1804关于出口退税算不算利润的思考

关于出口退税的几个问题

一、出口退税需不需要缴纳所得税

1、咱们来看出口退税的会计分录

（1）以经过税局审核的退税数据确认

借：应收出口退税款

贷：应交税金-应交增值税-出口退税

（2）收到退税款时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

从上面来看，按规定取得的出口退税并未计入收入，故不需要缴纳企业所得税。

二、出口退税算不算利润

很多公司把退税作为利润来看待，这是因为混淆了会计核算和资金流两个角度。具体来看外贸企业的案例，比较直观。

案例：

（1）某外贸公司采购货物一批，支付了货款

借：库存商品10000

应交税费-增值税-进项税1700

贷：银行存款11700

（2）出口取得收入12000元

借：银行存款12000

贷：主营业务收入12000

借：主营业务成本10000

贷：库存商品10000

从这个流程分析，企业已经取得利润12000-10000=2000元

（若不出口，销项税为1744元，会计口径确认的收入为12000-1744=10256元，即会计利润=10256-10000=256元）

（3）如果企业能够退税呢

借：应收出口退税款1700

贷：应交税费-应交增值税-出口退税1700

借：银行存款1700

贷：应收出口退税款1700

由上一的分析，出口退税不影响所得税，即不影响损益类项目。故有无退税不影响会计利润。即存在出口退税的情况下，利润还是2000元。

我们再从资金流角度分析：

不管会计如何处理，回流的钱-支出的钱=利润。

（1）如果没有出口退税

则出口取得12000元收入，需要计提销项税1744元，还需缴纳增值税1744-1700=44元

现金差额即利润=12000-11700-44=256元。

（2）如果考虑出口退税

现金差额即利润=12000-11700+1700=2000元。

结论：

通过以上分析可得结论如下：

1、假设在内销的情况下，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是256元。

2、若果是确定出口，且能全部退税，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是2000元。

故，出口企业千万不得将会计利润加上出口退税作为自己的利润（2000+1700=3700），否则很可能造成在出口定价上出现重大失误。比如公司期望的利润还是2000元，因为退税能退1700，则我们只要收入-成本=300元，即能达到要求，即收入定价为10300元。如果这样，从现金流的角度看，收到的钱为出口收入10300+退税1700=12000元，实际支出的钱为11700元，实际利润只有300元（12000-11700）。

三、探讨下出口的好处

1、假设出口免税不退税

会计处理：借：主营业务成本1700

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出1700

则会计利润=12000-1000-1700=300元。

从资金流角度利润=12000-11700=300元。两者一致。故从企业角度看不退税就造成企业利润空间减少，不利于参与国际竞争。

假如出口退税率为零的货物，应视同内销：

会计处理：借：主营业务收入12000/1.17*0.17=1744

贷：应交税费-应交增值税-销项税1744

借：应交税费-应交税费-已交税金1744-1700=44

贷：银行存款44

则会计利润=12000-1744-10000=256元

从资金流角度利润=12000-11700-44=256元。

故从企业角度看不退税就造成企业利润空间减小，退税有价格优势，利于参与国际竞争，促进占有市场份额，促进公司良性发展。

2、从国家角度，出口退税主要是鼓励企业出口，最终可形成大量的出口创汇。

2、资金回笼快。国际市场价格高。

2018年4月18日