第五章财务预算(ppt40).pptx
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
预算是一种管理工具，也是一套系统的方法 。它通过合理分配人力、物力和财力等资源 协助企业实现战略目标，监控战略目标实施 进度，控制费用支出，并预测现金流量和利 润。——安达信
预算是一种公司整体规划和动态控制的管理 方法，是对公司整体经营活动的一系列量化 的计划安排。——毕马威
财务预算是以货币等计量、计价尺 度对企业未来一定时期内的经营活 动及其对财务的影响所作的计划。
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为：
弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
2、概率预算
• 企业在编制预算时涉及到许多经济变量。 在现实经济生活中，我们难以确定各个变 量的数值，在众多情况下，我们只能预测 其数值及其发生的可能性即概率。
• 零基预算是20世纪60年代提出的一种全新 的预算编制思想，近年来受到人们的关注 和重视。所谓零基预算法就是以零为基数 的计划与预算编制方法。在进行预算编制 时，就像整个组织是第一次创立一样，对 一切业务活动都要从组织的整体利益出发 ，考虑其重要程度，进行成本效益分析， 然后，按重要性排序，分配预算资源。
财务预算是一系列专门反映企业未 来一定预算期内预计财务状况和经 营成果，以及现金收支等价值指标 的各种预算的总称。
二、预算有什么用？
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业 建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行) 》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；
通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算 更好地执行；
对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核； 企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在
年中调整一次；
第三节 财务预算的方法
一、财务预算的编制形式
1、弹性预算
• 定义：企业在不能准确预测业务量的情况下， 根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系 列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用 于各种间接费用预算，也用于利润预算。
公司战略
主营业务
预算管理
财务
会计
管理
核算
财务体系
财务分 析
持 决策支 核 绩效考
战 略 目 标 调 整
风险 管理
二、财务预算的基本框架
业务（经营）预算、资本预算、财务预算
业务（经营）预算：
销售预算
销售部
生产预算
生产部
采购预算
采购部
费用预算
相关部门
资本预算：
董事会/投资部
财务预算：
现金预算
财务预算的重要性
财务预算在企业财务资源安排方面 体现了企业发展壮大的蓝图。
• 第一，财务预算提出了激励目标、评价 指标和标准；
• 第二，企业的筹资决策与投资决策并非 相互独立。财务预算起着桥梁作用。
• 第三，企业必须充分地估计到环境的变 化和突发事件。财务预算提供了财务预 见性。
三、预算制定：全球最佳实践借鉴
2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务 管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管 理制度；
2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务 预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实 行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政 规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管 理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和 实施阶段。
财务预算关系图
市场环境
销售预算
长期销售预算
期末存货预算
生产预算
销售与管理费 用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
产成品预算
现金预算
资本预算
基本的预算编制方针
先进性：以经济利益为核心，体现公司发展战 略，以目标利润作为首要目标。
科学性：预算指标从实际出发、科学、合理， 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下， 保证实现。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
四、企业预算编制流程总览
确定企业 的战略
编制企业的 年度预算
审批企业的 年度预算
预算的执行 监控和调整
预算执行结果对战略的指导
预算执行、监控和调整的作用
每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况 进行差异分析，并对经营活动进行及时的调整；
预算制定全球最佳实践
▪ 预算制定与企业战略相联系
最佳实践企业
▪ 设计战略性分配资源的流程
▪ 激励机制与绩效指标相联系
▪ 将成本控制与预算相联系
▪ 降低预算的复杂性及预算制 定周期
▪ 制定预算中要包含对变化因 素的考虑
第二节 财务预算的内容与程序
一、预算体系的基本框架
战 略 目 标 实 施
风险 管理
• 适应这种情况，预算的编制就不能单纯对 有关变量也以肯定的数值进行加工计算， 还要借助于概率论基本原理对有关变量进 行概率分析。只有这样，才能使得我们所 得结果更接近于客观实际情况。
3、零基预算 • 传统的预算编制方法是从上年的预算数开 始，根据预期的预算期间业务量变动情况 加上或减去一定数额，在确定预算数时， 只对新的业务活动进行成本效益分析，而 对以往已进行的业务则视为理所当然，不 再分析。这种方法称为增（减）量预算法 。它是以承认现状的合理性为出发点的， 过分受到基期预算的束缚。
4、滚动预算 • 定义：在编制一定期间预算的基础上， 待执行一段时间后，再立即补充一个相 应期间的预算，如此向后滚动，从而形 成一个不断往后延伸而又保持固定预算 期的预算。这样，在预算执行过程中， 随着执行期间的推移而连续不断地滚动 编制预算，在任何一个期间都存在相应 的预算。
财务部
报表预算
财务部
三、基本的预算观念与方针
基本的预算观念
财务与业务一体化
一个完整的财务预算涉Baidu Nhomakorabea经营预算、财务预算 和资本预算三大部分。
财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环 境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向 。销售预算在企业财务预算中居中心地位。财 务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算 都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算 的核心。
教学目标：通过本章教学了解全面预 算与财务预算基本知识，理解预算管 理在现代企业管理中的重要地位。掌 握预算编制的方法。能够独立完成相 关预算的编制工作。了解企业预算的 不同模式。
教学内容
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的内容与程序
第三节 财务预算的方法
第一节 财务预算概述
一、预算与财务预算
预算是一种公司整体规划和动态控制的管理 方法，是对公司整体经营活动的一系列量化 的计划安排。——毕马威
财务预算是以货币等计量、计价尺 度对企业未来一定时期内的经营活 动及其对财务的影响所作的计划。
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为：
弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
2、概率预算
• 企业在编制预算时涉及到许多经济变量。 在现实经济生活中，我们难以确定各个变 量的数值，在众多情况下，我们只能预测 其数值及其发生的可能性即概率。
• 零基预算是20世纪60年代提出的一种全新 的预算编制思想，近年来受到人们的关注 和重视。所谓零基预算法就是以零为基数 的计划与预算编制方法。在进行预算编制 时，就像整个组织是第一次创立一样，对 一切业务活动都要从组织的整体利益出发 ，考虑其重要程度，进行成本效益分析， 然后，按重要性排序，分配预算资源。
财务预算是一系列专门反映企业未 来一定预算期内预计财务状况和经 营成果，以及现金收支等价值指标 的各种预算的总称。
二、预算有什么用？
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业 建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行) 》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；
通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算 更好地执行；
对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核； 企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在
年中调整一次；
第三节 财务预算的方法
一、财务预算的编制形式
1、弹性预算
• 定义：企业在不能准确预测业务量的情况下， 根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系 列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用 于各种间接费用预算，也用于利润预算。
公司战略
主营业务
预算管理
财务
会计
管理
核算
财务体系
财务分 析
持 决策支 核 绩效考
战 略 目 标 调 整
风险 管理
二、财务预算的基本框架
业务（经营）预算、资本预算、财务预算
业务（经营）预算：
销售预算
销售部
生产预算
生产部
采购预算
采购部
费用预算
相关部门
资本预算：
董事会/投资部
财务预算：
现金预算
财务预算的重要性
财务预算在企业财务资源安排方面 体现了企业发展壮大的蓝图。
• 第一，财务预算提出了激励目标、评价 指标和标准；
• 第二，企业的筹资决策与投资决策并非 相互独立。财务预算起着桥梁作用。
• 第三，企业必须充分地估计到环境的变 化和突发事件。财务预算提供了财务预 见性。
三、预算制定：全球最佳实践借鉴
2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务 管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管 理制度；
2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务 预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实 行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政 规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管 理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和 实施阶段。
财务预算关系图
市场环境
销售预算
长期销售预算
期末存货预算
生产预算
销售与管理费 用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
产成品预算
现金预算
资本预算
基本的预算编制方针
先进性：以经济利益为核心，体现公司发展战 略，以目标利润作为首要目标。
科学性：预算指标从实际出发、科学、合理， 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下， 保证实现。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
四、企业预算编制流程总览
确定企业 的战略
编制企业的 年度预算
审批企业的 年度预算
预算的执行 监控和调整
预算执行结果对战略的指导
预算执行、监控和调整的作用
每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况 进行差异分析，并对经营活动进行及时的调整；
预算制定全球最佳实践
▪ 预算制定与企业战略相联系
最佳实践企业
▪ 设计战略性分配资源的流程
▪ 激励机制与绩效指标相联系
▪ 将成本控制与预算相联系
▪ 降低预算的复杂性及预算制 定周期
▪ 制定预算中要包含对变化因 素的考虑
第二节 财务预算的内容与程序
一、预算体系的基本框架
战 略 目 标 实 施
风险 管理
• 适应这种情况，预算的编制就不能单纯对 有关变量也以肯定的数值进行加工计算， 还要借助于概率论基本原理对有关变量进 行概率分析。只有这样，才能使得我们所 得结果更接近于客观实际情况。
3、零基预算 • 传统的预算编制方法是从上年的预算数开 始，根据预期的预算期间业务量变动情况 加上或减去一定数额，在确定预算数时， 只对新的业务活动进行成本效益分析，而 对以往已进行的业务则视为理所当然，不 再分析。这种方法称为增（减）量预算法 。它是以承认现状的合理性为出发点的， 过分受到基期预算的束缚。
4、滚动预算 • 定义：在编制一定期间预算的基础上， 待执行一段时间后，再立即补充一个相 应期间的预算，如此向后滚动，从而形 成一个不断往后延伸而又保持固定预算 期的预算。这样，在预算执行过程中， 随着执行期间的推移而连续不断地滚动 编制预算，在任何一个期间都存在相应 的预算。
财务部
报表预算
财务部
三、基本的预算观念与方针
基本的预算观念
财务与业务一体化
一个完整的财务预算涉Baidu Nhomakorabea经营预算、财务预算 和资本预算三大部分。
财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环 境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向 。销售预算在企业财务预算中居中心地位。财 务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算 都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算 的核心。
教学目标：通过本章教学了解全面预 算与财务预算基本知识，理解预算管 理在现代企业管理中的重要地位。掌 握预算编制的方法。能够独立完成相 关预算的编制工作。了解企业预算的 不同模式。
教学内容
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的内容与程序
第三节 财务预算的方法
第一节 财务预算概述
一、预算与财务预算