生活服务业营改增涉税会计处理会计继续教育2018昆山
2018年会计继续教育-增值税会计处理及涉税风险实操分析
最新增值税会计处理及涉税风险实操分析一、单选题1、下列涉税会计处理不正确的是（）。
A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目正确答案： D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A、将自产的货物对外投资B、将购买的货物用于集体福利C、将自产货物用于换取生产资料D、将购买的货物奖励给部员工正确答案： C、将自产货物用于换取生产资料3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。
A、非辅导期一般纳税人接受国应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目正确答案： D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。
A、小规模纳税人生产销售商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税正确答案： C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。
2018年度会计继续教育经济法基础试题及答案
2018年会计继续教育经济法基础考试试题和答案一．单选题1.税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元。
张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（）。
A.查封住房B.查封股票交易账户C.通知出境管理机关阻止出境D.冻结银行存款正确答案：C2.根据支付结算法律制度的规定，关于基本存款账户的下列表述中，不正确的是（）。
A.基本存款账户可以办理现金支取业务B.一个单位只能开立一个基本存款账户C.单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户D.基本存款账户是存款人的主办账户正确答案：C3.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。
A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现正确答案：B4.下列情形中，属于线上支付方式的是（）。
A.董某在机场购物，使用手机近端支付购物款B.吴某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款C.周某在商场购物，通过POS机刷卡支付购物款D.郑某网上购物，通过支付宝支付货款正确答案：D5.根据新的《会计档案管理办法》的规定，下列说法中正确的是（）。
A.所有会计档案均可仅以电子形式保存B.单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过1年C.单位保存的会计档案一般不得对外借出D.由档案机构编制会计档案保管清册正确答案：C6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税所得来源的说法中，错误的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定D.不动产转让所得，按照不动产所在地确定正确答案：B7.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应加成征收个人所得税的是（）。
2018年会计继续教育-最新增值税会计处理及涉税风险实操分析
最新增值税会计处理及涉税风险实操分析一、单选题1、下列涉税会计处理不正确的是（）。
A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”C、企业按规定应缴的印花税金，应借记“税金及附加”，贷记“银行存款”D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目正确答案：D、增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“应交税费——未交增值税”科目2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。
A、将自产的货物对外投资B、将购买的货物用于集体福利C、将自产货物用于换取生产资料D、将购买的货物奖励给内部员工正确答案：C、将自产货物用于换取生产资料3、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（）。
A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发票，稽核比对前，借记“应交税费——待认证进项税额”C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待认证进项税额”D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目正确答案：D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目4、下列业务的会计分录，不正确的是（）。
A、小规模纳税人生产销售商品：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税B、一般纳税人处置已使用过的2009年3月份购置的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）D、小规模纳税人处置已使用过的生产设备：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税正确答案：C、一般纳税人处置已使用过的2009年2月份购置的小汽车：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）5、下列涉税会计分录，处理正确的是（）。
2018会计继续教育之增值税会计处理规定试题答案解析-新版.pdf
1. 下列不属于一般纳税人在 “应交税费——应交增值税” 科目下设置的三级专栏的是 （ ）。 A. 销项税额 B. 销项税额抵减 C.进项税额 D.待抵扣进项税额
A
B
C
D
答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、
“销项税额
抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税
B. 用于产品电脑生产的购进无形资产
C.用于免征增值税项目的购进服务
D.用于集体福利的购进不动产
A
B
C
D
答案解析：进项税额不可以抵扣的情形： （ 1）未取得可以抵扣的票据； （ 2）用于简易计税 方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产和不动产。 1. 企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目， 贷记（ ）科目。 A. 管理费用 B. 营业外收入 C.应交税费—应交增值税（销项税额） D.应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
抵扣： 自开票之日起 180 日内认证， 在通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，在 “应交税
费-- 应交增值税（进项税额）”； ② 当月认证以后期间抵扣：在“应交税费 -- 待抵扣进项税
额”； ③ 当月未认证：在“应交税费 -- 待认证进项税额”。
1. 一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（
）。
A. 用于简易计税方法计税项目的购进货物
税申报期内一次性将“增值税留抵税额”的余额转到“进项税额”科目。这意味着
2016 年
12 月 31 日后该科目无余额，也完成了其历史使命， 2017 年就不存在了。
1. 年末，“转让金融商品应交增值税” 明细科目可能有借方余额， 也可能有贷方余额。 （ ）
2018年继续教育-生活服务员营改增政策解析
1.下列关于纳税义务发生时间表述错误的是（预收培训费纳税义务发生时间为收到预收款的当天）。
2.. 教育服务税率是（6%）。
3.. 餐饮服务是指为娱乐活动（同时提供饮食和饮食场所）的业务。
4.. 餐饮服务税率是（6%）。
5.下列（蔬菜罐头）不属于在批发、零售环节免税。
6.下列应征税的是（家政服务企业提供家政服务取得的收入。
）。
7.将一般纳税人的含税销售额转换为不含税的销售额所使用的公式是（含税销售额÷（1+适用税率））。
8.纳税人发生日常居民纳税服务，并开具发票，其纳税义务发生时间为（开具发票当天）。
9.提供居民日常服务的一般纳税人所适用的增值税税率是（6%）。
10.居民日常服务税率是（6%）。
11.提供居民日常服务的一般纳税人适用的计税方法是（一般计税方法或简易计税方法）。
12.旅游服务差额计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取费用，开具发票正确的是（扣除金额不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
）。
13.“饿了么”应按（其他居民服务）征税。
14.营改增后，提供杀虫灭蟑服务，应按（其他居民服务）征收增值税。
15.下列关于纳税义务发生时间表述错误的是（预收健身馆会员费纳税义务发生时间为收到预收款的当天）。
16.. 体育服务税率是（6%）。
17.下列服务属于应税的是（美术馆的门票收入）。
18.文化服务税率是（6%）。
19.医疗机构就医疗服务收入选择免税，一经选择，（36）月内不得变更。
20..医疗服务税率是（6%）。
21.医院为某公司提供职工体检服务，关于开票表述错误的是（若医院放弃免税、选择征税，如果该公司是增值税一般纳税人，医院必须为其开具增值税专用发票22.娱乐服务是指为娱乐活动（同时提供场所和服务的业务）的业务。
23.娱乐服务税率是（6%）。
24.下列说法错误的是（无偿赠送早餐和房间里的赠送食品饮料、洗漱用品，视同销售征税）。
25.住宿服务税率是（6%）。
26.下列说法错误的是（停车费收入为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税）。
东财 会计继续教育题目及答案汇编
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w 物业管理企业的期间费用不包括（间接费用） x 下列各项不属于永久性差异的是（企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异) x 下列各项会计不属于企业会计范畴的有（地质勘查单位会计）。 x 下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（以预收款方式销售商品） x 下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是(避税) x 下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入） x 下列各项中不属于收入项的调整的是(研发支出) x 下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中不正确的是（会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税） x 下列关于旅行社收入的描述不准确的是（综合服务收入是向旅游者一次性收取的费用） x 下列关于旅游企业直接成本的特点的描述不准确的是（成本费用的划分、确认和核算要比其他行业更为复杂） x 下列关于纳税申报表主表描述正确的是（1—13行是企业的会计数据 ） x 下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是(税法中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债) x 下列关于外币折算的所得税规定中不正确的是（纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后可根据实际情况随时变更） x 下列关于物业管理经营收入确认的描述正确的是（ 长期工程（包括劳务）合同，一般应根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入) x 下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（投资性房地产 ） x 下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是(暂时性差异) x 下列选项中不属于注册会计师在职业活动中涉及的保密信息的是（自我辩护） x 下列业务属于服务性经营业务的是（旅馆的住宿、美容美发、洗涤） x 下列资产项目中不属于非流动资产的是（交易性金融资产） x 小规模纳税人提供劳务派遣服务的增值税处理正确的是（以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税 ） x 小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（营业外收入） y 医院收入中的其他收入不包括（科教项目收入） y 一夫多妻在下列哪个社会时期被认为是道德的（封建社会 ） y 医疗业务成本不包括医院开展医疗服务及其辅助活动发生的（财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销 ） y 以下各项，不可能产生暂时性差异的是（因债务担保确认的预计负债） y 以下属于法律范畴的事件是（遗弃小孩） y 以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是(真实性原则) z 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则） z 在较早时期我国上市公司更倾向于花费高价聘请四大会计事务所而非本土事务所，这主要说明了（职业道德所造就的声誉对于会计行业至关重要） z 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指(永久性差异) z 在下列各项对会计职业道德缺失原因的分析中，属于体制论的是（“大跃进”的“浮夸风”遗留 ） z 在下列各项会计职业道德中，能够保证会计人员客观公正地处理投资者、债权人、政府、员工等之间利益关系的是（坚持准则） z 在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于强制履行措施的是（完善社会法律） z 在下列各项提高会计职业道德水平的措施中，属于自我履行措施的是（自我控制） z 在下列各项中，不属于会计职业道德缺失的可能原因的是（会计人员专业技能较差 ） z 在下列各项中，企业的会计人员在面临企业的利益与债权人的利益相冲突或者企业的利益与国家的利益相冲突的情况时，应该采取的行为是（与各级人员沟通） z 在下列各项中，无法提高会计职业道德水平的是（提高会计人员的专业技能） z 在下列各项中，由政治利益动机导致会计职业道德缺失的是（本地企业享有的税收优惠多于外地企业） z 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（债务重组所得） z 注册会计师的生命是(独立性) z 注册会计师职业道德的核心是（诚信） z 专业职业是相对以下哪点而言的（商业性投机） z 资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为(递延所得税负债) z 最早的成文法是（《汉穆拉比法典》） z 作为一名会计从业人员，除了需要具备良好的专业技能，更重要的是拥有（职业道德）
生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解
生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解随着我国生活服务业的不断发展，特别是互联网技术的快速普及，各类生活服务平台如雨后春笋般涌现出来。
这些平台为人们的生活提供了极大的便利，但对于会计处理及涉税风险也提出了相应的挑战。
本文将从会计处理及涉税风险化解两个方面介绍生活服务业营改增相关的问题。
首先，生活服务业营改增对会计处理提出了更高的要求。
营改增是指将原来的营业税改为增值税的一种税制改革方式。
生活服务业主要涉及餐饮、旅游、酒店、美容美发等多个领域，这些行业的特点是经营规模小、经营模式多样、复杂性较高。
因此，生活服务业的会计处理需要对不同业务进行分类，准确计算和申报增值税。
同时，还需要对进项税额和销项税额进行核对，确保增值税的计算准确无误。
这对于生活服务业的企业会计人员来说，需要具备熟练的会计操作能力和较强的责任心。
其次，生活服务业营改增涉及的涉税风险也相应增加。
生活服务业的企业经营范围广，涉及到各个环节，因此在税收风险方面也存在较高的风险。
首先，生活服务业的增值税发票需要按要求进行开具和保存，否则将会被认定为无效发票，可能会导致企业无法抵扣的税额增加。
其次，在税务检查环节，生活服务业的企业需要提交相关的票据和凭证，以证明企业的增值税申报和缴纳的真实性。
如果企业无法提供合法有效的票据和凭证，将面临税务机关的罚款和处罚。
此外，生活服务业的企业还需要关注增值税的计税方法，根据自己的实际情况选择合适的计税方法，以避免产生过多的税负。
为了化解生活服务业营改增相关的涉税风险，企业可以采取以下几个方面的措施。
首先，企业应加强内部会计管理，建立完善的会计制度和核算办法，确保会计处理的准确性和合规性。
其次，企业应加强财务内部控制，建立健全的财务核算体系和风险控制机制，确保财务数据的真实性和完整性。
再次，企业可以委托专业的会计机构进行代理记账和涉税咨询，及时了解最新的税收政策和法规，为企业提供相关的税务筹划和风险防控的建议。
苏州会计继续教育 增值税、营业税、消费税税制改革以及企业应对策略题目
增值税、营业税、消费税税制改革以及企业应对策略题目下列选项中，属于应缴增值税的行业是（）。
产品受托加工业以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
（）正确下列有关增值税的表述，错误的是（）。
企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（）正确某增值税一般纳税人外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。
外购的低值易耗品下列可以抵扣增值税进项税额的项目是（）。
工业行车不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
（）正确根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列不属于增值税扣税凭证的是（）。
废旧物资销售发票用于个人消费的不得抵扣增值税进项税额的外购货物不包括纳税人的交际应酬消费。
（）错误商场向供应商收取的费用中应缴纳增值税的是（）。
返利纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
（）错误根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围。
（）正确商场向供应商收取的费用中应缴纳增值税的是（）。
返利根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围正确下列资产中，进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）。
《增值税暂行条例》第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
（）正确某一般纳税人2006年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得的普通发票上注明价款20000元，该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。
会计继续教育营改增会计核算实务DOC
营改增会计核算实务一、会计科目设置（一）一般纳税人会计科目一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。
“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。
“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。
“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。
企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。
企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。
“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。
“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
解答生活服务业营改增实务中的15个问题
解答生活服务业营改增实务中的15个问题生活服务业是指为居民提供餐饮、住宿、旅游、美容美发、娱乐休闲等服务的行业。
营改增是我国在增值税制度改革中的一项重要措施，旨在降低税负，推动经济发展。
在实际操作中，生活服务业在营改增中有一些疑问和困惑，下面将解答15个与生活服务业营改增相关的问题。
1. 营改增会对生活服务业造成哪些影响？答：营改增将增值税适用范围扩大到了生活服务业，对于部分业务收入较大的生活服务企业可能增加税负，但同时也使得企业可以抵扣输入税金，降低了全行业的整体税负。
2. 生活服务业涉及的增值税税率有哪些？答：生活服务业涉及的增值税税率一般为6%，部分项目（如餐饮等）可按照11%税率征收。
3. 营改增后，生活服务业需要如何进行税控？答：生活服务业需要按照国家相关规定办理增值税一般纳税人登记，并遵循增值税发票管理等相关规定。
4. 生活服务业在营改增后的增值税申报如何操作？答：生活服务业企业需要按照规定的时间和流程进行增值税申报，明确列示应税销售额、应税购进额等相关信息。
5. 生活服务业涉及的项目如何区分应税劳务和应税服务？答：应税劳务通常指人力资源服务和委托代理服务，而应税服务则指餐饮、旅游、美容美发等服务。
具体区分可参考相关政策文件和税务部门的解释。
6. 营改增后的生活服务业是否可以享受进项税抵扣？答：是的，生活服务业可以根据实际情况抵扣进项税，减少应缴增值税的税额。
7. 在营改增后，生活服务业的非正规经营是否需要纳税？答：是的，无论是否正规经营，生活服务业都需要按照相关规定纳税。
8. 生活服务业中个体工商户如何开展营改增工作？答：个体工商户可以按照当地税务部门的要求办理增值税纳税人登记，并按照规定进行税款申报。
9. 营改增后，生活服务业如何申请增值税专用发票？答：生活服务业企业可以向税务部门提出申请，并提供相关资料，经审核通过后，就可以领用增值税专用发票。
10. 生活服务业营改增前后的纳税人身份是否有变化？答：生活服务业企业在营改增前后的纳税人身份一般不会发生变化，只是纳税政策和操作方式有所调整。
生活性服务业“营改增”税收政策与企业应对策略
生活性服务业“营改增”税收政策与企业应对策略•1、从什么开始生活性服务业正式纳入到营改增的范畴（10分）A 2016年1月1号年5月1号C 2017年1月1号D 2017年5月1号正确答案:B•2、以下选项不属于服务业的是？（10分）A 餐饮住宿业B 医疗教育C 家政服务装修装饰正确答案:D•3、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：（10分）B 销售额=含税销售额x（1+征收率）C 销售额=含税销售额x（1-征收率）D销售额=含税销售额+(1x征收率）正确答案:A•4、在物业管理行业成本中，提供劳务（含外包劳务）占物业管理费比例是多少？（10分）B 60%~70%C 50%D 70%正确答案:B•5、文化服务是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。
以下哪个选项不属于文化服务范畴？（10分）A 文艺创作B 图书馆的图书和资料借阅C档案馆的档案管理体育活动正确答案:D•1、增值税纳税义务、扣缴义务发生的时间为：（10分）A 纳税人发生应税应为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B 纳税人发生应税应为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的第二天C先开具发票的，为开具发票的当天D 开具发票的，为开具发票的第二天正确答案:A C•2、企业管理服务，是指提供总部管理，以及其他包含哪些服务的业务活动呢？（10分）A 投资与资产管理B 市场管理C物业管理D 日常综合管理正确答案:A B C D•3、人力资源服务是指提供哪些业务活动？（10分）A公共就业B劳务派遣C人才委托招聘D劳动力外包正确答案:A B C D•1、当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不可以结转下期继续抵扣。
（10分）错误正确答案:错误•2、物业管理行为成本中，劳务成本占支出比例最高。
（10分）B错误正确答案:正确。
2018年会计继续教育
2018 会计连续教育《增值税会计办理规定》解读《高级谈判技巧》《增值税会计办理规定》解读选择 :1.《增值税会计办理规定》的推行日期是（2016年12月3日）2.按《增值税会计办理规定》土地增值税核算科目为（税金及附加）。
3.出口退（免）税的状况不包括（出口货物退税不免税）。
4.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分 2 年抵扣，第一年抵扣比率为（60% ）。
5.收益表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。
6.某企业 2017 年 1 月采买原资料一批，资料已查收入库，货款已付，获取增值税专用发票不含税金额100 万元，税额17 万元，当月记账时还没有认证，会计办理为（借：原资料 100 应交税费 - 待认证进项税额17 贷：银行存款117）。
7.某企业 2017 年 3 月支付防伪税控系统技术保护费330 元，获取增值税一般发票，申报抵减增值税时账务办理为（借：应交税费 -应交增值税 -减免税款 330 借：管理费用-330 ）。
8.某企业为一般纳税人， 2017 年 3 月买入某企业股票 530 万元，计入交易性金融财富，2017 年 5 月以 636 万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月尾结转增值税（ 6 万元）。
9.某一般纳税人企业 2016 年 5 月自建厂房一个，获取工程款增值税专用发票不含税金额 100 万元，税额11 万元，厂房建成时账务办理受骗入“应交税费-应交增值税 -进项税额”（ 6.6 万）。
10. 某一般纳税人企业2016 年 7 月支付 555 万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定财富，获取增值税专用发票已经经过认证，账务办理为（借：固定财富555应交税费 -应交增值税 -进项税额 55 贷：银行存款 555 应交税费 -应交增值税 - 进项税额转出 55 ）。
11.某商贸企业 2017 年 7 月收买农户种植的玉米共计 10 万元，并开具农产品收买发票，可抵扣的进项税额为（ 1.1 万）。
2018年会计继续教育-“营改增”纳税申报全景分析题库
第1部分判断题1. 增值税纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
A、对B、错正确答案：A解析：增值税纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
2. 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额×3%A、对B、错正确答案：B解析：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。
3. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
A、对B、错正确答案：A解析：按照政策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
4. 纳税人由于偶然转让不动产所造成的年应税销售额超过500万元，应到主管税务机关登记为增值税一般纳税人。
A、对B、错正确答案：B解析：纳税人由于偶然转让不动产所造成的年应税销售额超过500万元，无须登记为增值税一般纳税人。
*第2部分单选题1. 适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以（）的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。
A、含税B、差额后C、差额前D、月平均正确答案：C解析：适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。
2. 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税[2016]36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向（）主管国税机关申报纳税。
A、建筑服务发生地B、机构所在地|C、建筑服务发生地或机构所在地D、建筑服务发生地和机构所在地正确答案：B解析：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税[2016]36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
生活服务业营改增相关会计处理及涉税风险化解
应交增值税明细科目说明
3．“减免税款”，反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定 直接减免的增值税额借记本科目，贷记相关科目。（税控两费）
4．“出口抵减内销产品应纳税额”，反映出口企业销售出口货物 后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本 科目，贷记“应交税费－－应交增值税（出口退税）”科目。
应交增值税明细科目说明
7．“出口退税”，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理 报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出 口退税而收到退回的税款。
8．“进项税额转出”，记录企业的购进货物、在产品、产成品等 等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转 出的进项税额。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背 景设计、动画设计、
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
—— 税负不公？
000元，交纳技术维护费300元，电子设备折旧年限2年，净残值为零。
（一）购置税控设备的账务处理
（1）购置税控设备
借：固定资产—税控设备
6 000
贷：银行存款
6 000
借：应交税费—应交增值税
6 000
贷：递延收益
6 000
（2）按月计提折旧250元 借：管理费用 贷：累计折旧 （3）以财政补助弥补损失 借：递延收益 贷：管理费用
一般计税方法 （1）一般计税方法按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额。
应纳税额＝销项税额－进项税额 销项税额＝销售额×税率
生活服务业营改增一般纳税人的相关帐务处理及几点注意事项
生活服务业营改增一般纳税人的相关帐务处理及几点注意事项作者：唐频频来源：《财会学习》2016年第11期摘要：生活服务业营改增后，企业如果能取得占5%以上的成本费用类可抵扣的专用发票，税负就会降低。
企业在日常经营中应多途径争取增值税专用发票，财务人员也要注意发票的保管及据实开具。
关键词：生活服务业；营改增；账务处理根据国务院常务会议决定，财政部和国家税务总局于2016年3月23日，联合印发了《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税[2016]36号），2016年4月底国税局已全部通知到涉及营改增的企业，办理纳税人的认定工作并购置了防伪税控系统设备。
从2016年5月起纳税人可开具增值税发票。
2016年6月纳税人向国税系统上报增值税纳税申报表并交纳增值税。
全面推开的四大行业有建筑业、房地产业、金融业及生活服务业，其中生活服务业企业特点是规模不大，但涉及的企业众多有700多万户，占这次全面推开的四大行业的80%。
从以上节奏可以看出，这次全面推开营改增的时间紧，任务重。
虽然服务业的相关会计帐务处理并不复杂，但是生活服务业的财务人员从来没有接触过增值税，以前营业税申报表只填一张表，并且申报表上只需填一项目数据---营业收入即可。
而增值税申报表一套有10张，暂且不去看内容，首先在数量上就镇住了财务人员，加上增值税税收征管严格，从而导致他们的心理压力很大。
一、生活服务业一般纳税人日常业务常用的会计帐务处理（一）常用会计科目的设置首先在“应交税金”这个一级科目下，增设二个二级科目，三个三级科目。
增设的二级科目为“应交税金--应交增值税”、“应交税金--未交增值税”。
增设的三级科目为“应交税金-应交增值税（销项税额）、应交税金-应交增值税（进项税额）、应交税金-应交增值税（转出未交增值）（二）提供销售服务时的会计帐务处理提供销售服务收到款项时，因为增值税是价外税，所以做会计分录与交营业税时不同，需要拆分收入和税金。
财税实务生活性服务业全部实行营改增
财税实务生活性服务业全部实行营改增国务院审议通过《关于加快发展生活性服务业促进消费结构升级的指导意见》, 发改委副主任林念修称, 其将居民和家庭服务、健康、养老、旅游、体育、文化、法律、批发零售、住宿餐饮、教育培训等10个领域作为重点, 在金融、财政等方面提供政策支持, 把增加服务有效供给当作未来发展导向当前生活性服务业发展普遍比较粗放, 个性化服务供给严重不足, 需要推动生活性服务业向精细和高品质来转变《指导意见》提出“四个注重”：注重大力倡导崇尚绿色环保、讲究质量品质、重视文化内涵的生活消费理念；注重坚持质量为本、提升品质水平的发展原则；注重推动生活性服务业便利化、精细化、品质化发展；注重推动生活消费方式由生存性、传统性、物质性向发展型、现代型和服务型转变在健康服务领域积极提升医疗服务品质、推动发展专业规范的护理服务；在养老服务领域积极运用网络信息技术发展紧急呼叫、健康咨询、物品代购等适合老年人服务的项目；在旅游服务领域, 要以游客需求为导向, 来丰富旅游产品、提升旅游文化内涵和附加值生活性服务行业全部实行营改增, 发挥财政资金引导作用, 创新财政资金的使用方式, 运用股权投资、产业基金等市场化融资手段, 来支持生活性服务业的发展。
提出支持符合条件的生活性服务企业上市融资, 包括发行债券, 鼓励商业银行专业化开展多种方式的金融服务, 鼓励保险机构开展产品创新和服务创新。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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《生活服务业营改增涉税会计处理》随堂随练单项选择题（共1题）1. 生活性服务业的成本核算的特殊性不包括（）。
提供服务的无形性提供服务的同步性提供服务的异质性提供服务的有型性判断题（共1题）2. 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。
包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 下列各项会计不属于企业会计范畴的有（）。
地质勘查单位会计施工企业会计房地产企业会计保险业会计判断题（共1题）2. 小规模纳税人就执行小企业会计准则。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 下列关于外币折算的所得税规定中不正确的是（）。
折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后可根据实际情况随时变更纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算判断题（共1题）2. 酒店餐饮企业除了服务外，还有商品的加工和销售。
因此，会计核算时，需根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 下列业务属于服务性经营业务的是（）。
酒店客房内的食品饮料的销售服务酒店企业附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场旅馆的住宿、美容美发、洗涤等判断题（共1题）2. 客房业务收入确认以收到款项的时间来确定。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 餐饮企业外卖业务的增值税处理正确的是（）。
按照视同销售处理按照餐饮销售处理按照混合销售处理按照商品销售处理判断题（共1题）2. 酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务不做视同销售处理，不再计算缴纳增值税。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 酒店餐饮企业购入的下列项目的进项税额不可一次性扣除的有（）。
购进食材、调料佐料购进经营用车、厨房用具房屋租赁费、维修费购进经营用房产判断题（共1题）2. 酒店餐饮部的人工费用直接计入营业成本中。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 酒店餐饮企业原材料的分类不包括（）。
原料及主要材料燃料物料用品包装物判断题（共1题）2. 酒店餐饮企业顾客用于打包饭菜不单独计价的包装物，不必进行会计核算。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 某企业2016年5月购进不动产不含税价款100万元，进项税额11万元，本期可抵扣的进项税额是（）万元。
114.46.6判断题（共1题）2. 在固定资产的增值税会计核算中应注意区分动产和不动产进行固定资产的进项税额抵扣。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 旅行社不包括（）。
组团社接团社本地社判断题（共1题）2. 旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
正确错误单项选择题（共1题）1. 下列关于旅行社收入的描述不准确的是（）。
劳务收入是指旅行社向其他旅行社提供当地或全程导游翻译人员所得的收入票务收入是指旅行社代办国内外客票所得的收入零星服务收入是接待零散旅游者和承办委托服务事项所得的收入综合服务收入是向旅游者一次性收取的费用判断题（共1题）2. 接团是社负责根据国内外旅游者不同的要求，将旅游者组成各类旅行团，并负责旅行团在当地的游览活动。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 下列关于旅游企业直接成本的特点的描述不准确的是（）。
必须有直接的认定或承担对象不存在费用的期末分摊问题成本费用的划分、确认和核算要比其他行业更为简单、方便成本费用的划分、确认和核算要比其他行业更为复杂判断题（共1题）2. 代收代付费用是旅行社在组团或接团过程中直接用于游客完成旅游过程的各种费用和支出直接。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 旅性社组团营业收入的核算正确的是（）。
组团业务，一般都是先收款，后支付费用组团业务，一般都是同时收款和支付费用当提供旅游服务时，按季根据旅行团明细表进行结算判断题（共1题）2. 旅行社的接团业务，一般都是提供服务前向组团社进行结算，也可以向组团社预收部分定金，按期结算。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 接待旅行团过程中直接支付的代收代付费用不包括（）。
房费餐费交通费导游费判断题（共1题）2. 旅行社接团成本与组团直接成本有紧密的联系，组团社的拨付成本就是接团社的营业收入，所以接团成本与组团成本所包含的内容是一致的。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 医院收入中的其他收入不包括（）。
培训收入食堂收入租金收入科教项目收入判断题（共1题）2. 医疗收入应当在提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认入账。
医院给予病人或其他付费方的折扣不计入医疗收入。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 医疗业务成本不包括医院开展医疗服务及其辅助活动发生的（）。
人员经费耗用的药品及卫生材料费提取的医疗风险基金财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销判断题（共1题）2. 医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用，包括财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 民间非营利组织的筹资费用包括（）。
为了获得捐赠资产而发生的费用为组织和管理其业务活动所发生的各项费用聘请中介机构费应偿还的受赠资产判断题（共1题）代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。
应当专户存储，专款专用，并定期接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的检2. 民间非营利组织费用是指为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。
费用应当按照其功能分为业务活动成本、管理费用、财务费用和其他费用。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 高等学校会计制度规定（）。
高等学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制高等学校会计核算一律采用收付实现制高等学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用判断题（共1题）2. 高等学校的财务报表由会计报表及其附注构成。
会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 下列关于物业管理经营收入确认的描述正确的是（）。
长期工程（包括劳务）合同，一般应根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入长期工程（包括劳务）合同，应在长期工程（包括劳务）合同完成时确认营业收入物业大修收入应当大修服务完成时确认营业收入的实现判断题（共1题）2. 物业管理企业固定成本比率较低，人工成本在成本中的比例比较低、成本中有相当部分属预防性支出。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 下列关于物业管理经营收入确认的描述正确的是（）。
长期工程（包括劳务）合同，一般应根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入长期工程（包括劳务）合同，应在长期工程（包括劳务）合同完成时确认营业收入物业大修收入应当大修服务完成时确认营业收入的实现判断题（共1题）2. 物业管理企业固定成本比率较低，人工成本在成本中的比例比较低、成本中有相当部分属预防性支出。
（）正确错误单项选择题（共1题）1. 小规模纳税人提供劳务派遣服务的增值税处理正确的是（）。
以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税以取得的全部价款为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税选择差额纳税，以取得的全部价款扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额判断题（共1题）2. 如果是和劳务公司签的合同派往客户单位工作，则属于人力资源外包服务；反之，如果是和客户单位签的合同，只是代其员工发放工资和代缴五险一金，则属于劳务派遣服务。
（）正确错误作业1：单项选择题（共5题）1. 下列各项会计不属于企业会计范畴的有（）。
地质勘查单位会计施工企业会计房地产企业会计保险业会计2. 医疗业务成本不包括医院开展医疗服务及其辅助活动发生的（）。
财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销提取的医疗风险基金耗用的药品及卫生材料费人员经费3. 旅性社组团营业收入的核算正确的是（）。
当提供旅游服务时，按季根据旅行团明细表进行结算组团业务，一般都是同时收款和支付费用组团业务，一般都是先收款，后支付费用4. 下列关于旅游企业直接成本的特点的描述不准确的是（）。
成本费用的划分、确认和核算要比其他行业更为复杂成本费用的划分、确认和核算要比其他行业更为简单、方便必须有直接的认定或承担对象不存在费用的期末分摊问题5. 下列关于旅行社收入的描述不准确的是（）。
劳务收入是指旅行社向其他旅行社提供当地或全程导游翻译人员所得的收入票务收入是指旅行社代办国内外客票所得的收入零星服务收入是接待零散旅游者和承办委托服务事项所得的收入综合服务收入是向旅游者一次性收取的费用判断题（共5题）6. 一般纳税人的餐饮企业，从农民手中收购大量的蔬菜和鲜活肉、蛋，企业自行开具增值税普通发票（左上角有收购字样）可按规定扣除增值税进项税额。
（）正确错误7. 代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。
应当专户存储，专款专用，并定期接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的检查与监督。
（）正确错误8. 民办营利性教育医疗机构的会计核算按民间非盈利组织会计制度执行。
（）错误正确9. 民间非营利组织费用是指为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。
费用应当按照其功能分为业务活动成本、管理费用、财务费用和其他费用。
（）正确错误10. 我国目前组织旅行团的收费方式，主要采用费用包干方式，即旅游者按照旅游路线和旅行天数向当地旅行社一次交清旅游费用。
（）错误正确作业2：单项选择题（共5题）1. 下列各项会计不属于企业会计范畴的有（）。
地质勘查单位会计施工企业会计房地产企业会计保险业会计2. 医疗业务成本不包括医院开展医疗服务及其辅助活动发生的（）。
财政补助收入和科教项目收入形成的固定资产折旧和无形资产摊销提取的医疗风险基金耗用的药品及卫生材料费人员经费3. 医院收入中的其他收入不包括（）。
科教项目收入租金收入食堂收入培训收入4. 旅性社组团营业收入的核算正确的是（）。