产品生产成本审计程序表
内部审计之生产成本审本
生产成本审本生产成本：直接支出和制造费用直接支出：直接材料、直接工资、其他直接支出制造费用：分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用。
一、生产成本审计目标1.审查生产成本的发生是否存在2.审查生产成本的记录是否完整3.审查生产成本的归集和分配是否正确4.审查生产成本的计算是否正确5.审查生产成本在报表上的披露是否恰当二、生产成本审计1.直接材料成本的审计直接材料成本的审计一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验收企业产品耗用直接材料的数量，计价和材料费费用分配是否真实、合理。
1）审查直接材料耗用量的真实性（1）审查材料用途，抽查领料凭证，并与发料凭证汇总表核对是否相等，审查材料是否按用途分配，检查有无将在建工程、福利部门支出、捐赠支出等非生产用的材料介入直接材料费用。
（2）已领未用材料是否办理了假退料手续；废料、边角料是否办理了退库或变价处理手续，并冲减了本期耗用量。
2）审查直接材料的计价（1）直接材料按实际成本计价的，应审查其计价方法是否一贯，有关计算是否正确。
（2）直接材料按计划成本计价的，重点审查材料成本差异的形成和分配。
有无将不应该计入材料成本的费用计入材料采购成本；检查材料成本差异率的计算是否正确，材料成本差异的结转，分摊的计算，账务处理是否正确。
3）审查直接材料费用分配的正确性审查发出材料汇总分配表，成本计算单，生产成本明细账，检查直接材料成本的计算，分配依据，分配方法，分配结果及有关账务处理的正确性，是否与材料费用分配汇总表中，该产品分摊的直接费用相符，并注意分配标准是否合理和一贯。
4）分析程序将同一产品本年度的直接材料成本与上年度比较，将本年度若干期的直接材料成本进行对比分析检查有无异常波动。
2.直接人工成本的审计获取劳动人事资料，薪酬结算表，薪酬与福利费用分配表，成本计算单，生产成本明细账，产量或工时记录，考勤记录等，检查并计算（1）审查直接人工费用的真实性。
费用等-基本生产成本明细审计程序表
费用等-基本生产成本明细审计程序表 1 / 1（审计机关名称）基本生产明细审计程序表被审计公司 : 审计程序1. 审察基本生产成本花费的发生 （ 1）联合因素花费的审计，将基本生产明细账与各因素花费分派表进行查对。
（ 2）联合协助生产花费的审计，将基本生产明细账与协助生产花费分派表进行查对。
（ 3）联合制造花费的审计，将基本生产明细账与制造花费分派表进行查对。
（ 4）将基本生产明细账中未经过因素花费、制造花费和协助生产花费分派表的大额、异样借方发生额与有关原始凭据查对，检查其真切性、合法性。
2. 审察竣工产品与月底在产品成本的分摊。
（ 1）抽查竣工产品与月底在产品成安分派表。
①将分派表金额与基本生产成本明细账进行查对。
②将在产品数目、竣工产品数目与在产品收发台账、竣工产品入库单进行查对。
③审察作为成安分派标准原始资料：采纳约当产量法分派竣工产品与在产品成本的公司，审察投料程度和加工程度的数据能否靠谱，约当产量确实定能否正确；月底在产品成本按定额成本计算法的公司， 审察单位在产品直接资料花费定额、 其余各项花费定额、月底在产品定额工时的数据能否靠谱，在产品各成本项目定额成本计算能否正确；采纳 定额比率法分派竣工产品与在产品成本的公司，审察单位产品直接资料耗费定额、单位产品工时定额、单位在产品工时定额的数据能否靠谱，竣工产品定额工时、在产品定额工时和各项成本项目分派率的计算能否正确。
复算竣工产品与月底在产品成安分派表和产品生产成本计算单。
（ 2）审察各月份竣工产品与月底在产品成安分派方法的一向性。
3. 分类法下类内各样产品成本的分派。
（ 1）审察作为分派标准的各样成本项目的定额（定额比率法）或各样产品的系数（系数法）的计算和使用能否正确、各月份能否一致。
（ 2）复算某类各样产品成本计算表4. 审察基本生产成本的结转（ 1）将基本生产明细账产品成本结转记录与产品成本计算单或竣工产品与月底在产品成安分派表进行查对。
产品成本计算的审计
产品成本计算的审计对产品成本计算主要是核实完工产品的成本是否正确、真实，重点是检查本期发生的成本总额是否正确，在产品与完工产品之间成本分配是否合理。
计算公式：完工产品总成本＝期初在产品成本＋本期发生的生产费用 - 期末在产品成本可见，期末在产品成本计算是否准确，直接影响完工产品成本的正确程度。
(一) 在产品成本计算的审计工业企业除了在产品数量很小，对于完工产品成本影响不大，可以不计算在产品成本，以及在产品数量各月较均衡，可将在产品成本按年初数固定计算外，一般应当根据月末在产品数量的多少，各项费用在成本中所占的比重等，采用合理、简便的方法，将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。
1. 采用"原材料成本法"计算在产品的审计。
对原材料费用占绝大比重、在产品成本只计算原材料费用、工资及其他费用都由完工产品负担的在产品成本进行检查时，应着重核实月初和月末在产品的原材料盘存数和计价是否正确。
2. 采用"约当量法"计算在产品成本的审计。
由于在产品完工程度折算是否正确，对在产品成本计算影响很大，应首先审查约当系数计算是否正确。
其次，根据"产品成本计算单"及"在产品盘存表"核实在产品是否包括了全部材料成本。
要注意是否按成本项目分别按不同的约当数计算在产品成本。
因为原材料-般是-次性投入，各阶段的每-产品都含有相等的原材料成本，所以，不能把原材料与工资及其他费用按同一比例折合，否则就会少计在产品的原材料成本。
3. 采用"定额成本法"计算在产品成本的审计。
除了根据各工序"在产品盘存表"，核实在产品数量，以及是否按定额成本资料计算外，还要注意企业各月之间在产品数量的变化差异，如变化很大，就不宜采用该法计算，因为月末在产品是按定额成本计算的，其实际成本脱离定额成本的差异，不应由完工产品负担。
4. 采用"定额比例法"计算在产品成本的审计，以核实的期末在产品应分配的费用与"生产成本"账户和"成本计算单"对照，看其是否相符，如大于账面值表示少转完工产品成本。
审计工作底稿3.生产
第三部分生产循环审计工作底稿一、审计工作底稿目录3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表3-1-2存货分类汇总表3-1-3存货审定表3-1-4材料成本差异分配审定表3-1-5存货计价审定表3-1-6存货抽盘表3-1-7存货盘点情况汇总表3-2生产成本审计程序表3-2-1生产成本及销售成本倒轧表3-2-2生产成本审定表3-3制造费用审计程序表3-3-1制造费用审定表3-4主营业务成本审计程序表3-4-1主营业务成本审定表3-4-2主营业务收入与成本分析表3-5待处理财产损溢审计程序表3-5-1待处理财产损溢审定表3-6预提费用审计程序表3-6-1预提费用审定表二、审计程序表与相关工作底稿3-1存货审计程序表3-1-1存货分类明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号： S-1-1 截止日：年月日复核人：日期：页次：存货分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-2 截止日：年月日复核人：日期：页次：辅助材料分类汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-3 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明：因为灰扣小和垫肩的期末余额计算有误（分别少计40000和40），所以正确的期末余额应为204738.94元。
3-1-4材料成本差异分配审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-4 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-5存货计价审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-5 截止日：年月日复核人：日期：页次：3-1-6存货抽盘表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：S-1-6 截止日：年月日复核人：日期：页次：审计说明与调整分录：①盘盈或盘亏的单价是审定单价；②原材料的审定数=（期末数量±盘点数量）（或实际盘点数量）×计划单价；原材料的调整数=审定数-期末未审数；库存商品的审定数=（期末数量±盘点数量）×审定单价；库存商品的调整数=审定数-期末未审数；③美丽绸9535.16×5.35=51013.11，而企业计算为51012.25，金额没错，所以，虽然数量稍有减少，金额正确，不形成调整额。
库存与生产循环审计
仓储部门
会计部门
3、制造（生知单，对原材料进行加工生产产品。4、验收入库 生产部门生产的产成品，经仓储部门点验和检查外签收并入库。同时，应通知会计部门。仓储部门应对存货严格管理。5、核算产品成本 随着生产过程的进行和存货的实物流转，会计部门应以生产过程中的各种凭证为基础，进行成本核算，计算存货成本和销货成本。
（4）抽查材料发出及领用的原始凭证、检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，除了单位成本计价是否适当，是否正确及及时入账。（5）对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算。分配与会计处理是否正确并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
（2）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否合规。特别注意有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用中。如罚款、违约金、投资支出、技术改造支出等。（3）必要时，进行费用截止测试。（即检查资产负债表日前后入账的制造费用明细账及其凭证），确定有无跨期入账的情况。（4）审查制造费用分配明细表，确定分配是否合理，分配是否体现收益原则，分配方法是否保持一致性。
应安排在接近资产负债表日的厂休日，对盘点日到资产负债表日发生的存货业务记录进行测试（2）盘点人员 应包括被审计单位有关领导和供应、仓储、财务、生产等部门的有关人员。（3）盘点样本量及其选择（4）编制连续编号的盘点标签和填写盘点清单
（5）存货停止流动。盘点时各处存货必须停止流动并分类存放，以确保存货数量的准确。2、进行存货盘点问卷调查 为确保观察盘点有效地进行，了解被审计单位对盘点工作的组织和准备情况，审计人员需进行问卷调查。根据调查情况决定是否实地观察存货盘点。3、观察存货盘点和抽点存货
（1）有意或无意地减少存货准备。（2）存货管理或控制程序发生变动。（3）存货成本项目发生变动。（4）存货核算方法发生变动。（5）存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动。（6）销售额发生大幅度变动。2、毛利率 毛利率是反映盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化。
产品销售费用审计程序表
6．检查产品销售费用是否已在损益表及其附注中恰当披露。
7．完成产品销售费用审定表。
①ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ无将属于资本性支出项目列入产品销售费用。
②有无将属于生产成本费用、制造费用、管理费用、其他业务支出、营业外支出等项目列入产品销售费用。
③有无其它不合规的开支项目。
（2）检查产品销售费用项目开支是否超过规定的标准。
（3）对于异常的或重要的费用项目，检查业务是否合法，会计处理是否正确。
4．检查超过税法规定标准的销售费用项目是否已作出纳税调整。
（2）将本年度产品销售费用与上年度产品销售费用进行比较，分析产品销售费用明细项目及金额有无异常变动。
（3）审计人员根据审定的销售收入，历史、当年或同行业的销售费用率水平等相关资料，测算并比较企业发生的产品销售费用是否合理。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查销售费用的明细项目设置是否合规，销售费用的界限是否严格划分，开支范围是否合规。
（审计机关名称）
产品销售费用审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制产品销售费用明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查和询问，查清原因。
（1）比较本年度各月主要产品销售费用波动情况，有无异常项目和重大波动。
审计项目质量自查情况表(审计程序实施)
审计项目质量自查情况表（审计程序实施）被审计单位名称：
项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：
审计项目质量自查情况表（审计程序实施）
被审计单位名称： 项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：控与控制测试工作底
项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：
项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：
审计项目质量自查情况表（审计程序实施）
被审计单位名称：
项目分类级别： 承办单位/部门： 签字注师：
注：1.本表填列范围为A、B类业务项目，C类项目可参照填列。
2.评分时，若涉及数量的应考虑分值扣减，如“55.是否保持了函证过程控制”，如果有函证项目中50%具有函证控制轨迹，则得一半分，即1分。
此外，不适用的项目不扣分。
告（12分）。
生产成本审计程序
D
1 分析比较同一产品前后各期的直接成本，如有重大变动，应查明原因。
D
2 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确。
D
3 材料费用的分配标准与计算方法是来自合理和适当。D4 是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。
D
5 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准。
D
2 是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。
D
3 年度直接人工成本与前期进行比较,查明其异常变动的原因。
D
4 比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
D
5 与应付工资的审查交叉核对，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。
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D D
D
ABD
ABD ABCD
D D D AD AB ABD B
6 用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确。
7
用标准成本法的，查明直接人工的标准在本年度内有无重大变动，是否存在异常 。
制造费用
1
获取或编制制造费用的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数 核对是否相符。
IPO核查:对燃料动力耗用情况进行测算，重点关注燃料动力耗用比存在较大波 动的情况，核查是否存在少计燃料动力成本或虚增产量的情况。
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审计底稿程序表大全
审计底稿程序表大全审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确;4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序一）库存现金1、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
2、监盘库存现金：1）制定监盘计划，确定监盘时间；2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作调整；3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；4）若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。
3、抽查大额库存现金收支。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
4、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
是否适用索引号（二）银行存款5、获取或编制银行存款余额明细表：1）复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。
2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。
6、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际禾熄收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，搜检是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。
7、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被单位单位所具有。
1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
2）对未质押的定期存款，应搜检开户证实书原件。
3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。
8、取得并检查银行存款余额调节表：1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付单子金额及存款金额是否与对账单记录一致。
定价成本监审申请表
定价成本监审申请表申请产品或服务名称：申请人：申请日期：法人代表签名及单位盖章：四、产品或服务生产成本总表（可按行业特点分别设计）五、单位产品或服务生产成本构成表（按行业特点分别设计）填表人：负责人：单位盖章：定价成本监审补充资料通知书×字[20××]×号（被审单位）：经审核，发现你单位报来的（监审项目）成本资料不完整，根据《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委42号令）的有关规定，请你单位于×年×月×日前将以下资料报送我们。
1、2、3、……联系人:联系电话:成本监审专用章年月日定价成本监审工作方案一、项目名称：二、监审对象：三、日程安排及工作步骤：（一）前期准备阶段（×年×月×日至×月×日）（二）组织实施阶段（×年×月×日至×月×日）（三）分析汇总出具结论阶段（×年×月×日至×月×日）四、监审组成员：五、所需材料：六、审核内容：七、其它事项：×年×月×日成本监审通知书（定调价监审）×字[20××] ×号（被审单位）：收到你单位报来的（监审项目）定价成本监审申请及材料，根据《中华人民共和国价格法》和《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委第42号令）的有关规定，经初审，材料基本完整，予以受理。
我们将于×月×日开始对你单位进行实地成本监审，成本监审组组长×××，成员×××、×××等，请你单位予以配合，并准备好以下资料：1、经注册会计师或税务、审计等政府部门审计的年度财务会计报告2、有关帐簿和其他财务资料及与成本相关的资料3、有权审批单位审查批准的可研报告和投资审计报告（未正式营业的提供）4、其他有关资料联系电话：成本监审专用章年月日成本监审通知书（定期监审）×字[20××] ×号（被审单位）：根据《中华人民共和国价格法》和《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委第42号令）的有关规定，我们拟对你单位的（监审项目）的成本情况于×年×月×日进行监审，请你单位予以配合，并准备好以下资料：1、经营者基本情况和监审商品或项目生产情况说明2、按成本监审规定表式和要求填报的成本报表3、经注册会计师或税务、审计等政府部门审计的年度财务会计报告4、有关帐簿和其他财务资料及与成本相关的资料5、其他有关资料联系电话：成本监审专用章年月日文书格式之五：定价成本监审报告集体审议备忘录审议时间：审议地点：参审人员：审议内容：审议记录：审议意见：记录人：定价成本审核意见告知书×字[20××]×号（被审单位）：根据《中华人民共和国价格法》和《政府制定价格成本监审办法》（国家发展改革委42号令）等有关规定，我们于×年×月×日至×月×日，对你单位×年至×年的（监审项目）定价成本进行了监审，现将审核意见告知如下：一、定价成本总额为，单位定价成本为。
生产成本审计程序-概述说明以及解释
生产成本审计程序-概述说明以及解释1.引言1.1 概述生产成本审计程序是指对一个企业的生产成本进行审计和评估的一系列程序和方法。
在现代企业管理中，生产成本是企业经营管理的核心，直接关系到企业的盈利能力和竞争力。
因此，建立健全的生产成本审计程序对企业的发展至关重要。
通过生产成本审计程序，企业能够全面了解和控制生产成本的构成和变动情况，找出生产过程中的浪费和不必要支出，及时采取措施进行调整和优化，从而降低成本、提高效率，增强竞争力。
本文将介绍生产成本审计程序的定义、重要性和实施步骤，希望能为企业管理者提供一些参考和帮助。
1.2 文章结构文章结构部分的内容：本文主要包括三个部分：引言、正文和结论。
在引言部分，将先对生产成本审计程序进行概述，介绍文章的结构和目的。
正文部分将分为三小节，分别是生产成本审计程序的定义、重要性以及实施步骤。
在结论部分，将对整篇文章进行总结，探讨生产成本审计程序的应用以及未来的展望。
通过这样的结构，我们将全面系统地介绍生产成本审计程序及其重要性，帮助读者更好地理解和应用相关知识。
1.3 目的生产成本审计程序的主要目的是为了确保企业在生产过程中的成本核算和管理能够有效、准确地进行。
通过进行生产成本审计，可以有效地监控生产过程中的成本支出，确保成本的合理性和透明度。
此外，生产成本审计程序还可以帮助企业发现和解决生产过程中存在的问题和风险，提高生产效率和降低成本，从而增强企业的竞争力和盈利能力。
通过对生产成本的审计，企业可以更好地了解自身的经营状况，为企业的经营决策提供准确的数据支持，促进企业的持续发展和增长。
生产成本审计程序的目的在于帮助企业建立高效的生产成本管理制度，实现成本控制和优化，提升企业的经济效益和市场竞争力。
2.正文2.1 生产成本审计程序的定义生产成本审计程序是指对企业生产过程中的成本进行审计和检查的一系列程序和方法。
其主要目的是确保企业的生产成本是合理、透明、准确和可靠的。
采购与付款循环、生产制造循环审计程序
骤采购与付款、生产成本内部审计程序（顾地股份：刘贤才）一、采购与付款审计程序1.通过采购部了解、评价采购循环内控是否合理、完善。
✧采购部是否凭经审批的申购单去采购、是否有采购计划，是否签订合同，询价、比价及采购合同定价的最后批准权限。
✧采购部是否建立供应商付款台账，并定期与供应商、财务对账。
2．通过财务部了解采购与付款核算及应付账款对账情况✧是否建立采购入库台账，逐单逐笔登记入库、发票及付款情况，作为暂估入账依据；✧检查采购供应商台账与财务的应付账款明细账是否相符，如不一致，分析、找出差异的原因，同时关注长期挂账且金额大的应付帐款；✧检查采购付款记账凭证和附件，验证其付款审批手续是否完善，入账是否准确。
二、主料、包装物、五金材料、废料等原材料审计程序1.通过询问仓库相关人员了解其出、入库的流程是否合理。
2.采购入库三联单的传递是否正确及相关责任人是否签字3.检查财务是否对已入库未开发票的原材料进行暂估入账处理4.检查原材料的领用管理及凭证填制手续，关注五金、物装物领用是否需主管批准5.检查五金仓库是否建立实物卡，仓库是否有数量、金额明细账6.核对原材料等仓库收发实物账与财务原材料收发存明细账是否相符，发现不相符的应找出原因，同时注意其呆滞情况。
7.抽盘实物，对于重大不一致的、呆滞的产品重点关注。
8.关注破碎料的管理，检查是否对破碎料和粒料建立了收发存台账，财务如何核算破碎料和粒料三、生产成本审计程序1.检查原材料成本计算、归集是否正确：是否采用加权平均单价，是否分车间或成本对象归集，是否与仓库原材料收发存报表的发出数量相符。
2.职工薪酬的核算：检查工资及福利、社保是否按成本对象分别核算，科目使用是否适当（是否分别列入制造费用和生产成本）3.制造费用的核算：检查固定资产的折旧年限、残值率是否符合公司会计政策的规定，折旧费用计算的是否正确；水电费是否按权责发生制原则按各单位抄表数和上月单价计提分摊；是否分车间核算4.检查成本核算方法是否合规，即原材料按定额成本，工资按定额工时，制造费用按产量分摊；检查分品种成本计算是否正确，并和产成品收支存报表核对。
公司内部审计工作流程
物业管理，是指业主通过选聘物业服务企业，由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定，对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理，维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。
居住物业是指具备居住功能、供人们生活居住的建筑，包括住宅小区、单体住宅楼、公寓、别墅、度假村等；当然也包括与之相配套的共用设施、设备和公共场地。
物权法规定，业主可以自行管理物业，也可以委托物业服务企业或者其它管理者进行管理。
下面一起看下为大家整理的物业管理制度文章。
公司内部审计工作流程（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
（3）实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。
填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统（3）实质性审查①材料的审查材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收入库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。
11 成本费用审计
[审查] 根据上述审计方案，审计人员J的审计程序与过 程如下： 1、审计人员审阅本年利润明细账，发现2000 年11月24日有一笔分录： 借：材料成本差异——原材料 3400000 贷：产成品——某产品 3400000 经查，2007年这种产品期末余额为0. 2、审计人员检查该厂成本计算单，发现年底 在产品中有一种铣床期末成本为68万元，而 在产品数量一栏没有数字。审计人员决定盘 点在产品，经盘点，这种铣床早已完工转出， 产品也已经销售，剩下的成本是这批铣床的） 制造费用，留在了生产成本中。
要求：说明根据以上情况，审计人员应如 何确定该事项对该公司资产负债表、损益表的 影响，对被审计单位提出什么要求？
参考答案：
审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现 了不一致，且未做充分揭示。这是违反会计原则和会 计制度的。 该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响 计算如下： 该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=(30000012000)*8/36=64000(元) 该机器设备用直线法计算的年折旧额＝（30000012000）/8＝36000（元） 由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额 28,000元（64000-36000），使资产负债表中的“累 计折旧”项目增加28,000元，损益表中“利润总额” 项目减少28,000元。 审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充 分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累 计折旧和利润总额所造成的影响。
辅助生产费用分配的审计主要包括： （1）审查辅助生产费用分配的依据是否 明确； （2）审查辅助生产费用分配的方法是否 简便易行、正确合理，是否坚持了一 贯性原则； （3）审查辅助生产费用的期末余额是否 正常。
案例
审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备 折旧额时，发现如下记录： （1）7月份该车间设备折旧额为32,600元，年 折旧率为5%； （2）7月份购入原值为65,000元的设备，已安装 完工并交付使用； （3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用， 其原值为35,000元。 （4）7月份交外单位大修理一台，原值48,000元。 （5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该 厂房原值为600,000元，扩建工程支出150,000元， 变价收入60,000元。 （6）8月份该车间设备折旧额为72,100元。 要求：说明审计方法，指出存在的问题并提 出处理意见。
生产内部控制审计程序
问题 25． 公司是否制订产品材料消耗定额？是否对材料消耗 进行详尽的记录？是否定期对消耗定额的执行情况进行 偏差原因分析？是否定期进行定额指标修正？
26．公司是否制定产品合格率指标？是否定期对次品率超 标作出分析，并制定奖罚措施？
27．在现在的工作中，您最担心或最关心的事是什么？
回答记录
1.1.2 生产计划
生产管理流程中包含了许多与原材料、在产品和产成品的收发有关的控制，我们将在 存货审计程序中详细阐述。 在本章节中， 我们对于这些有关存货的控制活动将提供一个索引， 便于使用者寻找相关的内容。
调查问卷：
问题
回答记录
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问题 1．公司现有几个生产车间？请提供生产管理部的组织结 构。
2．公司的主要产品生产过程如何？
F
1. 与生产部门主管访谈，了解在生产过程中的质量检验 程序，如检验频率、抽查标准、是否有人审核、所使
第12页 共 26页
审计程序 /步骤 用的报告格式等； 2. 采用判断抽样的方法随机抽取 __个生产批次，追查至 相应的检验报告，检查是否符合规定的频率，抽检人 是否独立，检验报告是否经审核；如有不合格产品， 是否按规定处理。 3. 了解、获得质量汇总报告，并审核分析是否合理，查 阅管理层的签字。
21．使用标准成本法的公司， 标准成本室如何制订的？是 否有定期复核标准成本合理性的流程？
22．直接和间接的人工费用记入产品的成本的流程？是否 有和工资支出费用相核对？
23．是否有充分的措施保证生产过程中人员、 全？
资产等的安
24．公司现有的生产能力是多大？目前达产率是多高？
回答记录
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10．公司的质量检验部门在生产过程的哪个 质量控制？使用哪些书面确认的手段？
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3.审查生产费用要素的归集与分配。检查成本开支范围是否合规，归集对象是否正确，分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确。详见要素费用明细检查表。
4.审查辅助生产费用的归集与分配。检查辅助生产费用的分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确，受益对象的确定是否正确。详见辅助生产费用明细检查表。
（审计机关名称）
产品生产成本审计工作底稿索引号
1.取得或编制产品生产成本报表或明细表。
2.对各种产品成本及其构成进行分析性复核，确定审计重点产品、重点费用项目、重点月份及重点生产环节
(1)编制各种（主要）商品产品成本项目构成分析表。
(2)编制某种产品成本项目及各月份波动分析表。
7.完成产品生产成本审定表。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
5.审查制造费用的归集与分配。检查成本开支范围是否合规，分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确。详见制造费用明细检查表。
6.审查基本生产成本的分配与结转。检查完工产品与在产品的分配以及分类法中类内各种产品成本的分配等产品产成本计算所运用的方法、标准是否合规，各期是否一致，计算是否正确。详见基本生产费用明细检查表。