会计账簿登记及其方法-PowerPoint演示文稿
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《会计帐簿》PPT课件
使用部门 归 备
产 名 称 合 同 单位 期
金
还注
及规格 号数
日单日
期位期
2．备查账的登记方法。 登记方法主要是根据经济业务的实际发生情况，如实登记有关业务
的发生时间、原因、经手人、期限等内容。
第三节 帐簿的启用和登记规则
一、帐簿启用的规则
会计帐簿是每个会计主体的重要经济档案，启用帐簿应遵守以下规则： 1．开设新帐 除固定资产明细帐等少数帐簿，因数量较多、变动不大，可继续使用 外，其他帐簿在新的年度开始时，应开设新帐，一本帐不能跨年度使用， 以免造成归档保管和日后查阅的困难。
登记经济业务事项的帐簿 分类帐簿，它是按照会计科目对全部经济业务事项进行分类登记的帐簿。 备查帐簿，是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项或
记载不够全面的经济业务事项进行补充登记的帐簿。
(二)帐簿按其外表形式的不同分为订本式帐簿，活页式帐簿和卡片式帐簿
订本式帐簿，是指在启用前就将一定格式的帐页进行顺序编号装订在一起的 帐簿。
贷：银行存款 100 000
这 张 凭 证 已 经 入 账 。 随 后 发 现 这 笔 分 录 会 计 科 目 完 全 正 确 ， 但 金 额 应 是 10
000元，错记为100 000元，多记了90 000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红
字作如下分录：
借：应付账款
90 000
贷：银行存款
90 000
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账 户，可以只将每页末的余额结转次页。
第四节 错帐的查找及更正方法
在对帐、结帐过程中，总帐的数字有可能出现不平衡，或者 是总帐数字与明细帐数字不相符，这说明记帐发生错误，对错误 应当查找与更正。
财务会计账簿的登记方法ppt58页
核对。 2024/7/14
34
3．账实核对(账款核对、账物核对） 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之 间的核对。
2024/7/14
账账核对
35
二、结账
(一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了
编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。
（二）结账工作的程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账； 2、按照权责发生制原则，调整有关账项； 3、结转有关账项，结平所有损益类账户； 4、计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下
贷
10000 500
25000
7000
42500
17
四、总分类账的设置与登记
一切经济单位都应设置总分类账；
在总分类账簿中，应按照会计科目的编码 顺序分别开设账户；
必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏 式和设有对方科目的三栏式
月终结出总分类账簿中各账户的本期发生 额和期末余额；
总分类账的登记方法取决于企业采用的账 务处理程序（逐笔、汇总登记）。
2、 7月9日由光华商场购进甲商品500千克，每千克 60元，乙商品1000千克，每千克40元，共计70000元， 商品已验收入库，货款尚未支付。
借：库存商品——甲商品 30000
——乙商品 40000
贷：应付账款——光华商场 70000
2024/7/14
27
3、以银行存款偿还A工厂货款70000元，光华商场 35000元。
2024/7/14
15
（二）银行存款日记账的设置与登记
一切经济单位都应设置银行存款日记账；
应按企业在银行开立的账户和币种分别设置， 每个银行账户设置一本日记账；
必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也 可以是多栏式；
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
会计账簿的设置、登记与规则PPT(50张)
⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登 记。
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
《会计账簿》 (3)幻灯片PPT
贷：银行存款 350 更正方法二： 其改错分录为：借：现金 180
贷：银行存款 180
〔三〕补充登记法
适用范围：记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记 金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况 。
更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编 制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进展补充登记 。
1、总账、日记账和大局部的明细账，要每年更 换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接 记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额 〞栏内。同时，在“摘要〞栏内加盖“上年结 转〞戳记，将旧账页最后一行数字下的空格， 划一条斜红线注销，并在旧账页最后一行“摘 要〞栏内加盖“结转下年〞戳记。
2、局部明细账，如固定资产明细账等，因年度 内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘
〔二〕按外表形式的不同，可分为订本账、活页账和卡片账等 。
订本账是在启用前进展顺序编号并固定装订成册的账簿。一般 用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点是可以防 止账页的散失和非法抽换；缺点是账页固定后，不便于分 工记账，也不能根据记账需要增减账页。
活页账是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账 簿。优点是可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以 组织同时分工记账；缺点是账页容易丧失和被抽换。主要 用于一般的明细分类账。
银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对 相符，每月至少核对一次。
各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额 ，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交 的税金及其他预付款应按规定时间与有关监交 部门核对相符。
二、结账
结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，完 毕该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间 的期末，进展结账工作。结账按照结账期间的不同，有月结、 季结和年结等。
贷：银行存款 180
〔三〕补充登记法
适用范围：记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记 金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况 。
更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编 制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进展补充登记 。
1、总账、日记账和大局部的明细账，要每年更 换一次。年初，将旧账簿中各账户的余额直接 记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额 〞栏内。同时，在“摘要〞栏内加盖“上年结 转〞戳记，将旧账页最后一行数字下的空格， 划一条斜红线注销，并在旧账页最后一行“摘 要〞栏内加盖“结转下年〞戳记。
2、局部明细账，如固定资产明细账等，因年度 内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘
〔二〕按外表形式的不同，可分为订本账、活页账和卡片账等 。
订本账是在启用前进展顺序编号并固定装订成册的账簿。一般 用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点是可以防 止账页的散失和非法抽换；缺点是账页固定后，不便于分 工记账，也不能根据记账需要增减账页。
活页账是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账 簿。优点是可以根据需要增添或重新排列账页，并且可以 组织同时分工记账；缺点是账页容易丧失和被抽换。主要 用于一般的明细分类账。
银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对 相符，每月至少核对一次。
各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额 ，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交 的税金及其他预付款应按规定时间与有关监交 部门核对相符。
二、结账
结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，完 毕该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间 的期末，进展结账工作。结账按照结账期间的不同，有月结、 季结和年结等。
会计账簿的登记与使用规则(PPT74张)
核算 ，一般放置在卡片箱中。
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
பைடு நூலகம்
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
•
多栏日记账账务处理程序
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
பைடு நூலகம்
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
•
多栏日记账账务处理程序
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
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期初余额
10000
逐笔 计算
结
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【教学准备】 各类账页的实物，教学课件 【教学内容】
Байду номын сангаас
二、分类账簿的设置与登记
（一）总分类账簿 总分类账簿简称总账。它是按照会计制度中规定的一
级会计科目开设的，分类汇总反映各种资产、负债和所有 者权益以及费用、成本和收入总括情况的账簿。总分类账 簿—般都采用订本账。 （二）明细分类账簿 明细分类账简称明细账。它是根据经营管理的实际需要， 按照某些一级会计科目所属的二级科目或明细科目，分类、 连续地记录和反映有关资产、负债和所有者权益以及收入、 费用和成本的增减变动等详细情况的账簿。
第四节 “对账” 、“结账”与“错账”更正方法
【教学思路】 账簿的对账——更正错账——结账——
归档。 【教学准备】 教学课件 、实物、模拟资料 【教学内容】
为了总结某一会计期间的经济活动情 况，考核经营成果，便于编制会计报表， 必须定期进行对账和结账工作。对账是为 了保证会计数据的真实性，结账前必须进 行对账，对账过程中和结账前后发现账簿 记录有错误现象的，要区别情况按照错账 更正方法进行及时更正。
一、对账
对账是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核对， 各种账簿之间的数字核对、账簿记录与实物及货 币资金的实存数核对。
对账包括日常核对和定期核对两方面。 主要包括以下几个方面：
账证核对
即各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证 相核对。。
账账核对
即各种账簿之间的有关数字进行核对相符。
三、总分类账与明细分类账的平行登记
总分类账与明细分类账的平行登记，是指经济业 务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证 和记账凭证），一方面要登记有关的总分类账户； 另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细 分类账户。
平行登记法的要点可概括为以下三点：
同时期登记
同方向登记
等金额登记
二、结账
结账，是指在一定时期（月、季、年）内将 所发生的全部经济业务登记入账的基础上，结算 各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。
（一）结账前的准备工作 １、查明本报告期内所发生的经济业务是否已全
部填制记账凭证并据以入账。如果发现错漏应 及时补记、更正。 2、根据权责发生制原则，将属于本报告期的收 入、费用和成本的账项进行调整和结转，正确 计算当期的产品成本和损益。
（一）划线更正法 1.适用范围
登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写） 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误
2.更正方法 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白
处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更 正处盖章。
❖ 文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个 数字划掉。
例1：将入库材料成本967023元记成了976027。
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.3.2703:38:4303:38Mar -2127- Mar-21
重于泰山，轻于鸿毛。03:38:4303:38:4303:38Saturday, March 27, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2721.3.2703:38:4303:38:43Marc h 27, 2021
过账
（补记……少记金额）
【本章小结】
企业单位在经营过程中，要发生各种各样的经济业务，对
于这些经济业务，首先要由原始凭证作出最初的反映，然后由
会计人员按照会计信息系统的要求，采用复式记账方法，编制
记账凭证。应该说，会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）能
够比较全面的反映经济业务的发生和完成情况，所记录的业务
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
过账
（三）补充登记法 1.适用范围 所记金额<应记金额 2.更正方法 将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。
例：用银行存款支付管理费用5100元，记账凭证中将5100
元写为1500元，并已过账。
更正 借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 27日星 期六3时38分43秒03:38:4327 March 2021
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时38分43秒 上午3时38分03:38:4321.3.27
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2721.3.2703:3803:38:4303:38:43Mar- 21
序时账簿是指登记单位涉及现金、银行存款业务的日记账以 及登记某些转账业务的日记账；
分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿；
联合账簿是指既是序时记录又分类记录，既是日记账又是总 账的账簿，
会计账簿从外表形式分有订本式、活页式，卡片式三种。
第二节 会计账簿登记与使用规则和要求
【教学思路】 复习账簿的种类——各类账簿核算上的不同要求——要设 置相适应的账簿格式——账页登记上有什么特点？
三、错账更正方法 错账的基本类型有以下几种： 记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记账簿 时发生过账错误。 记账凭证错误，导致账簿登记也发生错误。这种 类型的错误又包括三种情况：一是由于记账凭证上的 会计科目用错而引发的错账；二是记账凭证上金额多 写而引发的错账；三是记账凭证上金额少写而引发的 错账。 针对以上错账，相应的更正方法也有以下几种： （一）划线更正法，又称红线更正法。 （二）红字更正法，又称红字冲销法。 （三）补充登记法，也称蓝字补记法。
1、按账簿用途分类，可分为以下几类。 序时账簿。 分类账簿。 2、账簿按其外表形式，可以分为 活页式账簿。 卡片式账簿。 3、账簿按其账页格式，可以分为 三栏式账簿。 多栏式账簿。 数量金额式账簿。
二、单位会计账簿的设置与选择
1、设置和登记会计账簿的意义： 第一、通过账簿记录能全面、系统、连续地反映各
的资料，加以集中和分类整理，在账簿这个重要的载体上得以
综合，从而为企业的经营管理提供系统的会计信息资料。因而
设置和登记会计账簿就成为会计核算的一种重要的方法。
复习思考题
1.什么叫账簿，设置账簿有什么意义？ 2.如何对账簿进行分类？ 3.简要说明日记账、总分类账、明细分类账的格
式及特点。 4.账簿登记必须遵循哪些规则？记账后发现错误，
更正方法为：
976027 976023
余庆华
例2.将“制造费用”写成了制造成本。 更正方法为：
费用 制造成本
（二）红字更正法
1.适用范围
（1）记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错，并已过账。 （2）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额>应记金额（已 经过账）
2.更正方法 对第一种错误： （1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的 记账凭证，并用汇总过账； （2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；
例1.用银行存款支付材料采购费用800元。
会计记为： 借：物资采购 800
贷：现金 800
更正：借：物资采购 800 贷：现金 800
（冲销……错误分录）
借：物资采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
过账 过账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
内容也是非常详细、具体的。但是，由于会计凭证的数量繁多，
比较分散，而且，每张会计凭证只能记录单笔经济业务，提供
的也只是个别的数据，不便于直接通过会计凭证取得综合的会
计信息，也不便于日后查阅。因此，为了对经济业务进行连续、
系统、全面地核算，从分散的数据中提取系统有用的会计信息，
就必须采用登记会计账簿的方法，把分散在会计凭证上的零散
1、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的账页格式与三栏式总分类账相同，只设
置借方、贷方和余额三个金额栏。
2、数量金额式明细账 数量金额式明细账的账页格式是在收入、发出、结存三栏下，
再分别设数量、单价和金额栏。
3、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，
在一张账页的借方栏或贷方栏下设置若干专栏，集中记录某一 总账科目所属的各明细科目的内容。它主要适用于损益类等经 济业务的明细核算 此外，为了适应固定资产、低值易耗品等 明细核算的特殊要求，其明细分类核算的格式一般采用卡片式， 具体格式可以自行设计。 明细分类账的登记，应根据会计主 体业务量的大小、业务性质及管理要求选择不同的登记方法， 可以直接根据原始凭证、或原始凭证汇总表、记账凭证逐日逐 笔登记或定期汇总登记。在月末将总分类账的余额与其所属的 明细分类账的余额之和核对相符。有些会计科目，如经济业务 内容单纯、发生次数较少，可以不设明细账。
应如何选用适当的方法更正？ 5.为什么要进行对账，对账的内容是什么？ 6.什么是结账？简要说明结账的内容与方法。 7.实地盘存制和永续盘存制的概念、优缺点及其
适用范围。
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。21.3.2721.3.27Saturday, March 27, 2021
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。03:38:4303:38:4303:383/27/2021 3:38:43 AM
项经济业务以及其引起资金运动情况。 第二、通过账簿记录可以正确地计算费用、成本和
利润。 第三、账簿记录是编制会计报表的主要依据。 第四、账簿记录是会计检查和会计分析的重要依据。
2、按单位的要求和实际选择和设置会计账簿
账簿从原则上分析大致可分为四类：提供序时登记的账 簿、提供分类会计信息的账簿、提供序时与分类相结合信 息的联合账簿及提供备查信息的账薄。
账簿成为会计资料的主要载体，并从获取各种类会计信息。
一、账簿的基本格式种类 （一）账簿的基本样式
1、封面，注明会计账簿的名称。 2、扉页，主要填列会计账簿的使用信息。 3、账页，是会计账簿的主体，有若干账页组成。 （二）账簿的种类 会计账簿的种类是多种多样的，有着不同的分类方 法，会计账簿通常是按照它的用途和形式加以分类。
Байду номын сангаас
二、分类账簿的设置与登记
（一）总分类账簿 总分类账簿简称总账。它是按照会计制度中规定的一
级会计科目开设的，分类汇总反映各种资产、负债和所有 者权益以及费用、成本和收入总括情况的账簿。总分类账 簿—般都采用订本账。 （二）明细分类账簿 明细分类账简称明细账。它是根据经营管理的实际需要， 按照某些一级会计科目所属的二级科目或明细科目，分类、 连续地记录和反映有关资产、负债和所有者权益以及收入、 费用和成本的增减变动等详细情况的账簿。
第四节 “对账” 、“结账”与“错账”更正方法
【教学思路】 账簿的对账——更正错账——结账——
归档。 【教学准备】 教学课件 、实物、模拟资料 【教学内容】
为了总结某一会计期间的经济活动情 况，考核经营成果，便于编制会计报表， 必须定期进行对账和结账工作。对账是为 了保证会计数据的真实性，结账前必须进 行对账，对账过程中和结账前后发现账簿 记录有错误现象的，要区别情况按照错账 更正方法进行及时更正。
一、对账
对账是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核对， 各种账簿之间的数字核对、账簿记录与实物及货 币资金的实存数核对。
对账包括日常核对和定期核对两方面。 主要包括以下几个方面：
账证核对
即各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证 相核对。。
账账核对
即各种账簿之间的有关数字进行核对相符。
三、总分类账与明细分类账的平行登记
总分类账与明细分类账的平行登记，是指经济业 务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证 和记账凭证），一方面要登记有关的总分类账户； 另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细 分类账户。
平行登记法的要点可概括为以下三点：
同时期登记
同方向登记
等金额登记
二、结账
结账，是指在一定时期（月、季、年）内将 所发生的全部经济业务登记入账的基础上，结算 各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。
（一）结账前的准备工作 １、查明本报告期内所发生的经济业务是否已全
部填制记账凭证并据以入账。如果发现错漏应 及时补记、更正。 2、根据权责发生制原则，将属于本报告期的收 入、费用和成本的账项进行调整和结转，正确 计算当期的产品成本和损益。
（一）划线更正法 1.适用范围
登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写） 结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误
2.更正方法 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白
处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更 正处盖章。
❖ 文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个 数字划掉。
例1：将入库材料成本967023元记成了976027。
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21.3.2703:38:4303:38Mar -2127- Mar-21
重于泰山，轻于鸿毛。03:38:4303:38:4303:38Saturday, March 27, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.2721.3.2703:38:4303:38:43Marc h 27, 2021
过账
（补记……少记金额）
【本章小结】
企业单位在经营过程中，要发生各种各样的经济业务，对
于这些经济业务，首先要由原始凭证作出最初的反映，然后由
会计人员按照会计信息系统的要求，采用复式记账方法，编制
记账凭证。应该说，会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）能
够比较全面的反映经济业务的发生和完成情况，所记录的业务
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
过账
（三）补充登记法 1.适用范围 所记金额<应记金额 2.更正方法 将其差额用蓝字填制一张记账凭证，并过账。
例：用银行存款支付管理费用5100元，记账凭证中将5100
元写为1500元，并已过账。
更正 借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 27日星 期六3时38分43秒03:38:4327 March 2021
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午3时38分43秒 上午3时38分03:38:4321.3.27
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2721.3.2703:3803:38:4303:38:43Mar- 21
序时账簿是指登记单位涉及现金、银行存款业务的日记账以 及登记某些转账业务的日记账；
分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿；
联合账簿是指既是序时记录又分类记录，既是日记账又是总 账的账簿，
会计账簿从外表形式分有订本式、活页式，卡片式三种。
第二节 会计账簿登记与使用规则和要求
【教学思路】 复习账簿的种类——各类账簿核算上的不同要求——要设 置相适应的账簿格式——账页登记上有什么特点？
三、错账更正方法 错账的基本类型有以下几种： 记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记账簿 时发生过账错误。 记账凭证错误，导致账簿登记也发生错误。这种 类型的错误又包括三种情况：一是由于记账凭证上的 会计科目用错而引发的错账；二是记账凭证上金额多 写而引发的错账；三是记账凭证上金额少写而引发的 错账。 针对以上错账，相应的更正方法也有以下几种： （一）划线更正法，又称红线更正法。 （二）红字更正法，又称红字冲销法。 （三）补充登记法，也称蓝字补记法。
1、按账簿用途分类，可分为以下几类。 序时账簿。 分类账簿。 2、账簿按其外表形式，可以分为 活页式账簿。 卡片式账簿。 3、账簿按其账页格式，可以分为 三栏式账簿。 多栏式账簿。 数量金额式账簿。
二、单位会计账簿的设置与选择
1、设置和登记会计账簿的意义： 第一、通过账簿记录能全面、系统、连续地反映各
的资料，加以集中和分类整理，在账簿这个重要的载体上得以
综合，从而为企业的经营管理提供系统的会计信息资料。因而
设置和登记会计账簿就成为会计核算的一种重要的方法。
复习思考题
1.什么叫账簿，设置账簿有什么意义？ 2.如何对账簿进行分类？ 3.简要说明日记账、总分类账、明细分类账的格
式及特点。 4.账簿登记必须遵循哪些规则？记账后发现错误，
更正方法为：
976027 976023
余庆华
例2.将“制造费用”写成了制造成本。 更正方法为：
费用 制造成本
（二）红字更正法
1.适用范围
（1）记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错，并已过账。 （2）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额>应记金额（已 经过账）
2.更正方法 对第一种错误： （1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的 记账凭证，并用汇总过账； （2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；
例1.用银行存款支付材料采购费用800元。
会计记为： 借：物资采购 800
贷：现金 800
更正：借：物资采购 800 贷：现金 800
（冲销……错误分录）
借：物资采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
过账 过账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
内容也是非常详细、具体的。但是，由于会计凭证的数量繁多，
比较分散，而且，每张会计凭证只能记录单笔经济业务，提供
的也只是个别的数据，不便于直接通过会计凭证取得综合的会
计信息，也不便于日后查阅。因此，为了对经济业务进行连续、
系统、全面地核算，从分散的数据中提取系统有用的会计信息，
就必须采用登记会计账簿的方法，把分散在会计凭证上的零散
1、三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的账页格式与三栏式总分类账相同，只设
置借方、贷方和余额三个金额栏。
2、数量金额式明细账 数量金额式明细账的账页格式是在收入、发出、结存三栏下，
再分别设数量、单价和金额栏。
3、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，
在一张账页的借方栏或贷方栏下设置若干专栏，集中记录某一 总账科目所属的各明细科目的内容。它主要适用于损益类等经 济业务的明细核算 此外，为了适应固定资产、低值易耗品等 明细核算的特殊要求，其明细分类核算的格式一般采用卡片式， 具体格式可以自行设计。 明细分类账的登记，应根据会计主 体业务量的大小、业务性质及管理要求选择不同的登记方法， 可以直接根据原始凭证、或原始凭证汇总表、记账凭证逐日逐 笔登记或定期汇总登记。在月末将总分类账的余额与其所属的 明细分类账的余额之和核对相符。有些会计科目，如经济业务 内容单纯、发生次数较少，可以不设明细账。
应如何选用适当的方法更正？ 5.为什么要进行对账，对账的内容是什么？ 6.什么是结账？简要说明结账的内容与方法。 7.实地盘存制和永续盘存制的概念、优缺点及其
适用范围。
踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。21.3.2721.3.27Saturday, March 27, 2021
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。03:38:4303:38:4303:383/27/2021 3:38:43 AM
项经济业务以及其引起资金运动情况。 第二、通过账簿记录可以正确地计算费用、成本和
利润。 第三、账簿记录是编制会计报表的主要依据。 第四、账簿记录是会计检查和会计分析的重要依据。
2、按单位的要求和实际选择和设置会计账簿
账簿从原则上分析大致可分为四类：提供序时登记的账 簿、提供分类会计信息的账簿、提供序时与分类相结合信 息的联合账簿及提供备查信息的账薄。
账簿成为会计资料的主要载体，并从获取各种类会计信息。
一、账簿的基本格式种类 （一）账簿的基本样式
1、封面，注明会计账簿的名称。 2、扉页，主要填列会计账簿的使用信息。 3、账页，是会计账簿的主体，有若干账页组成。 （二）账簿的种类 会计账簿的种类是多种多样的，有着不同的分类方 法，会计账簿通常是按照它的用途和形式加以分类。