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会计现金流量表知识重点
会计现金流量表知识重点会计现金流量表是财务报表中的重要部分，它反映了企业的现金流入和流出情况，帮助投资者、管理层和其他利益相关者了解企业的经营状况和现金管理能力。
在本文中，将介绍会计现金流量表的定义、编制方法以及其中的重点内容。
一、会计现金流量表的定义会计现金流量表是一份财务报表，记录了企业在一定会计期间内的现金流入和流出情况。
它包括三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
会计现金流量表通过对这三个部分的详细分析，展示了企业的现金流量状况，帮助用户全面了解企业的现金管理状况。
二、会计现金流量表的编制方法编制会计现金流量表需要按照特定的方法和原则进行。
以下是编制会计现金流量表的步骤：1. 收集必要的会计信息：从企业的会计记录中收集经营活动、投资活动和筹资活动的相关数据，包括现金流入和现金流出的金额。
2. 划分现金流量类别：将收集到的数据划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个类别，并对每个类别进行金额统计。
3. 调整非现金项目：将会计记录中的非现金项目调整为现金等价物，以反映企业的真实现金流量。
4. 编制现金流量表：根据划分的现金流量类别和调整后的数据，编制会计现金流量表。
三、会计现金流量表的重点内容会计现金流量表包含了众多的数据和信息，但其中一些重点内容对于了解企业的经营状况和现金管理能力尤为重要。
以下是会计现金流量表中的重点内容：1. 经营活动现金流量：经营活动现金流量是企业主要的现金流入和流出来源，它反映了企业日常经营活动的现金收入和支出情况。
关注经营活动现金流量的变动情况可以帮助评估企业的经营能力和盈利水平。
2. 投资活动现金流量：投资活动现金流量反映了企业在投资方面的现金收入和支出情况，包括购买和出售资产、参与并购等活动。
投资活动现金流量的变动可以揭示企业的投资决策和资本运作情况。
3. 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量反映了企业在筹集资金方面的现金流入和流出情况，包括借款、发行股票、偿还债务等活动。
现金流量表3个步骤，会计小白必看！
现金流量表3个步骤，会计小白必看！今天给大家讲解的实操知识点是关于现金流量表，首先我们都知道现金流量表是企业年度财务主要报表之一。
在我们会计工作中占有很大的比例，对于我们新入门会计行业的小伙伴来说，这些操作都是非常陌生的，所以我们在工作之前一定要学习好基础部分中小型企业会计人员不能独立编制现金流量表，或编表费时费力，原因主要有两点：一、“经营活动产生的现金流量”不易计算，稍具规模的企业，使用软件记账，在编制“记账凭证”的过程中，能自动生成“经营活动产生的现金流量净额”指标。
而中小型企业会计，用手工记账却很难做到这点。
二、现金流量表主表即使编成了，要与附表保持平衡关系也很难做到。
简易、快捷地编制现金流量表可分三步走：第一步编制表格用“逆向编制法”：首先求出现金及现金等价物净增加额，其次用“现金及现金等价物净增加额”-“筹资活动产生的现金流量净额”-“投资活动产生的流量净额”求出“经营活动产生的现金流量净额”。
用“经营活动产生的现金流量净额”：-附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少(或增加)的金额，求出经营性应付项目的增加(或减少)行中。
第二步测试正确与否经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的“年初数”金额=《资产负债表》流动负债合计的“年末数”金额。
注意三方面情况：固定资产清理科目—当固定资产发生清理状况时，一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目。
贷款及贷款利息的填报—《现行会计制度》核算利息是在“财务费用”科目中核算的。
因此，在填入“偿付利息”所支付的现金时，同时也必须填入补充资料中的“财务费用”内。
负债合计中，要剔除短期借款、预提费用科目的金额数。
第三步填写“经营活动产生的现流”填写“现金流入合计”。
按照填报要求，应包括现金及现金等价物流入净额的。
中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户，并且大额现金均存入银行。
现金流量表财务分析技巧掌握现金流动态的方法
现金流量表财务分析技巧掌握现金流动态的方法现金流量表是财务报表中的重要一项，它记录了企业在特定期间内的现金流动情况，包括现金的流入和流出。
对于企业来说，准确分析现金流量表可以帮助管理层更好地了解企业的经营状况、制定合理的资金运作策略，并及时发现和解决财务问题。
本文将介绍几个财务分析技巧，帮助读者更好地掌握现金流动态。
1. 现金流量表的基本结构和内容现金流量表分为三个主要部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
前两者反映了企业与业务活动相关的现金流动情况，而筹资活动现金流量反映了企业与筹资活动相关的现金流动情况。
同时，还有期初现金余额、期末现金余额和净现金流量等项目。
了解并熟悉这些基本结构和内容是进行财务分析的基础。
2. 现金流量表的比率分析比率分析是常用的财务分析方法之一，通过将不同项目之间的关系进行比较，揭示企业的财务状况和运营能力。
在现金流量表的分析中，可以利用现金流入和流出的比率来衡量企业的偿债能力和资金运作能力。
比如，经营活动现金净额与净利润之比可以反映企业的现金盈利能力，投资活动现金流量与净资产之比则可以反映企业的投资回报能力等。
3. 现金流量表的趋势分析趋势分析是通过比较不同期间的财务数据，分析其变化趋势和规律。
对于现金流量表而言，可以通过比较不同期间的现金流量数据，了解企业现金流动态的变化情况，是否存在潜在的风险和问题。
通过趋势分析，可以及时发现企业现金流量的异常波动，以便及时采取调整和优化措施。
4. 现金流量表的自由现金流量分析自由现金流量是指企业在特定期间内可自主运用的现金金额，也是评价企业的经营能力和盈利能力的重要指标之一。
自由现金流量可以通过现金流入减去现金流出以及投资现金流量之和得出。
通过分析企业的自由现金流量，可以评估企业的盈利能力和现金流动态，为企业的发展和投资决策提供科学依据。
在进行现金流量表的财务分析时，需要结合企业的实际情况进行综合分析，同时还需要注意以下几个方面：（1）关注关键指标的变化趋势，及时发现潜在问题并采取相应措施。
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第四节现金流量表本章的重点是现金流量表各项目的填列方法。
现金流量表是以收付实现制为基础编制的。
一、现金流量表的概念、内容和结构（一）概念是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
属于时期报表。
（二）现金及现金等价物狭义的现金仅指库存现金，而现金流量表中的现金是广义的现金，包括货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）和现金等价物。
现金等价物，指企业持有的期限短（一般是指从购买之日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
例如划分为交易性金融资产的债券。
现金流量表不属于基本报表。
因为它没有反映六要素之外的其他要素，而是反映了资产中的货币资金项目，是对资产负债表的补充，从资产负债表中已经反映了货币资金的变动，但是现金流量表反映了货币资金的变动过程。
编制现金流量表的意义就在于反映货币资金的变动过程。
这里之所以只编制现金流量表，而没有编制像应收票据等的变动情况表，是从报表使用者对报表信息的利用角度出发考虑的，如果把每一个重要项目变动过程都反映出来，会计工作量将加大，这是不现实的。
通过会计报表附注就能解决这个问题，而把最重要的项目形成报表，即现金和所有者权益，所以要编制现金流量表和所有者权益变动表。
同时现金流量表是对利润表的补充。
企业会计的计量基础是权责发生制，其直接弊端是现金流量不合理，有可能导致投资失误。
现金流量表采用收付实现制，弥补了权责发生制的弊端。
（三）现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。
2.投资活动产生的现金流量包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
3.筹资活动产生的现金流量包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
二、现金流量表各项目的内容及填列方法（一）经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金（1）内容①当期销售商品和提供劳务本期收到的现金②当期收到以前期间的应收账款③当期收到以前期间的应收票据④当期预收的账款⑤当期收到以前期间核销的坏账6当期销售商品提供劳务退回支付的现金前五项为加项，最后一项为减项。
财务会计现金流量表讲义
2 银行存款
企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款
3 其他货币资金
企业存在金融企业有金融企业有特定用途的资金，如外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等
4 现金等价物
•企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的 投资。现金等价物支付能力与现金差别不大, 期限短通常是指从购买日起3个月内到期 。
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现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
❖ （5）应调整其他与商品购进和商品销售无关的 存货增减变动，主要包括：存货盘亏与盘盈，用 存货对外投资或接受存货投资等。
❖购买商品、接受劳务支付的现金具体为
• 本期购入商品、接受劳务支付的现金（含支付的增 值税进项税额）
• 本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项 • 本期预付款项 • 扣除本期发生的购货退回收到的现金
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现金流量表的性质和作用（2/4）
❖利润表：反映企业本期经营活动的成果 ▪ 可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功
• 但：不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可 供周转使用的现金
▪ 能够说明本期筹资活动和投资活动的损益
• 但：不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多 少现金
▪ 不予反映不涉及损益问题的重要理财活动
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
❖销售商品、提供劳务收到的现金
▪ 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 具体为
• 包括销售收入和应向购买者收取的增值税
• 包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本 期的预收款
• 包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金
带你一步一步学习现金流量表
带你一步一步学习现金流量表-编制具体操作2009-5-8 9:41:00 文章来源：网络字体：【大中小】【打印】第三部分：直接法编制具体实务现金流量表主要项目的调整分录及其计算公式1．“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”（1）调整分录调整分录的实质是汇总会计分录。
以“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”为例，分析这个项目的调整分录所需要考虑的因素，以及为什么要考虑这些因素。
①企业销售商品、提供劳务的收入为现销收入时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目贷：主营业务收入其他业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”并非表现为其所属科目的全部当期发生额，为便于调整分录的编制，还应综合考虑分析其他情形。
②企业销售商品、提供劳务的收入为赊销收入时，日常会计处理为：借：应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入其他业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）如果将①、②笔分录合并，此时“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税金—应交增值税（销项税额）”已经表现为其所属科目的全部发生额，但“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”还只是所属科目当期发生额部分内容，下面继续对可能影响这三个科目的经济业务进行分析。
③企业收回赊销款或收到预收款时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目贷：应收账款应收票据预收货款④企业核销坏账时，日常会计处理为：借：坏账准备贷：应收账款⑤企业收回已核销的坏账时，日常会计处理为：借：应收账款贷：坏账准备⑥企业发生票据贴现时，日常会计处理为：借：现金及现金等价物科目财务费用贷：应收票据至此，除债务重组事项外，已基本考虑了相关科目的常规影响因素，将①至⑥笔分录合并，并将“现金及现金等价物科目”替换成“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”，可以得到调整分录具体内容：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（计算数）应收账款（期末余额－期初余额）应收票据（期末余额－期初余额）财务费用（票据贴现的利息）坏账准备（当期核销的坏账）贷：主营业务收入（当期发生额）其他业务收入（当期发生额）应交税金——应交增值税（销项税额）坏账准备（当期收回前期核销的坏账）预收账款（期末余额－期初余额）如果企业当期发生债务重组事项，在调整分录的借方还应考虑固定资产或存货（接受抵偿债权的非现金资产）、应交税金——应交增值税（进项税额）等因素。
现金流量表知识重点
现金流量表知识重点一、概述现金流量表是财务会计报告的一部分，用于展示企业在特定期间内的现金流入和现金流出情况。
它对企业的经营活动、投资活动和筹资活动进行分类，并提供了企业现金流动性的重要信息。
二、现金流量表的基本构成现金流量表由三个主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量指的是企业正常运营所产生的现金流入和流出。
它包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务所支付的现金以及经营活动中与现金有关的其他收支。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量指的是企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。
它包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权以及与投资活动相关的现金收支。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指的是企业筹集资金所产生的现金流入和流出。
它包括发行股票、借款还款、支付利息和分红以及与筹资活动相关的现金收支。
三、现金流量表的编制原则与要求编制现金流量表需要遵循一些核心原则和要求，确保其准确反映企业的现金流量情况。
1. 选择适当的账户科目编制现金流量表时，需要选择适当的账户科目进行归类和整理，确保准确反映现金流入和流出的情况。
账户科目的选择应符合财务会计准则的规定。
2. 采用直接法或间接法进行编制现金流量表的编制可以采用直接法或间接法。
直接法是指将各项现金收支直接列示出来，而间接法是通过调整净利润来计算现金流量。
3. 期间的确定与划分现金流量表需要划定特定的期间，一般是一年。
在此期间内，需要对现金流入和流出进行准确的归类和核算。
4. 提供附注和解释在现金流量表中，可以提供适当的附注和解释，对特殊情况进行说明，以增加读者对现金流量表的理解和解读。
四、现金流量表的重要性与应用现金流量表对于企业的经营管理和财务决策具有重要的指导作用。
1. 评估企业的现金流动性现金流量表可以帮助企业评估自身的现金流动性，了解企业是否具备足够的现金流来应对各项支付和债务偿还的需求。
中华会计网校：快速记忆现金流量表
转载请注明.源自中华会计网校快速记忆现金流量表现金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。
下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。
看到收入找应收，未收税金分开走。
看到成本找应付，存货变动莫疏忽。
有关费用先全调，差异留在后面找。
财务费用有例外，注意分出类别来。
所得税你直接转，营业外找固资产。
坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。
为职工支付有多少，单独处理分类思考。
解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。
例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
而后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。
现金流量表知识点
现金流量表知识点现金流量表是企业财务报表中的重要部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况，是衡量企业偿债能力、盈利能力和运营能力的重要指标。
下面将从现金流量表的基本概念、内容和分析方法三个方面进行介绍。
一、现金流量表的基本概念现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它主要反映了企业在一定时期内现金流入和现金流出的情况。
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，用于记录这些活动所产生的现金流量。
二、现金流量表的内容1. 经营活动现金流量：这部分主要反映了企业在经营过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金、收到的税费返还等；现金流出包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工的薪酬等。
2. 投资活动现金流量：这部分主要反映了企业在投资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括收回短期投资、长期股权投资等所收到的现金；现金流出包括购买长期投资、购建固定资产等所支付的现金。
3. 筹资活动现金流量：这部分主要反映了企业在筹资过程中产生的现金流入和现金流出的情况。
其中，现金流入包括取得借款、发行债券等所收到的现金；现金流出包括偿还借款本金、支付利息等所支付的现金。
三、现金流量表的分析方法1. 经营活动现金流量净额分析：通过对经营活动现金流量净额的分析，可以了解企业的经营能力和盈利能力。
如果经营活动现金流量净额为正，说明企业经营活动产生的现金流入大于现金流出，经营能力较强；如果经营活动现金流量净额为负，说明企业经营活动产生的现金流出大于现金流入，经营能力较弱。
2. 投资活动现金流量分析：通过对投资活动现金流量的分析，可以了解企业的投资决策和投资风险。
如果投资活动现金流量为正，说明企业有较多的投资项目，投资决策较为积极；如果投资活动现金流量为负，说明企业的投资项目较少，投资决策较为保守。
3. 筹资活动现金流量分析：通过对筹资活动现金流量的分析，可以了解企业的筹资能力和偿债能力。
现金流量表的学习
现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响，对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理。
作用：1.披露企业现金的来龙去脉2.披露企业真实的获利能力3.披露企业的偿债能力4.解释了企业的支付能力现金流量表分析1.绝对数比较分析法经营活动现金净流量、投资活动~、筹资活动~三者的政府是否正常不能够一锤定音企业创建时期：经营活动和投资活动的现金净流量一般为负，筹资活动则为正在高速增长期：经营活动现金净流量为正，投资活动现金净流量为负，经营现金流量很可能不足以满足投资所需现金，筹资活动现金净流量可能为正产品成熟期：经营活动和投资活动的现金净流量为正，筹资活动则为负衰退期：经营活动现金流量为负，投资活动为正，筹资活动为负现金净增加额由于经营活动产生的，反映出企业收现能力强，坏账风险小，其营销能力也不错；由于投资活动产生的，可反映出企业生产经营能力衰退，从而处置非流动资产以缓解资金矛盾，也可能是为了走出不良境地而调整资产结构，还应结合其余二表作深入分析；由于筹资活动引起的，意味着企业将支付更多的利息或股利，未来现金流量净增加额必须更大，才能满足偿付的需要，否则企业将承受较大的财务风险。
结合资产负债表看存活2.相对数——财务比率分析法权责发生制是以应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用以及算本期盈亏的会计处理基础，在应计制下，凡属本期已获得的收入，不管是否已收到现款军作为本期的收入处理；凡属本期应负担的费用，不管是否复出了现款都作为本期的费用处理。
反之凡不应归属于本期的收入，即使现款已经收到并且已经入账也不作为本期收入处理；凡不属于本期的费用，即使已付了现款并且已登记入账也不能作为本期费用处理。
收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。
在现金收付的基础上，凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理；反之凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。
CPA《会计》精华学习专题：现金流量表全方位解读
在市场经济条件下，企业的现⾦流转情况在很⼤程度上影响着企业的⽣存和发展。
企业现⾦充裕，就可以及时购⼊必要的材料物资和固定资产、及时⽀付⼯资、偿付债务、⽀付股息；反之，轻则影响企业的正常⽣产经营，重则危及企业的⽣存。
现⾦流量表就是反映企业⼀定会计期间现⾦和现⾦等价物流⼊流出的报表。
它有助于评价企业⽀付能⼒、偿债能⼒和周转能⼒；有助于预测企业未来的现⾦流量；有助于分析企业收益质量及影响现⾦净流量的因素。
⼀．现⾦与现⾦流量会计上所说的现⾦通常指企业的库存现⾦。
⽽现⾦流量表中的“现⾦”不仅包括“现⾦”账户核算的库存现⾦，还包括企业“银⾏存款”账户核算的存⼊⾦融企业、随时可以⽤于⽀付的存款，也包括“其他货币资⾦”账户核算的外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款和在途货币资⾦等其他货币资⾦。
应注意的是，银⾏存款和其他货币资⾦中有些不能随时⽤于⽀付的存款，如不能随时⽀取的定期存款等，不应作为现⾦，⽽应列作投资；但是，提前通知⾦融企业便可⽀取的定期存款，则应包括在现⾦范围内。
现⾦等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。
⼀项投资被确认为现⾦等价物必须同时具备刚才所说的四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩。
其中，期限较短，⼀般是指从购买⽇起，三个⽉内到期。
例如可在证券市场上流通的三个⽉内到期的短期债券投资等。
现⾦等价物虽然不是现⾦，但其⽀付能⼒与现⾦的差别不⼤，可视为现⾦。
如企业为保证⽀付能⼒，⼿持必要的现⾦，为了不使现⾦闲置，可以购买短期债券，在需要现⾦时，随时可以变现。
企业⼀般应根据具体情况,确定现⾦等价物的范围,并且⼀贯地保持其划分标准,如改变划分标准,应视为会计政策的变更。
企业确定现⾦等价物的原则及其变更,应在会计报表附注中披露。
除特别指明外,在下⾯的讲解中所指的现⾦均含现⾦等价物。
现⾦流量则是某⼀段时期内企业现⾦流⼊和流出的数量。
现金流量表知识点归纳
现金流量表知识点归纳
现金流量表是企业财务报表的一部分，用于展示企业现金流动
情况的一份重要文档。
下面是现金流量表的一些重要知识点的归纳：
1. 现金流量表的作用：
- 现金流量表能够帮助企业了解其现金收入和现金支出的情况，以便更好地进行财务分析和预测。
- 现金流量表还能够帮助投资者和债权人评估企业的偿债能力
和经营状况。
2. 现金流量表的组成部分：
- 现金流量表包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的
现金流量和筹资活动产生的现金流量三个部分。
- 经营活动产生的现金流量包括与日常经营相关的现金收入和
现金支出。
- 投资活动产生的现金流量包括与投资相关的现金收入和现金
支出。
- 筹资活动产生的现金流量包括与筹资相关的现金收入和现金
支出。
3. 现金流量表的编制方法：
- 现金流量表可以采用直接法或间接法进行编制。
- 直接法是通过列举现金流量表中各项现金收入和现金支出的
具体金额来编制表格。
- 间接法是通过调整净利润来计算现金流量。
4. 现金流量表的重要指标：
- 现金流量表中有一些重要的指标可以用来评估企业的经营状
况和现金流动性，如经营活动现金净流量、投资活动现金净流量和
筹资活动现金净流量等。
以上是现金流量表的一些重要知识点的归纳。
通过了解和掌握
这些知识，可以帮助我们更好地理解现金流量表的作用和编制方法，以及如何利用现金流量表评估企业的财务状况和现金流动性。
财管——现金流量表知识点总结
财管——现金流量表知识点总结
经营现金流量
经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为“实体经营现金流量”简称实体现金流量。
【理解】经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相关的生产性资产投资活动产生的现金流量。
现金流量的确定
(1)剩余流量法(从实体现金流量的来源分析)
企业实体现金流量=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本增加-资本支出
其中：资本支出=净经营长期资产增加+折旧与摊销
(2)融资现金流量法(从实体现金流量的去向分析)
实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量
其中：
①债务现金流量
=税后利息-新借债务本金(或+偿还债务本金)
=税后利息-净债务增加
②股权现金流量=实体现金流量-债务现金流量
【扩展】
(1)如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有：
①出售金融资产;
②借入新的债务;
③发行新的股份。
(2)如果实体现金流量是正数，它有5种使用途径：
①向债权人支付利息(注意，对企业而言，利息净现金流出是税后利息费用);
②向债权人偿还债务本金，清偿部分债务;
③向股东支付股利;
④从股东处回购股票;
⑤购买金融资产。
现金流量表知识点
现金流量表知识点一、现金流量表的概念和作用现金流量表是财务报表的重要组成部分，用来反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况。
它记录了企业的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响，帮助用户了解企业的现金流动状况和现金管理能力。
二、现金流量表的编制方法现金流量表按照经营、投资和筹资活动分别列示，分别计算各项活动的现金流入和流出情况，再将各项活动的现金流量合并得出公司的净现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量主要包括与日常经营业务相关的现金流入和流出，如销售商品、提供劳务收到的现金、购买原材料和支付员工薪酬等。
这部分现金流量反映了企业的经营能力和盈利能力。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量主要包括与企业资本性支出相关的现金流入和流出，如购买固定资产、投资其他企业等。
这部分现金流量反映了企业对未来发展的投资情况。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量主要包括与企业融资活动相关的现金流入和流出，如发行债券、吸收投资、偿还借款等。
这部分现金流量反映了企业的融资能力和偿债能力。
三、现金流量表的分析和应用现金流量表对于用户了解企业的经营状况和财务健康程度非常重要，可以通过以下几个方面进行分析和应用。
1. 现金流量净额现金流量净额是现金流量表的重要指标，反映了企业的现金流动情况。
正的现金流量净额表示企业的现金流入多于流出，负的现金流量净额则表示企业的现金流出多于流入。
2. 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率是经营活动现金流量净额与净销售收入的比值，可以评估企业的经营活动对现金流量的贡献程度。
该比率越高，说明企业的经营活动现金流量较为充裕。
3. 投资活动现金流量比率投资活动现金流量比率是投资活动现金流量净额与净利润的比值，可以评估企业的投资活动对现金流量的贡献程度。
该比率越高，说明企业的投资活动现金流量较为充裕。
4. 筹资活动现金流量比率筹资活动现金流量比率是筹资活动现金流量净额与净利润的比值，可以评估企业的筹资活动对现金流量的贡献程度。
最新帮你记忆CPA会计常考知识现金流量表
帮你记忆C P A会计常考知识现金流量表帮你记忆CPA会计常考知识：现金流量表[第13章]03现金流量表现金流量表的编制相对于资产负债表和利润表而言，难度要大很多，但是相对于合并财务报表而言，还是要简单一些。
迄今为止，我还没有手工完整地编制过一张现金流量表，因此对于现金流量表的编制从实务的角度来说，自己还很欠缺。
不过对于注会考试而言，从近几年的考题来看，大多以客观题的形式出现，主要考查一些主要项目的计算。
所以，从考试的角度而言，对于现金流量表个人认为只需要掌握一些重要项目的填列就可以了。
以下总结仅供用到时查阅之用，整理资料主要来源于《企业会计准则讲解（2008）》：一、现金流量表的概念和作用1.定义：现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2.作用：（1）有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；（2）有助于预测企业未来现金流量；（3）有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1．库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2．银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
3．其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
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定义和分类
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 • 资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)。 • 债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
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基本要求——总额与净额
通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报， 从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。
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定义和分类
现金和现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 CAS 31.2
现金流量表中的“现金”概念与资产负债表的“货币资金”项目相 对应。
现金包括：
• 库存现金； • 活期存款； • 提前通知便可支取的定期存款；
• 可以随时用于支取的其他货币资 金。
现金不包括：
• 不能随时支取的定期存款； • 计提利息收入的定期存款； • 不可以用于支付的信用证
包括： • 支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、其他费用等； • 为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补
充养老保险、住房公积金； • 为职工交纳的商业保险金； • 因解除与职工劳动关系给予的补偿； • 现金结算的股份支付； • 企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等； • 为离退休人员支付的现金？ • 支付的个人所得税？ • 支付给在建工程人员的工资及社保等费用？
本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可 供出售金融资产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存 款”等科目的记录分析填列。
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（二）取得投资收益收到的现金
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而 取得的现金利息收入。 包括： • 股权性投资现金股利； • 债权性投资现金利息收入； • 投资目的的定期存款产生的利息收入； • 包括在现金等价物范围内的债券性投资的现金利息收入？ • 股票股利？
《现金流量表》讲解(直接法)
反映企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的报表。
现金流量表作用
有助于评价企业支付能力、偿债能力 和周转能力；有助于预测企业未来现 金流量；有助于分析企业收益质量及 影响现金净流量的因素。
编制目的与原则
编制目的
提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使 用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金 流量。
强化审计监督
审计机构应加强对企业 现金流量表的审计监督 ，重点关注报表数据的 真实性、完整性和准确 性，及时发现和纠正存 在的问题和不足，提高 报表的公信力和可信度 。
加强信息化建设
企业应积极推进信息化 建设，运用先进的信息 技术手段提高现金流量 表编制的效率和准确性 。例如，可以利用财务 软件自动生成现金流量 表数据，减少手工编制 的工作量和误差。
实例解读：附注信息在财务分析中的应用
通过分析附注中披露的重大会计政策变更，可以了解企业 会计政策的选择对现金流量的影响，进而评估企业会计政 策的稳健性和合理性。
通过分析附注中披露的关联方交易，可以了解企业与关联 方之间的经济往来对现金流量的影响，进而评估企业关联 交易的公允性和合规性。
通过分析附注中披露的或有事项和承诺事项，可以了解企 业存在的潜在风险和不确定性对现金流量的影响，进而评 估企业的风险承受能力和未来发展前景。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的 现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资 产而支付的有关费用后的净额。
取得投资收益收到的现金：反映企业因股权性投 资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现 金利息收入。
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：反 映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金 ，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位 持有的现金和现金等价物后的净额。
现金流量表填制方法（零基础学习）
现金流量表填制方法（零基础学习）第一篇：现金流量表填制方法(零基础学习)第一步：填“现金及现金等价物净变动情况”。
“现金及现金等价物净变动情况”就是报表的最后部分，这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得，是非常简单而快速的。
通过这一步会非常快速的得出“现金及现金等价物净增加额”，这个结果就可以直接填到主表的“五、现金及现金等价物净增加额”中，因为二者是相等的。
第二步，统计出整个公司的“现金流入”与“现金流出”的总额，并与“现金及现金等价物净增加额”进行核对。
① 报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计，如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用。
统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额，二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”，如果不等的话，可能统计出错应重新统计。
② ②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况，比如存现、取现等，那么按照①统计的“现金流入”与“现金流出”必然会存在重复的部分，因此必须想办法进行剔除重复的部分。
因此，此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况，然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字。
第三步，填制“投资现金流量”与“筹资现金流量”对于一般的中小企业，在一个年度内发生的“投资”与“筹资”的业务相对于经营性活动是比较少的，对照报表的明细栏目，随便翻翻账本就可以搞定。
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”，然后用“现金及现金等价物净增加额”减去这两个数字，就可以得到“经营活动产生的现金流量净额”。
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”，然后用上面第二步得出“现金及现金等价物”借方发生额减去这两个数字，就可以得到“经营活动现金流入小计”。
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第四节现金流量表本章的重点是现金流量表各项目的填列方法。
现金流量表是以收付实现制为基础编制的。
一、现金流量表的概念、内容和结构（一）概念是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
属于时期报表。
（二）现金及现金等价物狭义的现金仅指库存现金，而现金流量表中的现金是广义的现金，包括货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）和现金等价物。
现金等价物，指企业持有的期限短（一般是指从购买之日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
例如划分为交易性金融资产的债券。
现金流量表不属于基本报表。
因为它没有反映六要素之外的其他要素，而是反映了资产中的货币资金项目，是对资产负债表的补充，从资产负债表中已经反映了货币资金的变动，但是现金流量表反映了货币资金的变动过程。
编制现金流量表的意义就在于反映货币资金的变动过程。
这里之所以只编制现金流量表，而没有编制像应收票据等的变动情况表，是从报表使用者对报表信息的利用角度出发考虑的，如果把每一个重要项目变动过程都反映出来，会计工作量将加大，这是不现实的。
通过会计报表附注就能解决这个问题，而把最重要的项目形成报表，即现金和所有者权益，所以要编制现金流量表和所有者权益变动表。
同时现金流量表是对利润表的补充。
企业会计的计量基础是权责发生制，其直接弊端是现金流量不合理，有可能导致投资失误。
现金流量表采用收付实现制，弥补了权责发生制的弊端。
（三）现金流量表的内容和结构1.经营活动产生的现金流量包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。
2.投资活动产生的现金流量包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
3.筹资活动产生的现金流量包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
二、现金流量表各项目的内容及填列方法（一）经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金（1）内容①当期销售商品和提供劳务本期收到的现金②当期收到以前期间的应收账款③当期收到以前期间的应收票据④当期预收的账款⑤当期收到以前期间核销的坏账6当期销售商品提供劳务退回支付的现金前五项为加项，最后一项为减项。
注意：第一、本项目包括收到的增值税销项税额；第二、销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。
2.收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。
3.收到的其他与经营活动有关的现金典型例子：一、罚款收入；二、经营租出固定资产收到的租金；三、流动资产损失当中由个人或其他赔偿的部分；四、除税费返还以外的其他政府补助收入；五、接受捐赠的现金。
4.购买商品、接受劳务支付的现金（1）内容①当期购买商品、接受劳务支付的现金②当期支付前期的应付账款③当期支付前期的应付票据④当期预付的账款⑤当期购买商品接受劳务退回所收到的现金前四项为加项，最后一项为减项。
注意：这里包含购买商品、接受劳务所支付的增值税进项税额。
5.支付给职工以及为职工支付的现金（1）内容包括支付给职工的各种薪酬。
工资、奖金、津贴、五险一金、辞退福利等。
注意：一、该项目不包括在建工程人员的薪酬在建工程人员薪酬放在投资活动流出量的第一个项目“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中。
二、该项目不包括离退休人员的薪酬离退休人员的薪酬放在经营活动流出量的最后一行“支付其他与经营活动有关的现金”项目中。
6.支付的各项税费（1）内容一、当期支付当期的税费；二、当期支付以前期间的税费；三、当期预交的税费；注意：一、不包括计入固定资产的税金比如计入固定资产成本的耕地占用税，那么相应支付的税金计入投资活动现金流量。
二、不包括各种税费的返还7.支付的其他与经营活动有关的现金（1）内容第一、各种罚款支出；第二、差旅费、业务招待费、广告费等销售费用；第三、离退休人员工资；第四、捐赠支出。
【例题7】下列事项中，不影响企业现金净流量的是（）。
A.取得短期借款B.支付现金股利C.偿还长期借款D.购买三个月到期的短期债券【答案】D【解析】三个月到期的短期债券本身属于现金等价物，所以购买三个月到期的短期债券属于现金流量表项目内部发生变动，不影响现金净流量。
【例题8】下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是（）。
A.交纳所得税B.购买工程物资C.赊销商品D.支付现金股利【答案】A【解析】B选项属于投资活动现金流量；C选项不影响现金流量；D选项属于筹资活动现金流量。
【例题9】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。
A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量C.支付经营租赁费用所产生的现金流量D.支付融资租赁费用所产生的现金流量【答案】C【解析】A、B选项属于投资活动产生的现金流量；D选项属于筹资活动产生的现金流量。
【例题10】根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。
A.收到的出口退税款B.收到交易性金融资产的现金股利C.转让无形资产所有权取得的收入D.出租无形资产使用权取得的收入E.为其他单位提供代销服务收到的款项【答案】ADE【解析】B、C选项属于投资活动产生的现金流量。
【例题11】甲公司为增值税一般纳税企业。
2007年度，甲公司主营业务收入为1 000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。
A.1 080B.1160C.1180D.1260【答案】A【解析】1 000＋170＋（100-150）+（10-50）=1 080（万元）【例题12】现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（）。
A.支付给职工的奖金B.支付给退休人员的退休金C.支付给职工的津贴D.支付给在建工程人员的工资E.为生产部门职工支付的商业保险【答案】ACE【解析】选项B在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映；选项D属于投资活动现金流量。
（二）投资活动产生的现金流量1.收回投资收到的现金这里指对外投资。
如果是股权投资则该项目反映的是实际收到的金额，如果是债权投资，这里只反映收回债权投资的本金，不反映利息。
2.取得投资收益收到的现金反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。
包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去相关处置费用以及子公司和其他营业单位自身所持有的现金和现金等价物的数额。
5.收到的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。
6.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金包括：一、买价、相关税费；二、在建工程人员的薪酬。
不包括：一、支付的资本化的利息；二、支付融资租赁的租金；三、分期付款方式下购买固定资产各期支付的现金。
7.投资支付的现金反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。
包括买价和佣金手续费等。
注意：一、不包括购买现金等价物；二、不包括子公司及其他营业单位支付的现金8.取得子公司及其他营业单位支付的的现金净额反映企业取得子公司及其他营业单位支付的现金，减去子公司和其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
9.支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。
如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。
【例题13】下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中反映的是（）。
A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金B.出售固定资产所收到的现金C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的租金【答案】B【解析】选项A、C属于经营活动现金流量；选项D属于筹资活动现金流量。
【例题14】某企业2008年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（）。
A.向投资者派发现金股利60万元B.转让一项专利所有权，取得价款200万元C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元E.分期付款购买固定资产支付的款项【答案】BC【解析】A选项属于筹资活动现金流量；D选项不影响现金流量。
【例题15】甲企业2008年5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付价款50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。
当年5月20日收到现金股利；6月2日将A股票售出，出售价款52万元。
甲企业该项业务应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。
A.49B.50C.51D.52 【答案】D（三）筹资活动产生的现金流量1.吸收投资收到的现金通常情况下发行股票时手续费已经从发行收入中扣除了，收到的是扣除手续费后的净额，则在该项目中直接以净额列示；如果手续费是单独支付的，那么此时的手续费就应该放在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
2.取得借款收到的现金反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金。
但本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。
3.收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
4.偿还债务支付的现金反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。
该项目不包括偿还的借款利息、债券利息。
5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。
6.支付的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。
如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产各期支付的款项等。
【例题16】下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。
A.收回债券投资所收到的现金B.吸收权益性投资所收到的现金C.发行债券所收到的现金D.借入资金所收到的现金【答案】A【解析】A选项属于投资活动的现金流量。
【例题17】下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有（）。
A.支付费用化借款利息B.发行债券收到现金C.融资租入固定资产D.支付发行债券印刷费E.支付资本化的借款利息【答案】ABDE【解析】C选项本身不影响现金流量，所以不应该选择。