消费税概述PPT课件

15%
1.40元/升 1.00元/升 0.80元/升 0.80元/升 1.00元/升 1.00元/升 1.00元/升 0.80元/升
七、汽车轮胎
3%
八、摩托车
1.气缸容量（排气量）在250毫升（含250毫升）以 3%
下的
2.气缸容量在250毫升以上的
10%
九、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下 1%
首饰征收消费税。
二、纳税人
生产应税消费品的单位和个人； 进口应税消费品的单位和个人； 委托加工应税消费品的单位和个人； 零售应税消费品的单位和个人； 自产自用应税消费品的单位和个人。
个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一 并计征，由携带入境者缴纳。
【例题】下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消 费税的有（ ）。
（四）实施情况
有的国家将消费税等同于一般的销售税，课税范围几乎囊 括了所有的消费品，如日本、印度的消费税；
有的国家课税范围比较广泛。美国消费税分为39个子母。
有的国家则是选择部分消费品征收消费税，中国实行的消 费税就属这种。
第一节 征税范围及纳税人
一、征税范围 应税消费品
含义：生产销售、移送、进口时应当缴纳消费税的消费品。 内容：
第3章 消费税
一、概论
（一）概念
➢ 对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税。
（二）特点
1. 征税项目具有选择性。 2. 计税方法和征收方式具有多样性。 3. 纳税环节具有征税环节单一，税负可以转嫁。 4. 价内税，是价格的组成部分。
税目
一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2.雪茄烟 3.烟丝
税率
56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节） 5% 36% 30%
二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精
三、化妆品
纳税： 1.由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 2.收回后直接用于销售，在销售时不再交纳消费税； 3.收回后用于连续生产应税消费品的，其加工环节缴
纳的消费税款可以扣除。
（三）进口应税消费品
单位和个人进口的应税消费品，于报关进口时纳税，由海关 代征。
（四）零售应税消费品
1.金银首饰由原先的生产环节更改为在销售环节征收，纳税人 由生产厂家变更为销售单位；税率由10%变更为5%。
A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料。 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料。 C.受托方负责采购委托方所需原材料。 D.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料。
【答案】：B
第二节 税目与税率
消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税 消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定 为14类货物，即消费税有14个税目。
四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和 钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石
20%加0.5元/500克 240元/吨
250元/吨 220元/吨 10% 5% 30%
5%
10%
【例题】某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2009年12月向消 费者个人销售自产的金戒指取得含税收入89550元，销售金 项链取得含税收入57380元；向某营销调查事务所销售金手 镯取得不含税收入23718元，该企业上述业务应纳消费税为 ( )元。
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）
2.计税依据为不含增值税的销售额。 销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
3.有包装物，无论包装是否单独计价，均应并入金银首饰的销 售额，计征消费税。
4.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰（其他应征消费税的 首饰）的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核 算销售额。
5.凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律 从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银
A.1185.9 B.3638.04 C.6279.06 D.7464.96
【答案】D
【解析】金戒指、金项链和金手镯属于金银首饰征收范围，金 银首饰零售环节征税。
该企业应纳消费税 =(89550+57380)÷(1+17%)×5%+23718×5%=7464.96(元)
五、鞭炮、焰火
六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油
1：过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方 面造成危害的特殊消费品。
2：奢侈品、非生活必需品。 3：高能耗及高档消费品。 4：不可再生和替代的石油类消费品。 5：具有一定财政意义的产品。
（一）生产应税消费品
（二）委托加工应税消费品
含义：由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工 费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
➢ 2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订了《中华人民 共和国消费税暂行条例》，并自2009年1月1日起施行。
➢ 2012年7月13日，财政部、国家税务总局令，《中华人民共 和国消费税暂行条例实施细则》（财政部令第51号）第七 条第二款规定，“委托加工的应税消费品直接出售的，不 再缴纳消费税”。
1989年针对当时流通领域出现的彩电和小轿车等商品供不应 求的矛盾，为了调节消费，在全国范围内对彩电和小轿车的 生产和进口开征了消费税。
➢ 1992年取消了对彩电征收的特别消费税。
➢ 1993年12月13日，国条际颁布了《中华人民共和国消费税暂 行条例》。
➢ 2006年，为了改善消费税的调节作用，财政部、国家税务总 局联合下发通知，从2006年4月1日起，又对消费税和税目、 税率进行了较大规模的调整。
【例题】从概念上看，我国的消费税属于（ ）。
A.一般消费税
B.特别消费税
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
C.总量消费税
D. 收入消费税
答案：B
（三）发展历程
1950年1月，征收特种消费行为税（只限于电影戏剧及娱乐 、舞厅、冷食、旅馆等消费行为）。
1953年修订税制时将其取消。
1988年开征筵席税，主要目的在于限制高消费行为。