费用内部审计实质性程序表

抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实施 截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有 必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作 必要调整。 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计 程序。
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检查财务费用明细项目的设置是否符合规定 的核算内容与范围，是否划清财务费用与其 他费用的界限。
财务费用实质性程序表
一、审计目标与认定对应关系表： 财务报表认定 审计目标 A B C D E F 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。 所有应当记录的财务费用均已记录。 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 财务费用已记录于正确的会计期间。 财务费用已记录于恰当的账户。 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 发生 √ √ 完整性
二、审计目标与审计程序对应关系表： 财务报表认定 序号 可供参考的实质性程序 获取或编制财务费用明细表，复核其加计数 是否正确，并与报表数、总账数和明细账合 计数核对是否相符。 实质性分析程序： （1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质 和相关性以及信息编制相关的控制，评价在 对记录的金额或比率作出预期时使用数据的 可靠性 （2）对已记录的金额作出预期，评价预期值 足够精确以识别重大错报 A 、将本期财务费用各明细项目与上期进 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.3 2.4 √ √ √ √ √ √ HF5 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 索引号 执行人 发生 1 2 2.1 2.2 完整性
(1) 确认利息收入的真实性及正确性； (2) 检查从其他企业或非银行 √ √ √ √
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利息收入有否按规定计缴营业税；
(3) 检查采用递延方式分期收款、实质上具有
5.3
融资性质的销售商品或提供劳务，采用实际 利率法按期计算确定的利息收入是否正确。 检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方 法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后 期是否一致。 检查 “ 财务费用 –– 其他 ” 明细账，注意检查 大额金融机构手续费的真实性与正确性。
（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的 、无需作进一步调查的可接受的差异额 （4）将已经记录金额与期望值比较，识别需 要进一点调查的差异。 （5）调查差异： A、询问管理层，针对管理层的答复获取适 当的审计证据 B、根据具体情况在必要时实施其他审计程 检查本期发生的财务费用，结合相关科目审 计，检查支付性文件，确定入账金额及会计 处理是否正确
2.5
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检查利息支出明细账：
4.1 4.2
(1) 审查各项借款期末应计利息有无预计入
账；
(2) 审查现金折扣的会计处理是否正确； (3) 结合长短期借款、应付债券等的审计，检
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4.3
4.4
4.5 4.6 5 5.1 5.2
查财务费用中是否包括为购建或生产满足资 本化条件的资产发生的应予资本化的借款费 用。 (4) 检查融资租入的固定资产、购入有关资产 超过正常信用条件延期支付价款、实质上具 有融资性质的，采用实际利率法分期摊销未 确认融资费用时计入财务费用数是否正确； (5) 检查应收票据贴现息的计算与会计处理是 否正确； (6) 检查存在资产弃置费用义务的固定资产或 油气资产，在其使用寿命内，是否按期计算 确定应负担的利息费用。 检查利息收入明细账：
行对比，必要时比较本期各月份财务费 用，如有重大波动和异常情况应追查原 B 、计算借款、应付债券平均实际利率并 同以前年度及市场平均利率相比较； C 、根据借款、应付债券平均余额、平均 利率测算当期利息费用和应付利息，并 与账面记录进行比较； D 、根据银行存款平均余额和存款平均利 率复核利息收入。
检查财务费用是否已按照企业会计准则的规 定在财务报表中作出恰当的列报。
财务报表认定 准确性 截止 分类 列报
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财务报表认定 准确性 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 截止 分类 列报
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