应付款应付工资福利审计程序表表格格式
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应付职工薪最新酬实质性程序与审计程序
应付职工薪酬实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系审计目标与认定对应关系表
第二部分计划实施的实质性程序
注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿
3.在计划实施的实质性程序与财务
报表认定之间的对应关系用“V”表示。
应付职工薪酬审定表
审计结论:
应付职工薪酬明细表
审计说明:
审计说明:
审计说明:
核对内容说明：1•原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间;5.
审计说明:。
流动负债W@
6．检查应付工资是否已在资产负债表上恰当披露。
7．完成应付工资应付福利费审定表。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应付工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应付工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。
3．审查应付工资的提取
（1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用户列支但未计入应付工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。
流动负债W@
索引号:
(审计机关名称)
应付工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
7．完成应付工资应付福利费审定表。
（4）抽查所附工资费用分配汇总表，审核应付工资的分配是否正确、合规。检查有无混淆成本费用和非成本费用的界限、生产成本和期间费用的界限，人为调节损益的情况。
4．抽查明细账、记账凭证、原始凭证及工资结算单等，审查应付工资的发放
（1）与劳资部门人员名单相核对，审核应付工资的真实性。注意新增和减少人员是否与劳资部门记录一致。
3．审查应付工资的提取
（1）对于实行工效挂钩的被审计企业，询问、审阅其工效挂钩方案，核实工资的计提数是否和批准的工资基数一致。
（2）对实行计税工资的被审计企业，检查超过计税标准部分的工资在计算应纳税所得额时是否进行了调整。
（3）抽查应付工资明细账贷方数是否与生产成本、制造费用、管理费用、产品销售费用、其他业务支出、在建工程、应付福利费中分摊的应付工资总数一致。
（2）与劳资部门考勤记录相核对，确定工资、奖金、津贴的计算是否正确，依据是否充分，有无授权批准。
（3）审核按规定代扣各种款项的会计处理是否正确。
5．询问管理人员、核对人员名单、核对生产成本计算单据和利用分析性复核结果，检查是否将工资性支出全部纳入工资总额核算，有无在成本、费用户列支但未计入应付工资账户的工资性支出，并检查其对企业应纳税所得额的影响。
流动负债W@
索引号:
(审计机关名称)
应付工资审计程序表
审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付工资明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核
（1）计算年平均工资或平均工资率，并同以前年度或预算相比较。
表11-6 长期应付款审计程序表
②检查合同规定的售价、收款期和折现率等要素，检查入账价值和会计处理是否正确。
③检查支付情况，有无未按合同规定付款，如有，查明原因并记录。
4.必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款。
5.对于非记账本位币的长期应付款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。
6.确定长期应付款的披露是否恰当，注意一年内到期的长期应付款是否在编制报表时重分类至一年内到期的非流动负债。
表11-6长期应付款审计程序表
索引号：G3
长期应付款审计程序表
客户：清江公司查验人员：李妮ຫໍສະໝຸດ 日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末长期应付款、未确认融资费用是否存在；2.确定期末长期应付款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整；4.确定长期应付款、未确认融资费用的期末余额是否正确；5.确定未确认融资费用入账和摊销的记录是否完整；6.确定长期应付款和未确认融资费用的披露是否恰当。
4.检查为购建固定资产等而发生的借款费用资本化金额是否正确。
5.确定未确认融资费角的披露是杏恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
(一)账面余额的实质性程序：
1.获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对于融资租入固定资产的应付款：
①取得相关的合同或契约，检查对方是否履行了融资租赁合约规定的义务，授权批准手续是否齐全，有无抵押情况，并作记录。
(二)未确认融资费用的实质性程序:
1.获取或编制未确认融资费用明细表，复核加计正确，并与总账数和细账合计数核对相符。
③检查支付情况，有无未按合同规定付款，如有，查明原因并记录。
4.必要时，现场查看交易涉及的资产，并向债权人函证长期应付款。
5.对于非记账本位币的长期应付款，检查其采用的折算汇率及折算是否正确。
6.确定长期应付款的披露是否恰当，注意一年内到期的长期应付款是否在编制报表时重分类至一年内到期的非流动负债。
表11-6长期应付款审计程序表
索引号：G3
长期应付款审计程序表
客户：清江公司查验人员：李妮ຫໍສະໝຸດ 日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定期末长期应付款、未确认融资费用是否存在；2.确定期末长期应付款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3.确定长期应付款的发生、偿还及计息的记录是否完整；4.确定长期应付款、未确认融资费用的期末余额是否正确；5.确定未确认融资费用入账和摊销的记录是否完整；6.确定长期应付款和未确认融资费用的披露是否恰当。
4.检查为购建固定资产等而发生的借款费用资本化金额是否正确。
5.确定未确认融资费角的披露是杏恰当。
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
(一)账面余额的实质性程序：
1.获取或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对于融资租入固定资产的应付款：
①取得相关的合同或契约，检查对方是否履行了融资租赁合约规定的义务，授权批准手续是否齐全，有无抵押情况，并作记录。
(二)未确认融资费用的实质性程序:
1.获取或编制未确认融资费用明细表，复核加计正确，并与总账数和细账合计数核对相符。
应付款其他应付款审计程序表
表4－65 索引号：
（审计机关名称）
其他应付款审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制其他应付款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债务的真实性。
3．对借方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应付款业务是否合法。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
5．检查其它应付账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
（审计机关名称）
其他应付款审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制其他应付款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（4）进行账龄分析，对长期挂账项目，应查明原因，并作为下一步审计的重点。
2．从上述明细表中，选择重要项目检查其存在性。
（1）发询证函。
（2）根据回函情况填制询证函统计表。
（3）对回函金额不符的项目，查明原因，作出记录或予以调整。
（4）对未回函者，再次函证，如仍不回函，可查阅有关合同、协定，以判断债务的真实性。
3．对借方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
4．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查其他应付款业务是否合法。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
5．检查其它应付账款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
应付款-审计程序表
4．从应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）检查应付器材款、应付工程款和有偿调入器材及工程款的入账依据是否充分，是否附有发票账单、验收入库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
5．检查应付器材款和应付工程款明细账中是否存在借方余额，如有，应查明原因，并决定是否重新分类。
6．检查应付器材款、应付工程款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行分析性复核，对应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款进行账龄分析。
2．选取下列项目进行函证，检查余额是否正确：
（1）长期挂账的项目。
（2）有借方余额的账户。
表4－60 索引号：
（审计机关名称）
应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款
审Hale Waihona Puke 程序表审计期间＿＿＿＿项目名称： 项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）检查应付器材款、应付工程款和有偿调入器材及工程款的入账依据是否充分，是否附有发票账单、验收入库单、工程价款结算账单和资产调拨单等，并与对应科目“库存设备”、“库存材料”、“建安工程投资”等的记录一致。
5．检查应付器材款和应付工程款明细账中是否存在借方余额，如有，应查明原因，并决定是否重新分类。
6．检查应付器材款、应付工程款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行分析性复核，对应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款进行账龄分析。
2．选取下列项目进行函证，检查余额是否正确：
（1）长期挂账的项目。
（2）有借方余额的账户。
表4－60 索引号：
（审计机关名称）
应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款
审Hale Waihona Puke 程序表审计期间＿＿＿＿项目名称： 项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
审计实质性测试-16应付款-3应付利费审计程序表
审计实质性测试-16应付款-3应付利费审计程序表
表 4－ 62索引号：
（审计机关名称）
对付利费审计程序表
审计时期
项目名称：
项目履行单位：
工作稿本
审计程序履行状况说明
索引号1．获得或编制对付利费明细表，检查：
（1）年初余额能否与上年度的财务报表及有关审计工作稿本的记
录一致。
（2）年终余额能否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一
致。
（3）记录上述核对中发现的差别，联合对详细明细项目的审察对
这些差别进行检查剖析。
（4）履行剖析性复核，将对付利费与有关贷款、转贷款的金额进
行对照，关于异样状况的，应查明原由，并作为下一步审计的要点。
2．审察下级项目单位汇总的对付利费与上司项目单位的应收利费
能否符合，若有差别应查明原由，并作适合的调整。
3．检查应上缴上司部门的利费能否实时上缴，手续能否齐备。
对
长久挂账项目，应查明原由，并作详尽记录。
4．从明细账中抽取必定的项目，获得与之有关的记账凭据和原始
凭据，履行以下审计步骤：
（1）批阅纲要栏与金额栏，检核对付利费业务能否合规。
（2）将记账凭据与所附原始凭据进行核对，检查其内容、数目、
单价、金额能否一致。
（3）复核对付利费计算表，检查计提利费的基数能否与有关债务
账户的记录相一致，利率和费率能否与有关贷款协议、转贷协议的规
定相一致，计算过程能否正确。
5．检核对付利费能否已在财务报表及财务报表说明中进行了适合
的分类和充足的揭露。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。
应付款——应付票据审计程序表模板范文
5．对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。
6．检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时、全部入账，并与对应科目“器材采购”、“建安工程投资”等的记录一致。票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4．对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。
表4－63索引号：
（审计机关名称）
应付票据审计程序表
审计期间____
项目名称：
项目执行单位：审计Fra bibliotek序执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付票据余额明细表（见附表），检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
6．检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（3）对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时、全部入账，并与对应科目“器材采购”、“建安工程投资”等的记录一致。票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4．对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。
表4－63索引号：
（审计机关名称）
应付票据审计程序表
审计期间____
项目名称：
项目执行单位：审计Fra bibliotek序执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付票据余额明细表（见附表），检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
应付工资附加与应付福利费检查情况表
审计调整：
借： 管理费用
200,000.00
贷： 应付福利费 200,000.00 审计结论:
审计调整后,应付福利费期末余额为0，并调增应纳税所得额20万元。
查验人员：张平
日期：2006-03-02
复核人员：李明
日期:2006-03-03
应付工资附加和应付福利费检查情况表
被审计单位：A公司
项目
应付福利费 工会经费 教育经费
企业已提金额
1,820,000.00 260,000.00 195,000.00
应计提工资 总额基数 13,000,000.00 13,000,000.00 13,000,000.00
提取率 ％
14% 2%
1.5%
2005年度
应提金额 1,820,000.00
260,000.00 195,000.00-ຫໍສະໝຸດ 索引号：F7-2 页 次：
单位：元
应提与已 提的差异
审计说明与审计意见
- 计提正确，计提数与计入有关帐户核对相符(索引号F7-1)。
- 计提正确，其他应付款核对相符 (索引号F11- )。
- 计提正确，其他应付款核对相符 (索引号F11- )。
-
审计说明：
1、应付福利费支用数抽查：抽查凭证，福利费开支范围符合有关规定，具体为支付医疗保险费、医务室购药品、为职工购买大病商业医疗保险、独生子女津贴等 （F7-3）。
2、公司为职工购买大病医疗商业保险，总计支出52万元，造成期末余额为-20万元。根据有关规定，购买大病医疗保险所需资金应从结余的应付福利费中列支，但不 得因此导致福利费发生赤字。期末赤字应转入管理费用，并调整应纳税所得额。应作以下审计调整，并调整应纳税所得额。
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（6）复核年内应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确。
（7）对照有关福利费使用的规定，检查应付福利费借方发生额的原始凭证，查明是否用于规定用途。
3．将应付工资和应付福利费的贷方累计发生额与相关的成本、费用账户记录相核对，检查是否一致。
4．检查应付工资、应付福利费是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行分析性复核，检查年度工资有无异常波动，如有，应查明原因并作出记录。
2．从应付工资和应付福利费明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
表4－61索引号：
（审计机关名称）
应付工资和应付福利费审计程序表
审计期间
项目名称： 项目执行单ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付工资和应付福利费明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）对照人事部门的工资标准和员工出勤记录，复核工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分。
（4）检查工资发放记录有无授权批准和领款人签字（章）。
（5）是否按规定代扣有关款项（如住房公积金、养老金、个人所得税等）。
（7）对照有关福利费使用的规定，检查应付福利费借方发生额的原始凭证，查明是否用于规定用途。
3．将应付工资和应付福利费的贷方累计发生额与相关的成本、费用账户记录相核对，检查是否一致。
4．检查应付工资、应付福利费是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
（4）进行分析性复核，检查年度工资有无异常波动，如有，应查明原因并作出记录。
2．从应付工资和应付福利费明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。
表4－61索引号：
（审计机关名称）
应付工资和应付福利费审计程序表
审计期间
项目名称： 项目执行单ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ：
审计程序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制应付工资和应付福利费明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否一致。
（3）对照人事部门的工资标准和员工出勤记录，复核工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分。
（4）检查工资发放记录有无授权批准和领款人签字（章）。
（5）是否按规定代扣有关款项（如住房公积金、养老金、个人所得税等）。