东北财经大学审计课件(PPT 398页)
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审计学完整版课件
06
CATALOGUE
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计报告应当包含明确的标题，例如“XYZ 公司2023年度财务报表审计报告”。
审计报告应当注明收件人，例如董事会、 股东会或特定股东，以明确报告的对象。
审计意见
重大事项
审计报告应当包含对财务报表的整体意见 ，以及是否按照适用的财务报告编制基础 编制和是否含有重大错报的判断。
安全控制
通过建立安全控制体系，保障电子数据的安全性 和完整性，防止数据被篡改或泄露。
04
CATALOGUE
财务报表审计
财务报表审计概述
财务报表审计的基本概念
财务报表审计是一种通过评估和验证财务报表的准确性和可靠性来 确定其是否符合公认会计原则的过程。
财务报表审计的目的
财务报表审计的目的是帮助投资者、债权人、管理层和其他利益相 关者做出更明智的决策，同时提高财务报表的透明度和可信度。
CATALOGUE
审计方法与技术
审计基本方法
账目基础审计方法
以会计账目为基础，通过对账目 、凭证、报表等资料进行审查， 发现其中存在的问题和错误，提
出审计意见和建议。
制度基础审计方法
以被审计单位的内部控制制度为基 础，通过对内部控制制度的测试和 评价，发现其中存在的缺陷和风险 ，提出审计意见和建议。
审计学的研究内容包括审计准则、审计程序、审计方法、风险评估与应对等方面的知识。其中，审计 准则是规范审计师行为的基本原则；审计程序是实施审计工作的具体步骤和方法；风险评估与应对是 通过对企业风险的评估和应对，降低审计风险。
02
CATALOGUE
审计基本理论
审计基本概念
审计和鉴证服务-第十七章 审计报告-PPT文档资料
10
第四节 非标准审计报告-----否定意见
审计报告（1）
（一）签发否定意见审计报告的条件 • 否定意见: 是指注册会计师认为财务报表没有按照 适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未 能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状 况、经营成果和现金流量而发表的审计意见。
• 条件：认为财务报表没有按照适用的会计准则和 相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面 公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现 金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报 告。
保留意见的审计报告 非无保留意见 的审计报告
否定意见的审计报告 无法表示意见的审计报告
7
第四节 非标准审计报告-----带强调事
项段的无保留意见的审计报告
强调事项应当同时符合两个条件：
（1）可能对 财务报表产生 重大影响，但 被审计单位进 行了恰当的会 计处理，且在 财务报表中作 出充分披露； （2）不影响注 册会计师发表的 审计意见。
主讲人简介
• • • • • • • • • • 大连出版社社长 东北财经大学教授、博士生导师 中国注册会计师审计准则委员会委员 财政部会计准则委员会专家咨询组成员 中国会计学会副秘书长、审计专业委员会副主任委员 中国会计学会财务成本分会会长 中国审计学会理事 中国成本研究会常务理事 中国总会计师协会理事 亚洲风险与危机管理协会CERM证书认证（中国）委员会 委员
二、审计报告的种类
（一）按审计报告格式和措辞的规范性，可分为标 准审计报告和非标准审计报告 （二）按审计报告使用的目的，可分为公布目的审 计报告和非公布目的审计报告 （三）按审计报告的详略程度，可分为简式审计报 告和详式审计报告
4
第二节 审计报告的基本内容
高级审计理论与实务
第10章 第11章 第12章 第13章 第14章 第15章 第16章 第17章 第18章 第19章
针对评估的重大错报风险实施的程序 控制测试及评价 实质性程序 审计期望差距 审计失败 审计质量控制 舞弊审计 保证服务概述 期中财务报表鉴证与预计财务报表鉴证 内部控制鉴证与风险评估
第1章 审计的供求分析
受托责任论
审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托 责任的发展而发展。当受托责任关系确立后， 客观上就存在授权委托人对受托人实行监督的 需要。
审计是降低风险的活动，即审计是一个把财务 报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风 险水平之下的过程，甚至认为审计是分担风险 的一项服务。 审计存在的根本原因在于人跟人之间存在的利 害。因为财务报表的提供者和使用者之间、使 用者和使用者之间的利益并不一致，这种实际 或潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报道 的可能性，而审计是协调冲突的活动。
•
•
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•
三是提供经审计的财务报表。但是除了存在查证信息的成 本与其他限制条件外，管理者承担风险能力低也促使依靠审计 师来降低信息风险的做法日益普遍。 5）冲突理论 冲突理论认为，审计存在的根本原因就是 “人跟人之间存 在有利害冲突”，就是因为财务报表的提供者和使用者之间、 使用者和使用者之间的利益并不一致，他们之间存在实际或潜 在的利害冲突，正是因为存在利害冲突才导致财务报表存在不 实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。审计的本质在于 通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团的利益。 冲突理论认为利益冲突是普遍存在的： ⑪ 就财务报表的提供者和使用者来讲，他们之间存在着利 益冲突。因此，财务报表使用者期望外部独立专家对财务报表 实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财 务报表不受利害冲突的影响。
高职项目六审计基础与实务第4版教学课件
CHAPTER
SIX
项目六
业务承接
业务承接是指会计师事务所与委托人相互沟通，确定审计业务的 委托与受托关系，明确委托目的、审计范围的过程。首先，本项 目将介绍审计业务约定书签订之前的准备工作、审计业务约定书 的详细内容及相关重点；然后，介绍业务发生变更时前后任注册 会计师的沟通过程、查阅前任注册会计师工作底稿的前提及相关 工作底稿的内容要求。
谢谢
THANKS FOR YOUR ATTENTION
•项目六 业务承接 •项目七 计划审计工作
Part03
Contents 目录
Part04
第三部分 实施审计
•项目八 筹资与投资循环审计 •项目九 销售与收款循环审计 •项目十 采购与付款循环审计 •项目十一 生产与存货循环审计 •项目十二 货币资金审计
第四部分 终结审计
•项目十三 •完成审计工作
第二部分 准备审计
（4）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。
接受委托后的沟通
（一） 查阅前任注册会计师 审计工作底稿的前提
接受委托后，如果需要查阅前任注
册会计师的审计工作底稿，后任注 1
册会计师应当征得被审计单位同意， 并与前任注册会计师进行沟通。 接受委托后的沟通与接受委托前有 所不同，它不是必要程序，而是由 后任注册会计师根据审计工作需要 自行决定的。这一阶段的沟通主要 包括查阅前任注册会计师的审计工 作底稿及询问有关事项等。沟通可 以采用电话询问、举行会谈、发送 审计问卷等方式，但最有效、最常 用的方式是查阅前任注册会计师的 审计工作底稿。
接受委托前的沟通
在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通， 并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。后任注册会计师向前 任注册会计师询问的内容应当合理、具体，主要包括：
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计1审计概述ppt课件
我国政府审计的沿革
西周初期初 步形成阶段
秦汉时期审 计确立阶段
隋唐至宋日 臻健全阶段
元明清停 滞不前阶段
中华民国 演进阶段
新中国审计 振兴阶段
改革开放后政府审计的发展
1983年，在中央设立审计署，地方设立审计 厅（局）。
1988年，颁布《中华人民共和国审计条例》。 1995年，实施《中华人民共和国审计法》。 2006年，实施修正后的《中华人民共和国审
1)现代民间审计诞生的“催产剂”：1721年英国的“南海 公司事件”。
2) 现 代 民 间 审 计 第 一 人 ： 查 尔 斯 · 斯 耐 尔 （ Charles Snell）
3)爱丁堡会计师协会（1853年) 4)形成时期：1844—20世纪初。
迈克尔﹒查特菲尔德《会计思想史》：英国的会计 师职业是“通过破产诞生，由疏忽和舞弊哺育，与清 算共同成长，然后通过审计而确立的” 5)特点：(详细审计阶段)
西方注册会计师审计的起源与发展
*（一）起源于16世纪意大利合伙企业制度； *（二）形成于英国股份制企业制度； *（三）发展和完善于美国发达的资本市场。
（一）注册会计师审计的起源 注册会计师起源于16世纪的意大利。两权分离：
所有权与经营权。 1581年创立的威尼斯会计协会。
（二）注册会计师审计的形成 --英式审计(详细审计阶段)
13)2005年制定并修订48项执业准则。 14)2009年开始又启动新一轮审计准则的修订工作，2012
年1月1日开始实施。包括42项审计准则、1项审阅准 则、2项其它鉴证业务准则、2项相关业务准则、1项 事务所质量控制准则。 ——标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋 同的注册会计师审计准则体系正式建立。
5）1988年底，中国注册会计师协会成立；
西周初期初 步形成阶段
秦汉时期审 计确立阶段
隋唐至宋日 臻健全阶段
元明清停 滞不前阶段
中华民国 演进阶段
新中国审计 振兴阶段
改革开放后政府审计的发展
1983年，在中央设立审计署，地方设立审计 厅（局）。
1988年，颁布《中华人民共和国审计条例》。 1995年，实施《中华人民共和国审计法》。 2006年，实施修正后的《中华人民共和国审
1)现代民间审计诞生的“催产剂”：1721年英国的“南海 公司事件”。
2) 现 代 民 间 审 计 第 一 人 ： 查 尔 斯 · 斯 耐 尔 （ Charles Snell）
3)爱丁堡会计师协会（1853年) 4)形成时期：1844—20世纪初。
迈克尔﹒查特菲尔德《会计思想史》：英国的会计 师职业是“通过破产诞生，由疏忽和舞弊哺育，与清 算共同成长，然后通过审计而确立的” 5)特点：(详细审计阶段)
西方注册会计师审计的起源与发展
*（一）起源于16世纪意大利合伙企业制度； *（二）形成于英国股份制企业制度； *（三）发展和完善于美国发达的资本市场。
（一）注册会计师审计的起源 注册会计师起源于16世纪的意大利。两权分离：
所有权与经营权。 1581年创立的威尼斯会计协会。
（二）注册会计师审计的形成 --英式审计(详细审计阶段)
13)2005年制定并修订48项执业准则。 14)2009年开始又启动新一轮审计准则的修订工作，2012
年1月1日开始实施。包括42项审计准则、1项审阅准 则、2项其它鉴证业务准则、2项相关业务准则、1项 事务所质量控制准则。 ——标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋 同的注册会计师审计准则体系正式建立。
5）1988年底，中国注册会计师协会成立；
审计学培训教材(PPT 86页)
银广夏在1995年10月第一次配股，共筹集资金3690万元；1997年第二次 配股，筹集资金12075万元；1999年11月第三次配股，筹集资金30189万 元，至2000年，公司股本已扩大一倍
2、大股东肆意侵占上市公司财产 ，大量散户被套
该公司1998年的董事会成员中，有14人持有社会公众股股票224158股， 人均16000股，经过1999年的配股和2000年，人均40000股，到2000年12 月29日人均持股市值为150万元
审 计学
审计学
陶 岚 副教授
2019/12/28
1
教材： 《审计》东北财经大学出版社
2011年第4版，刘明辉主编 参考教材：
1\审计 财政部注册会计师考试委员会办公室 中 国财政经济出版社 2014年
2\审计准则讲解相关材料
2019/12/28
2
学习要求：
课前预习：提前看书 课后复习：勤做习题 时常温习：关注新闻
差别、标准适当性
2019/12/28
26
第二章 注册会计师审计
第一节 审计监督体系的构成 第二节 政府审计特征 第三节 内部审计特征 第四节 注册会计师审计
2019/12/28
27
第一节 审计监督体系的构成
财务报表审计：社会审计为主 合规审计：国家审计为主 经营审计：内部审计为主
2019/12/28
10
第一节 审计的产生与作用
➢ 法制化阶段—1933年美国《证券法》：独立审计的
需求与供给逐步走向法制化、规范化。
在证券交易所上市的所有企业的财务报表都必须接受审计，出具审计报 告。
19世纪以前，英国是民间审计的领导者和先行者 自20世纪初起，美国成为民间审计的领导者和先行者 1886年美国公共会计师协会成立，1916年该协会改组为美国会计师
2、大股东肆意侵占上市公司财产 ，大量散户被套
该公司1998年的董事会成员中，有14人持有社会公众股股票224158股， 人均16000股，经过1999年的配股和2000年，人均40000股，到2000年12 月29日人均持股市值为150万元
审 计学
审计学
陶 岚 副教授
2019/12/28
1
教材： 《审计》东北财经大学出版社
2011年第4版，刘明辉主编 参考教材：
1\审计 财政部注册会计师考试委员会办公室 中 国财政经济出版社 2014年
2\审计准则讲解相关材料
2019/12/28
2
学习要求：
课前预习：提前看书 课后复习：勤做习题 时常温习：关注新闻
差别、标准适当性
2019/12/28
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第二章 注册会计师审计
第一节 审计监督体系的构成 第二节 政府审计特征 第三节 内部审计特征 第四节 注册会计师审计
2019/12/28
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第一节 审计监督体系的构成
财务报表审计：社会审计为主 合规审计：国家审计为主 经营审计：内部审计为主
2019/12/28
10
第一节 审计的产生与作用
➢ 法制化阶段—1933年美国《证券法》：独立审计的
需求与供给逐步走向法制化、规范化。
在证券交易所上市的所有企业的财务报表都必须接受审计，出具审计报 告。
19世纪以前，英国是民间审计的领导者和先行者 自20世纪初起，美国成为民间审计的领导者和先行者 1886年美国公共会计师协会成立，1916年该协会改组为美国会计师
审计学课件第一章审计学概论
督制度 1983年9月15日正式成立审计署 1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
2020/2/28
27
1.政府审计的产生与发展
1994年8月颁布《中华人民共和国审计法》 1995年正式实施
2006年2月修订《审计法》6月1日起实施 2010年2月20日国务院办公厅发布“中华人民
共和国国务院令第571号”，公布了修订后的 《中华人民共和国审计法实施条例》，决定 自2010年5月1日起施行。在修订后的条例中， 所称违反国家规定取得的资产，除了包括原 规定的违反国家规定向他人收取的款项、实 物等，还增加了“有价证券”一项。
11
三、主要学习参考书3
16.李晓慧：《审计实验室3——风险审计的技术 和方法》，经济科学出版社。
17.李晓慧：《审计实验室4——其他鉴证业务的 风险控制》，经济科学出版社。
18.中国注册会计师协会：《中国注册会计师执业 准则2006》，经济科学出版社。
19.中国审计署：《国际审计准则》，中国时代经 济出版社。
2020/2/28
13
三、主要学习参考书5
22.国外期刊： Accounting Review Contemporary Accounting Research Journal of Accounting and Economics Journal of Accounting Research Accounting ,Organizations, &Society(AOS) Auditing: A journal of Practice and Theory International Journal of Accounting
2020/2/28
2020/2/28
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1.政府审计的产生与发展
1994年8月颁布《中华人民共和国审计法》 1995年正式实施
2006年2月修订《审计法》6月1日起实施 2010年2月20日国务院办公厅发布“中华人民
共和国国务院令第571号”，公布了修订后的 《中华人民共和国审计法实施条例》，决定 自2010年5月1日起施行。在修订后的条例中， 所称违反国家规定取得的资产，除了包括原 规定的违反国家规定向他人收取的款项、实 物等，还增加了“有价证券”一项。
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三、主要学习参考书3
16.李晓慧：《审计实验室3——风险审计的技术 和方法》，经济科学出版社。
17.李晓慧：《审计实验室4——其他鉴证业务的 风险控制》，经济科学出版社。
18.中国注册会计师协会：《中国注册会计师执业 准则2006》，经济科学出版社。
19.中国审计署：《国际审计准则》，中国时代经 济出版社。
2020/2/28
13
三、主要学习参考书5
22.国外期刊： Accounting Review Contemporary Accounting Research Journal of Accounting and Economics Journal of Accounting Research Accounting ,Organizations, &Society(AOS) Auditing: A journal of Practice and Theory International Journal of Accounting
2020/2/28
审计学第一章PPT课件课件
《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计课件 .ppt
5.按是否有明确的法律规定分类
法定审计 非法定审计
强制审计 任意审计
6.按是否预先通知被审计单位分类
预告审计
突击审计
风险应对：增加审计程序的不可预见性 1、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小
的账户和余额的认定实施实质性程序 2、调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期 3、采用不同的抽样方法，用不同的测试样本 4、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单
A.明细账
B.总账
C.原始凭证
D.记账凭证
2、对库存现金、有价证券、贵重物品的盘点，应采 用（ D ）
A.监督盘点法
B.观察盘点
C.抽查盘点
注：抽查法审查有重点，效率高，成本低，但审 计结论过分依赖审计抽样的样本，可能出现以偏 概全的情况。
审查账面资料的方法
按照审查的技术，审查账面资料的方法可以分为
审阅法、核对法、查询法、比较法、验算法和分析法。
审阅：原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表、其他 资料 核对：证证、证账、账账、账表、账实是否相符 查询：向被审计单位内外有关人员进行调查和询问。 比较：与相关标准进行比较（绝对指标、相对指标） 验算：重新计算 分析：（比较、比率、因素、综合、账户、账龄…)
▪ 审计的技术方法 ▪ 审计方法的运用
审计的技术方法
▪ 审计方法是联系审计主体和审计客体的桥梁，传统审计方 法以事后查账为主，而现代审计方法已经发展成为包括审 计抽样、审计调查、内部控制评审等多样化的技术和方法 体系。
▪ 现代审计方法具有目的性、多样性、实用性、交互性等特 点
审查账面资料的方法(审查书面资料） 证实客观事物的方法（书面资料以外的审计证据） 审查调查的方法（实查、观察、查询等）
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
会计报表审计 合规审计 经营审计
Hale Waihona Puke 第二节 审计的概念与种类——审计的种类
会计报表审计
会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公
允性和合法性表示审计意见 审计报告外发布
第四节 审计基本假设
审计基本假设是指对审计领域中存在的 尚未确知或无法论证的事物按照客观事 物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或 判断。莫兹和夏拉夫、汤姆·李、尚德尔、 大卫·费林特都对审计假设进行过研究。
第三编 交易循环审计
第十一章 销售与收款循环审计 第十二章 购货与付款循环审计 第十三章 生产与服务循环审计 第十四章 筹资与投资循环审计 第十五章 货币资金审计 第十六章 特殊项目审计 第十七章 终结审计
第四编 其他类型审计与保证服务
第十八章 其他类型的审计 第十九章 电算化审计 第二十章 保证服务
——独立审计的发展
（二）中国独立审计的发展 恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计顾 问处的暂行规定》为标志。 规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师 法》的颁布和实施为标志。
第二节 审计的概念与种类
审计的概念 审计的种类 审计人员的种类
第二节 审计的概念与种类
第一章 审计概论
第一节 独立审计的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 审计的动因与社会角色 第四节 审计的基本假设
第一节 独立审计的产生与发展
独立审计的产生 独立审计的发展
第一节 独立审计的产生与发展
——独立审计的产生
萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利， 合伙企业出现以后。
预修课程
审计学是会计学专业的一门主要专业课， 通常应在学习了基础会计、财务会计、 成本会计等课程之后学习。
教材及参考资料
1．主要教材： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大学
出版社，2004年1月版。 2．参考资料： （1）刘明辉主编：《审计习题与案例》，
东北财经大学出版社，2004年5月第1版。 （2）注册会计师考试指定教材《审计》
以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为 目的
注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都 可以成为审计主体
没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工 作内容的一部分
审计报告往往仅限于委托人使用
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
独立审计人员 政府审计人员 内部审计人员
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与经济活 动和经济事项的认定有关的证据，以确 认这些认定与既定标准之间的符合程度， 并把审计结果传达给有利害关系的用户 的系统过程。
理解审计概念的关键词
经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户
确立时期——英国工业革命以后，股份公 司出现。英国公司法确立了会计师的法 律地位（1844、1862）。
职业的形成——1853年爱丁堡会计师协 会的成立。
第一节 独立审计的产生与发展
——独立审计的发展
（一）外国独立审计的发展 按审计对象划分 按审计模式划分
第一节 独立审计的产生与发展
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
合规审计
以确定被审计单位财务活动是否符合有 关法律、法规、规章制度、合同等为目 的
由审计机关或其委托的审计组织或人员 实施
审计依据是相关的法律、法规、规章制 度、合约等
审计报告的使用范围有限
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
经营审计
第一编 审计与注册会计师职业
第一章 审计概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师职业准则体系 第四章 职业责任与法律责任
第二编 审计程序与技术
第五章 审计目标与审计范围 第六章 审计程序与审计证据 第七章 审计计划与初步审计策略 第八章 内部控制及其测试与评价 第九章 审计测试中的抽样技术 第十章 审计报告
第三节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发 展的需求而产生和发展的。但对于审计 的动因究竟是什么这一问题，理论界和 职业界存在不同的观点，主要包括受托 经济责任论、代理人学说、信息经济学 说、保险论、冲突论等。
第三节 审计的动因与社会角色
——审计人员的社会角色
早期的审计人员曾被赋予警犬的功能， 认为审计人员的价值在于履行差错防弊 的职能。后来审计人员又被定位为“看 门人”，职责是对会计报表的公允性发 表意见。之后审计人员又被誉为“经济 警察”，不仅要对会计报表的公允性负 责，还要揭露重大的错误和舞弊。现在 通行的观点是，审计人员是信息风险的 降低者或分摊者。
东北财经大学会计系列教材
审计
刘明辉 主编 孙坤 徐平 副主编
东北财经大学出版社
审计
孙坤 教授
主讲
东北财经大学会计学院
教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 成绩与考试 基本要求
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计，主要
讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注
考试与成绩
平日成绩10% 期中考试20% 期末考试70%
基本要求
保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。
课程内容
第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与保证服务
册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审
计、其他类型的审计与保证服务等内容。本教
材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。
本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内
容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本
科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将
一带而过。
教学目标
通过本课程的教与学，要使学生掌握审 计学的基本理论与基本方法，为从事审 计理论研究和实务工作打下扎实的基础。