财务报告内部控制讲解(52页)

财务报告
财务情况 说明书
董事报告
管理分析
财务报告的内容
财务报告是由会计主体对外提供、反 映状况和经营成果等信息的通用书面文件 它包括财务报表及其附表、附注和财务情 况说明书两部分。财务报表包括资产负债 表、损益表、现金流量表或财务状况变动 表，及其附表和附注。
财务报告的内容
财务情况说明书，主要说明企业的： 生产经济情况、利润实现及利润分配情况、 资金增减和周转情况、财产物资变动情况、 对本期和下期财务状况发生重大影响的事 项、主要税费的交纳情况、资产负债表日 后发生的财务状况有重大影响的事项、需 要说明的其他事项。
财务报告的编制要求
为了最大限度地满足财务报告使用者的需要，充分发 挥财务报告的作用，编制财务报告时应遵循以下要求：
1．真实可靠
虚假的会计报表会导致会计报表使用
者对会计主体的财务状况、经营成果和现
金流量情况作出错误的评价与判断，致使
其作出错误的决策，所以会计报表中的各
项数字必须真实准确。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子
上
市 公 司 经 营
股 票 价 格
业
绩
---------来源于知乎
财务报告的编制要求
为保证准确，必须按规定结账、认真对 账、进行账产清查和试算平衡，在账证相 符、账账相符、账实相符的基础上编制会 计报表。同时，做到会计报表之间、会计 报表各项目之间有对应关系的数字应相互 一致，会计报表中本期与上期的有关数字 应相互衔接。
财务报告的分类
2．按会计报表的报送对象分类 按会计报表报送对象的不同，可以分 为内部报表和外部报表。内部报表是指为 满足企业内部经营管理需要而编制的会计 报表，由于无须对外公开，所以没有规定 统一的格式和编制要求；外部报表是指企 业对外提供的会计报表，主要供投资者、 债权人、政府部门和社会公众等有关方面 使用，《企业会计准则》对其规定了统一 的格式和编制要求。
财务报告的分类
4．按会计报表的编制时间分类 按会计报表编制时间的不同，可以分 为月报、季报、半年报和年报。其中，月 报要求简明扼要、及时反映；年报要求揭 示完整、反映全面；季报和半年报在披露 会计信息的详细程度方面，则介于二者之 间。半年报、季报和月度财务会计报告统 称为中期财务会计报告。季度和月度财务 会计报告仅指会计报表，但国家另有要求 的，则应按国家要求增加相关资料。
财务报告的编制要求
编制、提供虚假财务会计报告问题定性和处理 处罚依据： 《中华人民共和国会计法》第九条各单位必须根 据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制 会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进 行会计核算。 第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编 制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
一、财务报告概述
财务报告内部控制应关注的风险
1.编制的财务报告违反会计法律法规和国家 统一的会计准则或制度，可能导致企业承担 法律责任和声誉受损。 2.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者， 造成决策失误，干扰市场秩序。 3.不能有效利用财务报告，难以及时发现企 业经营管理中存在的问题，可能导致企业财 务和经营风险时空。
一、财务报告概述
财务报告内部控制责任认定 企业应当严格执行会计法律法规和国家 统一的会计准则或制度，加强对财务报 告编制、对外提供和分析利用全过程的 管理，明确相关工作流程和要求，落实 责任制，确保财务报告的合法合规、
一、财务报告概述
1 财务报告内部控制的概念 2 财务报告内部控制应关注的风险 3 财务报告内部控制责任认定 4 财务报告内部控制的内容
财务报告的分类ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表 可按如下标准进行分类：
1．按会计报表反映的经济内容分类 按会计报表反映的经济内容的不同， 可以分为静态会计报表和动态会计报表。 静态报表是指综合反映企业某一特定日期 资产、负债和所有者权益状况的报表，如 资产负债表；动态报表是指综合反映企业 一定期间的经营成果或现金流量情况的报 表，如利润表、现金流量表。
财务报告
朴晶哲 15会计八班 2015210285
目录
一、财务报告概述 二、编制内部控制及运行 三、对外提供内部控制设计及运行 四、分析利用内部控制设计及运行 五、案例分析
一、财务报告概述
财务报告内部控制的概念
财务报告是指反应企业某一特定日期财务 状况和某一会计期间经营成果、现金流量的 文件。它是反映组织经营效果和效率的文件， 是其他内部控制制度是否有效运行的综合体 现，财务报表的编制和披露内部控制制度是 会计信息的准确、有用、及时、完整的重要 风险之源。
五、案例分析
1 蓝田股份：瞒天过海伪造公文
什么是财务报告
财务报告是指企业对外提供的反映企 业某一特定日期财务状况和某一会计期 间经营成果、现金流量的文件。财务报 告是一个完整的报告体系，它由会计报 表、会计报表附注和财务情况说明书所 构成。
财务报表
资产负债表 损益表 现金流量表 财务状况变动表 附表和附注
二、编制内部控制及运行
1 财务报告编制内部控制的内容
2 编制阶段的主要风险点及管控措施
三、对外提供内部控制设计及运行
1 财务报告对外提供的内容 2 对外提供的主要风险点及控制措施 3 对外提供内部控制设计与运行
四、分析利用内部控制设计及运行
1 财务报告分析利用的内容 2 分析利用的主要风险点及控制措施 3 分析利用内部控制设计及运行
一、财务报告概述
内部控制的运营效率和效果、财务报告的 可靠性、遵守适用的法律和规章情况是财务 报告内部控制的组成部分，都会对财务报告 产生重大的影响。在公司内部建立一个基本 的内部控制框架，作为管理层评估财务报告 内部控制的基准，是公司发展到一定程度在 管理方面的必然要求，它受公司治理、价值 创造、风险和机会、管制、企业文化、技术 发展及受托责任等各方面的影响。
财务报告的分类
3．按会计报表的编制单位分类 按会计报表编制单位的不同，可以分 为单位报表和合并报表。单位报表是指由 企业在自身会计核算的基础上，对账簿记 录进行汇总编制的会计报表；合并报表是 指以母公司和子公司组成的企业集团为会 计主体，根据母公司和所属子公司的会计 报表，由母公司编制的综合反映企业集团 财务状况、经营成果及现金流量的会计报 表。