税收学导论.pptx
合集下载
税收学导论-格致出版社
第一节 概论 第二节 基本制度 第三节 应税收入 第四节 费用扣除 第五节 应纳税额 第六节 优惠政策 第七节 征收管理
第十二章 资源税
第一节 概论 第二节 资源税 第三节 土地使用税 第四节 耕地占用税
第十三章 财产税
第一节 概论 第二节 房产税 第三节 车船税 第四节 契税
（五）税收地位变化发展
在税收地位上有一个由忽视税收对经济调节 向重视运用税收杠杆调节经济的发展过程。 随着国家的产生，以国家权力为依据的税收 也产生了。
第三节 税收本质
税收作为政府提供公共品或公共服务的价值 补偿，具有强制性、无偿性、规范性的形式
（一）税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
税收只有通过法律的形式，才能使社会成员 在纳税上得到统一。国家只有运用法律的权 威性，才能把税收秩序有效建立起来。也只 有通过法律形式，才能保证及时、足额地取 得税收，并使国家在税收上的意图得到贯彻 执行。
第二节 税收发展
一、税收起源
随着国家的产生，以国家权力为依据的税收 也产生了。税收为国家的存在和发挥作用提 供了物质基础，也是国家权力强制性的经济 体现。
现代公共管理教材系列
税收学教程
教学课件(powerpoint)
制件人：胡怡建 胡哲俊 格致出版社
目录
第一章 税收本质
第一节 税收涵义 第二节 税收发展 第三节 税收本质 第四节 税收要素
第二章 税收职能
第一节 财政收入职能 第二节 资源配置职能 第三节 收入分配职能 第四节 宏观调控职能
四、国家征税的目的是为社会提供公 共品
第十二章 资源税
第一节 概论 第二节 资源税 第三节 土地使用税 第四节 耕地占用税
第十三章 财产税
第一节 概论 第二节 房产税 第三节 车船税 第四节 契税
（五）税收地位变化发展
在税收地位上有一个由忽视税收对经济调节 向重视运用税收杠杆调节经济的发展过程。 随着国家的产生，以国家权力为依据的税收 也产生了。
第三节 税收本质
税收作为政府提供公共品或公共服务的价值 补偿，具有强制性、无偿性、规范性的形式
（一）税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
税收只有通过法律的形式，才能使社会成员 在纳税上得到统一。国家只有运用法律的权 威性，才能把税收秩序有效建立起来。也只 有通过法律形式，才能保证及时、足额地取 得税收，并使国家在税收上的意图得到贯彻 执行。
第二节 税收发展
一、税收起源
随着国家的产生，以国家权力为依据的税收 也产生了。税收为国家的存在和发挥作用提 供了物质基础，也是国家权力强制性的经济 体现。
现代公共管理教材系列
税收学教程
教学课件(powerpoint)
制件人：胡怡建 胡哲俊 格致出版社
目录
第一章 税收本质
第一节 税收涵义 第二节 税收发展 第三节 税收本质 第四节 税收要素
第二章 税收职能
第一节 财政收入职能 第二节 资源配置职能 第三节 收入分配职能 第四节 宏观调控职能
四、国家征税的目的是为社会提供公 共品
教学课件：第一章-税收导论
税收负担的效率
税收负担的效率是指税收制度的设计和实施应尽可能减少对经济效率的负面影响 。合理的税制设计能够促进资源的有效配置和经济效率的提高，而过度或不合理 的税负可能导致经济效率的损失。
04 税收管理
税收管理的概念与原则
税收管理的概念
税收管理是指政府为了实现税收职能， 在法律规定的范围内，通过一系列有 组织的制度、程序和方法，对税收活 动进行计划、组织、指挥、协调、监 督和调控的行为过程。
投资环境
合理的税收政策可以吸引国内外投资，促进 经济发展。
科技创新
税收优惠可以激励企业加大研发投入，推动 科技创新。
经济发展对税收的影响
税源扩大
随着经济发展，税源不断扩大，税收 收入相应增加。
税收结构调整
经济发展导致产业结构变化，税收结 构也需要相应调整。
税收征管难度
经济发展带来税收征管难度增加，需 要加强税收征管力度。
税收与公共利益
税收主要用于提供公共产 品和公共服务，以满足社 会公共利益的需要。
税收的种类与分类
01
02
03
04
流转税
以商品和劳务的流转额为征税 对象的税收，如增值税、消费
税等。
所得税
以个人或法人的所得为征税对 象的税收，如个人所得税、企
业所得税等。
财产税
以财产价值或收益为征税对象 的税收，如房产税、车船税等
。
行为税
以特定行为为征税对象的税收 ，如印花税、契税等。
税收的作用与意义
财政收入
税收是国家财政收入的主要来 源，为国家提供必要的财政支
持。
调节经济
通过税收政策的调整，可以调 节经济活动和资源配置，促进 经济发展。
社会公平
税收负担的效率是指税收制度的设计和实施应尽可能减少对经济效率的负面影响 。合理的税制设计能够促进资源的有效配置和经济效率的提高，而过度或不合理 的税负可能导致经济效率的损失。
04 税收管理
税收管理的概念与原则
税收管理的概念
税收管理是指政府为了实现税收职能， 在法律规定的范围内，通过一系列有 组织的制度、程序和方法，对税收活 动进行计划、组织、指挥、协调、监 督和调控的行为过程。
投资环境
合理的税收政策可以吸引国内外投资，促进 经济发展。
科技创新
税收优惠可以激励企业加大研发投入，推动 科技创新。
经济发展对税收的影响
税源扩大
随着经济发展，税源不断扩大，税收 收入相应增加。
税收结构调整
经济发展导致产业结构变化，税收结 构也需要相应调整。
税收征管难度
经济发展带来税收征管难度增加，需 要加强税收征管力度。
税收与公共利益
税收主要用于提供公共产 品和公共服务，以满足社 会公共利益的需要。
税收的种类与分类
01
02
03
04
流转税
以商品和劳务的流转额为征税 对象的税收，如增值税、消费
税等。
所得税
以个人或法人的所得为征税对 象的税收，如个人所得税、企
业所得税等。
财产税
以财产价值或收益为征税对象 的税收，如房产税、车船税等
。
行为税
以特定行为为征税对象的税收 ，如印花税、契税等。
税收的作用与意义
财政收入
税收是国家财政收入的主要来 源，为国家提供必要的财政支
持。
调节经济
通过税收政策的调整，可以调 节经济活动和资源配置，促进 经济发展。
社会公平
税收学课件-1.税收导论
税收的种类和分类
直接税和间接税
直接税直接按纳税人的收入或财产征收，如所 得税和财产税；间接税是通过商品和服务的购 买征收，如增值税和消费税。
进口和出口税
进口税是对从国外进口物品征收的税；出口税 是对出口到国外的物品征收的税。
个人所得税和企业所得税
个人所得税是个人所得的一部分；企业所得税 是企业利润的一部分。
中国税收制度的构成
中央税和地方税
中央税由中央政府征收，地方 税由地方政府征收。
直接税和间接税
直接税包括个人所得税和企业 所得税；间接税包括增值税和 消费税。
其他税种
其他税种包括印花税、车船税 等。
税收收入的用途和管理
税收收入用于政府支出、社会保障和公共服务等方面，需要进行有效管理和 监督，确保资金使用效益和公征收的税，如 烟草税和车辆购置税；综合税是对多个税种进 行综合征收的税，如消费税。
税收的特征和原则
1 强制性
2 公平性
纳税人必须按法律规定缴 纳税款，不能拒绝或逃避。
税收应公平地根据纳税人 的能力分配，遵循纳税人 的纳税能力和公平分布财 富的原则。
3 经济效益
税收学课件-1.税收导论
税收的定义和作用 税收的种类和分类 税收的特征和原则 税收的历史沿革 税收制度的比较和评价 中国税收制度的构成 税收收入的用途和管理
税收的定义和作用
税收是指政府根据法律规定，从个人和企业收取的金钱，用于支持公共服务和社会发展。税收的作用包括财政 收入、调节经济、分配社会财富和实现公平等。
税收应具有促进经济发展 和社会稳定的效益。
税收的历史沿革
1
古代税收
古代社会通过人头税和农田税等方式收取税收。
2
现代税收
# 第1章--税收导论44页PPT
税收产生以后，随着社会的发展，从自然经济下的奴隶社会税收、封建
社会税收到商品经济下的资本主义税收、社会主义税收，税收从形式到
内容都处于不断发展的过程中。
1.税收形式的发展变化 2.征税依据的发展变化 3.税收法制的发展变化 4.税制结构的发展变化 5.税收地位的发展变化
08.01.2020
19
1.2 税收发展
• A．违背了税收的固定性特征
• B．违背了税收“取之于民”的要求
• C．是地方政府争取投资的正常做法
• D．违背了税收“用之于民”的要求
08.01.2020
13
在体彩中心，老王
有三个疑问？
• 小组讨论：
• 1、我不缴4万元税行不行？ ——强制性
• 2、缴了4万元税后，对我个人有没有直接
的好处？
——无偿性
• 3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把
税率降低点，少缴点税？
——固定性
08.01.2020
14
想一想？
• 国家对农业实行税收减免政策是否违反税
收的固定性？
• 不违反。税收具有固定性特征，一经确定 就不可随意更改，但是随着经济形势的变 化，国家可以通过法定程序对税种、征税对 象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整， 这样更有利于国家通过税收加强对经济的 宏观调控。
• A．税款流失会直接影响国家的财政收入 • B．税收是取之于民、用之于民的 • C．违反税法就触犯了刑律 • D．税收是社会产品的再分配，应注重公平
08.01.2020
12
• 3、2019年6月，国家审计署对6个省区80个开发 区的调查发现，2019年以来这些地区一共减免税 123亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以 外，税收流失65个亿。地方政府超出国家政策的 规定给企业减免税收：
社会税收到商品经济下的资本主义税收、社会主义税收，税收从形式到
内容都处于不断发展的过程中。
1.税收形式的发展变化 2.征税依据的发展变化 3.税收法制的发展变化 4.税制结构的发展变化 5.税收地位的发展变化
08.01.2020
19
1.2 税收发展
• A．违背了税收的固定性特征
• B．违背了税收“取之于民”的要求
• C．是地方政府争取投资的正常做法
• D．违背了税收“用之于民”的要求
08.01.2020
13
在体彩中心，老王
有三个疑问？
• 小组讨论：
• 1、我不缴4万元税行不行？ ——强制性
• 2、缴了4万元税后，对我个人有没有直接
的好处？
——无偿性
• 3、我能不能与体彩中心领导协商一下，把
税率降低点，少缴点税？
——固定性
08.01.2020
14
想一想？
• 国家对农业实行税收减免政策是否违反税
收的固定性？
• 不违反。税收具有固定性特征，一经确定 就不可随意更改，但是随着经济形势的变 化，国家可以通过法定程序对税种、征税对 象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整， 这样更有利于国家通过税收加强对经济的 宏观调控。
• A．税款流失会直接影响国家的财政收入 • B．税收是取之于民、用之于民的 • C．违反税法就触犯了刑律 • D．税收是社会产品的再分配，应注重公平
08.01.2020
12
• 3、2019年6月，国家审计署对6个省区80个开发 区的调查发现，2019年以来这些地区一共减免税 123亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以 外，税收流失65个亿。地方政府超出国家政策的 规定给企业减免税收：
第二章 税收基本理论 《税收学》PPT课件
○ 1.直接税负 ○ 2.间接税负
第三节 税收负担与转嫁
三、影响税收负担的因素
（一）社会经济发展水平 （二）国家与企业之间的分配体制 （三）国家实行的宏观经济政策 （四）国家财政收支状况
第三节 税收负担与转嫁
（五）税收制度
○ 影响税收负担的税收制度因素主要有： ○ 1.税率 ○ 2.计税依据 ○ 3.加成和加倍征税 ○ 4.减税、免税和退税
○ 1.发展中国家人均收入水平较低，课税基础相 对狭窄。
○ 2.发展中国家经济的市场化、商品化、货币化 程度低，给对所得课税的征管带来了极大的困 难。
○ 3.发展中国家国民教育水平低下，会计和统计 制度不健全，税收管理能力落后，使得发展中 国家对于商品税具有较大的依赖性。
第一节 税制结构
（三）我国的税制结构
○ 当前我国税制结构存在的主要问题表现在以下 几个方面：
○ 1.流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比 重偏高。
○ 2.在流转类税收中，选择性流转税（消费税） 的比重过低。
第一节 税制结构
○ 3.在所得类税收中，个人所得税的比重过低。 ○ 4.社会保障未实行费改税，对社会保障收入筹
集有一定的负面影响。 ○ 5.资源税税负过轻，环境税、物业税、遗产税
第三节 税收负担与转嫁
四、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿概述 （二）税负转嫁的形式
○ 1.前转（顺转） ○ 2.后转（逆转） ○ 3.消转（转化） ○ 4.税收资本化（资本还原）
第三节 税收负担与转嫁
五、影响税负转嫁的因素
（一）税种形式
○ 1.流转税 ○ 2.所得税 ○ 3.财产税
二、税收负担的分类
（一）按层次划分，税收负担分为宏观税负 和微观税负
第三节 税收负担与转嫁
三、影响税收负担的因素
（一）社会经济发展水平 （二）国家与企业之间的分配体制 （三）国家实行的宏观经济政策 （四）国家财政收支状况
第三节 税收负担与转嫁
（五）税收制度
○ 影响税收负担的税收制度因素主要有： ○ 1.税率 ○ 2.计税依据 ○ 3.加成和加倍征税 ○ 4.减税、免税和退税
○ 1.发展中国家人均收入水平较低，课税基础相 对狭窄。
○ 2.发展中国家经济的市场化、商品化、货币化 程度低，给对所得课税的征管带来了极大的困 难。
○ 3.发展中国家国民教育水平低下，会计和统计 制度不健全，税收管理能力落后，使得发展中 国家对于商品税具有较大的依赖性。
第一节 税制结构
（三）我国的税制结构
○ 当前我国税制结构存在的主要问题表现在以下 几个方面：
○ 1.流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比 重偏高。
○ 2.在流转类税收中，选择性流转税（消费税） 的比重过低。
第一节 税制结构
○ 3.在所得类税收中，个人所得税的比重过低。 ○ 4.社会保障未实行费改税，对社会保障收入筹
集有一定的负面影响。 ○ 5.资源税税负过轻，环境税、物业税、遗产税
第三节 税收负担与转嫁
四、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿概述 （二）税负转嫁的形式
○ 1.前转（顺转） ○ 2.后转（逆转） ○ 3.消转（转化） ○ 4.税收资本化（资本还原）
第三节 税收负担与转嫁
五、影响税负转嫁的因素
（一）税种形式
○ 1.流转税 ○ 2.所得税 ○ 3.财产税
二、税收负担的分类
（一）按层次划分，税收负担分为宏观税负 和微观税负
税收学课件--1.税收导论
税ห้องสมุดไป่ตู้政策与税收改革
财政性税收政策
• 扩大税基 • 降低税率 • 加强财政监管
宏观调控税收政策
• 减轻税收负担 • 支持企业发展 • 提高与经济社会发
展需求的适应性
税收改革措施
1. 推进综合与分类相 结合的个人所得税
2. 制统度一改社革会保险缴费 征收体系
3. 深化地方税制改革 4. 完善环境税和资源税制
税收收入的重要性
1
国家收入来源之一
税收是国家重要的财政收入来源之一，对于支持国家政治、经济和社会的发展至 关重要。
2
促进和保障经济发展
税收政策导向、征收高效能够有效促进和保障经济发展。
3
分配公正和社会稳定
税收收入对于社会公正的分配和社会稳定发挥着重要作用。
税收的目标和原则
税收的核心目标
维护国家政治、经济、社会 稳定以及公共基础设施的稳 定发展。
税收征管和税收风险管理
征税管理目标
税收风险治理
实现税收公平、透明、高效。
预防、控制、治理税收风险 是税收征管的重要内容。
税收信息技术应用
税收管理领域中计算机技术、 通讯技术和信息安全技术的 应用逐步广泛。
税收学课件--1.税收导论
税收是现代国家的一项重要收入来源，是政府实施宏观调控和社会公正的重 要手段。税收制度是国家制度的一部分，对国家经济和政治社会生活有着深 刻影响。
税收的分类和特点
按征收主体分类
中央税和地方税
按征收对象所得分类
个人所得税和企业所得税
按征税对象分类
直接税和间接税
税收特点
强制性、普遍性、公平性、依法征收
税收征收的原则
公平、依法、适量、高效。
税收学课件-第01章 税收导论
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税收 统称，如各种所得税就属于这种类型。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转 Nhomakorabea等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
税务筹划第1章-税收导论ppt课件
❖ 全额累进税率计算简单，但税负随税基加大 而累进过急。
例如：如果规定100以下税率为10%，超过100时 税率为20%，则， 100×10％＝10 收入净额为90； 110×20％＝22 收入净额为78。
❖ 超额累进税率计算比较复杂，但更为合理， 所以现在一般都使用超额累进税率。
精品课件
2.累进税率
❖ 财政职能
这是税收最基本的职能
❖ 调节经济的职能
斟酌使用的税收政策 自动稳定器 调节社会收入分配不均
❖ 监督管理职能
微观上，监督企业的经营过程和财务状况。 宏观上，为政府提供决策信息。
精品课件
二、税收制度
❖ 税收制度简称为税制，是国家针对税种 结构、税收征收方式和税收收入管理体 制而制定的各种税收法规和管理办法的 总称。包括：
税基式减免：即缩小计税依据来实现，具体包括：
❖起征点； ❖免征额；
❖项目扣除。 税率式减免：降低税率或归于低税率。 税额式减免：直接减免应纳税额。
精品课件
(六)税收特别处理
❖ 加征，在应纳税额基础上额外征收一定比例 税额。
❖ 加征实际上是税率的一种延伸，增强了税制 的灵活性和适应性。
例如，个人所得税法中规定，对于劳务报酬所得， 应纳税所得额超过2万元到5万元的部分，按应纳 税额加征五成，应纳税所得额超过5万元的部分 按应纳税额加征十成。
（一）税收的形式特征
❖ 强制性
凭借政治权力，而不是所有权取得收入
以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，
不可违反 征税机关的权利义务
依法征税 进行税务检查 对违章者处罚 宣传辅导税法 税款及时入库 接受税收争议的申诉
精品课件
❖ 纳税人享受的权利：
知情权 请求保密权 申请减、免、退税权 申请行政复议权 陈述、申辩权 提起行政诉讼权 检举控告权 受尊重权 请求赔偿权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 其他权利
例如：如果规定100以下税率为10%，超过100时 税率为20%，则， 100×10％＝10 收入净额为90； 110×20％＝22 收入净额为78。
❖ 超额累进税率计算比较复杂，但更为合理， 所以现在一般都使用超额累进税率。
精品课件
2.累进税率
❖ 财政职能
这是税收最基本的职能
❖ 调节经济的职能
斟酌使用的税收政策 自动稳定器 调节社会收入分配不均
❖ 监督管理职能
微观上，监督企业的经营过程和财务状况。 宏观上，为政府提供决策信息。
精品课件
二、税收制度
❖ 税收制度简称为税制，是国家针对税种 结构、税收征收方式和税收收入管理体 制而制定的各种税收法规和管理办法的 总称。包括：
税基式减免：即缩小计税依据来实现，具体包括：
❖起征点； ❖免征额；
❖项目扣除。 税率式减免：降低税率或归于低税率。 税额式减免：直接减免应纳税额。
精品课件
(六)税收特别处理
❖ 加征，在应纳税额基础上额外征收一定比例 税额。
❖ 加征实际上是税率的一种延伸，增强了税制 的灵活性和适应性。
例如，个人所得税法中规定，对于劳务报酬所得， 应纳税所得额超过2万元到5万元的部分，按应纳 税额加征五成，应纳税所得额超过5万元的部分 按应纳税额加征十成。
（一）税收的形式特征
❖ 强制性
凭借政治权力，而不是所有权取得收入
以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，
不可违反 征税机关的权利义务
依法征税 进行税务检查 对违章者处罚 宣传辅导税法 税款及时入库 接受税收争议的申诉
精品课件
❖ 纳税人享受的权利：
知情权 请求保密权 申请减、免、退税权 申请行政复议权 陈述、申辩权 提起行政诉讼权 检举控告权 受尊重权 请求赔偿权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 其他权利
第1章 税收导论 109页PPT文档
我国自建国以来，税收管理权限基本属 于中央、地方政府和税务机关的权力很 小。
随着1994年分税制财政体制的施行，税 收管理体制也相应地得到改革，中央开 始逐步地将部分权限下放给地方。
1.2.2 税制的基本要素
税制要素是规范征纳双方权利与义务的 法律规范的具体表现。
由于税收制度具备法律特征，因而税制 要素实际也就是税法构成要素。税制要 素包括征税对象、纳税人、税率、税目、 计税依据、纳税环节、纳税期限、减免 和加征、违章处理等。
中国税收制度是伴随着三次社会大分工、生产 力的发展、私有制的出现、国家的产生而形成 的。
我国的原始社会，生产力水平十分低下，人类 为了生存，依靠群体力量共同劳动，平均分配 劳动果实。到了原始社会末期，经过三次社会 大分工，生产力水平大大提高。文化的积累， 科学技术的进步，交通运输的改进，促使社会 分工愈来愈细，剩余财产增加，私有制形成。 社会从此分裂为奴隶主和努力两大对立阶级， 为了镇压奴隶阶级的反抗，从而产生了奴隶制 国家。
1.税收与国家信用的区别
国家信用即国债，指国家依照“有借有还”的 原则，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。 国债包括内债和外债。
税收与国家信用有显著的区别： 首先，国家信用不具有强制性。 其次国家信用到期要还本付息，是有偿的，因
而也不具备无偿性。 最后，国债的发行量受各种经济因素的影响，
国家取得每一种财政收入都要凭借某种 权力。国家的权力可归纳为财产权力和 政治权力。政治权力是高于财产权力的， 国家征税，唯一凭借的是政治权力，而 不是财产权力。1.1.1 税收的形式特征
税收的形式特征是指税收区别于其他财 政收入的基本标志，是税收本身所固有 的特征，它包括无偿性、强制性和固定 性三方面的内容。
税收学课件ppt课件
2、讲面子的传统习惯，导致从外在的途 径获得价值的表现方式。
3、人情至上、注重关系的传统使法律难 以严格执行，内外有别的关系网络秩序导 致信用的非普遍化。
在中国，有血亲关系者的互助，谈不
上交换，而其余则礼尚往来，属于交换关 系。
群体以最具有共同性的归属特征来建立。 网络内可推己及人、互相信任，与外人打 交道时，却是“人不为己，天诛地灭”。 形成信任的非普遍性和社会的诚信度低。
复合税制的分类
按
按
按
按
按
存
缴
课
课
课
续
纳
税
征
税
性
方
目
对
客
式
的
象
体
临经 时常 税税
实货劳 物币役 税税税
一特 般别 税税
对 人 税
对 物 税
对 行 为 税
所商财 得品产 税税税
3、税制结构模式 1）以直接税为主体的税制结构模式 2）以间接税为主体的税制结构模式 3）以间接税和直接税为主体的税制结构模式
初税亩（公元前594年，鲁宣公）改革，履亩 而税（公田之法，十足其一；今又履其余亩，复 十取一），税收制度形成。“税”这个字出现。
税，租也，从禾，兑声。其寓意大概是我国 自夏朝产生的税收，开始是以缴纳粮食等农产品 为主，而且该缴的一定要缴清，必须兑现。故将 “禾”和“兑”二字合并组成税字。
春秋后，税的使用范围不断扩大。
两者的关系：税制决定税法，税法为税制 服务。
（四）税制结构 1、含义
税制结构是指一国各税种的总体安排
税制结构是在具体的税制类型条件下 产生的
在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很 大，形成了不同的税制模式
3、人情至上、注重关系的传统使法律难 以严格执行，内外有别的关系网络秩序导 致信用的非普遍化。
在中国，有血亲关系者的互助，谈不
上交换，而其余则礼尚往来，属于交换关 系。
群体以最具有共同性的归属特征来建立。 网络内可推己及人、互相信任，与外人打 交道时，却是“人不为己，天诛地灭”。 形成信任的非普遍性和社会的诚信度低。
复合税制的分类
按
按
按
按
按
存
缴
课
课
课
续
纳
税
征
税
性
方
目
对
客
式
的
象
体
临经 时常 税税
实货劳 物币役 税税税
一特 般别 税税
对 人 税
对 物 税
对 行 为 税
所商财 得品产 税税税
3、税制结构模式 1）以直接税为主体的税制结构模式 2）以间接税为主体的税制结构模式 3）以间接税和直接税为主体的税制结构模式
初税亩（公元前594年，鲁宣公）改革，履亩 而税（公田之法，十足其一；今又履其余亩，复 十取一），税收制度形成。“税”这个字出现。
税，租也，从禾，兑声。其寓意大概是我国 自夏朝产生的税收，开始是以缴纳粮食等农产品 为主，而且该缴的一定要缴清，必须兑现。故将 “禾”和“兑”二字合并组成税字。
春秋后，税的使用范围不断扩大。
两者的关系：税制决定税法，税法为税制 服务。
（四）税制结构 1、含义
税制结构是指一国各税种的总体安排
税制结构是在具体的税制类型条件下 产生的
在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很 大，形成了不同的税制模式
《税收导论》PPT课件
清政府的土药税
► 清代对国产鸦片所征的税，始征于1885年。第 二次鸦片战争后，清政府开放烟禁，将本国所 产鸦片，以土药名称列入税目征税。征税税率 各省不同，每百斤最少抽20两白银，最多抽55 两白银。这就使得鸦片的种植面积遍及全国。 粮食生产受到严重影响。
（四）我国社会主义税收
启动新一轮税制改革：2003年十六届三中全会《决定》第20条
参考期刊：
►《经济研究》 ►《税务研究》 ►《涉外税务》 ►《财贸经济》 ►《中国人民大学报刊复印资料
〈F6财政与税务〉》等等
►“人的一生有两件事情是无法避免的，一件事 是死亡，另一件事就是纳税”。
——富兰克林 ➢ “税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最
少的鹅叫”。
——格尔柏
第一章 税收导论
►第一节 税收的起源与发展 ►第二节 税收的概念和本质 ►第三节 税收学的基本术语
（二）我国封建社会的税收
在我国漫长的封建社会中， 税收制度大致沿着以人头税、 力役之征为主体—人头税和 土地税并重—土地税为主体 的轨迹发展，其分水岭为唐 德宗建中元年（公元780年） 杨炎推行的“两税法”和明 嘉靖年间实行“一条鞭法” 及清康熙时期实行的“摊丁 入地、地丁合一”制度。
唐德宗 李适
（一）我国古代税收的起源和发展 （二）我国封建社会的税收 （三）我国半殖民地半封建社会的税收 （四）社会主义社会的税收
（一）我国古代税收的起源和发展
► 税收的起源是一个过程的概念而不是时点 的概念。
► 我国税收在西周至春秋的井田制时期处于 萌芽状态，在鲁宣公“初税亩”时期随土 地私有制的确定成为成熟的、定型的财政 分配形式。
©1998-2005
精选课件ppt
16
第一章 税收概论 《税收学》PPT课件
（一）税收的财政职能 （二）税收的经济职能 （三）税收的监督管理职能
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
资源，使资源得到有效合理配置，以最少的投入获
得最大的经济效益。
►内涵：帕累托效率
►实现条件 ● 完全竞争市场 ● 不存在外部性（外部成本和外部收益）
② 税收经济效率影响
市场配置 有效时
●税收产生超额负担 ●税收改变消费选择
市场配置 低效时
●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有
害）商品
●税收与计划定价商品
+ 1/Es) ]
③税收经济效率的选择 市场配置有效时
保 • 税种：所得税VS商品税 持 • 税基：一般商品税VS选择性商
税
品税
收 • 税率：单一税率VS差别税率
中 • 价格弹性：反弹性法则，对弹性
性
小的商品征税
市场配置低效时
发
挥 杠
• 纠正外部成本和收益
杆
• 引导有益和有害商品的发展
调 • 配合价格平衡供求
内容框架
理论 实务
导论 （概念特征;产生发展;税收要素; 职能;原则）
税负归宿（税负;转嫁;归宿）
税收体系（税收分类;税制结构）
实体法
流转税 VAT、CT、BT、Tarrif 所得税 EIT、IIT 财产税 资源税 行为税
程序法（征纳、复议、诉讼）
税收导论
税收概念与特征 税收产生与发展 税制要素 税收职能
（人头税---商品税---所得税） 法制上：专制课征转向法制课征 地位上：重视税收杠杆调节作用
税制要素
1.基本要素
（1）纳税人（tax payer）:负有纳税义务的单位
和个人。包括自然人和法人。 法律概念
扣缴义务人
负税人
经济学概念
纳税人=负税人 直接税
纳税人≠负税人 间接税
（2）征税对象（object of taxation ）：对什么
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
超额税 税收导致纳税人的福利损失大于政府税 收负担 收收入，形成税外负担，引起效率损失
P
P1
E'
T P0
A
E D
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2Ed)/2
P
S'
S' P1
E'
S P0 T B
E
P2
A
S D
Q
Q
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed
累进税率、累退税率 边际税率、平均税率 名义税率、实际税率
调节效果 调节效应 税收负担
全额累进与超额累进的计算比较
级数
1 2 3
课税对象级距
500元以下（含） 500--2000元 2000-4000元
税率
5% 10% 15%
速算扣除数
0 25 125
假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元
全额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 超额累进应纳税额：甲 = ，乙 =
2.其他要素 （1）纳税环节 （2）纳税期限 （3）纳税地点 （4）减税免税 （5）违章处理
其他要素 起征点VS免征额
税收收入特点 来源广泛 形成稳定 获得持续
调节收入 分配
税收职能
财政收入
税收收入规模确定
提供公共品需要 取得收入的可能性
税收职能
调控 经济
反映监督
税收原则
亚当·斯密 瓦格纳
马斯格 雷夫
速算扣除数= 全额累进计算的税额 — 超额累进计算的税额
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或征
收额度。
单一比例
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
差别比例
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
全率累进 超率累进
分析 方法
累进税率、累退税率 边际税率、平均税率 名义税率、实际税率
调节效果 调节效应 税收负担
（人头税---商品税---所得税） 法制上：专制课征转向法制课征 地位上：重视税收杠杆调节作用
➢奴隶社会（井田制）： 夏“贡”，商“助”，周“彻”
➢封建社会过渡： 鲁国“初税亩”，我国最早的税收形式
➢封建社会：赋、捐、租等
1.税收产生
税收产生与发展
2.税收发展 税收形式：非税名称---税收名称 计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式 税制结构：直接税---间接税---现代直接税
征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别
的最主要标志。
税基（计税依据） 税目 税源
课税对象
应 税 部 分
（税基）
非 应 税
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或征
收额度。
单一比例
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
差别比例
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
全率累进 超率累进
分析 方法
税收原则
税收概念与特征
税收是国家为向社会提供
公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济 组织强制无偿征收而取得的 财政收入。
内 涵
特 征
凭行政权依法 确定征纳双方
权利义务
保障
权利义务关系 不对等
核心
通过法律，事先 确定标准实施， 具有相对稳定性
约束
1.税收产生
税收产生与发展
2.税收发展 税收形式：非税名称---税收名称 计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式 税制结构：直接税---间接税---现代直接税
●累进商品税
●累进财产税
（5）最优税制的选择
最优商品税
弹Add性You小r Titl的e 必需 品——低税； 弹性大的奢侈 品——高税
最优所得税
累进税制，减 Add Your Title
少累进性； 边际税率呈倒 “U”型
3.稳定原则
税收稳定职能
（1）调节价格稳定 需求拉上型通货膨胀 成本推动型通货膨胀 （2）实现充分就业 （3）促进经济增长 对劳动供给的影响 对储蓄的影响 对投资的影响 对技术进步的影响
现代
•平等原则 •确实原则 •便利原则
•最少征收 费用原则
•财政原则 •经济原则 •公正原则 •行政原则
•公平原则 •效率原则
•效率原则 •公平原则 •稳定原则
1.效率原则
税 收
分析 角度
效 经济效率
率 行政效率
衡量 影响(因 指标 素)
目标ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
措施
税收效率原则
（1）税收经济效率 资源配置
①含义——经济资源稀缺的前提下，如何充分效利率用
（2）内涵 ● 横向公平 ● 纵向公平
（3） 衡量税收公平标准
受益 标准
支付能 力标准
纳税人从政府所提供的公共服务 中获得的效益
收入、财产、 消费 纳税能力
机会 标准
以支配的生产要素取得收入的机会
（4）税收公平影响与选择
三大税种类型 ● 个人所得税 ● 商品税 ● 保险税和财产税
累进税制
●累进所得税
节
• 以税代费调节资源级差收益
作
用
（2）税收行政效率
（1）税收成本 ● 含义：为取得税收而付出的代价，即税收制度 的运行费用。 ● 构成：征税费用和纳税费用
（2）影响税收成本的因素
税法制度 ●税法复杂性 ●税制结构类型
税务行政
●机构设置 ●人员素质 ●技术手段
2.公平原则 （1）含义——征税要使各纳税人承受的负担与 经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平 保持均衡。
得最大的经济效益。
►内涵：帕累托效率
►实现条件 ● 完全竞争市场 ● 不存在外部性（外部成本和外部收益）
② 税收经济效率影响
市场配置 有效时
●税收产生超额负担 ●税收改变消费选择
市场配置 低效时
●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有
害）商品
●税收与计划定价商品
+ 1/Es) ]
③税收经济效率的选择 市场配置有效时
保 • 税种：所得税VS商品税 持 • 税基：一般商品税VS选择性商
税
品税
收 • 税率：单一税率VS差别税率
中 • 价格弹性：反弹性法则，对弹性
性
小的商品征税
市场配置低效时
发
挥 杠
• 纠正外部成本和收益
杆
• 引导有益和有害商品的发展
调 • 配合价格平衡供求
内容框架
理论 实务
导论 （概念特征;产生发展;税收要素; 职能;原则）
税负归宿（税负;转嫁;归宿）
税收体系（税收分类;税制结构）
实体法
流转税 VAT、CT、BT、Tarrif 所得税 EIT、IIT 财产税 资源税 行为税
程序法（征纳、复议、诉讼）
税收导论
税收概念与特征 税收产生与发展 税制要素 税收职能
（人头税---商品税---所得税） 法制上：专制课征转向法制课征 地位上：重视税收杠杆调节作用
税制要素
1.基本要素
（1）纳税人（tax payer）:负有纳税义务的单位
和个人。包括自然人和法人。 法律概念
扣缴义务人
负税人
经济学概念
纳税人=负税人 直接税
纳税人≠负税人 间接税
（2）征税对象（object of taxation ）：对什么
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
超额税 税收导致纳税人的福利损失大于政府税 收负担 收收入，形成税外负担，引起效率损失
P
P1
E'
T P0
A
E D
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2Ed)/2
P
S'
S' P1
E'
S P0 T B
E
P2
A
S D
Q
Q
O
Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed
累进税率、累退税率 边际税率、平均税率 名义税率、实际税率
调节效果 调节效应 税收负担
全额累进与超额累进的计算比较
级数
1 2 3
课税对象级距
500元以下（含） 500--2000元 2000-4000元
税率
5% 10% 15%
速算扣除数
0 25 125
假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元
全额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 超额累进应纳税额：甲 = ，乙 =
2.其他要素 （1）纳税环节 （2）纳税期限 （3）纳税地点 （4）减税免税 （5）违章处理
其他要素 起征点VS免征额
税收收入特点 来源广泛 形成稳定 获得持续
调节收入 分配
税收职能
财政收入
税收收入规模确定
提供公共品需要 取得收入的可能性
税收职能
调控 经济
反映监督
税收原则
亚当·斯密 瓦格纳
马斯格 雷夫
速算扣除数= 全额累进计算的税额 — 超额累进计算的税额
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或征
收额度。
单一比例
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
差别比例
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
全率累进 超率累进
分析 方法
累进税率、累退税率 边际税率、平均税率 名义税率、实际税率
调节效果 调节效应 税收负担
（人头税---商品税---所得税） 法制上：专制课征转向法制课征 地位上：重视税收杠杆调节作用
➢奴隶社会（井田制）： 夏“贡”，商“助”，周“彻”
➢封建社会过渡： 鲁国“初税亩”，我国最早的税收形式
➢封建社会：赋、捐、租等
1.税收产生
税收产生与发展
2.税收发展 税收形式：非税名称---税收名称 计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式 税制结构：直接税---间接税---现代直接税
征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别
的最主要标志。
税基（计税依据） 税目 税源
课税对象
应 税 部 分
（税基）
非 应 税
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或征
收额度。
单一比例
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
差别比例
幅度比例
额累
全额累进 超额累进
率累
全率累进 超率累进
分析 方法
税收原则
税收概念与特征
税收是国家为向社会提供
公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济 组织强制无偿征收而取得的 财政收入。
内 涵
特 征
凭行政权依法 确定征纳双方
权利义务
保障
权利义务关系 不对等
核心
通过法律，事先 确定标准实施， 具有相对稳定性
约束
1.税收产生
税收产生与发展
2.税收发展 税收形式：非税名称---税收名称 计税依据：实物和力役等非货币形式---货币形式 税制结构：直接税---间接税---现代直接税
●累进商品税
●累进财产税
（5）最优税制的选择
最优商品税
弹Add性You小r Titl的e 必需 品——低税； 弹性大的奢侈 品——高税
最优所得税
累进税制，减 Add Your Title
少累进性； 边际税率呈倒 “U”型
3.稳定原则
税收稳定职能
（1）调节价格稳定 需求拉上型通货膨胀 成本推动型通货膨胀 （2）实现充分就业 （3）促进经济增长 对劳动供给的影响 对储蓄的影响 对投资的影响 对技术进步的影响
现代
•平等原则 •确实原则 •便利原则
•最少征收 费用原则
•财政原则 •经济原则 •公正原则 •行政原则
•公平原则 •效率原则
•效率原则 •公平原则 •稳定原则
1.效率原则
税 收
分析 角度
效 经济效率
率 行政效率
衡量 影响(因 指标 素)
目标ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
措施
税收效率原则
（1）税收经济效率 资源配置
①含义——经济资源稀缺的前提下，如何充分效利率用
（2）内涵 ● 横向公平 ● 纵向公平
（3） 衡量税收公平标准
受益 标准
支付能 力标准
纳税人从政府所提供的公共服务 中获得的效益
收入、财产、 消费 纳税能力
机会 标准
以支配的生产要素取得收入的机会
（4）税收公平影响与选择
三大税种类型 ● 个人所得税 ● 商品税 ● 保险税和财产税
累进税制
●累进所得税
节
• 以税代费调节资源级差收益
作
用
（2）税收行政效率
（1）税收成本 ● 含义：为取得税收而付出的代价，即税收制度 的运行费用。 ● 构成：征税费用和纳税费用
（2）影响税收成本的因素
税法制度 ●税法复杂性 ●税制结构类型
税务行政
●机构设置 ●人员素质 ●技术手段
2.公平原则 （1）含义——征税要使各纳税人承受的负担与 经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平 保持均衡。