完成阶段审计工作底稿
注会审计·【048】第十章 审计工作底稿(2)
第三节审计工作底稿的归档六、审计工作底稿的复核[D24章，质量控制的内容]（一）项目组成员实施的复核1.复核的人员复核的层次[必须的两个层次]：[第一层次，称为项目内部复核]由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员工作。
至少要由具备同等专业胜任能力的人员完成。
有时由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作，有时由项目经理完成。
2.复核的内容：（1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行；（2）重大事项是否已提请进一步考虑；（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；（6）获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计报告；（7）审计程序的目标是否已经实现。
项目组成员与客户的专业判断分歧应得到解决，必要时，考虑寻求恰当的咨询。
最终由项目合伙人复核[第二层次，称为项目合伙人复核]。
3.复核的证明：对工作底稿的复核必须留下证据，由复核者在相关审计工作底稿上签名并署明日期。
（二）项目质量控制复核见第二十四章。
【例题·单选题】下列关于复核审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
（2012年代表性单项选择题）A.在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录审计工作的复核人员及复核的日期和范围B.审计项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间C.项目质量控制复核人员在执行质量控制复核时应当与项目合伙人讨论重大事项D.复核人员必须在每一页审计工作底稿上签字并注明复核日期【答案】D【解析】按规定，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员，并注明日期。
一、审计工作底稿归档工作的性质在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
上海市医院审计审计完成阶段底稿
审计完成阶段工作底稿
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
审计工作
索引号
执行人
1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。
(5)执行该项审计业务的注册会计师的独立性;
(6)获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。
3.编制正式的试算平衡表。
结论：
是否同意上述审计调整：______________________
被审计单位授权代表签字：___________________________日期：_____________________
上海市医院审计
未更正错报汇总表
被审计单位：
项目：未更正错报汇总表
编制：
日期：
索引号：
财务报表截止日/期间：
2.与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可：
(1)审计意见的类型及审计报告的措辞；
(2)账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；
(3)含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响；
(4)对完善内部控制的建议；
_________________________________________________________________________________________
审计工作底稿(模板)
组织机构及管理人员结构资料
营业执照
政府批文
公司成立合同、协议、章程
纳税鉴定文件
董事会会议纪要或摘录
内部控制的调查与评价
重要长期经济合同、协议
验资报告（复印件）
精选 word 范本！
具备（√） 不适用（X）
.
*J10 评估报告书（复印件） *J11 主要资产的所有权证明
客户提供相关资料情况表
2、负债类工作底稿 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利（利润） 未交税金 其他应付款 预提费用
具备（√） 不适用（X）
精选 word 范本！
.
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
客户： ABC 有限责任公司 编制：
审计工作底稿目录（三）
会计期间： 复 核：
编号 F1 F2 F3 G G1 G2 G3 G4 H H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 H8 H9 H10 I I1 I2 I3 I4 J *J1 *J2 *J3 *J4 *J5 *J6 *J7 *J8 *J9
具备（√） 不适用（X）
√ √
√ √
√ √ √ √ √ √ √
√
√ √
精选 word 范本！
客户： ABC 有限责任公司 编制：
.
审计工作底稿目录（二）
会计期间： 复 核：
编号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y4
A-D A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 B1 C1 C2 C3 C4 D1 D2 E-F E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10
（11）现金流量表 （12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用） （13）年末库存现金盘点表 （14）年末末存货盘点表 （15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表 （16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函 （17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程 （18）年末固定资产盘点表 （19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料 （20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件 （21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证 （22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料 （27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额 （28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
企业内部控制审计工作底稿-评价及完成阶段-评价阶段-缺陷评价表及汇总表填写说明
缺陷评价表及汇总表填写说明
一、控制偏差
1、控制偏差定义：内部控制运行偏离设计的情况
控制偏差是指在内部控制测试中，注册会计师选择进行测试的某个控制没有按照控制设计的要求被有效执行或者没有被执行。
2、评价控制偏差的流程图
二、内部控制存在的缺陷，分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三个等级
1、根据《审计指引》，内部控制存在的缺陷，按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三个等级
内部控制缺陷严重程度分类
2、为了在更好地指导注册会计师开展财务报告内部控制缺陷评价的工作，财务部会计司和中注协在《企业
控制的缺陷分类进一步扩展如下：
财务报告内部控制缺陷严重程度分类
3、注册会计师需要评价其主要到的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成财务报告内部
财务报告内部控制缺陷评价程序图
效执行或者没有被执行。
缺陷三个等级
有可能导致企业偏离内部控制目标
，是否构成财务报告内部控制的重大缺陷
《企业内部控制审计指引解读》中将财务报告内部的一个或多个内部控制缺陷的组合；
员关注的一个或多个内部控制缺陷的组合。
工程竣工决算审计底稿
工作底稿目录总表一、工作底稿总目录四、底稿移交记录移交人：验收人：接交人：综合类工作底稿目录业务项目管理控制流转表索引号：《业务项目管理控制流转表》编制说明：1、本说明仅供业务人员整理工作底稿之用，无需打印存档。
2、每一步骤执行人必须在认真执行各项程序、所有问题均已解决后用钢笔或签字笔签署姓名；在“报告签发”和“盖公章”之前应分别完成本栏之前的程序。
项目组内部有关批准程序不在本流转表中反映。
3、“企业名称”和“业务类别/风险级别”由经办人按如下要求填写：（1）企业名称填写报告收件人全称，委托人与被审计单位不一致的填写被审计单位名称。
（2）“业务类别”按业务项目的主报告类别填写“审计”、“审阅”、“审核”、“司法会计鉴定”、X+1、112；9、“校对及修改”：由业务部门根据校对结果进行修改的人员完成相关工作后签署，校对与修改人不一致的，由修改人签署。
10、“报告所需附件”：由经办人在“校对及修改”后，送交文印室前填写。
除“签字注师姓名”项目外，其他项目只需在括弧中打“√”或“×”即可。
如签字注师证书项目打“√”，则“签字注师姓名”项目必须填写，/前填写第一签字人（项目负责合伙人）姓名，/后填写第二签字人（项目负责经理）姓名，否则，可以不填或填写“不适用”。
11、“盖人名章”：由经办人员填写。
12、“项目信息表登记”：由业务部门相关人员按规定完成《业务项目信息登记表》（详见业规101号）的登记后签署。
13、“报告签发”：由业规102号规定的执行管理控制程序的负责人签署。
14、“项目信息表审核”：由质监与技术支持部门经办人员完成审核后签署。
15、“盖公章”：由公章管理人员签署，所有业务报告需经质监与技术支持部门登记、盖章。
16、“领取业务报告”：由业务部门经办人员签署。
索引号：AE-1对未收回的报告书如何处理。
4.经办人签名/日期 /三、审核与批准项目负责经理签名及日期 /项目负责合伙人签名及日期 /质监与技术支持部签名及日期 /编号人签名及日期 / ，补充报告编号项目质量控制复核人签名及日期 /报告签发人签名及日期 /报告打印签名及日期 /项目信息审核人签名及日期 /加盖授信公章签名及日期 /客户: 索引号: AF 会计期间: 页次:复核人：日期：页次：（1）本所职工引荐（2）外部人员引荐（3）其它（详细说明）6．客户要求我们提供服务的目的以及出具报告的日期：客户的诚信考虑因素：✍客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 ✍客户的经营性质✍客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平✍工作范围受到不适当限制的迹象✍客户可能涉嫌洗钱或其它刑事犯罪行为的迹象经营风险考虑因素：✍法律环境✍监管环境✍受国家宏观调控政策的影响程度✍是否涉及重大法律诉讼或调查✍是否计划或有可能进行合并或处置资产✍管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险✍关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定项目负责合伙人签名日期基于上述方面，我们（1.接受 2.不接受）此项业务。
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
17
任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
会计师事务所版审计工作底稿(自动生成)
四、实 质性程 1.资产类 4101 货币资金 4102 短期投资 4103 应收票据 4104 应收账款 4105 预付款项 4106 应收利息 4107 应收股利 4108 其他应收款 4109 存货 4111 其他流动资产 4115 长期股权投资 4117 固定资产/累计折旧 4118 在建工程 4119 工程物资 4120 固定资产清理 4121 生产性生物资产 4122 无形资产 4123 开发支出 4125 长期待摊费用 4127 其他非流动资产
2.负债类 4201 短期借款 4203 应付票据 4204 应付账款 4205 预收款项 4206 应付职工薪酬 4207 应交税费 4208 应付利息 4209 应付股利 4210 其他应付款
工作表目录
编制： 张XX
工作表名称
复核： 陈XX
日期： 2019年1月31日
日期： 2019年1月31日
二、初 步业务 1000
1100
1200
1200
1300
1400
初步业务活动程序表 业务承接/保持评价表 审计业务约定书（适用于个别报表审计） 审计业务约定书（适用于合并报表审计） 客户提供资料清单 审计标识
三、风 险评估 2100
2110
2120
2600
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表 分析程序表（用作风险评估程序） 审计计划
日期： 2019年1月31日
日期： 2019年1月31日
是否适用
编制人
是
张XX
是
陈XX
是
企业
是
张XX
是
张XX
是
审计工作底稿(doc 78页)
待处理固定资产净损失
D1
无形资产
D2
长期待摊费用
E-F
2、负债类工作底稿
E1
短期借款
E2
应付票据
E3
应付账款
E4
预收账款
E5
应付工资
E6
应付福利费
E7
应付股利（利润）
E8
未交税金
E9
其他应付款
E10
预提费用
审计工作底稿目录（三）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
审计工作底稿(doc 78页)
部门：xxx
时间：xxx
整理范文，仅供参考，可下载自行编辑
会计师事务所
审计工作底稿
客户名称：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
不适用（X）
一、沟通和报告相关工作底稿
Z1-1
审计报告书
Z1-2
审计业务约定书
（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
（27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额
（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
三、本年度外汇报表及有关资料：
（29）本年度收汇、付汇核销单
（30）本年度外汇基本存款帐户卡
（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单
（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表
3
约定资本支出是否存在
4
股本及长期投资是否变化
5
或有负债是否变化
6
不正常事项或账项是否存在
业务完成阶段工作底稿
具 备（√）
备注
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
★母公司与子公司间的合并
★独立法人主体内部非独立法人实体或核算实体间的合并
★单家试算平衡表
EU
ET-1-1 ET-1-2 ET-1-3 ET-1-4 ET-2
档案内容
第五部分 业务完成阶段工作底稿 一、业务完成阶段审计工作 二、错报累积和评价表 1、已更正错报汇总表（不包括列报和披露错报） 2、已更正的列报和披露错报汇总表 3、未更正错报汇总表（不包括列报和披露错报） 4、未更正的列报和披露错报汇总表 5、评价识别出的错报 6、评价错报的性质 7、与管理层和治理层的沟通 三、合并报表工作底稿 1、合并资产负债表工作底稿 2、合并利润表工作底稿 3、合并现金流量表工作底稿 4、合并所有者权益变动表工作底稿 四、汇总报表工作底稿 1、汇总资产负债表工作底稿 2、汇总利润表工作底稿 3、汇总现金流量表工作底稿 4、汇总所有者权益变动表工作底稿 五、试算平衡表工作底稿 1、资产负债表试算平衡表 2、利润表试算平衡表 3、现金流量表试算表 4、所有者权益变动试算表 六、总结会会议纪要 七、与治理层的沟通函 八、专业意见分歧解决表 九、重大事项概要汇总表 十、管理层声明书 十一、审计总结 十二、项目工时汇总表 十三、审计工作完成情况核对表 十四、业务复核核对表及声明 十五、客户提供的未审会计报表 十六、与其他机构沟通资料 十七、其他 十八、审计标识及使用说明 十九、报告书 1、审计报告、经审计后的财务报表及财务报表附注 （1）报告书流转控制表 （2）审计报告 （3）经审计后的财务报表 （4）财务报表附注 2、控股股东及其他关联方占用资金情况的专项说明 。。。。 二十、业务报备表
审计工作底稿
中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
审计工作底稿(模板)
资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容 应税所得额是否已经全部调整 减免税的批准文件是否已获取和审阅 各税种计算清缴数额是否已计算清楚 报表合并
集团内各企业会计政策是否一致 集团内各企业会计期间是否一致 集团内企业审计报告是否存在保留意见 合并中应抵销项目是否已全部抵销 审计档案 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章 审计程序执行标志是否已填写齐全 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写 应索取的底稿是否与档案目录核对一致 主要问题的请示报告是否撰写和归档 审计总结是否撰写归档 审计报告 上年审计报告中所提问题是否合理解决 本年年初数能否确认 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
（22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
公司内部控制审计工作底稿-评价及完成阶段-完成阶段-完成阶段流程及报告编写说明
完成审计工作流程及说明一、完成审计工作1、完成审计工作的主要内容：在完成评价控制缺陷之后，注册会计师需要取得企业签署的书面声明，与企业沟通控制缺陷以及形成对内部控制有效性的意见2、完成审计工作的流程图完成审计工作程序图说明1：重大事项概要注册会计师应根据被审计单位的具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项主要包括但不限于以下事项1）引起特别风险的事项：被审计单位某项内部控制设计存在缺陷，可能无法防止、发现并被审计单位未建立与超出正常经营过程的重大关联交易有关的政策和程序。
2）控制偏离既定评价标准的事项3）识出别的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致的事项4）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形5）导致注册会计师出具非标准审计报告的事项说明2：根据已识别的控制缺陷形成内部控制有效性的意见二、形成内部控制审计意见，并出具报告1、标准内部控制审计报告：②注册会计师已按要求计划和实施审计工作，审计工作中未受到限制。
2、非标准内部控制审计报告注意：在所有重大方面仅指与财务报告内部控制相关的所有重大在重大缺陷，也可以出具标准内部控制审计报告，同时将发现的重大缺陷作为非财务报重大缺陷进行披露。
如在对被审计单位的收入发生认定的内部控制进行控制测试中表是又发现存在提前确认收入而作为会计差错进行的审计调整事项当一项财务报告内部控制缺陷或多项财务报告内部控制缺陷的组合构成重大缺陷，可能导致在具有相同效果的补偿性控制或补偿性控制无效时，注册会计师应当得出内部控制无效的结论。
①《审计指引》第二十八条规定，出具标准北部控制审计报告的企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制；1）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告：强调事项应当符合的条件：②不构成企业财务报告内部控制及非财务报告内部控制重大缺陷，不影响增加强调事项段的情形：①以前年度企业内部控制存在重大缺陷；②重大不确定事项；③考虑财务报表审计报告中强调事项段和其他事项段；④期后事项原则上不作为强调事项段进行披露。
审计工作底稿计划阶段、实施阶段、完成阶段
第一部分：审计工作底稿计划阶段1. 目标设定在审计工作底稿计划阶段，审计人员首先需要确定审计的目标和范围。
具体而言，审计人员需要了解客户的业务环境、组织结构、内部控制制度等情况，以便确定审计工作的具体范围和重点。
2. 制定计划在明确审计目标和范围之后，审计人员需要制定详细的审计计划。
这个计划应当包括审计的时间安排、人员分工、审计程序和方法等内容。
而且，审计计划的制定应当充分考虑到客户的特殊要求和具体情况，确保审计工作的顺利进行。
3. 交流确认审计工作底稿计划阶段的最后一项工作是与客户进行交流确认。
审计人员需要与客户充分交流，确保双方对审计目标、范围和计划的理解一致，并征得客户的认可和支持。
第二部分：审计工作底稿实施阶段1. 信息收集审计工作底稿实施阶段，审计人员需要收集客户的相关信息，包括财务会计记录、财务报表、合同文件、票据凭证等。
通过深入的信息收集工作，审计人员可以对客户的财务状况和经营业绩有一个全面的了解，为后续的审计工作奠定基础。
2. 内部控制测试在收集到客户的相关信息后，审计人员需要进行内部控制测试。
这项工作是为了评估客户的内部控制制度是否健全有效，是否能够保障财务报表的真实性和可靠性。
审计人员可以通过查阅文件、询问相关人员、观察业务流程等方式进行内部控制测试工作。
3. 风险评估在实施阶段，审计人员还需要进行风险评估工作。
审计人员需要综合考虑客户的经营环境、行业特点、内部控制状况等因素，评估客户的财务报表可能存在的风险，并采取相应的审计程序和方法来应对这些风险。
第三部分：审计工作底稿完成阶段1. 核对底稿在完成阶段，审计人员需要核对审计工作底稿，确保审计工作的全面、详尽和准确。
这项工作需要审计人员逐一核对审计程序和方法的实施情况，审计发现和意见的准确性，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
2. 形成底稿经过核对之后，审计人员需要将审计工作底稿进行整理和汇总，形成最终的审计工作底稿。
完成阶段审计工作底稿范文
完成阶段审计工作底稿范文阶段审计工作底稿范文：【标题】阶段审计工作底稿【引言】阶段审计工作底稿是一份对审计过程中进行的各项工作的记录和总结，用于反映审计工作的完整性和准确性。
本文是针对某公司进行的阶段审计工作的底稿范例。
【内容】一、审计目标和范围审计目标：对某公司的财务状况进行审计，确保其财务报表的真实性、完整性和准确性。
审计范围：涵盖某公司的全部资产、负债、所有者权益、收入、费用以及现金流量等方面。
二、审计程序1. 确定业务流程和风险评估根据某公司的业务流程和特点，确定可能存在的风险和风险对策，并评估其对财务报表的影响。
2. 进行凭证、账簿和报表的检查通过对某公司的凭证、账簿和报表的检查，核实其财务信息的真实性和准确性，并确保其符合相关准则和法规的要求。
3. 进行资产清查和核实对某公司的资产进行逐项清查和核实，包括固定资产、存货、应收账款等，以确认其存在、所有权和估值的准确性。
4. 进行内部控制的评估评估某公司的内部控制制度的完善程度，并进行测试和样本抽查，以确保其有效性和可靠性，同时发现潜在的内部控制缺陷。
5. 进行现金流量的分析通过对某公司的现金流量表的分析，验证其现金收支的合理性和准确性，例如确认现金流量的来源和运用是否符合实际情况。
6. 发现并记录异常或风险情况在审计过程中，如发现与财务报表相关的异常情况或潜在的风险，应及时记录并进行必要的进一步调查和核实。
三、审计结论经过对某公司财务状况的审计，发现了以下问题：1. 存货账面价值与实际存货价值不相符。
2. 应收账款的坏账准备不足。
3. 内部控制制度在某些环节上存在缺失。
基于上述问题，我们对某公司的财务状况提出了以下建议：1. 调整存货账面价值，确保其与实际存货价值相符。
2. 增加应收账款的坏账准备，以减少坏账的风险。
3. 加强内部控制制度，完善相关环节的风险防范措施。
【结论】阶段审计工作底稿是对审计过程中所进行工作的记录和总结，它既是对审计工作的整理和呈现，也是对审计结论的依据和支持。
会计师事务所业务完成阶段审计工作
会计师事务所业务完成阶段审计工作概述会计师事务所在完成客户委托的财务报表编制工作后，需对其财务报表进行审计。
业务完成阶段是审计工作中的最后一个阶段，也是一项非常重要的工作。
在本文中，我们将介绍会计师事务所在业务完成阶段进行审计工作的流程和相关注意事项。
业务完成阶段审计工作的流程1. 确定审计程序在进行业务完成阶段的审计工作前，需要先根据客户的财务报表和其它相关资料，制定审计程序。
审计程序是根据客户实际情况确定的一系列审计活动，旨在探索客户财务报表编制是否真实、准确、可靠，并判断会计师事务所是否可以发表保证意见。
审计程序包括财务报表审阅、资料检查、现场核查等，具体内容需要根据实际情况而定。
2. 进行材料收集完成审计程序后，会计师事务所需要进行材料收集工作。
这一工作主要包括向客户要求相关财务报表和其它资料，并对这些材料进行认真核查和审阅。
对于所有的材料，会计师事务所都需要进行仔细的检查和维护，以确保审计工作的质量和准确性。
3. 进行现场核查在材料收集工作基础上，会计师事务所需要进行现场核查。
现场核查是业务完成阶段的核心工作之一，因为它能够直接观察到客户财务报表编制的过程和现场运作情况，能够提高审计工作的准确性和有效性。
现场核查的内容包括对客户的资产、负债、收入、成本和支出等财务报表项目进行检查，以及对客户的内部管理制度、风险控制等方面进行审查。
4. 审阅会计师事务所整理的审计工作底稿在进行现场核查后，会计师事务所需要整理业务完成阶段的审计工作底稿。
审计工作底稿是所有审计工作的记录，包括审核财务报表的依据、发现和研究的异常情况、得出的结论等。
该工作底稿需要由负责审计工作的会计师负责审核，在确保准确无误后进行上报，以便进行审计意见的评估和最终审核。
5. 最后的审计意见经过以上一系列的审计工作后，会计师事务所需要对客户财务报表发表审计意见。
审计意见是会计师事务所对客户财务报告的保证，是市场识别和信任的重要证明。
经济责任审计工作底稿标准格式
完工或离职经济责任审计工作底稿1、经济责任审计立项书编号：XXX有限公司审计立项书审字[ ]第号审计项目被审计单位或人立项依据审计的主要内容：审计部长：年月日董事长批示：签字：年月日2、被审计单位基本情况表编号：被审计单位基本情况表被审计单位名称单位地址电话传真投资额项目开工日期项目经理部门设置及负责人部门负责人联系电话项目经营概况职工人数人财务主管会计出纳开户银行帐号负责人：填表人：填表日期：3、经济责任审计计划表编号：经济责任审计计划表被审计单位及被审计领导干部审计目的审计范围审计重点审计实施时间审计组构成其他情况说明审计组负责人审批意见编制人：编制日期：4、审计工作方案编号：XX有限公司审计工作方案审字[ ]第号关于对××(项目)同志进行经济责任审计的工作方案审计项目被审计单位审计年度审计方式审计依据《XX有限公司内部审计制度》《XXX有限公司内部审计工作规范》审计目的内容和范围审计实施步骤审计计划阶段审计立项工作方案审计通知书审计实施阶段驻地取证审计报告阶段征求意见审计组组长主审成员审批总会计师董事长编制人：编制日期5、审计通知书编号：XX有限公司审计通知书审字[ ]第号关于对×××项目(同志)进行经济责任审计的通知（被审计单位名称）：根据本公司规定，经董事长批准，决定派出审计组，自××××年××月××日起，对×××同志自××××年××月至××××年××月在×××项目任项目经理期间的经济责任进行就地审计。
请你单位协助提供领导干部经济责任审计的有关资料，并请通知×××同志于××日之前向审计组提交述职报告。
工程竣工决算审计底稿
工程竣工决算审计底稿文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]工作底稿目录总表一、工作底稿总目录注：“档案册号格式”为X/Y ， Y 表示共Y 册（不含永久性档案，永久性档案单独装订），X 表示第X 册。
二、报告意见类型1.标准意见2.强调段无保留意见3.保留意见4.无法表示意见5.否定意见6.其他三、项目组主要成员表四、底稿移交记录移交人：验收人：接交人：综合类工作底稿目录业务项目管理控制流转表索引号：《业务项目管理控制流转表》编制说明：1、本说明仅供业务人员整理工作底稿之用，无需打印存档。
2、每一步骤执行人必须在认真执行各项程序、所有问题均已解决后用钢笔或签字笔签署姓名；在“报告签发”和“盖公章”之前应分别完成本栏之前的程序。
项目组内部有关批准程序不在本流转表中反映。
3、“企业名称”和“业务类别/风险级别”由经办人按如下要求填写：（1）企业名称填写报告收件人全称，委托人与被审计单位不一致的填写被审计单位名称。
（2）“业务类别”按业务项目的主报告类别填写“审计”、“审阅”、“审核”、“司法会计鉴定”、“咨询”、“监管文书”之一（前述分类已与中国注册会计师执业准则和业规201号《业务报告模板》的分类一致）；“风险级别”填写按业规102号确定的本项目风险级别的字母A、B、C。
4、“业务部门”、“联系电话”：由经办人员分别填写本项目的项目负责合伙人所在的业务部门和经办人的所内分机号码或手机号码。
5、“经办人签名”：经办人是指项目负责经理委派的办理业务报告流转程序的人员；在本表的前述项目全部填写完成后由其本人签署。
6、业务报告编号由经办人按照编号规则填写，质监与技术支持部门负责审核。
在本表下方“编号”栏内填写编号，同时在“业务报告名称”栏填写业务报告的标题，“份数”按X+1的格式，其中X表示需对外发出的份数，1表示需保存在业务档案中的份数。
7、“项目质量控制复核人”、“质监与技术支持部”、“翻译专人核对”、“管理咨询专项复核”、“税务专项复核”、“IT专项复核”：分别由相关部门按照业规104号、业规108号、业规112号完成各项复核后由相关人员签署，不适用的应填写“不适用”。
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南宁骏业高温材料有限责任公司全体股东： 我们审计了后附的南宁骏业高温材料有限责任公司（简称南宁骏业）财务报表，包括 2009年12月31日的资产负债表，2009年的利润表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报是南宁骏业管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的 规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使 财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师 审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师准则要求我们遵守职业道德守则，计划和 实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序 取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊和错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在 进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和列报相关的内部控制，以设计恰当的审 计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表审计意见。审计工作还包括对管理层选用会计 政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分的，适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，南宁骏业财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了南 宁骏业2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果。 四、强调事项段 提醒广大财务报表使用者注意：骏业公司2009年度的销售收入少计277280元，占已计销售收 入的2.94%；相应的少计应收账款324417.60 元；少计销项税额47137.6元。本段内容不影响 已发表的审计意见。
南宁诚信会计师事务所 中国南宁市
中国注册会计师： 王永燕 中国注册会计师： 陈