税金及附加明细科目

应缴税费明细科目设置及其财务处理

应缴税费明细科目设置及其财务处理1.应交税费（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。

（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算。

增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。

“应交增值税”还设计9个专栏进行核算。

（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

(一）应交税费——应交增值税明细账（二）“未交增值税”明细科目1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。

（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目，会计分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目，会计分录：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2.（强调）一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

4.月末，本科目的借方余额反映的是企业期末留抵税额和专用税票预缴等多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。

5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

（2）按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

应交税费明细科目都有哪些【会计实务操作教程】

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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应交税费明细科目都有哪些【会计实务操作教程】应交税费核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，比原企业会计制度》中的“应交税金”科目的核算范围要更广，不仅包括大多的税金的核算，还包括例如教育费附加、矿产资源补偿费、以及保险企业缴纳的保险保障基金（指保险机构为了有足够的能力应付可能发生的巨额赔款，从年终结余中专门提存的后备基金）、代扣代缴的个人所得税等，也统一通过本科目核算。
Hale Waihona Puke 企业不需要预缴的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税，不在本科目核算。个人所得税在以前的会计处理中，有可能在“其他应付款” 中核算，但按新会计准则属于“应交税费” 的核算范围，个人所得税也通过“应交税费”核算：“矿产资源补偿费”虽然是行政收费，但根据新准则的规定，也一并在“应交税费”中核算。

征收税目明细表

城市垃圾费
每年3月报
按照单位上年末在职职工人数*84元/人(纯营业税单位在地税缴纳)
单位负责48元/人为管理费用
个人负责36元/人为营业外支出
地方教育基金
每年4月报
机关,事业单位,社会团体按60元/人,其他单位按照上年末在职职工人数*36元/人
营业外支出
绿化费
每年4月报
按照单位上年末在职职工人数*8元/人
应交税费-应交个人所得税
个人所得税
月报、季报
利息、股息、红利所得
其他应收款
查帐收--锡地税〔09〕33号
核定--锡地税发〔07〕66号
所得税
税报
查帐征收和核定征收
房产税
税报
房产原值*70%*1.2%
管理费用
房产税
税报
房屋租金*12%
管理费用
土地使用税
税报
土地使用面积*4元/平方
管理费用
参照地区分类标准9-6-4
管理费用
营业外支出
义务植树统筹
每年4月报
按照单位上年末在职职工人数*5元/人
营业外支出
人防建设资金
每年4月报
按照单位上年末在职职工人数*15元/人
管理费用
锡惠职教统筹经费
每年4月报
企事业单位上年职工工资总额*0.5%
管理费用
防洪保安资金（在职职工）
每年4月报
按照单位上年末在职职工人数*10元/人
营业外支出
新型农村合作医疗保险金
每年5月报
按单位上年底在册职工总人数(含外地职工,扣除已参加区城镇职工医疗保险的人数)每人每年30元缴纳
管理费用
工会经费
每年5月报
已建工会：按上年实际支付工资总额的*40%*2%收缴；未建工会：按单位上年实际支付职工工资总额2%比例全额收缴

会计科目分类及每个科目所代表的意思

资产类:(1)现金科目核算的是企业的库存现金。

(2)银行存款科目核算的是企业存入银行的各种存款。

(3)短期投资科目核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资。

包括各种股票、债券、基金等。

(4)应收票据科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

(5)应收股利科目核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。

企业应该收取的其它单位的利润,也在本科目核算。

(6)应收利息科目核算的是企业因债券投资而应收取的利息。

(7)应收账款科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

(8)其他应收款科目核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。

(9)坏帐准备科目核算的是企业提取的坏帐准备。

(10)预付账款科目核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

(11)原材料科目核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。

(12)库存商品科目核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。

(13)待摊费用科目核算的是企业已经支出,但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内(包括一年)的各项费用。

(14)长期债权投资科目核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。

(15)长期股权投资科目核算的是企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资,包括购入的股票和其它股权投资等。

(16)固定资产科目核算的是企业的固定资产的原价。

(17)累计折旧科目核算的是企业固定资产的累计折旧。

(18)在建工程科目核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装的设备的价值。

(19)固定资产清理科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

(20)无形资产科目核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。

新会计准则会计科目及科目核算内容详解

新会计准则会计科目及科目核算内容详解根据新会计准则，常见的会计科目主要分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。

资产类科目是指企业所有的资源或拥有的权益，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。

其中，货币资金是指企业在银行存款、现金等形式下持有的流动资金；应收账款是指企业向其他单位或个人出售商品或提供劳务而产生的债权；存货是指企业为销售或生产提供的待出售的商品、在生产过程中的半成品和已完成的产品；固定资产是指企业长期使用的、不以出售为目的的生产资产。

对于这些资产类科目，需要根据实际情况进行详细的核算，包括银行存款明细、应收账款明细、存货账面余额等。

负债类科目是指企业对外负债的记录，包括短期借款、应付账款、应付工资等。

其中，短期借款是指企业所借入的短期资金，通常以银行贷款的形式出现；应付账款是指企业从其他单位购买商品或接受劳务而产生的债务；应付工资是指企业应支付给员工的工资和福利费用。

对于这些负债类科目，需要根据实际情况进行详细的核算，包括短期借款明细、应付账款明细、应付工资明细等。

所有者权益类科目是指企业的所有者对企业的投资和权益，包括实收资本、资本公积、盈余公积等。

其中，实收资本是指企业所有者投入的实际资金或实物，作为企业的基础资金；资本公积是指企业因出售资本股或其他资本性项目而形成的公积金；盈余公积是指企业累计的留存盈余所形成的公积金。

对于这些所有者权益类科目，需要根据实际情况进行详细的核算，包括实收资本明细、资本公积明细、盈余公积明细等。

成本类科目是指企业在生产和经营过程中发生的成本，包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。

其中，原材料成本是指企业为生产商品或提供劳务而购买的原材料的成本；直接人工成本是指目直接参与产品或劳务的人工工资和福利费用；制造费用是指企业在生产过程中发生的与产品有关的费用。

对于这些成本类科目，需要根据实际情况进行详细的核算，包括原材料成本明细、直接人工成本明细、制造费用明细等。

营业税金及附加核算

简述营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。

城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算。

科目用法税务人员在收营业税一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。

企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

由于分期收款销售商品核算方法与以前不同，新增加科目“长期应收款” 。

计算与分类教育费附加督查组一、营业税有九个税目：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用3%税率；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产适用5%税率，娱乐业适用5%至20%的税率。

二、城建税与教育费附加分别按缴纳的营业税的7%、3%计算缴纳。

三、会计分录：1、计提时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税贷：应交税金——应交城建税贷：其他应交款——教育费附加2、缴纳时：借：应交税金——应交营业税借：应交税金——应交城建税借：其他应交款——教育费附加贷：银行存款相关法律消费税征收宣传海报根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。

（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

税金及附加一级科目和二级科目金额不等

税金及附加一级科目和二级科目金额不等原因有：之前这个科目没有使用辅助核算但是已经有余额了，后期直接修改了辅助核算，致使现在的余额一级和二级不一样。

这种问题通常是数据库表中有异常的数据导致的。

先将明细科目的期初余额删除，然后看下一级科目的期初这里是不是还有个余额显示，有的话，进入问题账套的数据库表，找到一级科目在这两个表里是否还有记录存在，然后删除掉这些记录。

由于涉及到数据库方面的操作，操作前请务必做好备份，将凭证反记账方法的方法反记账、取消审核到一月初。

如果可以的话就先把现在的账目删掉，然后把税金及附加的辅助核算取消掉，把差额删掉，最后重新录入这个科目的期初余额。

税务规划详解应交税费—应交增值税明细三级科目

详解“应交税费——应交增值税”明细账（壹）于“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）于“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、于产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应于借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。

4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算壹般纳税人企业月终转出多缴的增值税。

应交税费明细科目

应交税费–应交消费税 2000
贷：应付账款 113610
b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本
借：委托加工物资（含消费税款）100000
应交税费－增库存商品（成本价）
应交税费－增–进（计税价*税率）
贷：实收资本
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
借：固定资产/原材料（价税合计）
贷：银行存款
ii购入时不能确认
借：原材料
应交税费－增–进
贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目
③销售不动产
借：固定资产清理
贷：应交税费－应交营业税
注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。
（4）所得税
i企业所得税
应交税费各明细科目会计分录
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借：物资采购（买价*90%）
应交税费－增–进（买价*10%）
贷：应付帐款
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷：应交税费－增–进转出
原材料
⑤转出多交和未交增值税的账务处理
i转出多交增值税
借：应交税费–未交增值税
贷：应交税费–增–转出多交增值税

增值税会计处理科目设置

精品word完整版-行业资料分享增值税会计处理规定一般纳税人增值税会计科目、明细科目及专栏如下：应交税费—应交增值税（进项税额）（销项税额抵减）（已交税金）（转出未交增值税）（转出多交增值税）（减免税款）（出口抵减内销产品应纳税额）（销项税额）（出口退税）（进项税额转出）未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税小规模纳税人增值税会计科目及明细科目如下：应交税费—应交增值税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税销售物资或提供应税劳务：视同销售的账务处理进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定一、增值税期末留抵税额的账务处理二、关于小微企业免征增值税的会计处理规定八、增值税期末留抵税额的账务处理纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记：应交税费——增值税留抵税额贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出）待以后期间允许抵扣时：按允许抵扣的金额，借记：应交税费——应交增值税（进项税额）贷记：应交税费——增值税留抵税额一、财务报表相关项目列示（一）应交税费—应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示。

（二）应交税费—待转销项税额期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示。

（三）应交税费—未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示。

二、2221 应交税费（一）本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。

（二）本科目可按其税费项设置明细科目。

其税费项如下：1. 应交增值税（1）进项税额购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有

现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税金”、“产品销售税金及附加”（或“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”等）、“所得税”、“递延税款”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”等科目。

有关科目介绍：（一）“应交税金”科目：本科目核算企业缴纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）、土地增值税等。

企业缴纳的印花税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。

企业缴纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

退回多缴的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税金的数额。

如为借方余额，则反映企业期末多缴的税金。

为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置明细科目。

1.“应交增值税”明细科目：（1）进项税额；（2）已交税金；（3）减免税款；（4）出口抵减内销产品应纳税额；（5）转出未交增值税；（6）销项税款；（7）出口退税；（8）进项税款转出；（9）转出多交增值税。

2.“未交增值税”明细科目；3.“增值税检查调整”专门账户；4.“应交消费税”明细科目；5.“应交资源税”明细科目；6.“应交营业税”明细科目；7.“应交城市维护建设税”明细科目：月份终了，企业计算出需要缴纳的消费税、资源税、营业税、城市维护建设税。

借记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。

8.“应交房产税”明细科目；9.“应交车船使用税”明细科目；10.“应交土地使用税”明细科目：月份终了，企业计算出应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。

11.“应交所得税”明细科目：月份（季度、年度）终了，企业计算出当期应缴纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。

应交税费的9个明细科目详解

入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本
中。
一般纳税人
“
应交税费
——
应交增值税
”
明细账设置
（一）
在
“
借方
”
反映
的明细账
1
、进项税额
三级科目
“
进项税额
”
核算的内容是企业购入货物或接受
劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用
蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
万元，则月末企业如何进行相应的会计处理？该企业当期应纳增值税额为80-30=50（万元），已经预缴了30万元，应当再补缴税款50-30=20（万元）。所以，应当转出未交增值税20
万元。即：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20
贷：应交税费——未交增值税20
小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置
2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，
用红字登记。
3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“主营业务成本”科目的同时，贷记本科目。
对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税
销售额，其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是，

2020年最新应交税费明细科目的设置与用法及各明细科目的结转(含实例)

一、财税〔2016〕36号关于印发《增值税会计处理规定》的通知三、财务报表相关项目列示
“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示；
“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

二、根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号），第七条规定自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

实际缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款（实际缴纳金额）
其他收益（差额）。

《企业会计准则第14号—收入》科目设置和账务处理

《企业会计准则第14号—收入》科目设置和账务处理一、主营业务收入1.本科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。

2.本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

3.主营业务收入的主要账务处理。

（1）企业在履行了合同中的单项履约义务时，应按照已收或应收的合同价款，加上应收取的增值税额，借：银行存款、应收账款、应收票据、合同资产等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——待转销项税额等科目。

（2）合同中存在企业为客户提供重大融资利益的，企业应按照应收合同价款，借：长期应收款贷：主营业务收入未实现融资收益合同中存在客户为企业提供重大融资利益的，企业应按照已收合同价款，借：银行存款未确认融资费用贷：合同负债【按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（即现销价格）确定的交易价格】（3）企业收到的对价为非现金资产时，应按该非现金资产在合同开始日的公允价值，借：存货、固定资产、无形资产等有关科目贷：主营业务收入4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

二、其他业务收入1.本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。

企业（保险）经营受托管理业务收取的管理费收入，也通过本科目核算。

2.本科目可按其他业务的种类进行明细核算。

3.其他业务收入的主要账务处理。

企业确认其他业务收入的主要账务处理参见“主营业务收入”科目。

4.期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、主营业务成本1.本科目核算企业确认销售商品、提供服务等主营业务收入时应结转的成本。

2.本科目可按主营业务的种类进行明细核算。

3.主营业务成本的主要账务处理。

（1）期末，企业应根据本期销售各种商品、提供各种服务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借：主营业务成本贷：库存商品合同履约成本等科目。

小企业会计准则科目(含明细科目)

小企业会计准则科目
序号 105 106 107 108 109 110 111 3103 3104 本年利润利润分配 310401 310402 应付利润未分配利润代码总账科目代码 310103 310104 310105 明细科目职工奖励及福利基金储备基金企业发展基金代码明细科目
小企业会计准则科目
序号 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 2001 2201 2202 2203 2211 短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬 1622 1701 1702 1801 1901 生产性生物资产累计折旧无形资产累计摊销长期待摊费用待处理财产损溢 190101 待处理流动资产损溢待处理非流动资产损溢 1606 1621 固定资产清理生产性生物资产 162101 162102 未成熟生产性生物资产成熟生产性生物资产代码 1605 总账科目工程物资 160501 160502 160503 专用材料专用设备工器具代码明细科目代码明细科目
小企业会计准则科目
序号 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 3001 3002 3101 实收资本资本公积盈余公积 310101 310102 法定盈余公积任意盈余公积 2231 2232 2241 2401 2501 2701 应付利息应付利润其他应付款递延收益长期借款长期应付款代码总账科目代码 222106 222107 222108 222109 222110 222111 222112 222113 222114 明细科目资源税土地增值税城镇土地使用税房产税车船税教育费附加矿产资源补偿费排污费个人所得税代码明细科目

会计科目明细表及常用科目详解

一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 存放中央银行款项银行专用4 1011 存放同业银行专用5 1015 其他货币资金6 1021 结算备付金证券专用7 1031 存出保证金金融共用8 1051 拆出资金金融共用9 1101 交易性金融资产10 1111 买入返售金融资产金融共用11 1121 应收票据12 1122 应收账款13 1123 预付账款14 1131 应收股利15 1132 应收利息16 1211 应收保户储金保险专用17 1221 应收代位追偿款保险专用18 1222 应收分保账款保险专用19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用21 1231 其他应收款22 1241 坏账准备23 1251 贴现资产银行专用24 1301 贷款银行和保险共用25 1302 贷款损失准备银行和保险共用26 1311 代理兑付证券银行和证券共用27 1321 代理业务资产28 1401 材料采购29 1402 在途物资30 1403 原材料31 1404 材料成本差异32 1406 库存商品33 1407 发出商品34 1410 商品进销差价35 1411 委托加工物资36 1412 包装物及低值易耗品37 1421 消耗性生物资产农业专用38 1431 周转材料建造承包商专用39 1441 贵金属银行专用40 1442 抵债资产金融共用41 1451 损余物资保险专用42 1461 存货跌价准备43 1501 待摊费用44 1511 独立账户资产保险专用45 1521 持有至到期投资83 2201 应付票据84 2202 应付账款85 2205 预收账款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费88 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款91 2251 应付保户红利保险专用92 2261 应付分保账款保险专用93 2311 代理买卖证券款证券专用94 2312 代理承销证券款证券和银行共用95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用96 2314 代理业务负债97 2401 预提费用98 2411 预计负债99 2501 递延收益100 2601 长期借款101 2602 长期债券102 2701 未到期责任准备金保险专用103 2702 保险责任准备金保险专用104 2711 保户储金保险专用105 2721 独立账户负债保险专用106 2801 长期应付款107 2802 未确认融资费用108 2811 专项应付款109 2901 递延所得税负债三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用111 3002 外汇买卖金融共用112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类115 4001 实收资本116 4002 资本公积117 4101 盈余公积118 4102 一般风险准备金融共用119 4103 本年利润120 4104 利润分配121 4201 库存股五、成本类122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出46 1522 持有至到期投资减值准备47 1523 可供出售金融资产48 1524 长期股权投资49 1525 长期股权投资减值准备50 1526 投资性房地产51 1531 长期应收款52 1541 未实现融资收益53 1551 存出资本保证金保险专用54 1601 固定资产55 1602 累计折旧56 1603 固定资产减值准备57 1604 在建工程58 1605 工程物资59 1606 固定资产清理60 1611 融资租赁资产租赁专用61 1612 未担保余值租赁专用62 1621 生产性生物资产农业专用63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623 公益性生物资产农业专用65 1631 油气资产石油天然气开采专用66 1632 累计折耗石油天然气开采专用67 1701 无形资产68 1702 累计摊销69 1703 无形资产减值准备70 1711 商誉71 1801 长期待摊费用72 1811 递延所得税资产73 1901 待处理财产损溢二、负债类74 2001 短期借款75 2002 存入保证金金融共用76 2003 拆入资金金融共用77 2004 向中央银行借款银行专用78 2011 同业存放银行专用79 2012 吸收存款银行专用80 2021 贴现负债银行专用81 2101 交易性金融负债82 2111 卖出回购金融资产款金融共用126 5401 工程施工建造承包商专用127 5402 工程结算建造承包商专用128 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类129 6001 主营业务收入130 6011 利息收入金融共用131 6021 手续费收入金融共用132 6031 保费收入保险专用133 6032 分保费收入保险专用134 6041 租赁收入租赁专用135 6051 其他业务收入136 6061 汇兑损益金融专用137 6101 公允价值变动损益138 6111 投资收益139 6201 摊回保险责任准备金保险专用140 6202 摊回赔付支出保险专用141 6203 摊回分保费用保险专用142 6301 营业外收入143 6401 主营业务成本144 6402 其他业务支出145 6405 营业税金及附加146 6411 利息支出金融共用147 6421 手续费支出金融共用148 6501 提取未到期责任准备金保险专用149 6502 提取保险责任准备金保险专用150 6511 赔付支出保险专用151 6521 保户红利支出保险专用152 6531 退保金保险专用153 6541 分出保费保险专用154 6542 分保费用保险专用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用159 6701 资产减值损失160 6711 营业外支出161 6801 所得税162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

费用类会计明细科目及使用

费用类会计明细科目及使用费用类会计明细科目是指在企业经营过程中发生的各种费用项目。

会计明细科目的设置根据企业的具体经营范围和业务活动而定，不同行业和企业会有不同的费用科目设置。

下面是一些常见的费用类会计明细科目及其使用情况的介绍：1.职工薪酬：包括工资、奖金、津贴、补贴、福利费等与职工有关的各种费用。

这是企业最主要的费用科目之一，通常占据企业总成本的较大比重。

2.税金及附加：包括各种税金、费用和政府征收的附加费用，比如所得税、增值税、城市维护建设税等。

这些费用是企业经营不可避免的成本。

3.销售费用：包括与销售活动直接相关的各种费用，比如广告费、推广费、业务招待费、差旅费等。

这些费用用于促进产品销售和市场开拓。

4.管理费用：包括企业日常管理活动中发生的各种费用，比如办公费、水电费、办公用品费、会议费等。

这些费用主要用于保障企业的正常运作和管理。

5.研发费用：包括与科研开发活动相关的费用，比如研发人员薪酬、实验材料费、研发设备购置费等。

这些费用用于推动企业技术创新和产品升级。

6.财务费用：包括企业资金运作和融资活动中发生的费用，比如利息支出、银行手续费、汇兑损益等。

这些费用与企业的资金结构和运营策略有关。

7.折旧和摊销：指固定资产和无形资产在使用过程中按照一定规定的方法计算的费用。

折旧费用用于分摊固定资产的原值，摊销费用用于分摊无形资产的原值。

以上是一些常见的费用类会计明细科目及其使用情况的介绍。

企业在设置费用类会计明细科目时应根据自身业务情况和管理需要进行具体设计。

同时，在使用这些科目时应严格按照会计准则的规定进行核算，确保财务信息的准确性和真实反映。

会计科目分类及明细表大全

会计科目分类及明细表大全会计科目是会计凭证和账簿中所反映的经济业务的名称或称谓。

会计科目分类主要包括资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。

以下是会计科目的分类及明细表大全：一、资产类：1. 流动资产。

货币资金。

短期投资。

应收票据。

应收账款。

预付账款。

存货。

其他流动资产。

2. 非流动资产。

长期股权投资。

投资性房地产。

固定资产。

在建工程。

无形资产。

长期待摊费用。

其他非流动资产。

二、负债类：1. 流动负债。

短期借款。

应付票据。

应付账款。

预收账款。

应付职工薪酬。

应交税费。

其他流动负债。

2. 非流动负债。

长期借款。

应付债券。

递延所得税负债。

长期应付款。

其他非流动负债。

三、所有者权益类：实收资本。

资本公积。

盈余公积。

未分配利润。

专项储备。

一般风险准备。

未确认投资损失。

四、成本类：生产成本。

制造费用。

办公费用。

销售费用。

管理费用。

财务费用。

税金及附加。

五、损益类：营业收入。

营业成本。

营业税金及附加。

销售费用。

管理费用。

财务费用。

资产减值损失。

公允价值变动损益。

投资收益。

营业利润。

营业外收入。

营业外支出。

所得税费用。

净利润。

以上是一些常见的会计科目分类及明细表，不同行业和企业可能会有所不同，需要根据具体情况进行调整。

希望以上信息能够对你有所帮助。