论国有企业内部控制的重要性

论国有企业内部控制的重要性

作者：邹鸽

来源：《企业文化》2018年第02期

摘要：当前我国国民经济进入“十三五”重要发展阶段，中石油在这一时期的战略目标为“建设世界一流综合性国际能源公司”，并以全面推进依法治企、合规管理作为第一要务，以保证依法决策，依法经营管理。作为中石油下游所属的石油企业，应当从企业自身生产经营特点出发，加强内部控制，从严治企，加强监督与制约，进而发挥企业应有的效率与活力。

关键词：国有企业；内部管理；内部控制

一、内部控制概述

内部控制是单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真是可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等，由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、动态改进的管理过程。

内部控制概念的演变大致可划分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架及企业风险管理和内部控制阶段五个历史时期。内部牵制主要以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象；1973年在美国审计程序公告55号，对内部控制制度进行了解释，即内部控制制度有内部会计控制制度和内部管理控制制度；1992年美国COSO委员会对内部控制进行了深入研究，其《内部控制——整体框架》报告中对内部控制描述为：内部控制是受公司董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。20世纪90年代末至今，COSO委员会于2004年9月发布的研究报告《企业风险管理——整合框架》，该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理领域，并提出了风险管理框架包括八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

二、国有企业内部控制的基本形式

企业内部管理的基本形式包括资金控制、制度管理、流程监管三个方面。目前，石油企业的内部控制主要分为事前防范、事中控制和事后监督三个部分。

事前防范。石油企业建立完整的内部管理体系，在资金控制上严格遵守《会计法》、《内部会计控制规范》等国家法律法规；在制度管理上制定并执行企业的《规章制度》、《内控管理手册》等管理制度；在流程监管上严格执行企业内控手册上按照业务流程制定的审批控制流程。另外，在企业的日常管理过程中，严格制定职能部门的管理职责和人员的岗位职责，明确

管理范围和管理权限，建立行政管理和党政管理相互分离并相互支撑的管理体系。充分考虑部门与部门之间的业务衔接，人员与人员之间的配合，在各部门、各岗位间形成相互配合与相互监督的管理局面。同时，企业建立并执行严格的审批流程，按照管理部门和管理岗位逐级审批与确认，控制和减少不必要的支出。

事中控制。事中控制是企业日常性控制的控制方式，主要以制定费用及生产计划管理、库存限额控制、合同履行情况跟进、应收应付票据控制、安全环保监控等为手段，对企业日常的生产和各项经营活动进行控制。企业主要从计划执行过程中获取信息，通过完整、准确的数据统计和现场活动，对各种信息进行高效处理，进而保证决策迅速、执行有力、及时控制。另外，当前石油企业使用MES系统、ERP系统、数据管理平台等数据分析系统，运用互联网技术和大数据技术对企业的生产运营进行实时监管，大大提升了事中控制的范围和管理效率。

事后监督。事后监督是在企业在生产经营活动中的“最后把关”环节，能够反映前期事前防范和事中控制的有效性和存在的问题。企业每月对生产运营指标盘点，对照月初计划进行分析，及时有效地反映企业生产运营指标与经济效益的对应关系，进而查找企业内部管理中存在的短板与问题。企业的各职能部室定期通过经济活动分析、工作研讨、思路分析等方式，查找业务范围内是否存在风险漏洞以及防范措施是否有效。同时，企业将事中控制环节中制定的各项目标与指标的管理和完成情况与部门的业绩挂钩，充分调动管理部门和员工的工作积极性，促进企业内部管理效率与管理质量的提升。

三、国有企业内部控制的重要性

国有企业内部控制是否科学制定、是否有效执行，对企业的生产经营活动、依法合规治企、财产的完整性等具有至关重要的作用。

（一）加强企业内部控制有助于企业生产和经营活动顺利进行。健全的内部控制可以帮助企业实现明确分工，通过明晰职能部室的管理责任、岗位职责、生产管理规定、员工培训计划、基层综合检查与指导等措施，能够有效地控制本单位日常生产与各项管理工作有序进行，规避管理权限模糊或无人管理情况的出现，保证实现单位的经营目标。

（二）加强企业内部控制有助于企业实现合规管理与依法治企。企业严格遵守国家法律法规，按照国家与上级机关的相关管理规定建立企业内部的管理制度与防控措施。加强企业内部控制的执行力度和执行质量，有助于各级管理人员尤其是领导人员严格遵照本部门、本岗位管理职责开展审批、报备、检查、监督、指导与考核等工作，进而规范企业的日常管理，使企业的管理真正达到合规管理的标准，达到依法治企的目的。

（三）加强企业内部控制有助于保护企业财产的安全完整。有效的企业内部控制可以通过适当的方法对招标流程、合同签订、物资采购、供应商确定、产品运输、固定资产管理等活动进行控制，防止贪污受贿、弄虚作假、服务资质造假等违规行为，保证企业生产资料与物资财

产的安全性与完好性。同时，企业内部各岗位人员在处理相关业务时，严格按照内部控制的规定控制流程履行逐级审批的手续，有效防止徇私舞弊等现象的发生，从企业内部实现逐级财产安全完整。

（四）加强企业内部控制有助于企业实现风清气正的管理气氛。国有企业内部管理人员众多，严格的内部控制能够创造企业内部廉洁、公正、公平、透明的管理气氛，有助于企业员工树立良好的工作作风和意识形态，形成充满正能量的循环管理。

参考文献：

[1]财政部，证监会，审计署.关于印发《企业内部控制基本规范》的通知.

[2]中石油.《关于贯彻落实集团公司2016年法律工作会议精神的通知》.

（作者单位：中国石油抚顺石化公司烯烃厂）