【会计实操经验】2017年上市公司审计实务(干货)

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财务审计实务学习财务审计的具体操作方法

财务审计实务学习财务审计的具体操作方法财务审计是指对企业财务报表编制的真实性、合规性以及财务信息的可靠性进行审核和评价的过程。

作为一种重要的财务管理工具，财务审计对于企业的经营决策和风险管理具有重要的意义。

为了更好地学习财务审计的具体操作方法，本文将从以下几个方面进行论述。

一、审计准备阶段审计准备是整个审计过程的起点，也是保证审计工作顺利进行的基础。

在审计准备阶段，需要进行以下几个步骤：1.了解被审计单位的背景信息审计师需要了解被审计单位的组织结构、经营范围、业务流程等基本情况，以便为后续的审计工作做好准备。

2.确定审计目标和范围审计师需要明确审计的目标和范围，例如审计重点是对企业财务报表的编制准确性还是财务内部控制的有效性等。

3.编制审计计划审计计划是对审计工作进行全面合理安排的依据，包括审计时间安排、审计程序设计以及审计工作人员的分工等。

二、审计实施阶段审计实施是财务审计的核心环节，需要执行以下几个关键步骤：审计师需要根据审计计划，通过查阅财务文件、询问被审计单位的工作人员、进行实地考察等方式，收集与审计目标相关的审计证据。

2.开展审计程序审计程序是根据审计准备阶段确定的审计目标和范围，对财务报表进行核查和验证的操作步骤。

常用的审计程序包括抽样检查、计算核对、比较分析等。

3.评价审计发现审计师根据收集到的审计证据，评价被审计单位的财务状况和内部控制情况，并将审计发现记录在审计工作底稿中。

三、编写审计报告编写审计报告是对整个审计过程进行总结和归纳的环节，具体步骤如下：1.审阅审计底稿审阅审计底稿是为了保证审计发现的准确性和完整性，审计师需要仔细审核并核对审计底稿中的审计发现和数据。

2.撰写审计报告审计报告是审计师对被审计单位财务报表真实性和合规性进行评价的正式文件，需要详细说明审计发现和结论，并提出审计意见。

审计师将编写好的审计报告报送给被审计单位，供其内部管理层和外部利益相关者参考。

四、后续跟踪审计后续跟踪审计是对审计报告的执行情况进行监督和检查的过程，以确保被审计单位按照审计报告的要求进行整改和改进。

读懂上市公司-会计分析(5b)【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改读懂上市公司:会计分析(5b)【2017至2018最新会计实务】在会计分析（5a）中我们讨论了第四个步骤（确认财报中可能存在的扭曲）中前两部分的内容，今天我们讨论第三部分的内容，即通过其他渠道收集信息进行会计分析。

通过其他渠道收集信息进行分析作为报表使用者，我们还可以通过研读券商分析报告、新闻报道、交易所的关注函（问询函、监管函）和公司的回复公告等，结合财务报表的分析来识别和评估上市公司财报中的扭曲。

当企业出现以下情况时，我们要特别加以关注：1.应收账款增幅远高于收入增幅例如，克明面业 (002661)。

公司2013年的半年报显示：1-6月实现营业收入5.62亿元，同比增18.67%，实现净利润4156.91万元，同比增9.17%。

但公司的应收账款为9754.33万元，与年初的5215.82万元相比，增幅高达87.01%；与去年同期的5538万元相比，增幅也达76%。

公司解释是随着公司销售收入的迅速增加，考虑到长沙项目即将完工投产，为抢占市场份额，以及拓展薄弱地区市场，公司加大了对客户的扶持力度，适当放宽了信用政策。

再如，中联电气（002323）。

公司2013年半年报显示，上半年末应收账款达3.28亿元，较年初增加了0.89亿元，占公司当期营业收入的60.96%。

从中报可以看出，应收账款增长的主要原因是当年3月份完成对华兴变压器的收购，华兴变压器纳入公司合并报表所致。

但是，中联电气2013年上半年营业收入1.46亿元，较上年同期仅增加600万元，同比增幅为4.2%。

中联电气合并华兴变压器后营业收入微增，而应收账款大增，说明了什么？说明：要么华兴变压器2013年上半年几乎没有营业收入；要么是中联电气2013年上半年除该子公司之外的营业收入大降。

而审计报告显示，华兴变压器2012年末的营业收入为1.34亿元。

读懂上市公司-会计分析(3)【2017-2018最新会计实务】

读懂上市公司:会计分析(3)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】何为会计弹性？对于某一交易或事项，如果准则规定唯一的会计处理，不需要会计人员的预测、估计和判断，则就是无会计弹性。

反之，会计处理需要会计人员的预测、估计和判断越多，可供选择的会计方法越多，则会计弹性越大。

例如，广告和品牌推广支出等，是优秀的家电企业不可或缺的重大的资本性支出，但根据准则规定，也是于发生时计入当期损益，这就是无弹性。

再如，虽然对于不少高科技企业来说，研究与开发是否能够取得预期的结果，是企业成功的关键因素和风险所在。

因此，研究与开发的会计处理，就是我们需要特别关注的会计政策。

但是，我们以前的会计准则规定：研究与开发支出于发生时计入当期损益。

企业的管理者对这一事项的会计处理别无选择。

这就是没有会计弹性。

现行会计准则又是如何规定的呢？现行会计准则将内部研究开发项目的支出分为两个阶段，分别规定如下：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。

企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

也就是说，研究阶段支出的会计处理，没有弹性，于发生时计入当期损益。

而开发阶段的支出，则弹性很大。

首先，开发阶段的支出，是否达到确认条件，需要会计人员去采集数据和信息，进行分析、预测和判断。

其次，即使开发支出满足上述确认条件，可以选择资本化处理，按成本确认无形资产，企业管理层也可以按照谨慎原则，选择费用化处理计入损益表。

关于对上市公司若干具体会计问题的探讨【会计实务操作教程】

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额，应将相当于 1 年期银行存款利率计算的部分，冲减当期财务费用，超过部分计入“资本公积-关联交易差价”。
《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》明确上市公司对关联方以支付资金使用费的形式占用上市公司的资金时所使用银行利率为 1 年期银行存款利率，很多公司பைடு நூலகம்不同的看法：有的公司认为，自己从银行按贷款利率借入的款项，转拨给关联企业，再按贷款利率向关联企业收取资金使用费是理所当然的，否则公司就得承担损失；有的上市公司本身就是金融企业，他们认为关联方占用上市公司资金并支付资金使用费，其实质是对关联方的贷款，按贷款利率向关联企业收取利息是合理的。
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我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
以上是本人对上市公司日常业务核算中经常遇到的几个具体会计问题的一些看法，与各位作一探讨，以期对日后业务核算有所启迪和帮助。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
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【会计实操经验】读懂上市公司-会计分析(2)

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【会计实操经验】读懂上市公司:会计分析(2)
导读:租赁企业的残值估计,高科技企业研究与开发支出的确认与计量,很显然,都是我们在进行会计分析时,需要特别关注的会计政策和会计估计.
1.会计分析的五个步骤
在会计分析(1)中,我们讨论了何为会计分析,以及进行会计分析的必要性.
那么,如何进行会计分析呢?或者说,会计分析的步骤有哪些呢?我参考相关的教材、著作,结合自己的研究心得和工作体会,总结了会计分析的五个步骤:
(1)根据行业、商业模式和战略分析、公司治理分析等,确认企业(报告主体)主要的会计政策和会计估计;
(2)评估主要交易和事项的会计弹性;
(3)评估企业管理层的会计策略;
(4)发现并确认会计扭曲(噪音、水分);
(5)纠正扭曲,重现会计数据.
本文讨论第一步:确认企业主要的会计政策和会计估计.
2.何谓会计政策与会计估计?
会计政策:指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法.原则:如资产或负债、收入或费用的确认原则,资产减值计提的原则,研发支出、借款成本的资本化处理或费用化处理的原则等.基础:指计量基础(属性),如历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量等,如投资性房地产后续计量模。

【会计实操经验】年审必读-审计实务其实很简单

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【会计实操经验】年审必读-审计实务其实很简单
一、总体审计思路
审计的过程是一系列的风险评估和风险应对的过程，其中涉及很多职业判断和经验的东西。

但是除了上述高大上的东西外，审计工作还是有很多有规律可循的地方。

以下讨论内容不包含风险评估和特殊的风险应对程序，仅针对一般科目审计进行讨论。

但仅仅是一家之言，如果与审计准则冲突，请以审计准则为准。

审计主要是通过审计师的工作去对财务报表提供一个合理保证。

那如何去证明财务报表数字的正确性呢？个人觉得主要分两类，直接证明和间接证明。

1、直接证明，即取得财务报表数字的准确性的直接证据。

主要出现在损益表科目和部份资产负债表科目的审计。

主要的审计方法是：
（1）函证，通过银行函证，往来函证，关联方函证去证明期末余额正确；
（2）盘点，包括现金盘点，票据盘点，存货盘点，固定资产盘点，在建工程盘点等；
（3）细节测试，通过对损益表当期发生额直接进行抽样去证明发生额的准确；
（4）通过实质性分析程序证明发生额的准确性。

2、间接证明，主要体现在资产负债表科目。

这类科目一般无法通过直接的方法去证明其准确，我们就采用了相对迂回的方式去证明。

例如：。

谨信计要丨2017年上市公司年报会计监管报告解读（上－1）

谨信计要丨2017年上市公司年报会计监管报告解读（上－1）写在前面为有效指导上市公司的信息披露实践，中国证监会一直以各种形式发布其在监管中发现的会计问题并有针对性地发表意见，为方便各位同仁学习中国证监会发现的重要会计问题及其意见，我们将证监会提出的会计问题进行汇总和整理，并辅以财政部或其他权威部门发布的相关规定作为提示，望能够为注册会计师的实务操作提供专业参考，解决实务中的一些困惑。

本期我们主要围绕中国证监会会计部发布的《2017年上市公司年报会计监管报告》中“一（一）合并财务报表相关问题”、“（二）企业合并相关问题”、“（三）收入相关问题”、“（四）金融工具相关问题”、“（五）政府补助相关问题”以及“（六）持有待售的非流动资产、处置组和终止经营相关问题”进行整理。

一、企业会计准则和财务信息披露规则执行问题总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则和财务信息披露规则，但仍有部分公司存在执行会计准则不到位、会计专业判断不合理、信息披露不规范的问题。

01合并财务报表相关问题2014年新修订的合并财务报表准则，明确了以控制原则为基础确定合并范围。

整体上，上市公司能够掌握和运用合并报表范围的判断原则，但在某些情况下，仍存在合并范围判断不恰当的问题。

此外，在处置子公司股权、合并财务报表抵销分录编制等方面也存在执行偏差或不到位的情况。

对合并范围的判断1对结构化主体控制的判断上市公司参与发起设立、管理和投资结构化主体的交易较为常见。

公司在编制合并财务报表时，需结合各项因素综合考虑是否对相关结构化主体具有控制。

年报分析发现，部分上市公司在判断是否控制时，容易忽视结构化主体的设立目的、其他方是否享有实质性权力等因素。

例如，个别上市公司参与设立有限合伙企业（并购基金），并认购其全部劣后级份额，将其分类为以权益法核算的长期股权投资进行会计处理。

根据合伙协议，上市公司对合伙企业优先级份额本金及固定收益承担保证义务，优先级合伙人在合伙企业投资决策委员会中享有席位，优先级合伙人委派的决策委员对拟投资项目享有一票否决权。

【审计实操经验】你所误解的注册会计师审计业务

【审计实操经验】你所误解的注册会计师审计业务其一，审计的目的不是检查公司有没有问题。

审计目的是由审计业务约定书确定的。

最常见的目的是“报表是否按企业会计准则编制”。

也就是说，通过审计的只是报表。

至于公司是啥样，内部有没有舞弊，帐是不是一团乱麻，审计虽然在工作中会涉及，但是是不发表意见的，也不承担责任的。

除了报表审计之外，还有约定事项审计，这比报表范围还要小，约定事项通过了审计，不代表报表就通过了审计。

即使是报表审计，也要看是不是“按企业会计准则编制”的审计，报表编制标准不一样，报表结果也不一样。

怎么区分是什么审计呢？审计报告第一段会描述审计范围：“我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

”。

最后一段会描述编制标准：“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，……”。

其二，审计也分意见。

审计意见，也就是审计结论，有不同种类。

这之中，除了“标准无保留意见”代表报表通过了审计之外，其他意见都表示报表或多或少都有点问题。

但仅限于告诉你有问题，不会告诉你正确的报表是什么样。

一般标准无保留意见见于审计报告最后一段：“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20××年12月31日的财务状况以及20××年度的经营成果和现金流量。

”非标准意见则在此段之前有说明，描述哪些地方有问题。

其三，审计的保证是有限的。

一是仅保证重大方面是准确的。

什么叫重大？金额大到可以影响投资者决策就叫重大。

假设一家公司有1亿资产，大部分是固定资产，其折旧计算有5万元误差，这叫重大吗？一般我们可以认为不重大。

经验分享关于存货审计，你需要的干货都在这（下篇）

经验分享关于存货审计，你需要的干货都在这（下篇）分享⑥存货项目包含好几个科目因为存货包括原材料、在产品、半成品和产成品，以及辅料、包装物等。

每一种的特点都可能不一样，思考方式也要变化。

原材料一般盘点起来也容易，检查其单价是否准确也不难，无非是加权平均等几种方法。

但是，“冷次残背”的存货也最容易出现在这里，因为很多企业是“按订单生产”，所以在生产环节出现“冷次残背”的可能性会小一些。

原材料的账龄分析一般是要做的。

严格区分的话，在产品和半成品是不同的。

在产品指的是在期末截止时还在生产处理中的产品，而半成品是已经完成了某一道生产处理，正在等待下一道工序的产品。

所以，只要在期末时稍微安排一下生产，很多制造业企业可以将在产品全部完工，或者只留极少量的在产品。

我见过有的审计人员，对于在产品和半成品的期末余额不做什么实质性测试，这是很危险的事情。

在制造业里，在产品和半成品很容易成为一个无底洞，所有乱七八糟的花费都先扔到“生产成本”和“制造费用”这些成本核算科目里，然后再从里头把头面齐整的产成品捞出来记到存货里。

这样，留在“生产成本”科目里的，就可能有各种各样的历史遗留问题了，象什么生产中的废品啦，质量有问题的原材料啦，等等。

结果就可能是，“生产成本”科目的余额的总体趋势是不断增大的。

所以，一定要想办法将“生产成本”这个科目理出一个明细或者说账龄来才能将“生产成本”理清楚。

房地产（开发成本）、施工企业（工程施工）的在产品，往往数额很大，里面可以藏的东西也多，审计的时候更应该特别关注一下，必要时应去现场盘点。

核算可能有虚假的东西在里面，盘点看到的实物才是实实在在的东西。

不是说年年岁岁花相似，岁岁年年人不同吗？实物就是那个花，核算的结果就是人不同。

但是，不要忘了，人心同，在一定意义上，我们审计的不是业务，是做业务的人的心！而且现场盘点，还可能有一些意外收获！如：可以了解企业的一些生产经营情况；看一些只有在现场才能看到的人和物资；一些台账等书面资料。

财务审计的实际操作技巧与问题解决

财务审计的实际操作技巧与问题解决财务审计是评估企业财务报表的准确性、合规性和可靠性的一项重要工作。

通过审计，审计师能够为企业提供独立的、公正的意见，帮助企业管理者更好地了解财务状况和经营绩效，提高决策的质量。

然而，在进行财务审计的实际操作中，会遇到一些技巧和问题，本文将就此展开探讨。

一、审计计划的制定在进行财务审计之前，审计师需要制定一个有效的审计计划，以确保审计工作的顺利进行。

审计计划应当包括以下几个环节：首先，了解企业的背景和组织结构，熟悉企业的业务过程和财务运作方式；其次，评估企业的风险状况，确定关键审计风险并进行分类；最后，确定审计程序和时间安排，确保在规定时间内完成审计工作。

二、审计程序的执行在进行审计程序的执行过程中，审计师需要注意以下几个方面的问题：首先，合理运用抽样方法，确保抽样的准确性和可靠性；其次，进行与审计目标相符的审计程序，如收集、分析和核实与财务报表相关的信息；最后，与被审计单位进行充分的沟通，解决问题和疑点，并及时记录沟通内容。

三、内部控制的评价审计师在进行财务审计时，需要对被审计单位的内部控制进行评估。

内部控制评估的目的是确定内部控制的有效性以及存在的问题，并提出相应的建议。

在评估内部控制时，审计师应当关注内部控制的设计、实施和运作情况，调查并核实内部控制的有效性。

四、关注特殊事项在进行财务审计过程中，审计师还需要关注一些特殊事项，如关联交易、重大资本开支和前期误差等。

对于这些特殊事项，审计师应当加强审计程序，进行充分的数据分析和核实，确保财务报表的准确性和可靠性。

五、问题解决的方法在进行财务审计的过程中，审计师可能会遇到一些问题，如无法取得足够的审计证据或者遭遇被审计单位的阻碍。

面对这些问题，审计师需要采取相应的解决方法，例如要求被审计单位提供进一步的证据，或者与被审计单位的高级管理层进行沟通以解决问题。

总结财务审计是保证企业财务信息透明、可靠和准确的重要手段，但在实际操作中，审计师需要注意一些技巧和问题。

关于上市公司财务内部审计工作总结【三篇】

关于上市公司财务内部审计工作总结【三篇】【范文大全】财务一般指财务活动和财务关系。

前者是指企业生产过程中涉及资金的活动，体现了金融的形式特征后者是指企业与金融活动各方面的经济关系，揭示了金融的内涵和本质。

以下是为大家整理的关于上市公司财务内部审计工作总结的文章3篇 ,欢迎品鉴！第一篇: 上市公司财务内部审计工作总结20__年我单位内部审计工作在集团公司的指导下，认真学习和执行《审计署关于内部审计工作规定》和《内部审计准则》规定要求，按照集团公司有关内部审计工作会议精神，遵循查错纠弊，维护法纪，促进管理的宗旨，积极引导我单位内部审计机构在加强单位财务管理和实现经济目标等方面发挥积极的作用，实现内部审计为单位目标而服务的思想理念，严格执行会计制度，建立健全岗位责任制和内部检查制度。

一、审计工作的开展与完成情况1、加强审计人员对内部审计审职能和作用的认识。

我单位每周组织财务人员及审计人员就集团下发的《企业内部控制手册》一书进行学习讨论，不仅激发了内部审计人员的积极性和创造性，还使其他财务人员加深了对内部审计的认识，能更好的配合审计人员完成审计任务，建立了良好的内部审计环境。

2、加强对具体项目的审计工作。

我们严格按照制定的审计计划对各个项目进行检查，每月抽选出几个3-5个工程项目进行检查，每半年对全部工程项目都要检查一次，针对大额或亏损的项目更要时刻监督每季度至少检查一次。

要求审计人员每次检查都要亲临项目现场进行实地审查，采取事前审计与事中、事后审计相结合的方法，将审计监督的关口前移，及时发现存在的弊端，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。

二、项目上普遍存在的问题及整改措施(一)审计中发现的问题1、由于有的NC帐套核算2个及以上工程项目，造成会计凭证编号与装订不统一，有的仍然以手工帐为主，要求所有单位NC帐套、会计凭证统一编号，分工程项目装订以便查账、审计，同时要求今年全部脱离手工帐内部审计工作总结2、会计凭证存在手续不完整，白条入账现象。

【会计实操经验】存货审计的宝贵经验!

【会计实操经验】存货审计的宝贵经验！存货审计很辛苦，态度很重要,除了技术和专业资格外，成功的内部审计人员必须具备以下的个人品质：1、基本的公平与正直；2、献身于组织的利益；3、适度的谦卑；4、专业化的姿态；5、投入；6、角色的一贯性；7、好奇心；8、批判性的态度；9警觉；10、坚持不懈；11、精力充沛；12、自信；13、勇气；14、作出合理判断的能力。

我想审计新人起码要做到“基本的公平与正直；适度的谦卑；好奇心；投入；坚持不懈；勇气”才能更好地开展审计工作。

技术好不好是能力问题，态度好不好是品德问题，在国企做内部审计，态度很重要。

存货审计需要关注的方面如下：首先当然要看一看企业提供的存货明细，看有没有异常的项目。

比如说，存货红字。

就是说，存货数量是负数。

有的企业这种存货红字还能有很多。

为什么呢？一般说来，是存货的实物已经入库了，但会计由于种种原因，没有将这笔入库记入存货账。

稍后，这些实物又被领用或售出了，会计就在账上做了出库。

这样没做入库而做了出库，必然形成一个亏空。

这样的事情多一点儿，就造成了存货红字。

为了解决这个问题，会计就要把当初未记入库的原因找出来，并相应地补记存货入库。

说了这么多，其实就是未通过未提账单核算问题（主业通过物资系统核算，没有这个问题，但是他们有让物资暂时飞一会儿或者一年不进成本的问题），上面的情况还是好的，起码没有漏记成本费用，可审计实践发现，有许多单位没有这个概念，发票不到不记账，容易少确认成本，也不利于存货的管理。

案例：某个物流企业建造线路时，漏记了460万元工程成本，经查，旧轨料是另一个集团A大修线路时下来的，按照精打细算过日子“工程能利旧就利旧的领导指示，调入给这个物流企业，因为集团A没有给这个物流企业开具发票，所以物流企业漏记了这笔工程成本。

电话了解，集团A也没有入账核算这笔业务。

要求物流企业取得发票调整账目。

集团A先不管它，他开发票后不进行账务处理，估计也是想给审计的送一个底稿。

会计干货之存货审计容易忽略的六个环节

会计实务-存货审计容易忽略的六个环节对于生产型企业来说, 存货是一个重要的会计科目。

存货科目的审计, 是财务报表审计中的重要环节, 需要考虑的因素较多, 是审计成本较高的一个领域。

部分执业人员因经验欠缺, 在执业过程中容易忽略一些必须的环节, 导致审计证据不能充分有效地支持审计结论。

一般来说, 执业人员容易忽略的环节主要包括：1.未获取具有数量和金额的存货收发存明细表。

在存货审计过程中, 仅获取各类别的余额表, 未获取收发存明细表。

取得的存货清单仅包含金额不反映数量。

存货属于实物类资产, 具有数量和金额两个属性, 在审计的过程中, 不仅应关注其余额的合理, 还要关注数量的流转。

因为存货的数量的分配与结转, 影响了成本结转是否正确。

在审计过程中, 存货盘点时的抽盘核对、选择大额样本进行发出计价测试、确认收入与结转成本的数量是否匹配等程序, 都是为了获取数量结转与保留是否正确的重要程序。

如果不获取具有数量和金额的存货收发存明细表, 存货的抽盘数量、主要产成品的期末数量和余额的保留等, 都缺少与账面核对的轨迹, 结果的准确性难以确认。

2.实施了抽盘程序未与存货账面数量进行核对。

年报审计期间, 执业人员普遍工作量较大, 很多项目组会招募大批实习生参与年终的存货盘点。

由于经验不足, 一些盘点人员在盘点的过程中, 仅获取被审计单位的盘点表进行抽盘, 未将盘点表中的数量与账面的数量进行核对。

有些执业人员仅将被审计单位的原始盘点表单获取后作为审计底稿, 未将原始盘点表进行整理, 并形成与账面的抽盘核对记录。

任何程序如果实施后没有进行整理并核对, 都不能形成充分适当的审计结论。

3.存货盘点时仅执行从盘点表到实物, 未执行从实物到盘点表的程序。

一些执业人员对存货盘点的理解, 就是拿着客户提供的盘点表, 抽取金额较大的存货, 关注实物是否存在。

我们的审计底稿中的抽盘核对表上是反映了两条路线的, 一条是从账到实物, 一条是实物到账。

财务审计的实际操作技巧与问题分析

财务审计的实际操作技巧与问题分析财务审计是一项关键的工作，它对企业的财务状况进行全面的检查和评估，以确保财务报表的准确性和可靠性。

本文将以实际操作技巧为主线，结合常见的问题分析，探讨财务审计的实际工作中需要注意的要点。

一、审计计划的制定与执行审计计划是财务审计的第一步，它是审计师进行后续工作的指导和依据。

在制定审计计划时，审计师需要全面了解被审计对象的行业特点、经营环境、财务制度等相关信息，以便有针对性地开展审计工作。

另外，审计师应充分考虑时间和资源的限制，合理安排工作进度，并确保审计计划的执行与预期目标相一致。

在实际审计过程中，审计师需根据审计计划有条不紊地进行工作。

首先，对企业的财务报表进行详细的检查，检验其准确性、完整性和遵循性；其次，审查企业的内部控制体系，评估其有效性和合规性；最后，进行风险评估，并利用抽样或其他审计方法对关键项目进行深入核查。

审计师应遵循相关法律法规和国际审计准则，秉持客观公正的原则，确保审计工作的专业性和可信度。

二、数据分析与风险评估数据分析在财务审计中具有重要的作用，能够帮助审计师发现异常情况和潜在风险。

审计师可以利用各种数据分析工具，对被审计单位的财务数据进行比对、趋势分析和比例分析等，揭示出可能存在的问题。

同时，审计师还需关注企业的经营状况、行业发展动态等方面的信息，综合分析企业的风险，并据此确定审计的重点和方向。

在进行风险评估时，审计师需要重点关注以下几个方面：一是会计准则的适用问题，不同行业存在不同的会计政策选择和准则遵循情况，审计师需判断企业是否按照规定进行会计核算；二是内部控制的合规性，审计师需评估企业的风险管理体系和内部控制流程是否有效，并发现存在的问题；三是关联交易和重大合同的审查，审计师需留意企业与关联方之间的交易是否符合公平、公正和合规的原则。

三、存在的问题与解决方案在财务审计中，常见的问题包括：信息不完整或不准确、内部控制缺陷、财务舞弊等。

对于信息不完整或不准确的情况，审计师可以通过与企业沟通，要求提供更详尽的资料，并与其他第三方进行核实，以确保审计结果的准确性。

审计程序与实务会计师的审计技巧

审计程序与实务会计师的审计技巧一、引言在现代经济环境中，审计程序是保障财务报告真实性与可靠性的重要手段。

实务会计师作为专业从业者，在进行审计工作时需要掌握一定的审计技巧，以确保审计程序的顺利开展和准确性。

本文将探讨审计程序与实务会计师的审计技巧。

二、审计程序的基本流程审计程序是指为了评估企业财务报表是否真实及合规性而设计的程序。

在进行审计工作时，实务会计师需要按照一定的流程进行工作，以保证审计工作的有效性和可靠性。

1.确定审计目标在进行审计工作前，实务会计师首先需要明确审计目标。

审计目标包括评估财务报表是否真实、是否符合相关法规和准则，以及是否存在潜在的风险等。

2.制定审计计划制定审计计划是审计程序的重要环节。

实务会计师需要根据审计目标，确定审计的范围、时间安排、审计方法和使用的工具等。

3.收集证据实务会计师在进行审计工作时，需要通过收集、分析并评估相关证据来支持对财务报告真实性的判断。

收集证据可以通过对企业内部控制的评估、抽样检查、询问相关人员等方式进行。

4.分析与评估在收集足够的审计证据后，实务会计师需要对收集到的证据进行系统性的分析与评估。

这个过程主要包括对财务报表的重要核算科目进行检查和比较，以及对内外部的信息进行核实和比对。

5.撰写审核报告最后，实务会计师需要根据对财务报表的审计程序和评估结果，撰写审核报告。

审核报告应真实、准确地反映对财务报表的审计意见和结论，明确指出发现的问题和风险，并提出合理的建议。

三、实务会计师的审计技巧实务会计师在进行审计工作时，需要具备一定的审计技巧，以提高审计工作的效率和准确性。

1.沟通能力实务会计师需要与企业内外部的相关人员进行有效的沟通。

通过与财务主管、部门主管等人员的交流，能够更好地了解企业的内部控制环境，并准确获取所需的审计证据。

2.分析能力审计工作需要实务会计师具备较强的分析能力。

实务会计师需要能够对企业的财务数据进行分析，并能够从中发现潜在的异常或风险，以及与财务报表相关的事项。

四大前辈亲授-如何从三大角度秒懂财务报表【2017-2018最新会计实务】

四大前辈亲授:如何从三大角度秒懂财务报表【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】先说审计角度财务报告按规定应公司负责编制,但事实上大多数财务报告是审计者在审计完成后编制,并由公司认可后以自身名义对外发布的(原因是大多数公司财务部不具备编制专业财报的资源和能力,就好比多数公司的IT部门不能自主开发软件一样).审计中两种思路会同时进行,并以前者为主,概括如下:将资产负债表和利润表自上而下层层拆解拆细,去寻找支持这些报表数据的真实性、完整性、准确性的证据链(其中完整性最难以保证),对于现金流量表,我所见到的大多是根据资产负债表和利润表的明细内容倒算出来的(具体可参考注册会计师考试会计教材相关内容,不过有朋友反映有些公司会细致到标记每笔分录的现金流量类型).基于商业逻辑去分析财报数据,包括和历史数据以及同行业其他企业的数据作比较,还会考虑销售收入与经营环境变化的关系(比如钓鱼岛事件严重影响日企的销售收入),看看财务报表有无明显不合理之处,如果有,则进一步采用第(1)种方式深究.如果存在造假的话,那审计和造假就是一个”看谁做得更完美”的较量,审计者能否发现,取决于造假的程度和审计的深度.理论上,造假者可以造假整条证据链以及与第三者串通舞弊,但工作量很大且要确保证据链在逻辑上完整,而证据链涉及订单、合同、收发货物单据、发票、内部流转过程中的记录痕迹、成本计算、信息系统记录、会计记录、银行收付款记录等等,甚至还涉及虚构交易方或与客户或供应商串通,要虚构所有东西并保持逻辑一致是很困难的,尤其是银行流水如不提前计划根本无法回头去造假.理论上,审计者也可以无限深入调查,但出于审计成本、可操作性、法定审计责任义务以及被审计单位的反抗等原因,审计者无法像警察办案一样去侦察,只能达到自身事务所质量和风险控制所要求的水平,这也是好的会计师事务所与差的会计师事务所的区别所在;做空机构有时候更能发现造假,原因是他们动用了超常规的手段,用侦察的手段去收集一些隐蔽的信息.审计思路在于查错纠正,与投资者角度不同.投资者角度我不懂专业机构如何做分析,但我个人看财报,主要就是想自己来掂量和判断一个公司的绝对估值,将市值除以绝对估值得出溢价倍数,在不同股票之间进行比较,由此对于哪些股票高估或低估会形成你自己心里的看法.而如果是对于一个陌生上市公司,我习惯性地这样快速来浏览(这不是经过计划或结构化的思路,只是自然形成的快速浏览的习惯):1先浏览利润表的结构浏览收入、成本费用、利润的金额和大致的比例结构,建立一个初步印象.看看最近两年利润表的变动,对经营状况的变动建立初步印象.接着再看利润表的盈亏与现金余额的增减变动对应关系如何,如果一个公司很赚钱,比如腾讯一年收入400多亿,净利润100多亿,我会好奇他的现金余额是不是也多了 100多亿,如果是的话那OK确实够赚钱;如果不是,我会去看现金流量表,他到底钱花哪去了,或者是赚了但没收回来;如果钱花在购买固定资产或公司并购上,那就去看资产负债表是不是相应增加了这些资产,以及进一步看能否挖掘到这些大额新增资产或并购有何目的以及是否合理(公司实际控制人通过虚增资产或隐蔽的关联交易是最容易进行利益转移的).2浏览附注中收入、成本和费用项目的明细和变动收入在我看来是最重要和值得关注的项目,一方面公司经营状况和趋势都体现在收入之中,理解公司的收入内容、结构、市场竞争力和未来趋势较为重要;另一方面,大多数行业中,会计收入确认相与一般人的商业常识和理解十分贴近,不像成本确认那么复杂(像制造业和房地产业等成本的成本计算,成本计算容易出错.假设利润率为10%,如果成本多计了1%,利润可能就减少9%左右).对于收入,比如看最新上市的云游Forgame,会从两个维度列表披露自主研发运营游戏的分成收入和91wan的推广运营分成收入明细、比例和每年变动,以及游戏发布和退市的数量和分布,甚至告诉你研发者和推广运营者的利益分成大概是2:8 (你还会看到,Forgame研发的游戏在别人平台上发布的收入远高于自己平台上发布的收入然后进一步去挖掘信息和思考).对于成本费用,主要也是看结构和内容,比如对Forgame,我会看他的人工成本(主要分研发和91wan运营)有多少,推广费用有多少(或者你也有意识到,最近两年,网游广告非常多,Forgame的推广费用支出增长非常厉害,而且最近一年,推广费用增长速度超过了收入的增长速度).3浏览资产负债表结构看两年现金余额以及现金流量表的收入支出分布.拿应收账款余额除以月均营业收入,看应收账款到底大致相当于几个月的收入(应付账款类似),掂量一下靠不靠谱,无法掂量也可以知道一下有个底.现金+各种应收应付款的净额可视为一个公司可确定的类现金资产(补充:A股个别公司预付账款很大的,在会计上经常是做错账,比如将预付购置固定资产计入了流动资产).土地和房产的市价和账上价值差别比较大,需要单独拿出来划分出来看,专用机器和软件、长期待摊费用以及商誉大多数时候可以视为低价值或无价值资产,因为卖出去不值钱,而其挣钱能力已经纳入利润表分析中已反映的盈利能力了.看利润表是想知道公司最近几年都挣了多少钱以及增长率如何,可以粗略但不太合理地匡算它未来10年能赚多少钱.看资产负债表是想知道公司现在手上有类现金资产.这两者加起来就是公司的绝对估值,不准确,但可以心里有底.看利润表比看资产负债表要花时间得多,因为资产负债表反映的净资产是已经存在的事实,它是多少就是多少,八九不离十;但看利润表的收入、成本和费用,了解背后的业务经营状况,以及行业前景、竞争状况和企业的竞争力,进而来预测公司未来盈利前景和增长率,才是最核心和最困难的地方.4关于现金流量表可能学会计的才知道,现金流量表是根据资产负债表和利润表倒算出来的,并不是每一笔现金流的汇总(官方指引就是这样编制的,也没有公司做账会去精细到划分现金流量类别).所以,现金流量表并不重要,因为他所反映的事实,已经分散在资产负债表和利润表的明细里面,他仅仅起到辅助作用.(比如:一个公司赚很多钱,现金却没增加,如果没有现金流量表,我需要去看费用支出情况和资产增减的情况来了解公司的现金到底花去哪了;有了现金流量表,我们可以把现金流量表当作去目录去查看,就可以更快定位现金增减在哪里).另外,现金流量表涉及较多计算过程,如果编制者不细致还容易会算错,再之现金流量表有些项目是列示”总额”还是”净额”编报表的人也很容易出错,看报表的人自然就会不太肯定或信任.所以,现金流量表在我看来,仅仅是一个承担一个现金流量的”目录”的角色,而且还要小心它到底有没有计算对.补充:有些财经媒体现金流量表是另我费解的,比如理财周报上这篇:《万福生科如何造假》,倒数第二段讲到现金流量表和资产负债表存在的逻辑矛盾.我没有仔细看万福生科的财报,但分析方式是有问题的:其一,现金流量表是倒算出来的,有逻辑错误只能说明他计算不对,财报质量有严重问题,跟造假还不能产生直接联系,造假本身不会导致会计逻辑错误,最多只会导致数据看起来不符合商业逻辑;其二,购建固定资产预付款属于非流动资产,本来不会在预付账款反映. 5财报中会忽略不看的东西税项:税务是最复杂的会计处理内容之一.但可能我比较另类,我几乎从来不看;因为上市公司相对守法,只要按规定交税,如果你了解税法,那它是怎样就是怎样了,无关一个企业的盈利和成长能力;非经常性损益:非经常性损益无关一个公司的核心能力,它所产生的一次性后果已经反映在资产负债表了(比如政府给公司补偿发了100万元,这100万元已经变成现金体现中公司的现有价值上了,在利润表上我会当他没发生过);对重大非经常性损益我才会去看,比如像A股上卖锅的爱仕达,因为政府征地补偿了上亿的现金,那我会猜想,这公司拿到大笔钱后会怎么花,能否促进创新和研发. 其他不重大的财表项目,比如如果其他应收款金额一直都不重大,我就完全不看他了.大多数会计政策:财报中会有会计政策的长篇幅,我只会选择性看个别独特的东西,比如制造业中的折旧政策,收入成本很难划分的公司采用的确认方法,其他大多数完全忽略.将财报浏览完后,就已经大体上了解公司的资产规模和经营状况,包括利润率是多高,是轻资产还是重资产等等,但是如果不是业内人士,很难判断经营收支是否符合商业逻辑(比如最近有人质疑中银绒业的存货高到让人难以置信),这就需要尽可能需要寻找业务接近的公司财报来做比较,这也应该是所有财报使用者避免不了要做的事.看单一公司的财报只能看到单一的事实,而缺乏一个衡量比较的基准容易会使人缺乏方向感,如果能做到纵观同行业、相近行业和不同行业的财报,看财报就能在心里有所比较,心里更有底,所以,到底还是得多看.而对于估值,专业投资或分析人员会将多年财报数据罗列出来,采现金流量折现等方法进行估值(在人大经济论坛可以找到一些可参考的模版),估值涉及假设过多从而难以量化准确,但依然有重大参考意义;对于时间有限的业余人士,拿最近几年的利润和净资产做一个粗略的估值计算,在考虑股票流动性产生的财富放大效应的基础上,与市值做比较,也多少可以让自己心里有些底.做空者角度最近几年出现一些中概股做空事件.做空者看财报目的是找茬,分析不符合会计逻辑或商业逻辑的地方,然后进行调查取证和合理性分析.因为做空者往往并不是行内人士,我猜他们应该是从对比同行业企业的财报开始,来定位不合理之处.不过调查取证则相当困难,比如题为《在中国挖掘公司内幕的高昂代价》的媒体报道中的案例.另外,我猜也可能选择一些容易涉假的企业来调查分析,比如大经销商占收入比重高且集中,而卖的又是消费品产品的企业,可能会更易于将货品提前存放到经销商创造虚假销售收入和应收账款而审计者可能无能为力;又比如一些重资产的农业企业,经常很难算清楚农业资产的数量和价值,如果是境外上市以IFRS列报,以估值来确认资产价值也很容易出问题,如嘉汉林业;企业掌门人文化水平低的,也可能有更多的涉假倾向,如万福生科.如何解读一个企业的财务报表需要长时间的经验积累.这个积累也许并不是仅仅来自于财务知识,而是来自于对企业所在的行业的认识.要判断一个企业的财务报表是否可信,首先从了解企业所在的行业入手.这是一个什么样的行业?这个行业在经营上有什么特点?比如,某企业是一家电子制造业,从公开信息可以了解到,该行业账期一般是3个月.接下来,看该企业的报表相关项目是否符合行业特点.比如,用该企业的收入除以应收帐款,看能否得到3个月的账期;假如我们得到的是5个月账期,与行业特征不同,接下来进一步了解,为什么该企业是5个月账期.是因为销售的季节性?是因为特殊的赊销信用政策?还是因为有虚增收入的行为?等等.针对每一种可能,寻找相应的证据.当然,真正读懂一个企业的财务报表还要复杂的多.这里提供的是一条简明扼要的思路.通过这个思路可以高效的判定一家企业的会计信息质量后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

2017年上市公司审计实务审计过程中事务所应重点关注哪些事项

2017年上市公司审计实务审计过程中事务所应重点关注哪些事项1、中注协相关负责人指出，作为新承接业务，该上市公司上一年实施重大资产重组，有业绩承诺事项压力，审计风险较高。

2、中注协相关负责人提示事务所及项目负责人，要关注执行首次审计业务时对期初余额的责任，针对业绩承诺压力可能导致的管理层舞弊风险，高度关注关联方交易、收入确认、财务报表合并等审计风险领域，严格按照执业准则要求，获取充分适当的审计证据，并充分发挥质量控制复核作用，有效防控审计风险。

3、中注协相关负责人指出，该上市公司因上一年度被出具“无法表示意见”而变更审计机构，且其海外业务较多，审计风险较高,提示事务所及项目组要针对海外业务特点，高度关注未识别的关联方、交易价格的公允性、资金流与实物流的匹配等审计风险领域，获取充分适当的审计证据，严格按照执业准则有关要求，独立、客观、公正的发表审计意见。

农林牧渔类上市公司主要收入生物类资产的经营，存在现金交易多、与自然人交易多、生物资产难以准确计量等特点，内部控制有效性要求更高，且该类上市公司受到惠农性质的政府补助种类繁多，相关会计处理复杂，审计风险相对较高。

在风险提示函中，中注协要求事务所重点关注以下事项：一是关注生物资产。

注册会计师应充分关注公司对生物资产的计量方式是否准确，关注生物资产盘点方式、方法以及相关数据测算是否恰当，根据情况设计并实施有针对性的监盘程序和其他审计程序，必要时利用相关领域专家的工作，获取充分适当的审计证据。

二是关注政府补助。

注册会计师应对公司收到政府补助的真实性、金额的准确性及截止性进行重点关注，观察公司是否按照权责发生制反映政府补助，是否与当期权利或义务匹配。

三是关注企业内部控制。

注册会计师应关注公司内部控制的特有风险，合理设计内控测试程序，特别关注与货币资金、生物资产采购、生产、销售等环节以及关联交易相关的关键内部控制。

四是关注收入、成本和费用的真实性和完整性。

注册会计师应通过分析性程序分别从会计逻辑和商业逻辑两个方面判断财务数据是否真实、完整；分析主营业务收入趋势是否属于行业正常态势；核查涉嫌使用个人账户收付公司款项的相关自然人银行卡资金流水；考虑对主要供应商、客户实施现场访谈、函证、观察、调取工商档案等核查程序等。

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【会计实操经验】2017年上市公司审计实务（干货）
1、中注协相关负责人指出，作为新承接业务，该上市公司上一年实施重大资产重组，有业绩承诺事项压力，审计风险较高。

农林牧渔类上市公司主要收入来源于生物类资产的经营，存在现金交易多、与自然人交易多、生物资产难以准确计量等特点，内部控制有效性要求更高，且该类上市公司受到惠农性质的政府补助种类繁多，相关会计处理复杂，审计风险相对较高。

在风险提示函中，中注协要求事务所重点关注以下事项：
一是关注生物资产。