建筑房地产业培训ppt
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=10万元，0.6万元抵扣进项税额
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3、税额计算不同 营业税：应纳税额=营业额×税率 增值税：应纳税额=销项税额-进项税额
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增值税计税方法：一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定
建筑企业允许抵扣的进项税额有哪些？ 1、 钢材 17% 2、 水泥 17% 3、 有形动产租赁 17% 4、 机械设备 17% 5、 电费 17% 6、 木材 13% 7、 沙石、商品混凝土 3% 8、 运输费用11% 9 水费 3% 10、 设计/认证/咨询/鉴证服务/工程勘察勘探服务6%
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2、收入确定不同 营业税：营业额=收入 增值税：营业额-销项税
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A建筑商2015年某项目营业收入1110万元 营改增前，缴纳营业税，则：企业收入为1110万元 营改增后，缴纳增值税，则：企业收入为
1110/(1+11%)= 1000万元
B营改增企业接受10.6万元审计费用，则： 营改增前，缴纳营业税，则：审计费为10.6万元 营改增后，缴纳增值税，则：审计费为10.6/（1+6%）
简单两个环节、全过程纳税，存在增值税链条 ，计算复杂，计税依据为流转环节的增值额。 以票管税，链条管理，严管严控。
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例如：某建筑企业为小规模纳税人，建筑服务收入400万元
改革前： 应纳税额=营业收入*税率 =400*3% =12万元
改革后：应纳税额=不含税营业收入*征收率 =400/（1+3%）*3% =11.65万元
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营业税：应纳税额=营业额×税率 增值税：应纳税额=销项税额-进项税额
其中当中销项税额=不含税销售额×税率，不含税 销售额=含税销售额÷（1+税率）；进项税额为购买材料 、接受劳务等行为中准予抵扣的增值税进项税额
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例如：某建筑企业为一般纳税人，建筑服务收入1000 万元，取得A供应商电Hale Waihona Puke Baidu增值税专用发票600万元，可抵 扣的进项税额为102万元（600*17%）
今年扩大财政赤字3%主要就体现在全面实施营改增给 企业减税上，将比改革前减轻企业税负5000多亿元，是 近年来最大规模的一次减税。
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全面推开营改增试点的意义？
一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了 增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业 转型升级。
“ 营改增"全面推开后，抵扣链条更加完整，很多先前 试点的营改增纳税人以及制造业等原增值税纳税人，都会 出现税负下降。”国家税务总局税科所所长李万甫认为。
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“这次‘营改增’不同于以往，数量大，湖北涉及到 近40.5万户纳税人；时间紧，实际准备时间不到两个月； 而且首次涉及自然人缴纳增值税的征管问题。为此，税务 部门已经制定了任务书、路线图、责任状，倒排工期，彻 底打通政策落实的“最后一公里”，尤其是对接纳税人的 “最后一公分”。
应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经 选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计 税。
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纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人 年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的 纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳 税人。
注：营改增一般纳税人标准为年销售额500万元。 所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个 月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售 额。（增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务 总局令第22号）
改革前： 应纳税额=营业收入*税率 =1000*3% =30万元
改革后：应纳税额=销项税额-进项税额 =1000*11%-600*17% =8万元
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4、 税率不同 营业税： 3％、5％ 增值税： 17%、13%、11%、6% 、3%
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营业税：单一环节征税，计算简单。 增值税：计税依据为流转环节的销售（营业额），征管
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（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进 货物、设计服务和建筑服务。
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、 设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均 属于不动产在建工程。
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（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民 日常服务和娱乐服务。
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• 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者 应税服务开具的发票，是购买方（或接受方）支付增值税额并可按照 增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
• 增值税普通发票，是指除增值税专用发票以外的各类发票，即任何单 位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中， 除一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外，所开具和收取的各 种收付款凭证均为普通发票。（包括增值税普通发票、电子发票、定 额发票、二手车销售统一发票、冠名发票等）
部分行业部分地区 2012年1月1日
（财税〔2012〕86号）
围绕制造业、文化产业、现代物流 产业等提供技术性、知识性服务的 业务活动
部分行业全国范围 2013年8月1日
（财税〔2013〕37号）
影视制作
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2014年1月1日 铁路运输及邮政业
（财税﹝2013﹞106号）
2014年6月1日电信业
第二部分 建筑业营改增改了些什么？
1、计税原理及特点不同 2、收入确定不同 3、税额计算不同 4、 税率不同 5、进项税额抵扣不同 6、发票开具不同 7、征管特点不同 8、会计核算不同 9、新老项目如何纳税
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1、计税原理及特点不同 营业税：价内税，全额计税 增值税： 价外税，对新增价值部分征税(即价和税分
74059.83
12590.17
销方纳税号：110108100024982
金额：74059.83
税额：12590.17
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7、征管特点不同 营业税：简单、易行 增值税：计征复杂、征管严格、法律责任大。虚开、 非法出售、非法购买增值税专用发票行为 承担刑事责任。
（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（4）项、第（5）项所称货物，是指构成不
动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水 、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中 央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
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6、发票开具不同 营业税：不分普票、专票 增值税： 增值税专用发票和普通发票
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根据《发票管理办法》第二十二条规定开具发票应当按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
• 减税金额：12-11.65=0.35万元。
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实际税负分析 简易方法计算 1/（1+3%）*3%= 2.91% 一般方法计算 1/（1+11%）*11%=9.90%
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5、进项税额抵扣不同 营业税：不涉及 增值税：“以票控税”，规定时间内认证、抵扣
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增值税专用发票涉及刑事责任 《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）第二百
零五条、第二百零六条、第二百零七条、第二百零八条分 别规定了虚开增值税与用发票、用于骗取出口退税、抵扣 税款发票罪；伪造、出售伪造的增值税与用发票罪；非法 出售增值税与用发票罪；非法贩买增值税与用发票、贩买 伪造的增值税与用发票罪；虚开增值税与用发票罪、出售 伪造的增值税与用发票罪、非法出售增值税与用发票罪。
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据黄冈市国税局统计测算数据,国务院全面推开建 筑业、房地产业、金融业、生活服务业“营改增”改 革后,涉及黄冈市纳税人28419户,将分享9.3亿元改革红 利。届时,在新中国税制中有着66年历史的营业税退出 历史舞台,我国的税种也将由现行的18个减少到17个。
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二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制 度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一 招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高 速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的 作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给 侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
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国家税务总局
解密核实
1100001140 429000707088675
110108100024982
解密
00331430 2000年01月27日
发票代码：1100001140 发票号：00331430
开票日期：2000年01月27日
购方纳税号：429000707088675
开核算)
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营业税价内税（由销售方承担税款，销售方取得的货 款就是其销售款），不能转嫁，
增值税由经营者负担价外税（由购货方承担税款，销 售方取得的货款包括销售款和税款两部分），可转嫁并最 终由消费者承担
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举例说明：一辆汽车总价117万，增值税税率17%，消费税 10% 这里117的总价就是含增值税的价格 增值税是价外税，其计算方式就是：117/（1+17%） *17%=17万 这样不含增值税的价格就是117-17=100万——这个100 万也就是销售方确认收入的金额，17万增值税是在100万 之外的，也就是价外税 而消费税的计算，则是100*10%=10万，这10万是在收 入100万里面的，也就是价内税
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2016年3月13上午，在人 民大会堂北门的“部长通道” 上，首次现身的国家税务总局 局长王军表示，国税总局将会 同财政部，尽快公布“营改增 ”的实施方案，最快有望于全 国两会后就提交审定。为帮助 企业过渡到“营改增”，“确 保所有行业的税负只减不增。 ”
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建筑、房地产业培训ppt
2020/11/15
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主要内容 第一部分 营改增试点改革的历程。 第二部分 建筑业营改增改了些什么？ 第三部分 营改增后建筑业如何应对？ 第四部分 房地产行业政策简介。 第五部分 解答部分关注问题。
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第一部分：营业税改征增值税历程
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不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项
目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修 配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定 资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固 定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、 不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修 理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进 货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通 运输服务。
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2016年5月1日全面推开“营改增”
2016年3月5日李克强总 理在《政府工作报告》中提 出全面实施营业税改征增值 税 ；从5月1日起，将试点范 围扩大到建筑业、房地产业 、金融业、生活服务业，并 将所有企业新增不动产所含 增值税纳入抵扣范围，确保 所有行业税负只减不增。
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（财税﹝2014﹞43号）
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从2012年11月开始，黄冈市先后开展了四批“营改增 ”试点。截至2016年3月，黄冈市共有5763户纳税人陆 续纳入“营改增”范围，96.3%的纳税人实现了税负下降 ，与原缴纳营业税相比，累计减税2.86亿元，其中小规模 纳税人减税面达100%。另外，为下游企业增加抵扣3.37 亿元，两项合计减税6.23亿元。
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3、税额计算不同 营业税：应纳税额=营业额×税率 增值税：应纳税额=销项税额-进项税额
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增值税计税方法：一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定
建筑企业允许抵扣的进项税额有哪些？ 1、 钢材 17% 2、 水泥 17% 3、 有形动产租赁 17% 4、 机械设备 17% 5、 电费 17% 6、 木材 13% 7、 沙石、商品混凝土 3% 8、 运输费用11% 9 水费 3% 10、 设计/认证/咨询/鉴证服务/工程勘察勘探服务6%
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2、收入确定不同 营业税：营业额=收入 增值税：营业额-销项税
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A建筑商2015年某项目营业收入1110万元 营改增前，缴纳营业税，则：企业收入为1110万元 营改增后，缴纳增值税，则：企业收入为
1110/(1+11%)= 1000万元
B营改增企业接受10.6万元审计费用，则： 营改增前，缴纳营业税，则：审计费为10.6万元 营改增后，缴纳增值税，则：审计费为10.6/（1+6%）
简单两个环节、全过程纳税，存在增值税链条 ，计算复杂，计税依据为流转环节的增值额。 以票管税，链条管理，严管严控。
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例如：某建筑企业为小规模纳税人，建筑服务收入400万元
改革前： 应纳税额=营业收入*税率 =400*3% =12万元
改革后：应纳税额=不含税营业收入*征收率 =400/（1+3%）*3% =11.65万元
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营业税：应纳税额=营业额×税率 增值税：应纳税额=销项税额-进项税额
其中当中销项税额=不含税销售额×税率，不含税 销售额=含税销售额÷（1+税率）；进项税额为购买材料 、接受劳务等行为中准予抵扣的增值税进项税额
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例如：某建筑企业为一般纳税人，建筑服务收入1000 万元，取得A供应商电Hale Waihona Puke Baidu增值税专用发票600万元，可抵 扣的进项税额为102万元（600*17%）
今年扩大财政赤字3%主要就体现在全面实施营改增给 企业减税上，将比改革前减轻企业税负5000多亿元，是 近年来最大规模的一次减税。
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全面推开营改增试点的意义？
一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了 增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业 转型升级。
“ 营改增"全面推开后，抵扣链条更加完整，很多先前 试点的营改增纳税人以及制造业等原增值税纳税人，都会 出现税负下降。”国家税务总局税科所所长李万甫认为。
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“这次‘营改增’不同于以往，数量大，湖北涉及到 近40.5万户纳税人；时间紧，实际准备时间不到两个月； 而且首次涉及自然人缴纳增值税的征管问题。为此，税务 部门已经制定了任务书、路线图、责任状，倒排工期，彻 底打通政策落实的“最后一公里”，尤其是对接纳税人的 “最后一公分”。
应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经 选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计 税。
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纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人 年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的 纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳 税人。
注：营改增一般纳税人标准为年销售额500万元。 所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个 月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售 额。（增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务 总局令第22号）
改革前： 应纳税额=营业收入*税率 =1000*3% =30万元
改革后：应纳税额=销项税额-进项税额 =1000*11%-600*17% =8万元
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4、 税率不同 营业税： 3％、5％ 增值税： 17%、13%、11%、6% 、3%
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营业税：单一环节征税，计算简单。 增值税：计税依据为流转环节的销售（营业额），征管
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（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进 货物、设计服务和建筑服务。
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、 设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均 属于不动产在建工程。
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（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民 日常服务和娱乐服务。
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• 增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者 应税服务开具的发票，是购买方（或接受方）支付增值税额并可按照 增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
• 增值税普通发票，是指除增值税专用发票以外的各类发票，即任何单 位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中， 除一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外，所开具和收取的各 种收付款凭证均为普通发票。（包括增值税普通发票、电子发票、定 额发票、二手车销售统一发票、冠名发票等）
部分行业部分地区 2012年1月1日
（财税〔2012〕86号）
围绕制造业、文化产业、现代物流 产业等提供技术性、知识性服务的 业务活动
部分行业全国范围 2013年8月1日
（财税〔2013〕37号）
影视制作
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2014年1月1日 铁路运输及邮政业
（财税﹝2013﹞106号）
2014年6月1日电信业
第二部分 建筑业营改增改了些什么？
1、计税原理及特点不同 2、收入确定不同 3、税额计算不同 4、 税率不同 5、进项税额抵扣不同 6、发票开具不同 7、征管特点不同 8、会计核算不同 9、新老项目如何纳税
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1、计税原理及特点不同 营业税：价内税，全额计税 增值税： 价外税，对新增价值部分征税(即价和税分
74059.83
12590.17
销方纳税号：110108100024982
金额：74059.83
税额：12590.17
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7、征管特点不同 营业税：简单、易行 增值税：计征复杂、征管严格、法律责任大。虚开、 非法出售、非法购买增值税专用发票行为 承担刑事责任。
（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（4）项、第（5）项所称货物，是指构成不
动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水 、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中 央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
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6、发票开具不同 营业税：不分普票、专票 增值税： 增值税专用发票和普通发票
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根据《发票管理办法》第二十二条规定开具发票应当按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
• 减税金额：12-11.65=0.35万元。
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实际税负分析 简易方法计算 1/（1+3%）*3%= 2.91% 一般方法计算 1/（1+11%）*11%=9.90%
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5、进项税额抵扣不同 营业税：不涉及 增值税：“以票控税”，规定时间内认证、抵扣
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增值税专用发票涉及刑事责任 《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）第二百
零五条、第二百零六条、第二百零七条、第二百零八条分 别规定了虚开增值税与用发票、用于骗取出口退税、抵扣 税款发票罪；伪造、出售伪造的增值税与用发票罪；非法 出售增值税与用发票罪；非法贩买增值税与用发票、贩买 伪造的增值税与用发票罪；虚开增值税与用发票罪、出售 伪造的增值税与用发票罪、非法出售增值税与用发票罪。
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据黄冈市国税局统计测算数据,国务院全面推开建 筑业、房地产业、金融业、生活服务业“营改增”改 革后,涉及黄冈市纳税人28419户,将分享9.3亿元改革红 利。届时,在新中国税制中有着66年历史的营业税退出 历史舞台,我国的税种也将由现行的18个减少到17个。
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二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制 度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一 招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高 速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的 作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给 侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
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国家税务总局
解密核实
1100001140 429000707088675
110108100024982
解密
00331430 2000年01月27日
发票代码：1100001140 发票号：00331430
开票日期：2000年01月27日
购方纳税号：429000707088675
开核算)
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营业税价内税（由销售方承担税款，销售方取得的货 款就是其销售款），不能转嫁，
增值税由经营者负担价外税（由购货方承担税款，销 售方取得的货款包括销售款和税款两部分），可转嫁并最 终由消费者承担
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举例说明：一辆汽车总价117万，增值税税率17%，消费税 10% 这里117的总价就是含增值税的价格 增值税是价外税，其计算方式就是：117/（1+17%） *17%=17万 这样不含增值税的价格就是117-17=100万——这个100 万也就是销售方确认收入的金额，17万增值税是在100万 之外的，也就是价外税 而消费税的计算，则是100*10%=10万，这10万是在收 入100万里面的，也就是价内税
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2016年3月13上午，在人 民大会堂北门的“部长通道” 上，首次现身的国家税务总局 局长王军表示，国税总局将会 同财政部，尽快公布“营改增 ”的实施方案，最快有望于全 国两会后就提交审定。为帮助 企业过渡到“营改增”，“确 保所有行业的税负只减不增。 ”
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2020/11/15
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主要内容 第一部分 营改增试点改革的历程。 第二部分 建筑业营改增改了些什么？ 第三部分 营改增后建筑业如何应对？ 第四部分 房地产行业政策简介。 第五部分 解答部分关注问题。
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第一部分：营业税改征增值税历程
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不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项
目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修 配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定 资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固 定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、 不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修 理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进 货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通 运输服务。
建筑房地产业培训ppt
2016年5月1日全面推开“营改增”
2016年3月5日李克强总 理在《政府工作报告》中提 出全面实施营业税改征增值 税 ；从5月1日起，将试点范 围扩大到建筑业、房地产业 、金融业、生活服务业，并 将所有企业新增不动产所含 增值税纳入抵扣范围，确保 所有行业税负只减不增。
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（财税﹝2014﹞43号）
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从2012年11月开始，黄冈市先后开展了四批“营改增 ”试点。截至2016年3月，黄冈市共有5763户纳税人陆 续纳入“营改增”范围，96.3%的纳税人实现了税负下降 ，与原缴纳营业税相比，累计减税2.86亿元，其中小规模 纳税人减税面达100%。另外，为下游企业增加抵扣3.37 亿元，两项合计减税6.23亿元。