内控制度九大循环
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(續下頁)
1 內 部 控 制 之 基 本 概 念 (5/10)
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1
內 部 控 制 之 基 本 概 念 (6/10)
1 內部控制之基本概念(7/10)
附件一、臺灣證券交易所股份有限公司對上市公司內部控制制度查核作業程序(1/2)
一.條文 一.第一條 一.第二條 一.第三條
一.第四條
一.第五條
1 內部控制之基本概念(1/10)
一. 內部控制的意義： 內部控制是企業為達成目標所設計的一套 管理制度。
二. 內部控制之目的： 三. 確保企業內部運作流程之順暢。 四. 減少人為疏失或人謀不臧。 五. 確保公司資訊之可靠性與完整性。 六. 使公司各單位均能依照政策、計畫、程序、法令及規章來辦
事。 七. 使資產之保全，資源運用之效率能夠提高，各項營運或專案
1 內部控制之基本概念(3/10)
三. 內部控制之組成要素：內部控制之組成要素包括：(1)控制環 境、(2)風險評估及回應、(3)控制作業、(4)資訊及溝通及(5) 監督及其判斷等項目，此五項組成要素詳述如表11－1所示。
四. 內部控制之制度建立：內部控制制度的建立，須針對各特定 情況而設計，其設計的工作包含：
計畫均能順利推動。 八. 在合法中提昇績效，提高資源運用效能，使興利與防弊 九. 兼顧，其基本目的在於促進組織的有效營運。
1 內部控制源自文库基本概念(2/10)
理律的教訓：成也信任、敗也信任
根據遠見雜誌2003年12月號第210期的報導，理律事務所最為人所知的 就是「信任」文化，對客戶和員工的態度良好，但這卻為他們帶來了一 次瀕臨崩潰的危機：員工劉偉杰就是利用這種「信任」而涉嫌盜賣事務 所客戶-新帝公司（）的託管股票高達30億元。在這次的背叛之後，理律 事務所還是不屏棄「信任」文化，堅信利用這種價值觀處理與顧客的業 務還有對待員工。雖然「信任」極其重要，但是內控也是必須的，理律
的信任就是為人性的貪婪搧風點火的最大因素。
報導中指出，理律擁有35年的經營歷史，其公司規模也逐年擴大，員工 人數已超過500人，此時公司的控管就格外重要，沒有風險評估就可能 會再來一次30億元的背叛。根據國外統計數據指出，公司進行內控將能 夠查出11%的舞弊行為，因此若不進行內控結果會更糟，可見得內控的 重要性。報導進一步指出，雖然信任真的可以為公司帶來信譽與肯定， 只是如理律事務所的大公司，事情繁雜人口眾多，當有危機出現時並不 會隨時出現警報，內控雖然不能完全杜絕危機但也不得不執行。如今理 律事務所終究秉持著「信任」文化，且對每一個顧客所託付的責任都看 得很重，經過這次風波，相信理律將會對內控制度更加的重視。 （資料
內控制度九大循環
學習主題
一.內部控制之基本概念與涵蓋範疇 二.內部控制與九大循環之關係 三.銷售及收款循環之架構及作業流程 四.採購及付款循環之架構及作業流程 五.薪工循環之架構及作業流程 六.生產循環之架構及作業流程 七.固定資產循環之架構及作業流程 八.融資循環之架構及作業流程 九.投資循環之架構及作業流程 十.研發循環之架構及作業流程 十一.資訊循環之架構及作業流程
一.內容 一.為促進上市公司落實其內部控制制度之執行，並瞭解上市公司內部控制制度是否依相關規章執行，爰依據本公司與上市公司簽訂之 有價證券上市契約第二條之規定訂定本作業程序。 一.本公司對上市公司內部控制制度執行之查核作業，除法令規章另有規定外，悉依本作業程序辦理，本作業程序各有關規定依據之條 文如有變更，依新規定辦理。本作業程序不適用金融、保險及證券業之上市公司及外國發行人。 一.本公司對上市公司內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核，以每季查核百分之四之公司為原則，必要時即應進行實地查核並採遵行 測試。實地查核家數應不低於受查公司家數之四分之一，且有本程序第四條第一至九項之情事者即須執行實地查核。本公司應於每季 結束後一個月內，將該季查核報告或追蹤報告結果彙總陳報主管機關備查。第一項每季選案比率必要時得彈性調整，惟全年應選定之 受查公司家數不得低於百分之十六。 一.本公司依下列標準選定受查公司： 二.一、出具內部控制制度無重大缺失以外之內部控制制度聲明書者。 三.二、最近三年度曾出具有重大缺失之內部控制制度聲明書者。 四.三、內部控制制度聲明書原聲明遵循全部法令者，改為遵循主要法令者。 五.四、未依公開發行公司建立內部控制制度處理準則規定申報稽核人員名冊、稽核計 畫、稽核計畫執行情形、缺失及異常事項改善情 形及內部控制制度聲明書者。 六.五、於本公司就上市公司財務業務平時及例外管理處理程序或審閱上市公司財務報告作業程序發現內部控制制度執行有重大缺失者。 七.六、年度中變更已申報之年度稽核計畫且無合理原因者。 八.七、前次進行內部控制制度查核發現有未符規定且情節重大者。 九.八、財務主管或內部稽核主管變動且無合理原因者。 十.九、就最近三年度內未進行內部控制制度查核之上市公司隨機選取，惟選案前一年度已取得外部獨立客觀機構公司治理制度認證之 上市公司得免列入。但經發現有內控重大缺失等情事，仍對其進行內部控制之查核作業。 十一.一○、其他有查核之必要者。 一.本公司進行上市公司內部控制制度查核作業時，除就受查公司所訂之年度稽核計畫選定一項以上之稽核項目進行查核外，並將下列 事項列為必要查核項目： 二.一、取得或處分資產。 三.二、從事衍生性商品交易。 四.三、資金貸與他人。 五.四、為他人背書保證。 六.五、董事會運作情形。 七.六、主管機關或本公司認為必要查核事項。 八.受查公司應於本公司規定期限內檢送下列文件： 九.一、最近三年度內部控制制度聲明書。 十.二、當年度內部稽核計畫及查核項目之自行檢查報告、稽核報告、追蹤報告暨其相關工作底稿等。 十一.三、最近期會計師出具之內控建議書。 十二.四、其他本公司認為有必要提供之資料。
五. 編組內部控制制度設計作業小組、 六. 制訂各內部控制交易循環之範圍與流程、 七. 選定控制點、 八. 設計使用之表單及 九. 頒布施行並不斷的檢討修正。 十. 台灣證券交易所股份有限公司對上市公司內部控制 十一. 制度的查核作業程序之相關條文，如附件一所示。
1 內部控制之基本概念(4/10)
1 內 部 控 制 之 基 本 概 念 (5/10)
(續下頁)
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內 部 控 制 之 基 本 概 念 (6/10)
1 內部控制之基本概念(7/10)
附件一、臺灣證券交易所股份有限公司對上市公司內部控制制度查核作業程序(1/2)
一.條文 一.第一條 一.第二條 一.第三條
一.第四條
一.第五條
1 內部控制之基本概念(1/10)
一. 內部控制的意義： 內部控制是企業為達成目標所設計的一套 管理制度。
二. 內部控制之目的： 三. 確保企業內部運作流程之順暢。 四. 減少人為疏失或人謀不臧。 五. 確保公司資訊之可靠性與完整性。 六. 使公司各單位均能依照政策、計畫、程序、法令及規章來辦
事。 七. 使資產之保全，資源運用之效率能夠提高，各項營運或專案
1 內部控制之基本概念(3/10)
三. 內部控制之組成要素：內部控制之組成要素包括：(1)控制環 境、(2)風險評估及回應、(3)控制作業、(4)資訊及溝通及(5) 監督及其判斷等項目，此五項組成要素詳述如表11－1所示。
四. 內部控制之制度建立：內部控制制度的建立，須針對各特定 情況而設計，其設計的工作包含：
計畫均能順利推動。 八. 在合法中提昇績效，提高資源運用效能，使興利與防弊 九. 兼顧，其基本目的在於促進組織的有效營運。
1 內部控制源自文库基本概念(2/10)
理律的教訓：成也信任、敗也信任
根據遠見雜誌2003年12月號第210期的報導，理律事務所最為人所知的 就是「信任」文化，對客戶和員工的態度良好，但這卻為他們帶來了一 次瀕臨崩潰的危機：員工劉偉杰就是利用這種「信任」而涉嫌盜賣事務 所客戶-新帝公司（）的託管股票高達30億元。在這次的背叛之後，理律 事務所還是不屏棄「信任」文化，堅信利用這種價值觀處理與顧客的業 務還有對待員工。雖然「信任」極其重要，但是內控也是必須的，理律
的信任就是為人性的貪婪搧風點火的最大因素。
報導中指出，理律擁有35年的經營歷史，其公司規模也逐年擴大，員工 人數已超過500人，此時公司的控管就格外重要，沒有風險評估就可能 會再來一次30億元的背叛。根據國外統計數據指出，公司進行內控將能 夠查出11%的舞弊行為，因此若不進行內控結果會更糟，可見得內控的 重要性。報導進一步指出，雖然信任真的可以為公司帶來信譽與肯定， 只是如理律事務所的大公司，事情繁雜人口眾多，當有危機出現時並不 會隨時出現警報，內控雖然不能完全杜絕危機但也不得不執行。如今理 律事務所終究秉持著「信任」文化，且對每一個顧客所託付的責任都看 得很重，經過這次風波，相信理律將會對內控制度更加的重視。 （資料
內控制度九大循環
學習主題
一.內部控制之基本概念與涵蓋範疇 二.內部控制與九大循環之關係 三.銷售及收款循環之架構及作業流程 四.採購及付款循環之架構及作業流程 五.薪工循環之架構及作業流程 六.生產循環之架構及作業流程 七.固定資產循環之架構及作業流程 八.融資循環之架構及作業流程 九.投資循環之架構及作業流程 十.研發循環之架構及作業流程 十一.資訊循環之架構及作業流程
一.內容 一.為促進上市公司落實其內部控制制度之執行，並瞭解上市公司內部控制制度是否依相關規章執行，爰依據本公司與上市公司簽訂之 有價證券上市契約第二條之規定訂定本作業程序。 一.本公司對上市公司內部控制制度執行之查核作業，除法令規章另有規定外，悉依本作業程序辦理，本作業程序各有關規定依據之條 文如有變更，依新規定辦理。本作業程序不適用金融、保險及證券業之上市公司及外國發行人。 一.本公司對上市公司內部稽核人員執行稽核計畫情形之查核，以每季查核百分之四之公司為原則，必要時即應進行實地查核並採遵行 測試。實地查核家數應不低於受查公司家數之四分之一，且有本程序第四條第一至九項之情事者即須執行實地查核。本公司應於每季 結束後一個月內，將該季查核報告或追蹤報告結果彙總陳報主管機關備查。第一項每季選案比率必要時得彈性調整，惟全年應選定之 受查公司家數不得低於百分之十六。 一.本公司依下列標準選定受查公司： 二.一、出具內部控制制度無重大缺失以外之內部控制制度聲明書者。 三.二、最近三年度曾出具有重大缺失之內部控制制度聲明書者。 四.三、內部控制制度聲明書原聲明遵循全部法令者，改為遵循主要法令者。 五.四、未依公開發行公司建立內部控制制度處理準則規定申報稽核人員名冊、稽核計 畫、稽核計畫執行情形、缺失及異常事項改善情 形及內部控制制度聲明書者。 六.五、於本公司就上市公司財務業務平時及例外管理處理程序或審閱上市公司財務報告作業程序發現內部控制制度執行有重大缺失者。 七.六、年度中變更已申報之年度稽核計畫且無合理原因者。 八.七、前次進行內部控制制度查核發現有未符規定且情節重大者。 九.八、財務主管或內部稽核主管變動且無合理原因者。 十.九、就最近三年度內未進行內部控制制度查核之上市公司隨機選取，惟選案前一年度已取得外部獨立客觀機構公司治理制度認證之 上市公司得免列入。但經發現有內控重大缺失等情事，仍對其進行內部控制之查核作業。 十一.一○、其他有查核之必要者。 一.本公司進行上市公司內部控制制度查核作業時，除就受查公司所訂之年度稽核計畫選定一項以上之稽核項目進行查核外，並將下列 事項列為必要查核項目： 二.一、取得或處分資產。 三.二、從事衍生性商品交易。 四.三、資金貸與他人。 五.四、為他人背書保證。 六.五、董事會運作情形。 七.六、主管機關或本公司認為必要查核事項。 八.受查公司應於本公司規定期限內檢送下列文件： 九.一、最近三年度內部控制制度聲明書。 十.二、當年度內部稽核計畫及查核項目之自行檢查報告、稽核報告、追蹤報告暨其相關工作底稿等。 十一.三、最近期會計師出具之內控建議書。 十二.四、其他本公司認為有必要提供之資料。
五. 編組內部控制制度設計作業小組、 六. 制訂各內部控制交易循環之範圍與流程、 七. 選定控制點、 八. 設計使用之表單及 九. 頒布施行並不斷的檢討修正。 十. 台灣證券交易所股份有限公司對上市公司內部控制 十一. 制度的查核作業程序之相關條文，如附件一所示。
1 內部控制之基本概念(4/10)