对“所得税会计准则”的认识
对所得税会计准则的认识
影响金额 ， 照当期计算的应交所得税确认 所得 税费用 ， 按 一定 时期 的所得税费用等于本期应交所得税额。此法简便 、 易懂 ， 但 与会计核算原 则不符。 递延 法是将本 期产生的时 间性差 异对未来期 间所 得税的 影响金额递延和分配到 以后各期 ， 同时转 回原 已确认 的时间性 差异对本期所得税的影响金额 ， 当税率发 生变动时 ， 按照原 仍 税率结转原来确认的递延税款。这导致递延税款 的账面余额不 能真实反映企业未来收款的权利或付款的义务 ， 递延所得税资 产或递延所得税负债也不符合资产或负债 的定义。
从而产生可抵扣暂时性差异 。 从暂 时性差异和时间性 差异的范 围来看 ， 所有的时间性 差 异都是暂时性差 异 ， 暂时性差 异除 了包 括时间性差 异 ， 还包括 非时间性 的暂时性差异。非时间性 的暂时性差异是对 资产和负
计准则——所得税会计 （ 求意见稿 ） （ 征 》 二者以下简称 “ 旧准 则” 相比存在着较大的差异。新准则不但将旧准则未做规范的 ） 问题进行 了规范 ， 而且使所得税的核算更接近 其实质 ， 反映 的 税赋信息与决策更相关。新准则采用资产负债法替代了原来的 所得税会计处理方法 ， 体现了资产负债观在我国会计准 则中的
旧准 则规定企业可 以采 用应付税款法和纳税影响会计法。
纳税影响会计法又分为递延法和债务法 ， 这里的债 务法为损益
表债 务法 。 应付税款法 ， 是指不确认时间性 差异对未来期间所得税 的
在旧准则中 ， 多以“ 时间性差异 ” 替代 “ 暂时性 差异” 并且 ， 多是从收入与费用角度 阐述的。新准则摒弃了“ 时间性差异” 的 概念 ， 引进了暂时性差异。新准则用资产 、 的 价值与其 负债 缅
税基础或 负债 的账面价 值小于其计税基础时 ， 将导致未来期间 应税经济利益 的金额大于计税时该期间允许抵扣 的金额 ， 增加 应交所得税 ， 从而产 生应税暂时性差异 。当资产的账面 价值小 于其计税基础或负债的账面价值 大于其计税基础时 ， 导致未 将 来期间经济利益流 出企业时 ， 作为费用扣除 。 少应交所得税 ， 减
浅析《企业会计准则第18号-所得税》
二 、新 准则 的主 要 特 点 和 突 破
１ 新 准则借 鉴 了《 ． 国际会 计准 则第 １ 号一所 得 ２ 税会计 》 并结合我 国的实际情况 ， 求所得税会计 采 ， 要
Ｍａ ． ２０ ｒ ， ０９ Ｎｏ ３ ．
第３ 期
浅析 《 业 会计准 则第 １ 号一所 得税 》 企 ８
吴 敏 艳
（ 常熟 理 工 学 院 管 理 工 程 系 ， 苏 常 熟 ２ ５ ０ ） 江 １５ ０
摘
要 ： 于会 计 制度 和 税 法 的 差 异 ， 致 了所 得 税 会 计 的产 生 ， 国对 于这 一 制度 的 改 变也 是 随 着经 济的 发 由 导 我
段 时间 内将致 力于 国有 企业 改 造 ， 业重组 、 企 合并
现 象大 量 出现 ， 资产 重估 越来 越频 繁 ， 而必 将对所 从 得 税产生重 大 的影 响 ， 而递 延法或利 润表债务法均无 法 反 映和处 理这 些方 面 的暂 时性 差异 。所得税 会计
准则 基本 相同 的所得 税会 计方 法和 披露 政策 。但 因
应 付 税款 法 、 递延 法 和债 务 法 中选 择 ， 设置 “ 延 税 递
款 ” 目反 映所 得 税差 异 的纳税 影 响 。 １９ 科 ９ ５年财 政 部 起草 发布 了《 企业会 计 准则一 所 得税 会计 （ 征求 意 见稿 ） 。从 征求意见稿 看 ， 》 拟采 用与 国际所得税会 计
计 ， 俗地讲 ， 通 就是研 究 如何 对按 照会 计制 度计算 的 税前会 计利润 （ 或亏损 ） 与按 照税 法计算 的应 税所 得
（ 亏损 ） 间差 异 进 行 会 计 处 理 的会 计 理 论 和 方 或 之
国际会 计准则 委员会也 于 １９ 年 １ 月修订 了原 ９６ ０
企业会计准则第18号—所得税
企业会计准则第18号—所得税
准则18号对企业所得税的会计处理提出了具体的要求和规定。
首先，准则18号明确了企业需要按照税法规定披露的所得税事项进行会计处理。
其中包括企业所得税的计算方法、税务处理方法和会计处理方法等。
准则18号要求企业在制定所得税会计处理政策时，应当基于税法规
定和税务处理方法，并且要公允地反映企业所得税的负担。
同时，准则
18号还规定了企业需要按照税法规定披露的各种所得税资产和负债的会
计处理方法。
准则18号还对企业在会计报表中披露所得税备损及未分配利润等方
面提出了具体要求。
企业需要在财务报表中准确披露所得税费用以及所得
税费用的组成。
在准则18号的指导下，企业可以更加准确地计算和披露所得税费用，并可以更好地了解和掌握企业所得税的负担状况。
这有助于提高企业财务
报告的可比性和透明度，增强投资者和其他利益相关方对企业的信心。
然而，准则18号也存在一些问题和争议。
首先，准则18号规定的会
计处理方法有时候与税法规定存在差异，这可能导致会计报表与税务报表
之间的差异。
其次，准则18号对一些特殊情况下的会计处理方法并未做
详细规定，给企业的会计处理带来一定的困扰。
总的来说，企业会计准则第18号是我国用来规范企业所得税会计处
理的重要准则。
它对企业所得税会计处理提出了具体要求和规定，有助于
增强企业财务报告的准确性和透明度。
但准则18号也存在一些问题和争议，需要进一步完善和改进。
浅析《企业会计准则——所得税》
浅析 企业会计准则一 所得税
任亚芬 广东工业大学华立学院 广州增城 ５ １ ２ １３ ５
然 后 根据 暂 时 陛差 异确 认 相 应 的递 延所 得 税 资 产 或 递 延 所 得 税 负债 。 后 调 整 根 据 最 税 法 计 算 出来 的 应 纳 所 得 税 金 额 ， 据 公 根 式 来 计 算 所 得 税 费 用 。 得 税 费 用 ＝应 纳 所 税 所 得 额 ×税 率 ＋ （ 末 递 延 所 得 税 负 期 债 一期初 递 延 所得 税 负债 ） — （ 末 递 — 期 延所得税资产 一期初递延所得税资产 ） 。 相 对 应付 税 款 法 而 言 ， 税 影 响 会 计 纳 法有了较大的进步 。 但是 损益表债 务法 以 损益表为基础 ， 相对于暂 时性差异 ，更加 注重时间性差异。一般而言 ，所有的时间 性 差异都 是暂 时 陛差异 ， 但是 并非所有 的 暂时性差异都 是时间性差异 ， 例如 ： 资产 评 估 增值 。因此 ，时 间性 差异 的 范 围相 对 要 窄 一 些 。 益 表 债 务 法 的应 用 范 围相 对 损 也就 窄 一 些 。
【 键词 】 关
新 会 计 准 则 ； 企 业 所得 税
随着 （ 业 会 计 准 则 第 １ 号 一 所 得 （ 企 ８ 税 》的 颁 布 实 施 ， 国 的所 得 税 会计 核 算 我 进 入 了一 个 新 的 历 史 时 期 。 的所 得 税 会 新 计准则规定企业的所得税 核算采用资产负 债表 债务 法 ，而以往使用的应付税款 法 、 纳 税 影 响 会计 法税 的会 这 计 核 算 、企 业 、及 国 家 产 生 较 大 的 影 响 。
【 容摘 要 】 内
一
文章主要通过分析《 业会计 准则 企 所得 税》的 主要 变化 ， 而探 讨 了该 进 准则 的 实 施 对 企 业 的 影 响 。
对新所得税会计准则会计处理的探讨
、
我国企业所得税会计 的发展状况
我国在 １９ ９４年 ６ 月发布的《 企业所得税会计处理的 暂行规定》明确企业可采用应付税款法或者纳税影响会
计法进 行所 得税会 计核算 ；如果 企业 选用 纳税影 响会计
法， 建议采用递延法 ， 有条件的企业也可选择债务法。 ２０ 年 １ １日开始施行的《 ０１ 月 企业会计制度》 则要求
叶 乐存
（ 广东 揭汕高速公 路有 限公 司 ， 广东 【 摘 汕头 ５５４ ） １０ １
要】 新准则的实施 大大提 高了 国企业的国际竞争力， 力地推 动了我 国的经济全球化进程。 我 有 新准则用资产负债
表债务法取代 了应付税款法 ， 对企业的财务报表数据产 生了很 大影 响。但新准则在推行与 实施过程 中遭遇诸 多障碍 ， 影响 了 利润表 中所得税费用和企业净利 润。政府应尽快健全企业所得税会 计的 法律规范 ； 高会计人 员的职业判断力， 提 使企业财务 人员更快的掌握所得税会计处理 方法 ， 强监管 ， 加 并尽快研 究出台细则， 从而进一 步提 高所得税会计准则的执行质量 ， 降低准
则 ， 于永久性 差异 和暂 时性差异 。 则属
计 ，我国上 市公 司中有超过 ９％公 司采 用应付 税款 ７ 法， 而非上市公 司则几乎全部采用应付税款法。可见 ， 我国包括上市公司在 内的绝大多数企业对所得税会计
处理所采用的都是应付税款法 ，而应 付税款法在理论
上 优化 程 度 最低 ，实 务 中 也早 已被 世 界上 大 多 数 国 家 所 摒弃 。这 说 明我 国企 业所 得 税 会计 处 理 的现 状 与 国 际主 流趋 势相 距甚 远 ， 悖 于会 计 国际 化 的发 展趋 势 。 有 ２０ ０６年 ２月 １ 日发 布 的 《 业 会 计 准 则 第 ｌ ５ 企 ８
《企业会计准则第18 号——所得税》解释
《企业会计准则第18 号——所得税》解释颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）所得税会计的基本要求；（2）资产、负债的计税基础；（3）所得税费用的计算；（4）递延所得税的特殊处理。
一、所得税会计的基本要求（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。
按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
其中，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，该应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（三）所得税费用在利润表中的列示利润表中应当单独列示所得税费用。
所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。
所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础，资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债以及递延所得税费用。
新《企业会计准则》所得税会计认知路径探析
紧密契合的典范效应。我们已经并正在 财务上的 “ 当初不该作 营运 资本”概念的表述，也 进来的数 额，现在要减去 ； 为 利润 减量 减出去 的数 额 ， 在 要 补 加 现 学 习与借 鉴 市 场经 济 发达 国家的成 熟 经 属于 这 种情 况。再 比如 ， 们 往 往 习惯 我
验 和先 进 方 法 。但 是 ， 们又 常 常陷 于 于数据的正算、 我 正向整合， 不习惯于倒算、 回来。这种认识事物的逻辑与方法非常 忙碌地掌握操作层面的事情， 而时常会 倒向挤 轧 。西方 人 的做 法 是， 当正向、正 值 得 关注 与思考 。 将 人家 的认 知 方式 弃 置 不顾 。我 们已经 算费 事 或者 难 于 施 展 操 作 时， 采 用迂 就 意识到自 己的缺陷， 并认为， 不能忽视方 回方法， 强化新机理 解读新理念 从反方向来思考， 逆向操作。如 二、 法 与 理 念 之间的承 启 关 系， 其 是 不 能 此一 来， 尤 解 读 新 所 得 税 会 计 准 则 需 要 打 破 人们发 现， 行 迂 回方 法的结 果 ， 施 忽视前者对后者的路径依赖。 拓宽权责发生 省事 多了。这 就 是说， 发散 思维，换用 权责发生制的原有局限，
（ 一）借鉴 西方人的思 维方式为我
所 用
需要 转变旧概 念语 境， 种逆序考量的方式， 往往可以收到 “ 柳 制的认 知领域 ； 强化 新 概 念 语境 ； 需要 转 变收 益 决定 观 ， 暗 花 明又 一 村 ”的效 果。了解 了西 方 人
一
在 普 遍 的印象 中， 方 人 阐述 问题 的这 种文 化背景与思维习惯， 回过头 指向资产 负债 观。 西 再 简明、练达，追求实用＇讲究直奔主题。 来领略所得税会计的奥妙， （ 一）广 域权 责发生制和资产负债 就很可能不 而我 们基 于 东方 文 化 的背 景，传统 观 念 再 有 大 玄机 横 亘 于前 了。 观 的 解 读
企业会计准则第18号-所得税
企业会计准则第18号-所得税企业会计准则第18号-所得税（CNC18）是中国会计准则信息系统（CNCIS）的一部分，是对企业所得税准则的综合性介绍和规范。
本准则的宗旨是为企业提供计算、支付和报告所得税的综合准则。
主要包括以下内容：一、定义。
第一条规定了所得税的定义，它是一种从企业和自由职业者的收入中征收的税款，是企业最基本的税收之一。
二、纳税义务及基础。
第二条规定企业的所得税纳税义务，即按本准则确定的所得税基础，按照国家规定的税率开具发票等，将收入支付税款。
三、税率及税收。
第三条规定了国家规定的所得税税率、增值税、消费税及其它相关税项，规定了税收的方式及申报的时间，以保障企业照章办事。
四、适用范围。
第四条规定了本准则的适用范围，即对注册在我国境内的企业，及其从事的商业活动，包括从事的技术合作、投资和联营等，由我国税务机关确定的任一种业务。
五、所得税收入构成和抵扣。
第五条规定了企业所得税可抵扣费用，以及可以认可的捐赠、损失、折旧附加等所得税收入构成，并规定了这些费用具体的计算方法。
六、报告及适用准则。
第六条规定了企业所得税的报告及报表的完成和报表披露的方式，并规定了在报表中应遵守的适用准则，为企业营收和支出收入税置有确定程序。
七、小企业准则。
本准则第七条规定，对小企业的税收征管尤其是有特殊准则，确保小企业在税务管理方面享有合理照顾。
八、其他规定。
本准则其他规定了企业纳税责任的一般规定，在未特别规定的情况下，遵循中华人民共和国有关税收法律和规定。
综上所述，企业会计准则第18号-所得税（CNC18）是对企业所得税准则的综合性介绍和规范，其宗旨是为企业提供计算、支付和报告所得税的综合准则。
本准则旨在确保企业在作业税务征管方面照顾合理，明确企业纳税义务及基础，以及所得税的税率、增值税、消费税及其它相关税项。
同时本准则还规定了企业所得税收入构成和抵扣，企业所得税的报告及报表内容等，以指导企业进行所得税管理工作。
对我国所得税会计准则的思考
财务会计对我国所得税会计准则的思考孙彩云西南财经大学9)1l成都611130．■^………………………………………………………………………………………………………………………………………………………●M．f摘要：本文根据比较中外所得税会计准则差异得到差异产生的原因，借鉴英美所得税会计准则发展的经验，结合我国的实际情况，’、；提出了发挥新准则的最大效用，确保新准则顺利执行。
；鼍关键词：所得税会计准则；差异；监管叠我国的企业所得税是对境内各类企业就生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税是1994年税制改革时，在合并原国有企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税的基础上建立起来的。
所得税会计则是为了调整会计利润和纳税所得之间的差异而产生的，这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总目标服务，真实反映会计利润和纳税所得之间的差异。
一、对我国所得税会计准则实施存存问题的分析(一)新所得税会计准则尚需完善的具体问题(1)计税基础与账面价值不同而产生的差异虽然暂时惟差异不仅包括了所有的时间性差异，还包括了其它原因导致的计税基础与账面价值不同而产生的差异。
此外，企业债务重组而获得的收益，会计准则要求直接增加所有者权益，而所得税法要求列入收人总额缴纳所得税；税法中规定对新产品、新技术、新T艺的研究开发费用实行加计扣除的鼓励政策，新准则对此未做出规定。
笔者认为，应仔细寻找暂时性差异可能造成的缺漏，并专门在新准则中做出详细规定。
(2)一些具体问题上①我国的所得税会计准则中并未谈及所得税会计的假设、原则等问题，但笔者认为所得税会计准则需体现其自身的特点，应加入对这部分内容的阐述，这样可以明确准则的整体思路。
②新准则第二条“所得税包括企业各种以应税利润为基础的境内和境外税额，也包括由子公司、联营企业或合营企业分配给企业的利润的征税”可能没有考虑到税法的选择性规定，因为如果税法规定无需补税(定期减免部分或企业适用企业所得税率低于联营企业的所得税税率时)，则不会引起纳税义务。
企业会计准则-所得税
企业会计准则-所得税简介企业会计准则-所得税是指在企业会计准则体系下对企业所得税计算、报告和披露的规定。
所得税是企业税制中的一种，是根据企业年度利润计算的一项税收。
企业会计准则-所得税规定了在编制财务报表过程中应如何计算、报告和披露所得税。
在企业会计准则-所得税中，主要包括了以下内容：1.所得税会计核算方法2.所得税计算和报告要求3.所得税披露要求所得税会计核算方法企业会计准则-所得税规定了两种所得税会计核算方法，分别为：1.应税暂时性差异法2.免税暂时性差异法应税暂时性差异法是指根据临时性差异的实际发生时间和金额，在利润表和资产负债表上进行调整，计算出当期应交和以后会计期间内应交的所得税。
这种方法比较简单，适用于大多数企业。
免税暂时性差异法是指在税收法律框架下允许企业暂时不纳税的项目，根据临时性差异计算出免税暂时性差异，将其调整到利润表和资产负债表上，以反映企业未来可以利用的税收优惠。
这种方法适用于享受特殊税收优惠的企业。
所得税计算和报告要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业应进行所得税计算和报告，并在财务报表中披露相关信息。
所得税计算和报告主要包括以下内容：1.确定应税所得额：企业需要根据税收法律规定和企业会计准则的要求，计算出应税所得额。
应税所得额是指根据企业利润表调整后的利润额。
2.计算所得税负债：根据应税所得额和适用的税率，计算出当期需要缴纳的所得税负债。
3.财务报表披露：企业需要在财务报表中披露所得税负债和递延所得税相关信息，包括所得税费用、所得税负债和递延所得税资产或负债的变动情况、所得税费用与会计利润的差异等。
所得税披露要求根据企业会计准则-所得税的要求，企业需要在财务报表中披露所得税相关信息。
所得税披露主要包括以下内容：1.所得税费用：企业需要在财务报表中披露当期所得税费用的金额。
2.所得税负债和递延所得税：企业需要披露所得税负债的金额，以及递延所得税资产或负债的变动情况。
3.所得税费用与会计利润的差异：企业需要说明所得税费用与会计利润之间的差异，包括暂时性差异和永久性差异的影响。
观其变、会其意——浅析新所得税会计准则的变化
、
差 异 分 类 的 变 化
（ ） 准 则 一 旧 旧 准 则 将 税 前 会 汁利 润 与 纳 税 所 得 之 间 的 差 异 分 为 永 久 性 差 异 和 时 问性 差 异 。
（ ） 准 则 二 新
新准 则 以暂 时性 差 异 的概 念 取 代 ｒ时 间 性 差 异 的 概 念 ， 时 性 差 暂 异 分 为 应 纳 税 暂 时 性差 异 和 可抵 扣 暂 时 性差 异 。
三 、 关信 息披 露 的 变化 相
（ ）日准 则 一 １ 『 则中只设置 “ 延税款 ” 个科 目 ， 在“ 延税 款” 设 “ Ｈ准 递 一 并 递 下 递 延 税 款 借 项 ” “ 延 税 款 贷 项 ”在 资 产 负 债 表 上 分 别 列 示 在 资 产 类 或 递 ． 和 负 债类 ； 益 类 设 置 “ 得 税 ” 目 ， 示 于损 益 表 中 ， 包 括 的仅 为 损 所 科 列 其 本 期 的所 得 税 费用 ： 表 附 注 中 只要 求 披 露 所 得 税 会计 处 理 方 法 。 报
损 益 表 债 务 法 的 基 础 点 是 时 间 性 差 异 ， 资 产 负 债 表 债 务 法 的 基 而 础 点 是 暂 时 性 差 异 ．前 者 无 法 处 理 暂 时 性 差 异 中 非 时 问 性 差 异 的 部 分 ， 此后者更为全面 、 理。 冈 合 ２ 立 场 不 同 、 顾 名 思 义 ， 益 表 债 务 法 是 站 在 损 益 表 的立 场 上． 时 间性 差 异 对 损 将 未 来 的 影 响 看 作 是 对 本 期 所 得 税 费 用 的调 整 ， 此 “ 延 税 款 ” 在 资 凶 递 虽 产 负 债 上列 示 ， 实 际 是来 源 于 损 益 表 ， 仅 反 应 本 期 的影 响 额 。 但 且 资 产 负 债 表 债 务 法 是 站 在 资 产 负 债 表 的 立场 上 ， 一 确 认 资 产 和 逐 负债的账面金额与计税基础之间的暂时性差 异． 并将 这 些 差 异 的 未 来 纳 税 影 响 额 确 认 为 … 项 资 产 或 负 债 ． 揭 示 的 足 暂 时 性 差 异 对 某 个 时 其 点 上 资 产 债 的 影 响 ， 累 计 影 响 额 负 是 ３ 计 算 公式 不 同 、 损 益 表 债 务 法 下 计 算 当 期 所 得 税 费 ｛ 先 ｝ 和应 交 所 得 税 ， 后 根 据 ｌ ＝ 然 二 者 之 差 倒 挤 出 本 期 递 延 税 款 公 式 如 下 ： 其 当 期 所 得税 费 用＝ 计 利 润 × 用 所 得 税 率 ＋ 率 变 动 对 以 前递 延 会 适 税 税款的调整数。 应交 所 得 税 ＝ 纳 税 所 得 额Ｘ 得 税 率 应 所 递 延 税 款＝ 交 所 得税 一 当 期 所 得 税 费 用 应 资产 负 债 表 债 务 法 下 ， 先 计 算 资 产 负 债 表 期 末 递 延 所 得 税 资 产 首 ｆ 债１ 应 交 所 得 税 ， 后 倒 挤 出 所 得 税 费 用 ． 计 算公 式 如 下 ： 负 和 然 其 所 得 税 费 用 ＝ 期 应 交 所 得 税 ＋期 末 递 延 所 得 税 负 债 一 初 递 延 当 ｆ 期 所 得 税 负债 ）ｆ 末 递 延 所 得 税 资产 一 初 递 延 所 得税 资产 １ 一期 期 ，
会计准则对会计所得税披露要求的解读
会计准则对会计所得税披露要求的解读会计准则是会计职业中的重要规范，旨在确保财务报表的准确和透明。
其中，会计所得税披露要求是一项关键内容，对于企业来说具有重要意义。
本文将对会计准则对会计所得税披露要求进行解读，以帮助读者更好地理解和应用这一规定。
一、会计所得税披露的背景和意义会计所得税披露要求的提出，是为了增加财务报表的透明度，使投资者和利益相关者能够更好地了解企业的税务状况和风险。
会计所得税是企业经营活动中不可避免的一部分，对企业的财务状况和业绩具有重要影响。
通过披露会计所得税信息，可以帮助投资者更准确地评估企业的财务健康状况和未来发展潜力，为投资决策提供参考依据。
二、会计准则对会计所得税披露的要求根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），会计所得税披露要求主要包括以下几个方面：1. 会计所得税负债和资产的披露企业应当在财务报表中明确披露会计所得税负债和资产的信息。
其中，会计所得税负债是指根据税法规定，企业应当在未来支付的所得税额；会计所得税资产是指根据税法规定，企业未来可以抵减应交所得税的金额。
这些信息的披露可以帮助投资者了解企业的税务负担和潜在税收优惠。
2. 会计所得税费用的披露企业应当在财务报表中明确披露会计所得税费用的金额和性质。
会计所得税费用是指企业在会计期间内根据税法规定计算的应交所得税额。
通过披露会计所得税费用的信息，可以帮助投资者了解企业在经营活动中实际支付的税款金额。
3. 会计所得税的递延税项披露递延税项是指由于企业在财务报表中确认的收入和费用与税法规定的计税时机不一致而产生的税务差异。
会计准则要求企业对递延税项进行明确的披露，包括递延税资产和递延税负债的信息。
递延税项的披露可以帮助投资者了解企业未来可能发生的税务调整和影响。
三、会计所得税披露的挑战和应对会计所得税披露要求的实施面临一些挑战，主要包括以下几个方面：1. 税法和会计准则的差异税法和会计准则在计算所得税方面存在差异，这给企业的会计所得税披露带来了一定的复杂性。
企业会计准则所得税准则
企业会计准则所得税准则企业会计准则所得税准则是指在企业会计制度中，对企业所得税的计算、核算、报告和披露的规定。
企业会计准则所得税准则的制定，旨在规范企业在会计核算中对所得税的处理，确保企业的会计信息能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
企业会计准则所得税准则主要包括以下方面的规定：1. 所得税的计算方法：企业会计准则所得税准则规定了企业所得税计算的方法，包括所得税的税率计算、计提、抵扣和结转等。
它明确了各种收入和费用的所得税处理方法，以确保企业会计核算的准确性和一致性。
2. 所得税的核算和报告：企业会计准则所得税准则规定了企业所得税的核算和报告要求。
在财务报表中，企业需要按照准则的要求，明确披露所得税的计提、实际缴纳、未决所得税负债和所得税资产等情况，以便相关方能够准确了解企业的所得税状况。
3. 所得税的披露要求：企业会计准则所得税准则对财务报表的披露要求进行了详细规定。
企业需要在财务报表中明确披露所得税借贷、所得税费用计提基础等信息，以便相关方了解和评估企业所得税的管理情况。
4. 所得税差异的处理：企业会计准则所得税准则指导企业在计提和核算所得税时应按照法律规定的基本原则和实际情况来处理所得税差异。
所得税差异是指企业在会计核算中和税务核算中所得税的差异，可以是暂时性差异和永久性差异。
企业需要根据准则的要求，正确处理这些所得税差异，以确保会计核算和税务核算的一致性。
5. 所得税法规的适用：企业会计准则所得税准则要求企业在计提和核算所得税时，应严格按照国家所得税法规定来执行。
企业需要熟悉并遵守国家所得税法规的相关规定，确保所得税的计算和核算合规合法。
在实际操作中，企业需要严格按照企业会计准则所得税准则的要求来处理所得税。
企业还应加强内部控制，确保会计核算的准确性和可靠性。
企业还应积极与税务机关沟通和协商，了解税务部门对所得税处理的要求和政策，确保企业的所得税处理符合税务部门的要求和要求。
企业会计准则所得税准则的制定，有助于规范企业在会计核算中对所得税的处理，并提高企业财务报告的透明度和可比性。
论-对《企业会计准则第18号―所得税》的几点理解(精)
理论广角6消费导刊53财政部于2006年2月15日发布了新的38项具体会计准则，笔者以为其中《企业会计准则第18号—所得税》最为难懂掌握。
该准则充分借鉴了《国际会计准则12号—所得税》的内容，体现了与国际惯例趋同的趋势。
该准则与原相关规定相比，无论是操作理念思路还是会计核算方法都发生了彻底的变化。
作为一名长期从事涉税鉴证审计工作的执业注册会计师、执业注册税务师，笔者本文拟对新准则相对原规定的改进变化进行探讨，也是本人对新准则的几点体会理解。
一、会计核算方法完全改变按原规定企业可以采用应付税款法或纳税影响会计法（包括递延法和债务法）核算所得税，这里的债务法为收益表债务法。
而新准则明确废止了以前的会计核算方法，要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法扩大了可转回差异的核算范围。
以前的收益表债务法只核算时间性差异，不能处理非时间性差异以外的暂时性差异，而资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异，包括时间性差异和非时间性差异以外的能转回的差异。
这种方法下得出的递延所得税资产、递延所得税负债余额能直接反映其对未来的影响，并首次将符合条件的可抵扣亏损和税款抵减确认为递延所得税资产，这也是所得税会计处理的重大突破。
二、真正实现了会计利润与应税所得的适当分离由于会计制度与税法遵循的原则、体现的要求不同，同一企业在同一会计期间按照会计制度计算的会计利润与按照税法计算的应税所得不可避免地会存在差异。
这种差异有两种解决方法：一是会计制度服从于税法；二是两者在尽可能协调的基础上适当分离。
我国早期实行会计制度服从于税法的原则，1994年财政部下发的《企业所得税会计处理的暂行规定》标志着会计核算与税法开始适度分离，2001年实施的《企业会计制度》将分离原则继续发展。
应付税款法或纳税影响会计法都不影响本期应交所得税的计算和缴纳，即对国家所得税收入没有影响，差别在于企业账表中的“所得税”科目金额不同。
很多企业在实务中采用应付税款法，即在按照税法规定计算应交所得税的同时，以相同的数额确认所得税费用。
《企业会计准则(16)——所得税》
4、其他负债
其他负债如应交纳的罚款和滞纳金等，一 般情况下，计税基础＝账面价值。
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31
（三）特殊交易中产生资产、负债计税基础的确定 非同一控制下的企业合并中，购买方对于合并中 取得的被购买方各项可辨认资产和负债按公允价值 计量。 以货币性资产作为合并对价 按照税法规定，如企业合并为应税改组——不会 产生差异。 全部以发行的权益性证券作为合并对价 按照税法规定，如企业合并为免税改组——会产 生差异。 （税收上维持有关资产、负债的原账面价值，会
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（2）计提减值准备产生的差异
会计准则——可以计提无形资产减值准备，计提 后无形资产账面价值下降。 税法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基 础不会随减值准备的计提发生变化。 例：某项无形资产取得成本为160万元，因其使 用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定 的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年 的期限摊销。取得该项无形资产1年后。 账面价值＝160万元 计税基础＝160－16=144万元
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（2）折旧年限产生的差异
会计准则——由企业按照固定资产的性质和使用情 况合理确定。
税 法——规定每一类固定资产的折旧年限。 (3）计提减值准备产生的差异 会计准则——可以计提固定资产减值准备，计提后 固定资产账面价值下降。 税 法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基 础不会随减值准备的计提发生变化。
值。
某些情况下，负债的确认（如自费用中提取的负 债）可能会涉及损益，进而影响不同期间应纳税所 得额，使得其计税基础与账面价值之间产生差额。
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1、预计负债
（1）企业因销售商品提供售后服务等确认的预计负债
浅析所得税准则关于可抵扣亏损所得税会计处理规定
浅析所得税准则关于可抵扣亏损所得税会计处理规定在企业的经营过程中，会出现盈利和亏损的情况，对于亏损的处理是一个重要的财务问题。
根据《企业所得税法》和相关法规，企业可以将亏损抵扣至未来年度的利润，从而减少未来年度应缴纳的所得税额。
在实际操作中，企业需要根据所得税准则对可抵扣亏损所得税进行会计处理。
本文将对所得税准则关于可抵扣亏损所得税会计处理规定进行浅析。
一、可抵扣亏损所得税的认定根据《企业所得税法》的规定，企业可以将当年发生的亏损抵扣至未来五年的利润，减少未来年度应缴纳的所得税额。
但是在进行抵扣时，必须符合一定的条件，才能够认定为可抵扣亏损所得税。
主要包括以下几个方面：1. 亏损的发生需要合乎税法规定的原因，不能是非法、超越经济业务范围或者违反税收监督管理的行为所致的损失；2. 亏损需要在企业年度利润表中明确列示并经审计确认；3. 亏损需要在规定的时限内进行抵扣，否则将会失去抵扣的资格。
对于符合上述条件的可抵扣亏损所得税，企业需要进行相应的会计处理，以便在未来年度进行抵扣，减少应交纳的所得税额。
二、会计处理流程在进行可抵扣亏损所得税的会计处理时，需要按照一定的流程进行。
主要包括以下几个步骤：1. 确定可抵扣亏损所得税的金额确定可抵扣亏损所得税的金额是首要的任务。
企业需要根据已经确认的亏损金额，按照《企业所得税法》的规定计算出可抵扣的所得税额，并在财务报表中明确列示。
2. 建立所得税资产负债表项目根据会计准则的规定，企业需要在资产负债表中建立所得税资产和所得税负债两个项目。
可抵扣亏损所得税属于所得税资产，需要在资产负债表中予以明确。
3. 计提所得税资产减值准备考虑到未来年度抵扣的不确定性，企业需要根据实际情况，对可抵扣亏损所得税进行减值准备。
减值准备的目的是为了确保资产负债表中的所得税资产价值不被高估。
4. 确定相关利息费用在未来年度进行可抵扣亏损所得税的抵扣时，可能会涉及到利息费用。
企业需要根据实际情况，确定相关的利息费用，并在财务报表中予以明确。
对《企业会计准则第18号——所得税》的一些见解
对《企业会计准则第18号——所得税》的一些见解梁诗灿【摘要】@@ <企业会计准则第18号--所得税>(以下简称新税则)自2006年发布以来,已陆续在我国企业单位实施.新税则与<企业会计制度>(以下简称旧制度)相比,在账务处理指导思想、会计核算方法、差异分类、递延所得税的确认和计量、可抵扣亏损的处理等方面发生了巨大的变化,加之会计人员水平参差不齐,一些教辅材料解释错漏,更增加了会计人员对新税则掌握理解的难度,为了方便读者对新税则的学习、执行,下面就新税则谈些见解.【期刊名称】《绿色财会》【年(卷),期】2010(000)005【总页数】3页(P19-21)【作者】梁诗灿【作者单位】广西壮族自治区林业厅【正文语种】中文《企业会计准则第18号——所得税》 (以下简称新税则)自2006年发布以来,已陆续在我国企业单位实施。
新税则与《企业会计制度》(以下简称旧制度)相比,在账务处理指导思想、会计核算方法、差异分类、递延所得税的确认和计量、可抵扣亏损的处理等方面发生了巨大的变化,加之会计人员水平参差不齐,一些教辅材料解释错漏,更增加了会计人员对新税则掌握理解的难度,为了方便读者对新税则的学习、执行,下面就新税则谈些见解。
2006年财政部新颁布的企业会计准则,最明显的变化是价值理念由“配比收益观”转变为“全面收益观”,会计视角由“收入费用观”转变为“资产负债观”,核心报表亦由“利润表” 转变为“资产负债表”。
新税则的思想充分体现了以“资产负债观”为基础的全面收益理论,即资产价值增加或负债价值减少会产生收益,反之则产生损失。
在资产负债表日,逐项确认资产或负债的账面价值 (服从会计准则)和计税基础 (服从税收法规)之间的差异,并将这些差异的未来纳税影响确认为具有真实意义的资产或负债,即“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
新准则不仅要求确认和计量差异对所得税费用和净利润的影响,而且还要求确认和计量差异对资产负债表项目的影响;而原制度是以“收入费用观”为核心,只考虑会计制度和税收法规对收入、费用及损失在核算口径和确认时间上的差异,仅要求确认和计量差异对所得税费用和净利润的影响。
论所得税会计准则的新旧比较分析
论所得税会计准则 的新 旧比较分析
魏 敏
（ 川 市财政局 ， 银 宁夏 银 川 ７０ １ ） ５０ １
摘 要 ：０ ６ ２月 １ 日， 政 部 发 布 了 ３ 项 会 计 准 则 ， 于 ２０ ２０ 年 ５ 财 ９ 并 ０ ７年 １月 １ 日起 率 先 在 上 市公 司执 行 ， 于 ２ ０ 并 ０９年 向 所有企业推行。新发布的《 企业会计准则 １ ８号——所得税》 是企业会计准则体系中的一个标志性变化 ， 也是所得税会计 的 次重大改革。 修订后的新准则中最大一个变动即用暂时性差异取代 时间性差异 ， 废止 了应付税款法等我国现行会计实务
一
所采用 的方法， 要求改用资产负债表债务法核算所得税 ， 与国际会计准则实现 了趋 同， 对我 国所得税会计的理论 与实务将 产生重大影响。 本文论述分析 了新所得税准则颁布的现实意义及其对企业会计实务的影响 ， 就新 旧准则变化的重点即暂时 性差异取代 时间性差异进行 比较， 分析得 出新准则的优势， 并就新所得税准则实施中可能遇到的问题提供 了自己的意见。
１ 《 企业会计 准则 １ ８号—— 所得 税》准则 的主要 内
容
１１ 采 用 资产 负 债表 债 务 法核 算 所得 税 ． 资产负债表债务法是以资产负债表为重心 值与税法规定的计税基础之间的差额 ，计算暂时性 差异 ， 据以确认递延所得税负债或资产 ， 再确认所得税 费用 的会 计核算方法 。
一
高度评价， 认为这是继 １９ ４年会计改革后又一次具有重大意义 ９ 的会计改革 ，标志着中国与 国际财务报告准则趋同的企业会计 准则 体 系正 式 建立 ， 于完 善我 国社会 主义 市 场 经济 体 制 、 高 对 提
对 外 开放 水 平 和加 速 中 国融 入 全球 经 济都 具 有 重要 意 义 。 新 所得 税 准则 发 布 后 ， 成为 人 们关 注 的 焦点 ， 也 引发 了某 但 些 人 士 的担 忧 。 针对 这 些 担忧 ， 文 分 析 了新 所 得税 准 则颁 布 的 本 现 实 意 义及 其 对企 业 会计 实 务 的影 响 ，就新 旧准 则 变化 的重 点 即暂时 差异取代时间性差异进行 比较。
企业会计准则—所得税
企业会计准则—所得税
1、所得税的定义
所得税是指社会主义市场经济国家对企业和其他纳税主体（如个人）按照所得税法对其获得的各种税收所应缴纳的税款。
2、所得税的计算
（1）所得数计算
所得税的纳税依据是企业或其他纳税主体所取得的各项所得。
在进行所得税的计算时，应先确定各项所得，并结合相关规定，综合经济事实，确定当年应税所得额。
（2）所得税额计算
根据所得税法的规定，所得税的应纳税额应按照每月的累进税率和速算扣除数计算，即按照当月的当地适用的税率，结合速算扣除数，从每月的应纳税所得额中按照该税率和速算扣除数所确定的税率或税额扣除所得税。
三、企业会计准则，所得税的时间
1、所得税的申报时间
根据《企业所得税法》的规定，企业需要按时根据上年度实际发生的应税所得情况，每年4月30日之前向税务机关报送所得税纳税申报表，并附上本年度所得税累计应纳税额明细表。
2、所得税的缴纳时间
企业在会计期间内取得的所得税应在会计期末结账日之前或会计期末结账日同日前缴纳。
企业会计准则第18号之所得税探讨
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3.利润表中列报的所得税费用
=当期所得税费用+递延所得税费用
-递延所得税收益
例外：递延所得税资产/负债的对应影 响计入权益和商誉的
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（五）基本核算程序 1.确定资产、负债的账面价值 2.确定资产、负债的计税基础 3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 4.确认递延所得税资产及负债 5.确定利润表中的所得税费用
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（一）资产的计税基础 资产的计税基础:资产的计税基础是指企业收回资
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1.所得税费用与当期会计利润不配比（ 同一会计期间的所得税费用与会计利润 应相互配比）
2.所得税费用的确认不符合权责发生制 基础（交易或事项在某一会计期间确认 ，与其相关的所得税影响亦应在该期间 内确认）
3.由于税法与会计准则规定的不一致导 致税后利润波动。
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5、所得税会计准则实施的难点与意义何在？ 6、中西方对递延所得税资产的确认有何差异？
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（一）会计与税收的目的不同
1.会计：提供与企业财务状况、经营成 果和现金流量等有关的会计信息。
2.税收：依据有关的税收法规，确定一 定时期内纳税人应缴纳的税额。
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对“所得税会计准则”的认识
【摘要】本文从新《企业会计准则第18号——所得税》的先进性出发，对所得税会计改革的关键点进行分析，并举例说明其应用，最后阐述了此项改革产生的影响及应对办法。
【关键词】新会计准则；所得税；资产负债法
新的会计准则采用资产负债法替代了原来的所得税会计处理方法，与国际会计准则充分协调，体现了资产负债观在我国会计准则中的应用，是我国所得税会计的重大改革，也对广大会计从业人员提出了更高的要求。
一、所得税准则的先进性
（一）采用“暂时性差异”的概念
在旧会计准则中，多以“时间性差异”替代“暂时性差异”；为了与国际惯例接轨，新准则摒弃了“时间性差异”的概念，引进了暂时性差异。
暂时性差异，是指资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额，该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会产生应税所得或可抵扣金额。
这一变化充分反映出当前会计界认识水平的提高，对包括所得税会计处理在内的企业财务会计视角已经由利润表观转变到了资产负债表观。
（二）明确资产和负债的计税基础
新的所得税会计准则从资产和负债的定义出发明确了资产和负
债的计税基础，这是新旧所得税会计准则在基本理论上的差别。
资产计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即未来不需要缴税的资产价值。
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（三）采用资产负债表债务法
旧准则规定企业可以采用应付税款法和纳税影响会计法（包括递延法和债务法）核算所得税，这里的债务法为损益表债务法；而新准则明确废止了以前的会计核算方法，要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税。
损益表债务法是对时间性差异进行跨期核算的会计方法。
由于时间性差异产生会计收益与应税所得之差，因而损益表债务法是从损益表出发的，据以核算的所得税负债和递延所得税资产要依据税法和税率的变更进行调整，才符合资产和负债的定义；而资产负债表债务法是对暂时性差异进行跨期核算的会计方法。
由于暂时性差异产生于资产和负债的账面金额与税基之差，因而资产负债表债务法是从资产负债表出发的，所以核算的递延所得税资产和负债必然更加符合资产和负债的定义。
（四）体现谨慎性原则
新准则设定了可确认递延所得税资产的上限：“企业应当以可能获得的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产”，避免了在债务法下如果预计未来会计利润不能大于应税所得，资产负债表中确认的递延所得税资产就是虚增资产的情况。
而且，新准则规定递延所得税资产需要计提减值准备。
为了与其他资产项目的
会计处理保持一致，新准则要求在“每一个资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果企业未来期间不可能获得足够的应税所得可供抵扣，应当减记递延所得税资产的账面价值。
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二、所得税准则对会计处理的影响
（一）会计处理方法规范统一
新准则颁布前，企业在进行所得税会计处理时，可以选择应付税款法或纳税影响会计法，这两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和缴纳，差别在于企业财务报表中的“所得税”费用项目不同。
作为会计报表中的费用项目，应当根据会计准则，按照权责发生制和配比原则反映企业当期创造的收益中应负担的所得税费用。
但是很多企业在实务中为了按照税法的规定核算所得税，避免复杂的纳税调整，习惯采用应付税款法，即在按照税法规定计算应交所得税的同时，以相同的数额确认所得税费用。
这样计算出来的所得税费用不是依据会计利润所应该负担的本期所得税费用，那么根据本期利润总额减去本期所得税费用而求得的净利润，也不是真正的可供分配的利润，不符合权责发生制和配比原则。
新的所得税会计准则摒弃了应付税款法，对包括所得税会计处理在内的企业财务会计的视角已由利润表观转变到资产负债表观，要求企业一律采用资产负债法来核算递延所得税，在理论上更符合会计要素确认的要求。
同时新所得税会计准则体现了与国际惯例趋同的原则，实现了与国际通行做法的接轨。
（二）引入“计税基础”概念，明确暂时性差异确认方法
会计利润与应税所得两者对收入与费用确认和计量标准、所遵循的原则、反映的对象等不尽相同，原因是一项资产或负债的账面价值与该项资产或负债的税基可能不一致。
损益表债务法用“收入/费用”观定义收益，强调从收入或费用角度分析会计利润和应税所得之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的此类差异或某个时期内存在的此类差异；资产负债法则是根据“资产／负债”观定义收益，强调从资产或负债的角度分析会计利润和应税所得之间的差异，揭示的是某个时点上存在的此类差异。
资产负债法要确认递延所得税资产或递延所得税负债，这就要求企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
原企业会计制度将会计与税法在收入、费用确认和计量时间上存在的差异称为时间性差异。
采用应付税款法时将时间性差异视同永久性差异处理，采用损益表债务法时将时间性差异对当期所得税影响确认为递延税款。
该递延税款是当期发生数，不直接反映对未来的影响，不处理非时间性差异的暂时性差异。
新准则采用资产负债法，并引入了“计税基础”的概念。
在这种方法下，从暂时性差异出发核算递延税款，表现为一种直接性，暂时性差异与使用税率的乘积可直接得出递延所得税资产和递延所得税负债余额。
在资产负债表上列示该余额能直接反映其对未来的影响，但是当期发生数要用本期余额与上期余额的差计算得出。
同时，
新准则设定了递延所得税资产确认的上限，并要求企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用于抵扣递延所得税资产的利益，就应当对递延所得税资产计提减值准备。
简历大全/html/jianli/ （三）对报表项目列示和披露内容做出明确规定
损益表债务法采用“递延税款”的概念，其借方余额和贷方余额分别代表预付税款和应付税款，但在资产负债表中作为一个独立项目，以资产和负债抵销后的余额反映，这就混淆了资产与负债的内涵。
因为抵销后的递延税款无法完全真实地反映企业的财务状况，不利于企业对资产负债表的财务状况进行分析评价。
新所得税准则从资产负债表观出发，要求企业将递延所得税资产和递延所得税负债分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，并且将递延所得税资产和负债与当期所得税资产和负债分开列示，所得税费用在利润表中单独反映。
这样就可以清晰地反映企业的财务状况，更有利于企业的正确决策。
同时，新所得税准则还对所得税会计信息披露做出了明确规定，要求企业在会计报表附注中披露与所得税有关的信息，这将为报表使用者提供更为有用的决策信息。
过去，在所得税会计处理的几种方法中，应付税款法最简单、工作量最小，而债务法最复杂、工作量最大。
随着新准则的颁布实施，必然有大量的企业所得税会计处理方法从应付税款法和递延法更改为债务法，这就要求企业必须按照“企业会计准则——会计政策、会计估计变更和差错更正”的规定，重新梳理所得税费用，调整有关的
报表项目。
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三、用资产负债法进行所得税会计处理
资产负债法采用资产负债观定义收益，收益的定性和定量都要服从资产负债表中对资产、负债确认的要求。
该方法用暂时性差异取代了时间性差异，并从暂时性差异产生的原因出发，分析暂时性差异的内容及对期末资产负债表的影响。
我国新制定的所得税会计准则使用了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等概念。
资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。
如果这些经济利益不需要纳税，该资产的计税基础即为其账面价值。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
资产或负债的账面价值与计税基础的差额就是暂时性差异。
如果存在暂时性差异就表明资产或负债将在未来期间导致所得税流入或流出企业，资产负债法要求将这一影响确认为资产或负债。
根据差异对未来期间应税金额影响的不同，暂时性差异又分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
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