1804关于出口退税算不算利润的思考
退税政策对企业利润的影响
退税政策对企业利润的影响
2004年以来，随着我国出口退税率的不断下调，对出口企业而言，同一项出口业务，因企业材料采购采用不同的结算方式，企业的出口退税额和核算利润均不相同，我们的退税政策左右了企业的利润。
税收干涉了经济，出现了一个值得思考的问题，以下举例说明：甲企业2004年出口收入100万元人民币，采用一般贸易或国内采购材料50万元，进项税额8.5万元，其他费用20万元。
征税率17%，退税率13%.出口后进项税转出4万元记入成本，当年退税4.5万元，核算利润26万元。
乙企业2004年在出口额等方面与甲企业均相同的情况下，只是购进材料时采用进料加工的形式进料，出口后企业进项税转出2万元，若国内采购有充足的进项税额，则当年退税6.5万元，核算利润28万元。
丙企业2004年在出口额等方面与甲企业均相同的情况下，购进材料采用来料加工的形式，当年不退税。
核算利润30万元。
进料加工与来料加工其实都是保税状态的进口，只是一个付款，一个不付款，结算方式不同。
两个相比最终企业的利润就不相同。
进料加工和一般贸易进口，两者都付款，只是一个保税，一个不保税，企业退税和利润都不同。
相比之下采用一般贸易进口或国内采购材料的企业，对比上述俩企业吃亏更多。
总结一下，目前许多聪明的企业为了应对退税政策的变化，多采用进料或来料的方式进行采购，以求达到提高利润多退税的目的。
尽量回避国内贸易或一般贸易进口。
税收的目的，理论上讲一方面是为了财政收入，另一方面是公平税负。
目前的退税政策不利于企业采购国内物资，影响了企业利润。
同样的生产状态产生了不同的退税和利润，这样的退税政策是否值得我们思考与检讨。
出口退税是否计入利润
出口退税是否计入利润一、是否计入利润制度规定：按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记应交税金-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额，贷记应交税金-应交增值税出口退税。
因应抵扣的税额大于应纳税额而未所有抵扣，按规定应予退回的税款，借记应收补贴款科目，贷记应交税金-应交增值税出口退税；收到退回的税款，借记银行存款科目，贷记应收补贴款科目。
二、出口退税程序 1、有关证件的送验及记下表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商部门核发的工商记下证实后，应于30日内办理出口企业退税记下2、退税记下的申报和受理企业领到出口企业退税记下表后，即按记下表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商记下证实等证实资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理记下。
3、填发出口退税记下证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业出口退税记下；4、出口退税记下的变更或注销当企业经营情况发生变幻或某些退税政策发生变动时，应按照实际需要变更或注销退税记下。
三、出口退税材料 1、报关单。
报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
2、出口销售发票。
这是出口企业按照与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3、进货发票。
提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
4、结汇水单或收汇通知书。
5、属于生产企业挺直出口或托付出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口。
6、有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。
7、产品征税证实。
企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税
企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税企业出口退税是指当企业将产品或服务出口到其他国家或地区时，可以申请退还国内缴纳的进口环节增值税和消费税。
退税政策的目的是促进国际贸易发展，鼓励企业增加出口，提升国家经济竞争力。
然而，与此同时，有一些争议关于企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税的问题。
在不同国家和地区，对于企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税的政策规定存在差异。
笔者将主要关注中国的情况进行探讨。
首先，根据中国税法的规定，企业所得税是针对企业的盈利额而征收的一种税收。
企业出口退税是属于对进口环节增值税和消费税的退还，并不直接涉及企业的盈利额。
因此，有一种观点认为，企业出口退税款不应该被视为企业的营业收入，因此无需缴纳企业所得税。
此外，企业出口退税政策的初衷是为了鼓励企业增加出口，提升国家经济竞争力。
如果企业需要缴纳企业所得税，这将使得企业的出口退税款减少，可能影响到企业的出口动力和竞争力。
因此，免除企业出口退税款的企业所得税，可以进一步促进企业的出口发展，推动经济增长。
然而，世界上许多国家和地区对于企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税的政策并不完全一致。
一些国家和地区会要求企业将出口退税款作为企业所得的一部分，并征收企业所得税。
这种政策的理由是，企业出口退税款实际上是企业在出口过程中获得的一种经济利益，应该纳入企业的营业收入范畴，并按照企业所得税法规定缴纳相应的税款。
此外，有人认为，即使企业出口退税款被视为企业的营业收入，也应该根据具体情况考虑是否需要缴纳企业所得税。
例如，一些国家对于小型企业或初创企业可能会设立免税政策，对于它们的出口退税款可以暂时免征企业所得税。
这种做法的目的是为了促进小型企业和初创企业的发展，鼓励它们增加出口。
综上所述，关于企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税的问题，存在不同的观点和政策。
在中国，目前的税法规定企业出口退税款不需要缴纳企业所得税。
这一政策有助于鼓励企业增加出口，提升国家经济竞争力。
商品出口退税政策解读
商品出口退税政策解读在当今全球化的经济格局中，商品出口对于一个国家的经济发展起着至关重要的作用。
为了促进出口贸易，增强本国商品在国际市场上的竞争力，许多国家都制定了出口退税政策。
那么，什么是商品出口退税政策？它又是如何运作的？这一政策对企业和经济又有着怎样的影响呢？接下来，让我们一起来深入解读一下。
出口退税，简单来说，就是指国家将出口商品在国内生产和流通环节所缴纳的增值税、消费税等税款退还给出口企业，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。
这一政策的目的在于降低出口企业的成本，提高其在国际市场上的价格竞争力，从而鼓励企业扩大出口。
从政策的实施机制来看，出口退税政策通常有着明确的适用范围和条件。
一般来说，只有具备合法的出口经营资格，并按照规定办理了出口报关、收汇等手续的企业，其出口的货物才有资格享受退税。
同时，出口的货物还需要符合一定的类别和规格要求。
例如，一些被国家限制或禁止出口的商品，往往不在退税的范围之内。
对于企业来说，出口退税政策无疑是一项重要的利好。
首先，它直接降低了企业的生产成本。
企业在生产出口商品的过程中，需要采购原材料、零部件等，这些环节都可能涉及到各种税费。
而出口退税政策使得企业能够收回这部分已经缴纳的税款，从而减轻了资金压力，提高了企业的利润空间。
这有助于企业在价格竞争激烈的国际市场上，以更有竞争力的价格销售产品，增加市场份额。
其次，出口退税政策能够增强企业的资金流动性。
退税款项的及时到账，为企业的生产经营提供了更为充裕的资金支持。
企业可以将这部分资金用于扩大生产规模、研发新产品、提升产品质量等方面，进一步提高企业的综合竞争力。
此外，出口退税政策还有利于优化企业的产业结构。
在政策的引导下，企业会更加倾向于生产附加值高、技术含量高的出口产品，以获得更高的退税额度。
这有助于推动企业进行产业升级，提高整个行业的技术水平和创新能力。
从宏观经济层面来看，商品出口退税政策对于国家的经济发展也具有重要意义。
出口退税的财务报表与分析
出口退税的财务报表与分析出口退税是一种财务政策手段，旨在鼓励和促进国际贸易发展，减少出口商品的成本，提高出口竞争力。
在进行出口退税时，需要进行财务报表的编制和分析，以评估退税政策的效果，并提供决策依据。
本文将探讨出口退税的相关财务报表和分析方法。
一、出口退税的财务报表1. 利润表利润表是展示企业经营成果的重要财务报表之一。
在出口退税中，利润表的编制需要注意以下几个方面：（1）出口销售收入的计量：将出口销售收入与退税金额相对应，确保退税金额与实际出口销售收入一致。
（2）退税支出的确认：将退税支出列入费用项目中，并确保合理计提退税支出，反映实际退税金额。
（3）利润计算的准确性：在计算利润时，需将退税前和退税后的利润进行比较，以评估退税政策对盈利能力的影响。
2. 资产负债表资产负债表是反映企业财务状况的重要财务报表，出口退税会对资产负债表产生一定影响：（1）应收账款的确认：应将退税后的应收账款进行调整，以反映退税对企业经营资金的影响。
（2）流动性的影响：出口退税的到账时间可能会导致流动性的波动，进而影响企业的运营和投资活动。
（3）减税债务的披露：如企业存在减税债务，则需要在资产负债表中披露相关信息，以提醒利益相关方。
3. 现金流量表现金流量表是反映企业现金收支状况的财务报表，出口退税对现金流量表的主要影响包括：（1）经营活动现金流入的增加：退税收入被视为现金流入，将增加企业经营活动现金流量的净额。
（2）投资活动现金流出的减少：退税使得出口商品成本降低，减少企业投资活动中的现金流出。
（3）融资活动现金流入的减少：退税收入降低了企业对外融资的需求，减少了融资活动现金流入的规模。
二、出口退税的财务分析1. 财务比率分析财务比率分析是对企业财务状况和经营效益进行综合评价的方法，用于评估出口退税政策对企业的影响。
主要的财务比率包括：（1）净利润率：计算净利润与销售收入的比率，衡量企业经营的盈利能力。
（2）应收账款周转率：计算销售收入与应收账款的比率，反映企业收款效率。
关于出口退税是否征收企业所得税的思考(转载)
关于出口退税是否征收企业所得税的思考新企业所得税法施行后，企业收到的出口退税（增值税）是否征收企业所得税，不论是企业、还是税务机关都存在很大争论，一种意见是出口退税退的是进项税，不涉及损益，不应该征收企业所得税；另一种意见是出口退税属于政府补贴收入，应该征收企业所得税。
笔者认为，按照所得税法及相关规定，企业收到的出口退税（增值税）应当征收企业所得税。
一、剖析出口退税（增值税）不应该征收企业所得税的观点这种观点，其不征税理由主要涉及三个方面：第一、现行会计制度的规定，出口退税不进入损益按照现行会计制度的规定，生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“应收补贴款——出口退税”等科目，出口退的增值税不进入损益，不应该征企业所得税。
其会计处理如下：(1)货物出口并确认收入实现时的会计处理借：应收账款(或银行存款等)贷：主营业务收入(或其他业务收入等)(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(3)计算出“应退税额”时的会计处理借：应收补贴款——出口退税贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(4)计算出“免抵税额”时的会计处理借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷：应交税金——应交增值税(出口退税)(5)收到退税款时的会计处理借：银行存款贷：应收补贴款——出口退税对于这个理由，笔者认为，虽然企业所得税处理方式和会计处理方式不尽相同（例如：对视同销售的处理就不一致），但是，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条第二款，纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税额、代扣代缴和代收代缴税款。
因此，在二者不一致的情况下，会计处理要遵从于税法规定。
第二、《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函发〔1997〕21号）的有关不征税规定该批复第一项规定：企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金，不并入利润征收企业所得税。
出口退税业务的会计处理
出口退税业务的会计处理随着国际贸易的不断发展，出口退税成为了各国政府为促进出口贸易而采取的一项政策措施。
在中国，出口退税政策早已实施多年，对于出口企业而言，能够在一定程度上缓解企业的财务压力。
但想要获得出口退税，企业需要了解出口退税的相关规定，并正确地进行会计处理。
本文将从以下四个方面介绍出口退税业务的会计处理：•出口退税的核算方法•出口退税的会计科目设置•出口退税的会计处理流程•注意事项出口退税的核算方法出口退税的核算方法分为两种：一种是应税销售额法，即以销售额为基础来计算出口退税；另一种是成本加利润法，即以销售成本加合理利润为基础来计算出口退税。
根据中国的相关规定，企业可以根据自己的情况选择其中一种核算方法进行出口退税。
需要注意的是，无论是应税销售额法还是成本加利润法，都需要保证出口退税的计算方式和比例符合国家政策的规定。
出口退税的会计科目设置出口退税涉及到的会计科目包括：1.应收出口退税：记录企业应收的出口退税款项，一般不记实际发生的税款，而是按照应退税额记账。
2.出口货物销售收入：记录出口货物的销售收入，包括该项业务所涉及到的所有费用。
3.出口退税红字：记录企业出口退税的红字发票，此时应计提出口税额。
4.出口退税预收款：记录企业预收的出口退税款项。
5.进项税额转出：记录企业通过“留抵退税”方式将进项税额转出的过程。
6.应交出口税款：记录企业需要交纳的出口税款，一般与应收出口退税相对。
出口退税的会计处理流程出口退税的会计处理流程通常包括以下几个步骤：1.核算出口退税款项根据实际出口销售额或成本加利润，并按照规定的出口退税计算方式和比例，计算出企业应享受的出口退税额度。
2.开具出口退税发票在符合相关规定的前提下，按照规定的程序开具出口退税发票。
3.计提出口税额对于采用成本加利润法核算的企业，需要在出口退税红字发票开具时计提出口税额。
4.会计凭证录入根据出口退税所涉及的科目进行凭证录入，包括核算出口退税款项、应收出口退税、进项税额转出、应交出口税款等科目。
出口退免税政策解析
出口退免税政策解析1. 简介出口退免税政策（Export Tax Rebate Policy）是指国家对出口商品或劳务的增值税、消费税和关税予以退还或免征的政策措施。
该政策的出台旨在促进出口、鼓励贸易，提高企业竞争力，推动经济发展。
本文将对出口退免税政策进行全面解析，包括政策背景、主要内容和操作流程等方面的介绍。
2. 政策背景出口退免税政策是中国改革开放以来逐步形成并完善的一项重要政策。
在市场经济体制下，为了增加出口商品的竞争力，国家采取了一系列措施，包括降低关税、减免增值税和消费税等。
出口退免税政策的实施，可以为出口企业减轻负担，增加利润空间，提高出口竞争力。
3. 主要内容出口退免税政策的主要内容如下：3.1 增值税退税对于出口贸易，国家可以根据不同行业和产品的特点，对其应纳税额的一定比例进行退还。
退税比例一般在13%至17%之间，具体根据商品的不同而有所差异。
出口企业需要根据相关规定提供相应的票据和材料，申请退税。
3.2 消费税退税对于出口纳税的消费品，国家可以给予一定比例的消费税退还。
退税比例一般在8%至10%之间，具体根据商品的不同而有所差异。
出口企业需要根据相关规定提供相应的票据和材料，申请退税。
3.3 关税免税对于一些特定产品，国家可以实施关税免征政策。
这些产品包括科技领域的先进设备、关键零部件和原材料等。
出口企业在进行申报时，可以根据相关规定享受关税免征的优惠政策。
4. 操作流程出口企业在享受出口退免税政策时，需要按照一定的流程进行操作。
主要流程包括申请、核验和退还等环节。
4.1 申请出口企业在完成出口交易后，需要将相关票据和材料提交给海关或税务部门，填写退税申请表并进行申报。
海关或税务部门对企业提交的票据和材料进行核验，确保其真实性和合法性。
同时，也会对企业进行相关信息的核实，以确保符合退税的条件和要求。
4.3 退还核验通过后，海关或税务部门将退税款项退还给企业。
退还的方式可以是直接打款到企业指定账户，也可以是通过支票或电汇等方式进行。
我国出口退税政策的变化对对外贸易的影响
我国出口退税政策的变化对对外贸易的影响随着我国经济的发展和对外贸易的不断扩大，出口退税政策在促进对外贸易方面起着重要作用。
出口退税政策的变化将对对外贸易产生直接的影响。
本文将探讨我国出口退税政策的变化对对外贸易的影响。
首先，出口退税政策的变化会直接影响到出口企业的利润。
出口退税政策的调整可能会导致退税率的上升或下降，对于出口企业来说，退税率的变化将直接影响到企业的获利能力。
退税率上升将增加出口企业的利润，鼓励企业加大对外贸易的投入，提高出口规模；退税率下降将减少出口企业的利润，促使企业寻找其他途径降低成本或者转变经营模式。
因此，出口退税政策的变化对于出口企业来说是一个重要的经济刺激。
其次，出口退税政策的变化会对出口商品的价格和竞争力产生影响。
出口退税的核心是减免或者免除出口商品的部分税款，降低出口商品的价格，提高出口商品的竞争力。
退税率的变化将直接影响到出口商品的价格，退税率上升将提高出口商品的竞争力，吸引更多的国外买家进行购买；退税率下降将降低出口商品的竞争力，可能会导致出口商品的需求减少。
因此，出口退税政策的变化对于出口商品的价格和竞争力有着直接的影响。
再次，出口退税政策的变化将对对外贸易结构产生影响。
退税率的变化可能会导致不同商品的出口规模和比例的变化。
退税率上升将促使一些高附加值、高技术含量的商品加大出口力度，提高其出口规模；而退税率下降可能会导致一些低附加值、低技术含量的商品减少出口。
因此，退税政策的变化将导致不同类别商品的出口结构发生变化。
此外，出口退税政策的变化还会对企业的生产和经营模式产生影响。
退税政策的变化将影响到企业的成本和盈利能力，可能导致企业调整产品结构、生产布局和经营策略。
退税率上升可能会促使企业增加生产投入，提高产品质量和创新能力；退税率下降可能会促使企业降低生产成本，寻找更具竞争力的市场。
因此，出口退税政策的变化将对企业的生产和经营方式产生深远的影响。
综上所述，我国出口退税政策的变化将对对外贸易产生直接的影响。
出口退税的基本原理和核算方式
出口退税的基本原理和核算方式1基本概念1、出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。
2、出口退税，实际是出口免、退税。
由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。
值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额;其他退税，退的是应纳税额。
所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。
2核心原理1、对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。
国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。
企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。
2、出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。
原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。
3、公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。
4、零税率原则：征多少，退多少。
国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。
所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。
增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。
鼓励出口呢，退税率就高点，控制出口呢，退税率就低点。
退税率为0，就是不免不退了。
3主要类型1、又免又退一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。
出口退税对企业会计核算的影响及对策探究
出口退税对企业会计核算的影响及对策探究出口退税旨在促进企业对外贸易发展，提升出口竞争力。
但是，它对企业会计核算产生了一些影响。
本文将探究这些影响及应对措施。
一、影响（一）收入和成本确认的影响出口退税是一种税收收入，会影响到企业的全年利润。
一般情况下，出口退税的金额相当于销售收入的一部分，因此需要对收入进行调整。
在会计核算中，企业需要将出口退税纳入到销售收入中，并且将其明确标注。
同时，如果企业的生产成本中包含了付款被征税的进口原材料，那么退税也会对成本结构产生影响。
企业需要将退税纳入到成本结构中，并确保按照规定进行操作。
（二）涉及到外汇账户的影响出口行业是一个涉及到外汇交易的行业。
在出口过程中，企业需要开立一个外汇账户，把外汇收入转入该账户中。
之后，企业需要将外汇转换成本地货币用于支付生产成本、工资以及其他费用，或者将外汇存入外汇账户中，为未来的出口做准备。
然而，出口退税需要在外汇账户中进行退税操作，因此也影响着企业的外汇账户。
企业需要了解退税规定，并确保按照规定操作。
（三）纳税申报和税务处理的影响企业需要在发生出口业务时，根据相关规定申请退税。
在会计核算中，企业需要在相关科目中标明出口退税，并确保税务申报的正确性。
如果退税操作不当，企业可能会承担不必要的税务纠纷风险。
因此，企业需要对退税计算和税务申报程序进行仔细核算。
二、应对措施（一）开设专用账户。
在会计核算中，企业应该专门开设一个账户，用于存储出口退税。
在贷款方面，企业应该将退税金额记为信贷款项；在负债方面，企业应该将该金额记为负债准备费用。
这样可确保企业的会计核算与实际操作的一致性，并对之后的审核、审计提供方便。
（二）严格按照规定操作。
企业应严格遵守退税程序，将退税金额及时记录到会计系统中。
在税务声明方面，企业应确保税务申报规定的准确性并遵守地方规定。
（三）保持良好的税务合规性。
企业应保持良好的税务合规性，并遵守相关规定，如纳税申报和争议解决等。
论文-出口退税与利润、应交增值税、现金流量和税负率之间的关系分析
论文-出口退税与利润、应交增值税、现金流量和税负率之间的关系分析出口退税与利润、应交增值税、现金流量和税负率之间的关系分析出口退税的账务处理是出口企业会计核算中难度较大的版块～如果能分清并联系与出口业务相关联的内容～比如:利润、应交增值税、现金流量、税负率、退税率和退税时间、外汇核销和退税单证有效期等相互关系～对提高业务知识水平、应对各种突发情况、进行正确的判断和决策、合理避税和延长纳税等具有十分重要的意义。
根据以下五例分析～得出以下结论～以共商: 时间1(增值税是价外税～退税率与不与退税率是对价外进项税额的一种调节～也即调节企业与国家之间的增值税收分配关系～分配额的多少取决与退税率的高或低, 2(与利润有关的进项税额、销项税额和进项税转出～按税法和税率要求进行计算～在“应交增值税”会计科目下会自成体系～自行周转和消化～与利润无关～与一定时期内的现金流量无关,3(一定时期内的利润与现金流量会相等～如果某月有不等的～可能是上期有留底进项税在本月抵扣～也有可能是本月有未交的增值税在下月缴纳～但一定时期内总量必定相等,4(年度增值税税负率=,全年已交税金+出口抵减内销税额,也称免抵调库税额,,/全部产品销售收入总额*100%,5(存货增加～进项税额也同时增加～如出口占比较大～出口退税额会增加～税负率也会下降,存货减少～进项税额也同时减少～出口占比不论是大还是小～仍会出现应交增值税额～税负率也会加速上升,如果是在均衡生产,内外销每月差不多,的情况下～应交税金和税负率一般会比较正常,上述三种情况都可以根据退税单证的有效期情况～调节应交增值税～调节经营现金流量～增加企业周转用流动资金。
例一、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额1:某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30 .60万元，材料验收入库。
当期发生内销收入95万元(不含税)，出口货物销售折算人民币收入135万元。
(增值税率17%，退税率15%)则:当期不予抵扣的税额=135×(17%-15%)=2. 70万元当期应纳增值税额=95×17%-(30 .6-2 .7)= -11 .75万元即期末留抵税额=11 .75万元根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11. 75万元当期免、抵、退税额=135×15%=20 .25万元当期应退税额=11. 75万元当期出口货物免、抵税额=20 .25-11 .75=8. 5万元会计分录如下:(单位:万元)购入材料支付货款时的记账凭证:借:商品采购210. 6 万元贷:银行存款210. 6 万元货物验收入库时的记账凭证:借:库存商品180万元应交税金———应交增值税(进项税额)30.6 万元贷:商品采购210 .6 万元内销货物时的记账凭证:借:银行存款(应收账款)111. 15 万元贷:主营业务收入95万元应交税金———应交增值税(销项税额)16 15 万元自营出口货物时免税的记账凭证:借:应收帐款———外汇应收账款———××客户135万元贷:主营业务收入135 万元收到外汇款时的记账凭证:借:银行存款135万元贷:应收帐款———外汇应收账款———××客户135万元当期不予免征抵扣的进项税额转出时的记账凭证:借:主营业务成本2. 7 万元贷:应交税金———应交增值税(进项税额转出)2 7 万元当期出口货物免抵税额的记账凭证:借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销税额)8 5 万元贷:应交税金———应交增值税 (出口退税) 8 .5 万元申报出口退税时(单证齐全)的记账凭证:借:其他应收款———应收出口退税11 .75 万元贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 11 .75 万元项目借方贷方借或贷余额产品销售收入 230.00产品销售成本 180.00利润进项税转出 2.70利润 182.70 230.00 贷 47.30进项税额 30.60内销销项税额 16.15进项税转出 -2.70增值税出口退税 20.25出口抵减内销税额 8.50合计 36.40 36.40 0.00流入-收入 246.15流入-出口退税 11.75 现金流量流出-成本 210.60净流量 257.90 210.60 借 47.30例二、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额根据例1资料:假若上期留抵税额20万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为31 75万元。
财税实务：出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税-0
出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税问：出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税，请介绍出口退税的有关会计核算。
答：首先就出口退税的有关会计核算问题做一简要介绍。
增值税方面。
企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税，企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物进项税额的退税。
企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”科目。
实行“免、抵、退”办法的企业，按规定的退税率计算出口货物的应退税额，先抵减内销产品的应纳税额，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定予以退税处理。
1.企业货物出口销售后，结转产品销售时，借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”科目。
2.按购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的差额借记“产品销售成本”，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”。
3.按规定退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
借记“应交税金—应交增值税”（出口抵减内销产品应纳税额），贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”。
4.特殊情况下，确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的部分可按规定退税。
借记“银行存款”，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）”。
消费税方面。
生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的可不计算应缴消费税。
通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先征后退的，按下列方法进行会计处理：委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金—应交消费税”科目。
实际缴纳消费税时，借记“应交税金—应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
了解出口退税的有关会计核算后，再来回答出口退税是否应并入利润计算缴纳企业所得税的问题。
从两个维度分析出口退税的财务影响
50ECONOMIC & TRADE UPDATE目前国内从事外贸出口企业的主要有两种退税核算模式，一是“先征后退”；另一种是“免抵退”，其中“先征后退”模式比较简单，主要是针对贸易公司的，而“免抵退”是针对生产制造企业的，相对复杂的多，很多企业的老板或营销负责人不明白何为“免”、“抵”和“退”，跟内销业务除了不能出口退税外还有没有其他差别等疑问。
而企业的一般财务人员也解释不清为什么出口退税部分不能计入公司的利润表中，对不能计入利润表的出口退税部分到底对公司有什么样的影响，从而造成业务部门对财务部门的不满，也影响了对内销部门、外贸部门的不同考核指标的差异化制订。
为了更好地分析出口退税对公司财务的影响，帮助外贸部门制订合适的ＫＰＩ考核指标，我尝试从两个维度即利润维度和现金流量维度去解释出口退税所带来的公司经营效益变化。
在具体分析之前，先讲述下“免抵退”的基本概念及部份计算公式。
“免抵退”主要涉及三个过程，即外销部分销项税额的“免”；外销部分的进项税额不能全部分用于抵扣，要用上期留抵税额加上当期进项税额抵当期销项税额，即“抵”；结果为负数则“退”。
至于为什么外销部分的进项税额不能全部分用于抵扣，也就是为什么退税率低从两个维度分析出口退税的财务影响王 群【摘 要】从利润表、现金流量表两个维度，用具体数据、会计分录对比说明出口退税对公司经营成果的影响是一样的，让企业财务人员从现金流的角度去解释出口退税不列入公司利润表的原因，从而实现财务语言通俗化、业务化。
【关键词】退税核算模式；出口退税；免抵退；价外税；利润影响；现金流量影响于征税率，因为外销本来就是免税的，按照增值税的原理，免税部分的进项是一分都不能抵的，出口的可以抵一部分就是鼓励出口了。
具体见下面的公式：当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）（当期免抵退税不得免征和抵扣的税额），即剔出的金额剔出的金额＝（外销额ＦＯＢ－免税购进原材料价格）×（征税率－退税率）。
出口退税企业与非退税企业毛利分析
出口退税企业与非退税企业毛利分析第一篇：出口退税企业与非退税企业毛利分析有人问不适用出口退税的企业与适用“免抵退”税政策的企业在成本方面会有多大的差异，这个问题可以从收入和成本两个方面来看。
首先，对于同样的产品出口，其销售价格应该是一致的，因为国外的客户不会管你的销售价格是含税价还是不含税价，对于适用“免抵退”税政策的企业，其主营业务收入就是FOB价，而对于不适用出口退税的企业，其主营业务收入是FOB价/1.17。
在成本方面，适用“免抵退”税政策的企业对不得免征和抵扣税额要做进项税额转出处理，比不适用出口退税的企业的成本要相应多一些。
下面还是通过一个例子来看一下出口退税对毛利的影响到底有多大（为计算方便，该例子做了适当简化）。
东方公司是一有进出口权的企业，其所生产的产品全部外销，2007年5月该公司销售数量为500吨，单价为1000元/吨，相应的成本为400000元，外购原材料400吨，单价为600元/吨。
分别按以下两种情况对该公司2007年5月份的业务进行核算：（1）符合“免抵退”政策，增值税率17%，退税率为13%。
（2）符合“免抵退”政策，增值税率17%，退税率为0%。
（3）不适用出口退税政策（1）按公式计算免抵退税额：1、当期应纳税额的计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500000*（17%-13%）=20000 当期应纳税额=0-（240000*17%-20000）=-20800 当期应纳税额为负数，即表示当期期末留抵税额为20800元2、免抵退税额的计算免抵退税额=500000*13%=650003、当期应退税额和免抵税额的计算因为当期期末留抵税额<当期免抵退税额，所以当期应退税额为20800元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=65000-20800=44200 账务处理：1、出口销售环节免交增值税借：应收账款500000 贷：主营业务收入 5000002、结转成本借：主营业务成本 400000 贷：产成品 4000003、购进原材料环节借：原材料240000 应交税金-应交增值税（进项税额）40800 贷：应付账款 2808004、根据当期免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理借：主营业务成本20000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）200005、出口退税借：其他应收款-应收出口退税20800 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）208006、待收到税务机关退回的增值税时借：银行存款 20800 贷：其他应收款-应收出口退税 20800东方公司2007年5月份的收入为500000元，成本为420000元，毛利率为16%（2）按公式计算免抵退税额：1、当期应纳税额的计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500000*（17%-0）=85000 当期应纳税额=0-（240000*17%-85000）=442002、免抵退税额的计算免抵退税额=500000*0=03、当期应退税额和免抵税额的计算当期应纳税额为正数，应退税额为0 账务处理：1、出口销售环节免交增值税借：应收账款500000 贷：主营业务收入 5000002、结转成本借：主营业务成本 400000 贷：产成品 4000003、购进原材料环节借：原材料240000 应交税金-应交增值税（进项税额）40800 贷：应付账款 2808004、根据当期免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理借：主营业务成本85000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）85000东方公司2007年5月份的收入为500000元，成本为485000元，毛利率为3%（3）假设东方公司不适用免抵退税政策，则其会计处理如下：1、出口销售环节借：应收账款 500000 贷：主营业务收入 427350 应交税金-应交增值税（销项税额）726502、结转成本借：主营业务成本 400000 贷：产成品 4000003、、购进原材料环节借：原材料 240000 应交税金-应交增值税（进项税额）40800 贷：应付账款 2808004、转出未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）31850 贷：应交税费-未交增值税 31850东方公司2007年5月份的收入为427350元，成本为400000元，毛利率为6.4%第二篇：出口企业退税登记证根据征管流程规定，出口企业办理出口退税登记证需准备以下资料：(1)填写完整并加盖公章和法人章的《出口货物退（免）税认定表》一份。
出口退税影响企业利润吗？
出口退税影响企业利润吗？出口退税影响企业利润吗？答：出口退税不影响企业利润。
1、增值税属于价外税，我们在采购环节和销售环节记账时，已经进行价税分离，既没有将增值税记入收入，也没有将增值税计入成本费用，最终增值税由消费者承担，所以出口退税不影响企业利润。
2、企业收到出口退税，银行存款增加，现金流入增加，这样一来影响了企业的现金流，但不会影响利润。
出口退税相关计算公式1、当期应纳税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额);2、不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;3、免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额;4、当期应退税额和免抵税额：(1)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0;(2)当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
注：当期期末留抵税额按当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
出口退税相关会计分录以外贸出口退税为例：1、采购货物时(有专票)：借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款2、出口货物收入，按FOB价核算：借：应收账款贷：主营业务收入注：出口免销项税，不计提销项税3、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4、出口货物存在征收和退税的税率差，这部分需转入成本：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)5、计提出口退税款：借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税(出口退税)6、收到出口退税：借：银行存款贷：应收出口退税款。
出口退税的概念与计算
出口退税的概念与计算出口退税的概念与计算出口退税定义国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。
企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税、消费税（消费税是一次环节征收，生产企业只涉及免税；外贸企业报关出口后可申请退还前一环节已征的消费税）。
出口退税的管理方式免退税（销项免税、进项退税）出口货物在生产(供货)环节按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。
适用于外贸企业(增值税一般纳税人)免、抵、退税适用于生产企业(增值税一般纳税人),2002年开始实行。
免税出口货物免征增值税和消费税。
免、抵、退税的概念免、抵、退税：指对生产企业出口的自产货物在生产销售环节实行免税，出口货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等已纳税款在内销货物的应纳税额中抵顶,未抵顶完的税额部分按规定予以退税的一种退(免)税方式。
免税：是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税，即，该征的不征为“免”；抵税：是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物所耗用外购的原材料、零部件、燃料、动力等所含的进项税额，先用于抵顶内销货物的应纳税额；退税：是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在当月内应抵扣的进项税额大于应纳税额时，经主管税务机关批准，对未抵顶完的部分予以退税。
国家为了鼓励货物的出口,对生产出口的货物实行零税率,即免征出口环节的增值税,并且将出口货物所含的进项税额予以退还。
但为了防止多退税，先将所有进项税额用于抵顶内销的销项税额。
如果抵顶完了就不再退税；如果抵顶不完，再来退税。
这就是所谓的“免、抵、退”税。
免、抵、退税的计算当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额(进项转出)＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率－出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）一般情况下，由于退税率低于征税率，所以，在抵顶内销销项税额之前先要将征、退差额转出。
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关于出口退税的几个问题
一、出口退税需不需要缴纳所得税
1、咱们来看出口退税的会计分录
（1）以经过税局审核的退税数据确认
借：应收出口退税款
贷：应交税金-应交增值税-出口退税
（2）收到退税款时
借：银行存款
贷：应收出口退税款
从上面来看，按规定取得的出口退税并未计入收入，故不需要缴纳企业所得税。
二、出口退税算不算利润
很多公司把退税作为利润来看待，这是因为混淆了会计核算和资金流两个角度。
具体来看外贸企业的案例，比较直观。
案例：
（1）某外贸公司采购货物一批，支付了货款
借：库存商品10000
应交税费-增值税-进项税1700
贷：银行存款11700
（2）出口取得收入12000元
借：银行存款12000
贷：主营业务收入12000
借：主营业务成本10000
贷：库存商品10000
从这个流程分析，企业已经取得利润12000-10000=2000元
（若不出口，销项税为1744元，会计口径确认的收入为12000-1744=10256元，即会计利润=10256-10000=256元）
（3）如果企业能够退税呢
借：应收出口退税款1700
贷：应交税费-应交增值税-出口退税1700
借：银行存款1700
贷：应收出口退税款1700
由上一的分析，出口退税不影响所得税，即不影响损益类项目。
故有无退税不影响会计利润。
即存在出口退税的情况下，利润还是2000元。
我们再从资金流角度分析：
不管会计如何处理，回流的钱-支出的钱=利润。
（1）如果没有出口退税
则出口取得12000元收入，需要计提销项税1744元，还需缴纳增值税1744-1700=44元
现金差额即利润=12000-11700-44=256元。
（2）如果考虑出口退税
现金差额即利润=12000-11700+1700=2000元。
结论：
通过以上分析可得结论如下：
1、假设在内销的情况下，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是256元。
2、若果是确定出口，且能全部退税，无论是会计口径还是纯现金流的口径，利润都是2000元。
故，出口企业千万不得将会计利润加上出口退税作为自己的利润（2000+1700=3700），否则很可能造成在出口定价上出现重大失误。
比如公司期望的利润还是2000元，因为退税能退1700，则我们只要收入-成本=300元，即能达到要求，即收入定价为10300元。
如果这样，从现金流的角度看，收到的钱为出口收入10300+退税1700=12000元，实际支出的钱为11700元，实际利润只有300元（12000-11700）。
三、探讨下出口的好处
1、假设出口免税不退税
会计处理：借：主营业务成本1700
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出1700
则会计利润=12000-1000-1700=300元。
从资金流角度利润=12000-11700=300元。
两者一致。
故从企业角度看不退税就造成企业利润空间减少，不利于参与国际竞争。
假如出口退税率为零的货物，应视同内销：
会计处理：借：主营业务收入12000/1.17*0.17=1744
贷：应交税费-应交增值税-销项税1744
借：应交税费-应交税费-已交税金1744-1700=44
贷：银行存款44
则会计利润=12000-1744-10000=256元
从资金流角度利润=12000-11700-44=256元。
故从企业角度看不退税就造成企业利润空间减小，退税有价格优势，利于参与国际竞争，促进占有市场份额，促进公司良性发展。
2、从国家角度，出口退税主要是鼓励企业出口，最终可形成大量的出口创汇。
2、资金回笼快。
国际市场价格高。
2018年4月18日。