票据贴现业务会计税务要点整理

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新准则下票据贴现业务会计处理分析

新准则下票据贴现业务会计处理分析

新准则下票据贴现业务会计处理分析引言:票据贴现是指持有票据的持票人提前将票据的权利金额折价出售给银行或其他金融机构,从而获得资金的一种方式。

新准则下对于票据贴现业务的会计处理有一些新的规定和要求,本文将对其进行详细的分析。

一、新准则下的票据贴现业务会计处理要求1.确认标准:根据新准则,贴现业务应当满足以下条件方可确认为贴现交易:(1)交易双方属于现金等价物的范围内;(2)票据贴现交易涉及的票据资产符合金融资产确认和计量的条件;(3)资产交换时交易金额存在慧眼合理考虑的差异。

以上三个条件均需满足。

当然,财务会计师可以根据公司具体情况进行详细的进一步分析和判断。

2.确认时间:贴现业务的确认时间一般发生在持票人出售票据并且银行或金融机构同意接受贴现后,确认银行或金融机构已收到票据并进行贴现的事实。

3.确认金额及会计科目:(1)确认金额:确认金额应该是贴现业务的实际交易金额,即贴现金额。

同时,应将利息收入按照利息率,按期间确认为贴现业务的业绩。

(2)会计科目:确认贴现业务的账务科目应包括:贴现金额、银行存款、已发生而尚未到期利息等。

1.确认标准分析:根据新准则,贴现业务要满足现金等价物、金融资产确认和计量的条件。

现金等价物是指具有较高流动性和可替代性的金融资产,能够迅速变现为现金且金额确定,例如银行存款、短期投资证券等。

贴现业务的计量基础是按票据的公允价值确定,公允价值就是能够在市场上公平交易的价格。

因此,持票人在贴现时要根据票据的剩余期限、票据资产的信用风险等因素来确定贴现金额。

2.确认时间分析:贴现业务的确认时间发生在持票人出售票据并且银行或金融机构同意接受贴现后,确认贴现的事实。

在此之前,持票人应将票据注册交付给银行或金融机构,以确保贴现业务的真实可靠性。

3.确认金额及会计科目分析:贴现金额是指持票人在出售票据时所得到的现金。

在确认贴现业务的金额时,应同时确认贴现产生的利息收入。

贴现金额应计入银行存款科目中,而该笔业务所产生的利息应按照利息率和交易期限的不同,按期间承认为贴现业务的业绩。

票据贴现的涉税风险及防范措施(重要)

票据贴现的涉税风险及防范措施(重要)

票据贴现的涉税风险及防范措施(重要)
一、票据贴现的涉税风险及防范措施
二、投资者向企业借款的涉税风险及防范措施
1、财税[2008]83号《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》
2、符合以下情形的房屋或其他财产,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。

①企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的;
②企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的。

三、日常资金管理过程中的涉税风险及防范措施
(一)四流一致的要求及防范措施
情形2:是否可以税前扣除?是否可以抵扣进项?
情形3:是否可以税前扣除?是否可以抵扣进项?
(二)现金使用范围
1、职工工资、津贴;
2、个人劳务报酬;
3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
5、向个人收购农副产品和其他物资的价款;
6、出差人员必须随身携带的差旅费;
7、结算起点(1000元)以下的零星支出;
8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

9、企业与其他单位的经济往来,除规定的范围可以使用现金外,应当通过开户进行转账结算。

(三)银行开户规定
(四)往来款项的税务稽查
1、预收账款的真实性稽查
2、预付账款的真实性稽查
3、塑料制品公司案例分析。

财会实操-票据贴现的账务处理

财会实操-票据贴现的账务处理
银行承兑汇票持有人请求汇票贴现时,贴现人会依据汇票贴现率收取定额贴息。贴现利息与承兑汇票票面金额的份额即是银行承兑汇票贴现率。
1、收到票据时
借:应收票据
贷:应收账款Leabharlann 2、拿到银行贴现时:借:银行存款
财务费用(贴现息)
贷:应收票据
应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。企业会计核算的应收票据是指企业收到的,尚未去承兑的票据,包括企业收到的商业承兑票据,银行承兑票据等。
例如,2008年5月2日,企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现,银行年贴现率为5%。
如果贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业,同时从贴现企业的账户中将票据款划回。
此时,贴现企业应按所付票据本息转作“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行将作为逾期贷款处理,贴现企业应借记“应收账款”科目,贷记短期借款科目。
财会实操-票据贴现的账务处理
关于承兑汇票贴现费用的问题如下:
银行承兑汇票持有人请求汇票贴现时,贴现人会依据汇票贴现率收取定额贴息。贴现利息与承兑汇票票面金额的份额即是银行承兑汇票贴现率。
承兑汇票贴现利息分两种情况:
不带息票据贴现。贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期。带息票据的贴现。贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360。这个公式看起来简单,但是也还要看实际情况。
票据种类有哪些?
票据是指出票人依法签发的由自己或指示他人无条件支付一定金额给收款人或持票人的有价证券,即某些可以代替现金流通的有价证券。包括汇票、本票、支票、提单、存单、股票、债券等等。

[最新知识]票据贴现会计科目如何做

[最新知识]票据贴现会计科目如何做

票据贴现会计科目如何做
票据贴现会计科目如何做,我们为大家整理了如下内容。

票据贴现会计科目如何做贴现时:
借:银行存款
贷:短期借款
财务费用-利息
票据到期,当出票人向银行兑付票据和利息时,其会计分录如下:借:短期借款
贷:应收票据
票据到期,如出票人未能按期支付票据的本金和利息,拖欠债务,则企业应承担这笔或有负债,以银行存款偿付给贴现银行。

其会计分录如下:
借:短期借款
其他应收款-某单位
贷:银行存款
同时将应收票据转入”应收账款”账户:
借:应收账款-某单位
贷:应收票据
票据贴现名词解释票据贴现是对持票人来说,贴现是将未到期的票据卖给银行获得流动性的行为,这样可提前收回垫支于商业信用的资本,而对银行或贴现公司来说,贴现是与商业信用结合的放款业务。

票据的所有权人是银行。

在实际业务当中,存在银行汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票等远期资金支付票据,拿到这类票据的商家要按照票面上标准的时间(通常为远期,比如三个月后的某天)才能拿到资金,在此情况下,商家以该票据向银行贴现,以少收取部分票面金额为代价,换取即时兑换为资金,这类行为就是贴现。

比如,票面金额10000,期限三个月,即三个月后可以拿到10000,如果现在和银行贴现,那么只能拿到9600左右。

票据贴现会计科目如何做,会计分录也就两个步骤,一个说的是贴现,一个说的是票据到期,写起来很容易,但不是用背诵就能快速掌握,我们要尽可能减少记忆的压力,能够用一些技巧就能搞定的东西,为何不用呢,更多有关票据贴现的知识就在我们官网。

向非金融企业贴现票据的贴现息税务处理

向非金融企业贴现票据的贴现息税务处理

向非金融企业贴现票据的贴现息税务处理贴现票据是一种非常常见的融资工具,通过贴现票据,企业可以快速获得资金,并且由于票据具有一定的信用背书,贴现利率相对较低。

对于非金融企业来说,了解贴现票据的贴现息税务处理非常重要。

本篇文章将详细介绍非金融企业贴现票据的贴现息税务处理方法。

首先,我们需要了解贴现息的含义。

贴现息是指企业通过贴现票据获得的利息收入。

根据中国税法,贴现息属于营业收入,需要按照适用的税率缴纳企业所得税。

其次,需要注意的是,贴现息的计算方法。

贴现息的计算公式是:贴现息=票面金额×贴现利率×贴现期限。

其中,票面金额是指贴现票据的面额,贴现利率是指贴现票据的利率,贴现期限是指从贴现日到票据到期日的天数。

企业在贴现票据时,需要与金融机构签订相应的贴现合同,明确贴现利率和贴现期限。

在贴现票据的财务处理上,首先需要将贴现息计入营业收入。

在贴现票据到期时,企业将收回票据金额,同时计入贴现息所得。

企业需要在财务报表中将贴现息与票据金额分开列示,以明确贴现息的来源。

然后,需要注意的是贴现息的纳税处理。

贴现息作为营业收入,需要纳税。

企业应根据贴现息的金额按照适用的企业所得税税率缴纳企业所得税。

在纳税时,企业应填写相应的财务报表和财务审计报告,并按照税务机关要求进行审计。

在纳税时,企业可以享受一定的税前扣除政策。

例如,企业可以将贴现费用列为贴现息的成本,从而减少企业所得税的税基。

此外,部分地区还允许企业将贴现息的收入与其他营业收入进行合并计算,从而降低税率。

值得注意的是,企业在贴现票据时需要留意税务合规,遵守相关税收法规。

企业应保留相关财务凭证和财务报表,便于税务机关进行审计。

如果贴现票据的税务处理出现问题,企业可能面临罚款、加征滞纳金等风险。

最后,为了准确处理贴现票据的贴现息税务,企业可以寻求专业会计师事务所的帮助。

会计师事务所具有丰富的经验和专业的知识,可以帮助企业制定合理的税务筹划方案,减少企业所得税负担,并确保企业与税务机关的合作顺利进行。

票据贴现与税收

票据贴现与税收

浅析票据贴现与税收我们在日常稽查中,常常会看到一些企业财务费用数额较大的是票据贴现利息支出。

对此我们会持职业怀疑态度,展开相关业务的稽查,分析是否会涉及税收问题,谈点看法:一、票据贴现利息支出的形成原因:票据贴现是持票人在需要资金时,将其因销售商品、产品、提供劳务等而收到的未到期承兑汇票,经过背书转让给银行,先向银行贴付利息,银行以票面余额扣除贴现利息后的票款付给收款人,汇票到期时,银行凭票向承兑人收取现款。

贴现即贴息取现。

其产生的利息费用直接进入企业的财务费用。

贴现期限一般不超过6个月,而且可以办理贴现的票据也仅限于已经承兑的并且尙未到期的商业汇票。

该项经济业务的账务处理为:应收票据的账务处理1、赊销时借:应收票据贷:主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额)2、收款时借:银行存款贷:应收票据3、贴现时(1)符合有关金融资产终止确认条件的借:银行存款财务费用贷:应收票据(2)不符合有关金融资产终止确认条件的借:银行存款财务费用贷:短期借款银行在贴现票据时,贴现付款额的计算公式如下:银行贴现付款额=票据面额×(1一年贴现率×贴现后至到期天数 \365天)二、票据贴现利息支出的税收问题《票据法》、《票据管理实施办法》和《支付结算办法》都有规定,办理票据贴现必须有真实的商品交易背景。

签发商业汇票时必须以合法的商品交易为基础,禁止签发无商品交易的汇票,增值税发票和商品供销合同能够很好地说明与票据匹配的真实的商品交易的事实。

票据营业部在受理贴现时,要审查票据的背书是否与增值税发票的购销方、经济合同的供需方相一致。

基于这个基础,我们在税务稽查时往往不去仔细查证票据贴现利息支出的正误,根据:贴现利息=票面金额×年贴现利率×天数(+5天委托收款时间) /360。

对票据贴现利息支出较大的有二个因素:1、票据贴现利息支出是否与收入相匹配。

审查应收票据时,应检查企业编制的应收票据明细表,核实当年应计的利息额。

票据贴现业务的会计核算

票据贴现业务的会计核算

票据贴现业务的会计核算(一)应设置的主要会计科目为核算金融企业票据贴现业务,一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。

“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。

金融企业为客户办理贴现时,借记本科目;贴现到期,贷记本科目;余额在借方,表示期末贴现贷款实际金额。

本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。

转贴现、再贴现业务,可在本科目核算,也可以单独设置科目核算。

“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。

办理再贴现或转贴现时,贷记本科目;再贴现或转贴现到期时,借记本科目;余额在贷方,表示期末回购式票据融资金额。

本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。

“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益,如贴现利息收入、转贴现利息收入等。

发生各项递延收益时,借记“活期存款”等科目,贷记本科目;分期计入损益时,借记本科目,贷记“利息收入”等科目;余额在贷方,表示期末未实现递延收益金额。

本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。

“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出,如转贴现利息支出等。

发生各项递延支出时,借记本科目,贷记“存放中央银行款项”等科目;分期计入损益时,借记“金融企业往来支出”等科目,贷记本科目;余额在借方,表示期末未确认递延支出金额。

本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。

(二)票据贴现业务的基本账务处理1.发放票据贴现款时,按票面金额,借记“票据贴现”科目,按实付金额,贷记“活期存款(贴现申请人户)”或有关科目,按贴现利息,贷记“递延收益”科目。

若为买方付息票据,收取买方付息人贴现利息,按票面金额,借记“票据贴现”,贷记“活期存款(贴现申请人户)”或有关科目;同时,按贴现利息,借记“活期存款(买方付息户)”或有关科目,贷记“递延收益(未实现贴现收益)”科目。

票据贴现业务会计税务要点整理

票据贴现业务会计税务要点整理

票据贴现业务会计税务要点整理1. 票据贴现业务概述票据贴现是一种常见的短期融资方式,企业可以将自己持有的未到期的票据向银行或金融机构进行贴现,以获取现金资金,并承担相应的贴现利息费用。

在进行票据贴现业务时,企业需要注意以下会计和税务要点。

2. 票据贴现业务的会计处理2.1 记账处理在进行票据贴现业务时,企业需要进行以下记账处理: - 当票据贴现时,企业需要将票据贴现款项计入银行存款账户 - 同时,企业还需要将票据贴现所产生的利息费用计入贴现利息费用账户 - 当票据到期时,企业需要将贴现利息费用计入利息收入账户,并将银行存款账户中的款项支付给银行或金融机构2.2 会计科目在进行票据贴现业务时,企业需要使用以下会计科目进行记账: - 银行存款:用于记录票据贴现所获得的资金 - 贴现利息费用:用于记录票据贴现所产生的利息费用 - 利息收入:用于记录票据到期时所获得的利息收入3. 票据贴现业务的税务处理3.1 营业税根据国家有关规定,票据贴现业务不属于货物和劳务的购销行为,因此不需要缴纳营业税。

票据贴现业务一般不涉及增值税,因为贴现利息不属于货物和劳务的销售额。

3.3 企业所得税票据贴现业务涉及到企业所得税的处理,贴现利息收入需要计入企业的应税收入,按照国家有关规定计算应纳税款。

根据国家有关规定,票据贴现业务需要缴纳印花税。

具体印花税的税率和计算方法,可根据地方税务局的规定进行处理。

4. 票据贴现业务的风险与控制在进行票据贴现业务时,企业需要注意以下风险并做好相应的风险控制: - 信用风险:在选择贴现对象时,企业需审慎考虑对方的信用状况和还款能力,以免发生坏账损失。

- 利率风险:贴现利率的变动会对企业的贴现成本和收益产生影响,企业需要关注市场利率的变动,并采取合适的对冲措施。

- 法律风险:企业需要遵守国家相关法律法规,在票据贴现业务中合规经营,避免触犯法律,承担相应的法律责任。

5. 总结票据贴现业务是一种常见的短期融资方式,企业在进行票据贴现业务时,需要注意会计和税务要点,并做好风险控制工作。

票据贴现业务的会计核算

票据贴现业务的会计核算

票据贴现业务的会计核算引言票据贴现业务是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求,以剩余期限为基础,把票据的到期金额按现值折算为银行即期应付款项,向票据持有人提供一定的贴现利息,并扣除一定的贴现手续费的业务。

票据贴现业务的会计核算对企业的资产、负债、损益等方面都有重要影响,因此在进行票据贴现业务时,必须严格遵循相关的会计核算规定。

票据贴现业务的会计处理票据贴现业务涉及到的会计处理包括贴现金额、贴现利息、贴现手续费、贴现溢价、未到期票据的准备金和逾期票据的准备金等。

贴现金额贴现金额是指商业银行或非银行金融机构根据票据持有人的要求,根据票据的到期金额和贴现利率,以现值折算的金额。

根据会计核算规定,贴现金额需要计入负债项中,记为“负债-票据贴现”。

贴现利息贴现利息是指商业银行或非银行金融机构向票据持有人提供的一定的贴现利率。

根据会计核算规定,贴现利息需要计入损益项中,记为“利息支出”。

贴现手续费贴现手续费是指商业银行或非银行金融机构从贴现金额中扣除的一定手续费。

根据会计核算规定,贴现手续费需要计入损益项中,记为“手续费收入”。

贴现溢价在实际操作中,如果贴现金额高于票据的到期金额,就存在贴现溢价。

根据会计核算规定,贴现溢价需要计入损益项中,记为“贴现溢价”。

未到期票据的准备金和逾期票据的准备金对于未到期票据,商业银行或非银行金融机构需要提取一定的准备金以弥补可能发生的风险。

而对于逾期票据,还需要提取一定的准备金作为减值准备。

根据会计核算规定,未到期票据的准备金和逾期票据的准备金需要计入负债项中,分别记为“负债-未到期票据准备金”和“负债-逾期票据准备金”。

票据贴现业务的会计记录示例假设某公司贴现一张到期金额为100,000元的票据,剩余期限为90天,贴现利率为5%。

同时,公司收取了2,000元的贴现手续费,并且贴现金额高于票据的到期金额,差额为3,000元。

根据上述情况,对于该笔票据贴现业务的会计记录如下:科目借方金额贷方金额负债-票据贴现100,000利息支出4,500手续费收入2,000贴现溢价3,000负债-未到期票据准备金500从上表可以看出,公司在会计记录中将贴现金额计入了负债项中的“负债-票据贴现”,将贴现利息计入了损益项中的“利息支出”,将贴现手续费计入了损益项中的“手续费收入”,将贴现溢价计入了损益项中的“贴现溢价”,并提取了一定的准备金作为风险准备,计入了负债项中的“负债-未到期票据准备金”。

票据贴现业务税务与会计处理详解

票据贴现业务税务与会计处理详解

票据贴现业务税务与会计处理详解你知道商业银行办理票据贴现业务,取得的贴现利息如何进行税务处理吗?小编为大家分享非常实用的票据贴现业务的税务与会计处理方法,快来收藏吧!一、贴现不属于票据买卖,贴现日为付息日商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票,期限最长为六个月。

商业汇票的收款人或被背书人需要资金时,可持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票并填写贴现凭证,向其开户银行申请贴现。

贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。

银行实际支付的贴现金额为汇票票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息,即贴现金额=汇票票面金额-贴现利息,其中,贴现利息=票据面额*年贴现率*未到期天数/360天贴现表面形式是票据的买卖,但实质上是信用业务,即银行通过贴现间接贷款给票据的收款人或被背书人。

银行在贴现日一次性收取贷款利息,因此,贴现日为按合同约定贴现人(票据收款人或被背书人)应付利息的日期。

二、增值税根据财税〔2016〕36号文所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定,票据贴现业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。

商业银行办理票据贴现业务取得的贴现利息应按贷款服务计缴增值税,税率为6%。

增值税纳税义务发生时间规定,纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

在2018年1月1日以前,商业银行办理票据贴现业务,贴现日属于书面合同确定的付款日期,取得的贴现息,应一次性计缴增值税,不能按照权责发生制确认的利息收入分期计缴增值税。

商业银行应就收取的贴现息向贴现人开具增值税普通发票。

贴现人支付的贴现息,属于购入贷款服务,不能抵扣。

2018年1月1日以后,根据《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第五条规定:“自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。

应收票据贴现的会计处理

应收票据贴现的会计处理

应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现是指企业将持有的应收票据转让给银行或其他金融机构,以获取即期资金的一种融资方式。

在会计处理上,应收票据贴现涉及到以下几个方面:
1. 初始确认,当企业将应收票据贴现时,首先需要确认贴现金额。

这个金额是指银行或金融机构支付的现金,减去应收票据的未来到期金额,以及贴现所产生的利息支出。

2. 记账处理,在确认贴现金额后,需要将这笔资金记入企业的现金账户,同时将应收票据从应收账款中剔除。

另外,还需要在贴现利息支出方面进行相应的会计处理。

3. 贴现利息的摊销,贴现所产生的利息支出需要在贴现期间内进行摊销,以反映贴现利息的实际发生情况。

这通常涉及到利息费用的确认和相关的会计分录。

4. 贴现利息的确认,贴现利息是指贴现金额与票据面额之间的差额,也就是企业为获取即期资金所支付的成本。

在会计处理上,这部分成本需要在贴现期间内确认为利息费用,影响企业当期的损
益表。

5. 贴现到期的处理,当应收票据贴现到期时,企业需要按照实际支付的金额将票据进行清偿,并确认相关的利息支出。

总的来说,应收票据贴现的会计处理涉及到资金的确认、应收账款和现金账户的调整、贴现利息的摊销和确认等多个方面。

企业在进行应收票据贴现时,需要严格按照会计准则和规定进行处理,以确保财务信息的准确和可靠。

再谈票据贴现利息会计税务处理差异及其调整

再谈票据贴现利息会计税务处理差异及其调整

再谈票据贴现利息会计税务处理差异及其调整第一篇:再谈票据贴现利息会计税务处理差异及其调整再谈票据贴现利息会计税务处理差异及其调整靳万一在税务审计或纳税代理工作中,时常发现部分商业银行财税人员,由于对税收政策不熟悉,不知票据贴现利息会计与税务处理存在差异,因此,在年度终了企业所得税汇算时,往往忽视对年末结存或未实现票据贴现利息的纳税调整工作,因而给企业带来纳税风险,造成税务稽查补税罚款损失。

为此,有必要熟悉票据贴现利息会计与税务处理差异及其调整问题。

根据《商业汇票办法》(银发[1994]163号)规定,商业汇票的收款人或被背书人需要资金时,可以持未到期的商业汇票并填写贴现凭证,向其开户银行申请贴现。

银行信贷部门接到有关凭证,应按照银行承兑的要求认真审查,符合条件的即在第一联贴现凭证“银行审批栏”内签注“同意”字样,并加盖有关人员名章后,递交会计部门。

会计部门收到信贷部门签批的贴现凭证和汇票,经审查无误后,按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额,并填入贴现凭证有关栏内。

贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止,实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。

其计算公式如下:贴现利息=票面金额×贴现天数×(月贴现率÷30天)实付贴现金额=票面金额-贴现利息会计部门办理完贴现业务相关手续后,根据相关贴现凭证进行会计处理。

会计处理规定:对于商业汇票贴现业务的核算,根据财政部《企业会计准则——应用指南》(财会[2006]18号)规定,通过“贴现资产”科目核算,其中从票面金额中扣除的“贴现利息”,先计入“贴现资产(利息调整)”科目贷方;期末结算日,按照当期实际使用贴现资金时间和贴现率计算出贴现利息,从该科目借方结转到各相关期间收益科目贷方;余额在贷方,表示期末结存或未实现的贴现利息。

具体账务处理是:(一)企业办理贴现时,按贴现票面金额,借记“贴现资产(面值)”科目,按实际支付的金额(面值-贴现利息),贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目,按其差额(贴现利息),贷记“贴现资产(利息调整)”科目。

【税会实务】票据贴现的处理

【税会实务】票据贴现的处理

【税会实务】票据贴现的处理
【问题】
有一家公司开具一张商业承兑汇票给我们公司,我们拿去向银行贴现,银行说票据到期这家公司要是没有付钱,就会向我们公司追偿,这样我公司是否形成了一种或有负债,分录如何做呢?
【解答】
这个贴现是附追索权的,不作为或有负债处理。

贴现时,分录如下:
借:银行存款
财务费用
贷:短期借款
如果到期银行向你们要钱,分录如下:
借:短期借款
贷:银行存款
借:应收账款
贷:应收票据
如果银行不向你们要钱,分录如下:
借:短期借款
贷:应收票据
会计是一门操作性很强的专业,同时,由于会计又分很多行业,比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理,关键是思路,因为课堂上不可能教给你所有行业,怎么样才叫学会了实操呢,就是你有了一个基本的账务处理
流程,知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维,每一笔业务发生后,你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点,要时刻思考这个问题,想不明白,多问老师。

等你明白了,会计真的很简单了。

票据贴现业务商业银行核算

票据贴现业务商业银行核算

票据贴现业务商业银行核算简介票据贴现业务是商业银行在承兑银行、银行承兑汇票和商业汇票等金融工具的基础上开展的一种银行业务。

票据贴现业务的核算是指商业银行内部对票据贴现业务所产生的收入、支出和费用进行会计核算和记录。

本文将详细介绍票据贴现业务的核算内容和相关的会计处理。

票据贴现业务的核算内容商业银行在进行票据贴现业务时,需要对以下内容进行核算:1.贴现收入:贴现金融工具所获得的利息收入。

2.贴现支出:贴现金融工具所支付的利息支出。

3.贴现利差:贴现利息收入与支出之间的差额,即商业银行从票据贴现业务中获得的利润。

4.手续费收入:商业银行从票据贴现业务中收取的手续费。

5.计提预计负债:商业银行在贴现业务中可能出现的准备金支出,在业务发生时需要计提。

6.坏账准备金:商业银行在贴现业务中可能发生的坏账损失所提取的准备金。

票据贴现业务的会计处理商业银行在进行票据贴现业务时,按照一定的会计处理方法进行核算,主要包括以下几个方面:1. 贴现收入和贴现支出的会计处理商业银行在贴现票据时,根据贴现利率计算贴现金额,并将贴现金额与票据面额之间的差额计入贴现收入或贴现支出。

贴现收入(或贴现支出)= 贴现金额 - 票据面额2. 贴现利差的会计处理商业银行从票据贴现业务中获得的利润即为贴现利差。

贴现利差可以通过下述公式进行计算:贴现利差 = 贴现收入 - 贴现支出贴现利差计入银行的其他业务收入中。

3. 手续费收入的会计处理商业银行从票据贴现业务中收取的手续费需要单独进行核算,其会计处理如下所示:手续费收入 = 收取的手续费金额手续费收入计入银行的其他业务收入中。

4. 计提预计负债和坏账准备金的会计处理商业银行在进行票据贴现业务时,可能会发生一定比例的贷款坏账或其他损失。

为了应对这种风险,商业银行需要计提预计负债和坏账准备金。

计提预计负债的会计处理如下:计提预计负债 = 贴现金额 * 预计准备金率坏账准备金的会计处理如下:坏账准备金 = 贴现金额 * 坏账准备金率计提预计负债和坏账准备金计入银行的负债中。

【会计实操经验】票据贴现的概念、贴现要求及账务处理

【会计实操经验】票据贴现的概念、贴现要求及账务处理

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【会计实操经验】票据贴现的概念、贴现要求及账务处理
1、票据贴现的概念
企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现,以便获得所需要的资金。

“贴现”就是指汇票持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息,然后将余款付给持票人,作为银行对企业的短期贷款。

票据贴现,实质上是企业融通资金的一种形式,银行要按照一定的利率从票据价值中扣除自借款日起至票据到期日止的贴现利息。

背书的应收票据是此项借款的担保品,当票据到期,付款人无力支付票款时,银行有权向贴现企业索要票款。

2、票据贴现条件和单据要求
(1)、申请票据贴现必须具备下列条件:
商业汇票的持票人向银行或金融机构办理贴现,必须具备下列条件:
1)、为企业法人和其他经济组织,并依法从事经营活动;
2)、与出票人或其前手之间具有真实的商品交易关系;
3)、在申请贴现的银行或金融机构开立存款帐户。

(2)、商业汇票的持票人向金融机构申请贴现时,须提交的单据:
持票人申请贴现时,须提交下述四项单据:
1)贴现申请书,
2)经其背书的未到期商业汇票,。

会计经验:向银行申请票据贴现利息的税务处理

会计经验:向银行申请票据贴现利息的税务处理

向银行申请票据贴现利息的税务处理
向银行申请票据贴现利息的税务处理
 按照企业会计的有关规定,企业将未到期的应收票据向银行贴现,贴现息应计入财务费用.《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号,以下简称《企
业所得税法》)第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,
包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称《企
业所得税法实施条例》)第二十七条规定:企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

 另外,商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必须具备下列条件:(一)在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;(二)与出票人或者直接前手具有真实的
商业交易关系;(三)提供与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。

 基于以上政策法律规定,企业将未到期的应收票据向银行贴现,计入财务费用的贴现息在企业所得税税前扣除必须具备以下条件:申请票据贴现的持票人与出
票人或者直接前手具有真实的商业交易关系,否则不可以在企业所得税前进行扣除。

 小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛!。

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贴现业务相关会计处理说明
1、成员单位贴现
A为付款方,B为收款方,财务公司承兑银承,B贴现并付贴现利息受理贴现票据
根据持有贴现天数计算利息调整金额及成员单位获得贴现款余
额。

贴现天数=剩余至到期天数
贴现利息=本金*贴现天数*贴现率
企业实际获得贴现款=本金-贴现利息
借:1301
贷:201101-201户
130199利息调整-01贴现利息调整-账号
2、资产负债表日计提利息收入
信贷部:计算当月应根据当月贴现所占天数计算利息调整明细,推送至资金部入账:
借:130199利息调整-01贴现利息调整-账号
贷:利息收入60110403
会计部:根据新的贴现业务类型新增开票价税分离规则:将以上
贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为:60110463利息收
入-贴现利息收入(税后)+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息推至金税系统
3、贴现未到期向央行再贴现
再贴现日:
信贷部:提供相应再贴现业务凭证,确认利息调整数
会计部:
借:100301 存放中央银行款项
向中央银行借款2004摘要:本金
向中央银行借款2004摘要:利息调整
资产负债表日:
信贷部:计算当月利息支出调整数
会计部:根据当月利息调整数
借:利息支出-向央行借款641102
贷:2004向央行借款摘要:利息调整
再贴现到期日:
信贷部:向会计部提供到期划款凭证
会计部:结转再贴现面值和央行存款科目,与信贷部核对
借:2004向央行借款摘要:面值
贷:借:100301 存放中央银行款项
4、贴现到期
1)资金部:系统自动处理贴现还款
借:201101
贷:1301贴现资产-面值(账户)
2)信贷部:
1、同时需结转尚未摊销完毕的1301贴现资产-利息调整科目
2、同时计入利息收入(按上述每月贴现利息调整规则计入当月应转收入数)
借:130199利息调整-01贴现利息调整-账号
贷:利息收入60110403-票据贴现利息(税前)
会计部开票价税分离规则:将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为:60110463利息收入-贴现利息收入(税后)+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息可否推至营改增
5、转贴现业务(财务公司融出)
1)买断式
转贴现日
信贷部:提供转贴现出票方、收票方、贴现银行等信息凭证,标明剩余转贴现持有天数。

转贴现面值及利息调整总数
资金部:根据信贷部指令入账
借:130103 转贴现面值-账户
贷:1011
13019902-利息调整转贴现-账户
资产负债表日
信贷部:同贴现一样提供利息调整数据
会计部:计入利息调整及价税分离后利息收入
借:贴现资产-13010902-利转帖息调整
贷:利息收入60110403-票据贴现
会计部开票价税分离规则:将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为:60110463利息收入-贴现利息收入(税后)+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息
转贴现到期日与贴现日到期日处理相同。

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