消费税的特点是什么,消费税征税范围包括哪些
消费税的征税范围包括哪些
消费税的征税范围包括哪些
消费税的征税范围包括如下11种消费品：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重⾸饰及珠宝⽟⽯、鞭炮、烟⽕、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、⼩汽车。
被选择的上述消费品可分为五类：
第⼀类，如果过度地消费，会给⼈类健康、社会秩序、⽣态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰⽕等。
第⼆类，奢侈品和⾮⽣活必需品，如化妆品、贵重⾸饰和珠宝⽟⽯等。
第三类，⾼能耗和⾼档消费品，如摩托车、⼩汽车等。
第四类，不可再⽣并在使⽤过程中会造成环境污染的资源产品，如汽油、柴油等。
第五类，产销数量较⼤，税源充⾜，具有⼀定的财政意义的产品，如护肤护发品、汽车轮胎等。
需要指出的是，消费税的征税范围不是⼀成不变的，随着我国经济的发展，今后还可以根据国家的政策和经济情况及消费结构的变化适当调整。
⽬前，我国消费税征收范围的确定主要体现了以下两个特点：
⾸先，消费税是选择部分消费品列举税⽬征收的。
消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的。
也就是说，对消费税列举的11个税⽬，既要征收消费税，同时，⼜要征收增值税。
其次，凡在我国境内⽣产和进⼝属于消费税税⽬税率表上列举的消费品都需要缴纳消费税，但是，为了平衡税收负担，堵塞税收漏洞，对于那些未体现销售⽽发出、使⽤和收回的应税消费品，也可通过视同销售⽅式，将其纳⼊消费税的征收范围。
消费税
消费税消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。
消费税的特点：①征税范围具有选择性。
②征税环节具有单一性。
③平均税率水平比较高且税负差异大。
④征收方法具有灵活性。
消费税和增值税的关系：缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税；而缴纳消费税的货物除饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒外（缴消和营），都是增值税征税范围的货物，且都属于适用增值税17%税率的货物的范围，不涉及低税率，但若是增值税小规模纳税人，会涉及征收率。
第一节纳税义务人与征税范围一、纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
“境内”：指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
二、征税范围第二节税目和税率一、税目第三节计税依据消费税应纳税额的计算方法有从价计征、从量计征、从价从量复合计征三种。
一、从价计征应纳税额=销售额×比例税率销售额：为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用：指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但符合特定条件的代为收取的政府性基金或行政事业性收费不包括在内。
二、从量计证应纳税额=销售数量×定额税率三、从价从量复合计征应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率四、计税依据的特殊规定第四节应纳税额的计算一、生产销售环节应纳消费税的计算纳税人在生产销售环节应缴纳的消费税，包括直接对外销售应税消费品应缴纳的消费税和自产自用应税消费品应缴纳的消费税。
（一）直接对外销售应纳消费税的计算直接对外销售应税消费品涉及三种计算方法：1、从价定率计算应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率2、从量定额计算应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率3、从价定率和从量定额复合计算应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率（二）自产自用应纳消费税的计算1、用于连续生产应税消费品纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税应税消费品的，不纳税。
消费税知识点总结
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托 加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费 品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有 制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮 和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、 馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
人民大2024曹越《税法(第5版)》PPT第3章 消费税
委托加工应税消费品的单位和 委托加工的应税消费品，除受托方为个人，
个人
由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
零售金银首饰、钻石、钻石饰 品、铂金首饰的单位和个人
生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石 饰品、铂金首饰时不征收消费税，纳税人 在零售时纳税
从事卷烟批发业务的单位和个 人
纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外 的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税 人之间销售的卷烟不缴纳消费税
（二）税率设计的原则 （1）体现国家产业政策和消费政策。 （2）正确引导消费方向，有效抑制超前消费倾向，调节 供求关系。 （3）适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。
第二节 纳税人
消费税的纳税人包括在中华人民共和国境内生产、委托 加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售 应税消费品的其他单位和个人。
（二）销售额的确定 1.销售额的基本内容 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价 款和价外费用，包括消费税，但不包括增值税。 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用 ） ÷（ 1+增值税税率或征收率）
【特别提示1】： 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随 着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的 组成部分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款， 均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（九）高尔夫球及球具 本税目的征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫 球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。
（十）高档手表 本税目的征税范围包括不含增值税售价每只在10000元（ 含）以上的手表。
（十一）游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（ 含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置 ，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。 （十二）木制一次性筷子 本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经 打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。 （十三）实木地板 本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地 板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的 实木装饰板，以及未经涂饰的素板。
消费税知识点总结
消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税.二、特点——“五性”1。
征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2。
征税环节单一性—-某一环节一次征收（除卷烟）;3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4。
税收调节特殊性-—①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5。
转嫁性——消费者承担。
三、消费税与增值税异同比较（了解）四、征税原则(看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.高能耗及高档消费品,包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5。
具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的.（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理,原有税负水平。
第二节纳税人★★的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人.1。
境内:起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体)3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节一、税率形式——比例税率、定额税率1。
比例税率：10档：1%～56%2。
定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定3。
定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒二、最高税率运用1。
纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税;2。
财税习题
消费税【消费税概述】⏹1、概念：⏹消费税是对消费品和消费行为征收的一种税。
⏹在我国，消费税是指对在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。
⏹2、特点：⏹（1）范围的选择性⏹（2）环节的单一性⏹（3）税负的差异性⏹（4）间接税⏹3、作用⏹调节消费结构、限制消费规模，引导消费方向、财政收入、缓解社会公平⏹一、消费税的征税范围⏹我国现行消费税的征税范围为生产、委托加工和进口的应税消费品。
⏹1、生产应税消费品⏹（1）生产销售⏹（2）自产自用应税消费品：除连续生产应税消费品以外，其他方面均应在移送使用环节纳税。
⏹2、委托加工应税消费品⏹3、进口应税消费品⏹4、零售应税消费品⏹金银首饰消费税在零售环节征收。
仅限于金基银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
零售环节适用税率为5%⏹二、纳税人⏹在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
⏹对十一种应税消费品中的烟和酒，还需注意具体征税范围：⏹（一）烟⏹包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
⏹卷烟回购企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：⏹ 1.回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。
联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。
⏹ 2.回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。
⏹（二）酒及酒精⏹酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。
⏹关于酒的征收范围的确定：⏹ 1.外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白洒的适用税率。
消费税的概念特点与征税范围
消费税的概念特点与征税范围消费税的概念特点与征税范围 消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
下⽂是相关的概念，特点以及征税范围知识，欢迎⼤家阅读与了解。
概念： 消费税(或：销售税)是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。
销售税是典型的间接税。
消费税是1994年税制改⾰在流转税中新设置的⼀个税种。
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的⼀个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费⽅向，保证国家财政收⼊。
现⾏消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰⽕，化妆品，成品油，贵重⾸饰及珠宝⽟⽯，⾼尔夫球及球具，⾼档⼿表，游艇，⽊制⼀次性筷⼦，实⽊地板，汽车轮胎，摩托车，⼩汽车等税⽬，有的税⽬还进⼀步划分若⼲⼦⽬。
消费税实⾏价内税，只在应税消费品的⽣产、委托加⼯和进⼝环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不⽤再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。
在消费税于1994年1⽉1⽇正式开征后，有⼈认为消费税是额外增加的商品税负，会引起物价的上涨，其实这是⼀种误解。
根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，先改为征收增值税后，这些产品的原税负有较⼤幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收⼊减收，需要将税负下降的部分通过再征⼀道消费税予以弥补。
因此，开征消费税属于新⽼税制收⼊的转换，征收消费税的消费品虽然还是征收增殖税，但基本上维持了改⾰前的税负⽔平。
对少数消费品征收消费税不应成为物价上涨的因素。
特点 1、消费税以税法规定的特定产品为征税对象。
即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有⽬的地、有重点地选择⼀些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求; 2、按不同的产品设计不同的税率，同⼀产品同等纳税; 3、消费税是价内税，是价格的组成部分; 4、消费税实⾏从价定率和从量定额两种计算⽅法。
征税范围 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的⼀个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费⽅向，保证国家财政收⼊。
消费税的基础知识
定率税率：每标准条（200支，下同）调拨价格在70元 （含70元，不含增值税）以上的卷烟，税率为由45%调整为 56%；每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟， 税率由30%调整为36%。
下列卷烟一律适用56%的税率：进口卷烟，白包卷烟，手 工卷烟，自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，委 托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟，未经国务院批 准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。
2、纳税人将自产的应税消费品用于除连续生产应税 消费品外的其他方面，应于移送使用环节计算纳税。
用于其他方面是指：
①用于生产非应税消费品；这种情况下 消费税缴，增值税不缴
②用于在建工程、管理部门、非生产机 构；这种情况下消费税及增值税视同销售
③用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、 职工福利、奖励等方面。这种情况下消费 税及增值税视同销售，这属于外部移送。
3、自产自用应税消费品的计税依据。
按照税法规定, 纳税人将自产的应税消费品 用于其他方面的，应按照同类消费品的销售价格 计算纳税；没有同类消费品的销售价格的，按照 组成计税价格计算纳税。
组成计税价格的计算公式：
（1）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费 税税率）
（2） 复合计税的组成计税价格=（成本+利润 +自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税税率）
1、纳税环节----零售环节
2、计税依据----金银首饰的销售额 P126
第三节 消费税的计算
一、应纳税额的计算P124
1、从价定率： 应纳税额=销售额（计税依据）×税率
2、从量定额： 应纳税额=销售数量（计税依据）×单位税额
3、复合计税办法：应纳税额=销售数量×单位税额+ 销售额×适用税率
消费税征收范围包括哪些
消费税征收范围包括哪些
消费税是为了调整产品结构，引导消费⽅向，在对货物征收了增值税的基础上，选择特定消费品再征收的⼀项税。
那么，消费税征收有哪些范围呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
消费税的征收范围包括哪些
第⼀类：⼀些过度消费会对⼈类健康、社会秩序、⽣态环境等⽅⾯造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰⽕等；
第⼆类：奢侈品、⾮⽣活必需品，如贵重⾸饰、化妆品等；
第三类：⾼能耗及⾼档消费品，如⼩轿车、摩托车等；
第四类：不可再⽣和替代的⽯油类消费品，如汽油、柴油等；
第五类：具有⼀定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
消费税的特点：
1、消费税征税项⽬具有选择性，消费税以税法规定的特定产品为征税对象；
2、按不同的产品设计不同的税率，同⼀产品同等纳税；
3、消费税是价内税，是价格的组成部分；
4、消费税实⾏从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种⽅法征税；
5、消费税征收环节具有单⼀性；
6、消费税税收负担转嫁性，最终都转嫁到消费者⾝上。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
第三章 消费税 课件《税收第二版》同步教学(高教版)
第四节 消费税应纳税额的计算
三、复合计税方法应纳消费税的计算
自产自用应税消费品组成计税价格公式为：
组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税
率）÷（1－比例税率）
委托加工应税消费品组成计税价格公式为：
组成计税价格=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×
定额税率）÷（1－比例税率）
费税比例税率）
关税完税价格，是指海关核定的关税完税价格
第四节 消费税应纳税额的计算
一、从价定率征收消费税应纳税额的计算
(五)批发的卷烟应纳消费税的计算应纳税所得额的确
定
批发的卷烟，以批发卷烟所收取的不含增值税的 销售价格计算纳税。卷烟批发单位和个人，应将卷烟 销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的， 一并征收消费税。
第五节 出口应税消费品退（免）税
一、应税消费品出口退免税政策 二、出口货物退税率的规定 三、出口应税消费品退税额的计算
第五节 出口应税消费品退（免）税
一、应税消费品出口退免税政策
（一）出口免税并退税 （二）出口免税不退税 （三）出口不免税也不退税
第五节 出口应税消费品退（免）税
二、出口货物退税率的规定
①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款 日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的 ，为发出应税消费品的当天；
②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； ③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品
并办妥托收手续的当天； ④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款
纳税人生产销售的应税消费品按照销售额和适用税率计算
应纳税额。其计算公式为：
应纳税额=销售额×消费税税率
消费税及核算
【例】某进出口公司2015年底从法国进口一批香水，其离岸价 格折合人民币为100万元，支付运费、包装费、途中保险费10 万元，化妆品适用的关税税率为60％，适用的消费税率为30 ％，计算这批香水到我国口岸后应交的流转税金。
（2）应纳增值税
=售价×增值税率－烟丝进项税额
=25 ×17%－1.36 = 2.89（万元）
生产领用的另一半，领用时无须缴纳消费税和增值税，待烟
丝连续生产出卷烟销售时再缴纳消费税和增值税，且可以扣除由
乙方代收代缴的未扣完的消费税。
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三、进口应税消费品应纳消费税计算
1、从价定率方式 应纳消费税额=组成计税价格×比例税率
根据组成计税价 计算
根据加工费计算
委托方 主要原料 +加工费+消费税+增值税
受托方
成品或半成品
已包含受托 方已代扣代 缴的消费税
委托加工已税消费品
收回作为原料 继续加工
销售应交税，但 可扣除原料中已 缴纳的消费税
应税消费品
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（二）代收代缴税款的规定
1、委托加工应税消费品由受托方在向委托方交货时 代收代缴消费。即委托方是纳税人，受托方是扣缴义 务人。受托方是个人的，由委托方收回后缴纳消费税 。 2、委托方收回应税消费品直接出售的 （1）售价不高于受托方计税价格的——不再缴纳消 费税（批发卷烟要按11%缴纳消费税），但要根据售价缴 纳增值税（由受托方收取的加工费的增值税可抵扣）
应纳消费税＝最高销售额×消费税率 ＝9.5×10×5％＝4.75(万元)
2、增值税——按平均售价计税 汽车平均售价＝（9.5×4＋9×4＋8.5×2）/10 ＝9.1（万元） 应纳增值税＝平均售价×增值税率 ＝9.1×10×17％＝15.47（万元）
消费税概述
（十四） 电池
电池的征税范围包括原电池、蓄电池、燃料电池、 太阳能电池和其他电池。根据《关于对电池、涂料征 收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）的规定，自 2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。对无汞原 电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或 “镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳 能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。2015 年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1 日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
1. 无铅汽油
2. 柴油
（六） 成品油
3. 石脑油
6. 润滑油
5. 航空煤油
4. 溶剂油
7. 燃料油
1.轻便摩托车
（七） 摩托车
2.摩托车
（八） 小汽车
汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的 非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位 在内最多不超过9个座位（含9个座位）的，在设计和技 术特点上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员 座位在内的座位数在10至23座（含23座）、车身长度小 于7米的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各 类中轻型商用客车。车身长度大于7米（含7米），并且 座位数在10至23座（含23座）的商用客车，不属于中轻 型商用客车征收范围，不征收消费税。电动汽车不属于 本税目征收范围。
（十一） 游艇
游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻 璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可 以在水上移动的浮载体。按照有无动力划分， 游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。本税目征 收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米 （含），内置发动机，可以在水上移动，一般 为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲 娱乐等非牟利活动的各类机动艇。
《中国税制消费税》课件
03 消费税的税率
税率概述
税率是税收制度的核心要素之一 ，ห้องสมุดไป่ตู้税额与课税对象之间的比例
。
消费税税率的高低直接影响着消 费者的购买行为和企业的发展方
向。
消费税税率的设计应遵循公平、 合理、有效的原则，既要保障国 家财政收入，又要促进经济社会
的可持续发展。
税率的种类与计算方法
比例税率：按课税对象的一定比例征 收，如增值税中的小规模纳税人按 3%的税率征收。
04 消费税的税收优惠
税收优惠概述
税收优惠是国家为了实现特定的经济和社会发展目标，对某些纳税人和征税对象给予的税收 减免、照顾和鼓励的政策措施。
消费税的税收优惠是国家为了调节消费行为、促进产业结构升级和保护环境而制定的一系列 税收优惠政策。
消费税的税收优惠主要包括减征、免征、抵免、退税等形式，具体政策措施由国家税务总局 制定并公布。
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改革将促进企业转型升级和绿色发展，推动产业结构 和能源结构的优化调整。
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累进税率：根据课税对象数额大小不 同，分档设置不同税率，如个人所得 税中的超额累进税率。
定额税率：按课税对象的单位数量或 价值征收固定税额，如车船税按车辆 类型和排量征收固定税额。
消费税的税率计算方法主要包括从价 定率和从量定额两种方式，具体计算 公式为：应纳税额=销售额（或销售 量）×税率。
税率的调整与变化
税收优惠的具体内容
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对某些特定消费品，如节能环 保产品、新能源汽车等，实行
消费税减征或免征政策。
对某些特定行业，如高新技术 产业、小微企业等，实行消费
税税收抵免或退税政策。
税法 第三章-消费税法
组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－比例税率)
复合计税办法征收消费税的应税消费品，其组成计税
价格公式中应含从量征收的消费税。
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费 品的生产行为，按规定征收消费税：
（二）委托加工应税消费品 （三）进口应税消费品 （四）零售应税消费品
零售环节征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石 饰品。 （五）批发卷烟环节
卷烟在批发环节加征一道消费税。自2009年5 月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。自 2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述
一、消费税含义 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加
工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数 量在特定环节征收的一种税。 二、我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）征收方法具有多样性 （四）税率税额的差别性
第二节 纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行 条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的 纳税义务人。生产、委托加工和进口应税消费品的起运 地或所在地在中国境内。
二、消费税的征税范围
五个环节：生产、委托加工、进口、零售、批发。
（一）生产应税消费税
四、消费税应纳税额计算的特殊规定 从价定率计税、从量定额计税以及复合计税这3种计
税方法是消费税应纳税额计算的基本方法，在实际的计算 中，还有一些比较特殊的情况。
消费税消费税的含义与特点
消费税消费税的含义与特点消费税（Value-added Tax，简称VAT）是一种以商品和服务消费为基础，按照以销售额计算的税金。
消费税作为一种间接税，由最终消费者承担，被视为国家财政收入的重要来源之一。
本文将探讨消费税的含义和特点。
一、消费税的含义消费税是一种按照商品和服务的销售额计算的税金。
它是一项间接税，最终由消费者通过购买商品和服务来承担。
消费税的征收对象是销售者，由销售者向国家财政缴纳税款，然后将税负转嫁给消费者，所以消费者最终承担了实际税收的负担。
消费税的征税依据是商品和服务的销售额，税率通常是根据不同的商品和服务类型而定，一般由国家税务机关事先确定，并在相关法律法规中明确规定。
二、消费税的特点1. 公平性：消费税作为一种间接税，最终由消费者承担。
由于消费行为普遍存在于社会各个阶层，因此消费税具有较强的公平性，每个消费者根据其购买力负担相应的税费。
2. 透明性：消费税征收的税款是包含在商品和服务的价格中，对消费者来说是透明的。
消费者可以清楚地看到商品和服务的总价，其中已经包含了相关税费。
这种透明性使得税款不易被隐藏，有助于公众了解税负。
3. 税基广泛：消费税的税基非常广泛，涵盖了几乎所有商品和服务。
不同于其他类型的税收，例如所得税或财产税，消费税几乎是无法避免的。
这使得消费税成为一种相对稳定的财政收入来源。
4. 税率可变性：消费税的税率可以根据不同的消费品进行调整。
对于一些奢侈品或高档商品，税率可以相应提高，以鼓励理性消费和调节社会资源分配；而对于生活必需品，税率可以适当降低，以减轻低收入人群的经济负担。
5. 财政收入稳定性：由于消费税几乎无法避免，且随着经济增长和人口增加，消费总额往往会相应增加，因此消费税作为一种税收收入来源较为稳定可靠。
这使得政府能够更好地进行财政规划和公共服务提供。
总结：消费税作为一种以商品和服务消费为基础的税收形式，具有公平性、透明性、税基广泛性、税率可变性和财政收入稳定性等特点。
消费税资料
第三章消费税会计本章主要内容消费税的概念与特点。
消费税的法规概要。
消费税应纳税额的计算。
消费税的纳税申报。
消费税的会计核算。
第一节消费税法规概述一、消费税概念与特点概念：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
特点：（1）征税范围具有选择性（2）征税环节具有单一性（3）征收方法具有灵活性（4）税率税额具有差异性（5）税收负担具有转嫁性二、消费税的纳税人概念：消费税纳税人是指在我境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
条件：一是必须在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品；二是纳税人的经济业务范围必须属于税法规定的应税消费品。
具体包括：单位（包括涉外企业）和个人三、消费税的征税范围征税范围的确定原则（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
如烟、酒、鞭炮焰火等（2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。
如贵重首饰和珠宝玉石等（3）高能耗及高档消费品。
如摩托车、小汽车等（4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。
如汽油、柴油等（5）具有一定财政意义的消费品。
如汽车轮胎等具体范围：14个税目，即：烟、酒及精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
四、消费税的税率比例税率：适用于多数消费品，计算公式：应纳税额=销售额×比例税率定额税率：黄酒、啤酒、成品油，计算公式：应纳税额=销售数量×单位税额复合税率：白酒、卷烟，计算公式：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额五、消费税的纳税环节1、生产环节纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。
在生产销售环节征税以后，货物在流通环节不论再转销多少次，不用再缴纳消费税。
生产应税销售品除了直接对外应征消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
消费税法概述
税法
二、 消费税的计税方法
(二) 从量定额征收 在从量定额征收情况下，根据不同的应税消费品确定不同的单位税额，
以应税消费品的数量为基数乘以单位税额计算应纳税额。在从量定额征收情 况下，消费税税额不会随应税消费品的价格变化而变化，具有相对稳定性， 一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品。
(三) 从价定率和从量定额复合征收 在从价定率和从量定额复合征收情况下，基本与前两种征收方法相同，
消费税既可以实行从量定额的征收方法，也可以实行从价定率的征收 方法，具体征收方法的选择主要基于课税对象计量单位及价格差异方面的 考虑。
一、 消费税的特点
(四) 税率税额具有差别性 消费税的税率税额具有差别性，可以根据消费品的价格水平以及国家的
产业政策和消费政策等情况，对不同消费品制定不同的税率、税额。消费税 是对特殊消费品和消费行为征收的，差别税率、税额能够体现消费税的特殊 调节作用。
一、 消费税的特点 (二) 征收环节具有单一性
消费税的最终负担者是消费者，通常是在消费品生产、流通或消费的某 一环节既可以减少纳税人的数量，降低税款征收费用和税源流失 的风险，又可以防止重复征税。
(三) 征收方法具有选择性
(三) 及时、足额地保证财政收入 消费税是以应税消费品的销售额或销售数量及组成计税价格为计税依
据，税额会随着销售额的增加而不断增长，同时只要消费品实现销售，也 就产生缴纳消费税的义务。
三、 消费税的作用
(四) 在一定程度上缓解了社会分配不均 个人生活水平的高低很大程度体现在其支付能力上，通过对某些奢侈
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
消费税的特点是什么,消费税征税范围包括哪些
消费税的特点
1、消费税以税法规定的特定产品为征税对象。
即国[1]家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求;
2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税;
3、消费税是价内税，是价格的组成部分;
4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税
5、消费税征收环节具有单一性
6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上消费税征税范围
消费税的征收范围包括了五种类型的产品：消费税奢侈品第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调木制一次性筷子整。
这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性[2]筷子、实木地板等税目;取消了“护肤护发品”税目;并对部分税目的税率进行了调整。
消费税的税目税率
消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个。