审计复习重点：实质性方案和综合性方案
审计考点精华(根据要点总结)
第一章第二章：法律责任一、相关司法解释1、侵权责任事由：会计师事务所在审计业务中出具不实报告并致其遭受损失……不实报告：①违反法律法规、执行准则、诚信公允原则；②具有虚假记载、误性性陈述2、利害关系人的范围：与被审计单位交易、或购买其股权债券而遭受损失的人3、当事人的列置：①未对被审计单位控控诉讼，告知会计师事务所和被单位一并提起诉讼；②对分支机构提起诉讼，可将会计师事务所列为共同被告；③出资人出资不实，且事后未补足，列为第三人参加诉讼；4、执业准则的法律地位：执业准则纳入法律程序范围。
5、归责原则和举证责任：会计师事务所是否存在过错需要由事务所自己来提出证明①归责原则：过错推定原则②举证责任：举证责任倒置6、事务所的连带责任和补充责任①故意：连带责任：故意/明知…②过失：补充责任7、过失责任及标准补充责任，8、免除责任和减轻责任的事由：行为人主观错误、实际损失发生、因果关系、行为人违法①已执行准则并保持职业谨慎；②审计所依赖的金融机构的资料不实；③在审计报告指明了错误；④审计单位注册登记后抽逃资金；⑤出具不实报告后，登记后已补足资金9、赔偿顺位和责任范围被审计单位→出资人→会计师事务所，事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
第三章职业道德一、基本原则：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为二、职业道德概念框架概念：识别不利影响→评价不利影响的严重程度→防范措施目的：防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的三、具体运用1、不利因素：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力2、专业服务委托：3、利益冲突：为利益冲突的两个以上客户服务，应告知相关方并征得其同意。
4、应客户要求提供第二次意见：5、收费：收费报价过低，可能导致难以按准则要求执业，对专业胜任能力和应有关注不利。
第四章独立性一、基本要求1、独立性概念：实质上和形式上的独立性；2、网络事务所：共享收益成本、共享所有权、共享质量控制、共享同一品牌、共享专业资源3、公众利益实体：上市公司、规律法规界定的公众利益实体4、关联实体：母公司、重要出资人、子公司、兄弟公司①公众利益实体：所有关联实体②非公众利益实体：子公司二、经济利益三、贷款和私人关系四、与客户发生雇佣关系五、长期业务关系公众利益实体，关键审计合伙人任职时间不得超过五，结束二年内不得，可延长一年5+2+1六、提供非鉴证服务1、管理层职责制定政策；指导员工行动；对交易授权；确定采纳意见；负责编制报告；设计实施内部控制。
审计学期末复习知识点
名词解释1.审计审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有关利害关系的用户的系统过程。
2.鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
3.审计目标审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
4.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
5.审计程序审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。
6.审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。
7.初步业务活动初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。
8.具体审计计划审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
9.审计重要性可是为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“零界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就因被看做“重要的”。
10.审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。
11.风险评估风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊还是错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。
12.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。
13.风险应对风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。
审计期末重点讲解
审计复习资料一、名词解释1.审计日记：指审计人员以人为单位，按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。
2.审计工作底稿：指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
3.逆查法：指按照会计业务处理程序的相反方向，按照由财务报表、会计账簿到会计凭证这样一种顺序进行审计的方法。
4.制度基础审计法：指审计人员通过对内部控制制度的调查、了解与评价来确定进一步审计的范围、重点以及程序，进而进行实质性审查的一种方法。
5.详细审计法：指对被审计单位被查期内所有凭证、账簿、报表无一遗漏地进行全面详细审计的方法。
6.抽样审计法：指从被审计的对象中抽出一部分进行审计，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。
7.标准审计报告：指注册会计师出具的无保留意见的，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时的审计报告。
8. 非流动负债：指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项、预计负债等。
9.盘点法：盘点法又称为盘存法，是清查库存现金、有价证券、存货、固定资产和其他物资的实际状况，用来搜集实物证据验证帐实是否相符的一种技术方法。
10.审定审计报告：指审计机关对审计组提出的审计报告所列的审计事项以及提出的建议进行复核、审定，做出最终裁定和评价的活动。
11.审计意见书：指审计机关向被审计单位和有关单位出具的对审计事项进行评价、表达审计意见和提出建议的法律文书，不具有强制性。
12.审计决定：指审计机关做出的对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理、处罚的法律文书，具有强制性。
13.应收账款的账龄：指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。
14.预付账款审计：预付账款审计是审计人员依法对企业购销业务过程中的各种预付账款的真实性、合法性进行的审查和核实，查明预付账款是否真实存在，有无利用预付账款隐瞒利润等问题。
15.无形资产：指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
《实操：审计执行实施技巧与实质性测试》课后测试及答案
实操：审计执行实施技巧与实质性测试课后测试•1、外审过程中的实质性测试，实质性程序的目的是（10 分）A是否进行控制测试（综合性方案还是实质性方案）B确定实质性程序的性质、时间和范围（包括细节测试还是实质性分析程序）C确定重大错报是否需要调整正确答案:C•2、以下说法错误的是（10 分）A如控制测试效果满意，可缩小实质性程序范围。
B自产是视同销售处理，以公允价值计量，确认销项税额。
C外购是以购买价（公允价值的替代）和进项税额，计入应付职工薪酬。
D企业向职工提供非货币性福利的，当按照公允价值计量。
公允价值不能可靠取得的话，则不可以采用成本计量。
正确答案:D•3、如实质性程序发现内控未能识别重大错报，则表明（10 分）A减少对内控的信赖B内控存在重大缺陷C内控有效运行，且完全没有问题D扩大实质性程序范围正确答案:B•1、需要函证的情形有哪些（10 分）A重要的、金额大的B易出错的C有效的（往年无回音）D独立性强的正确答案:A B C D•2、下列哪种情况下，函证可以采用消极式（10 分）A重大错报风险评估为高水平B涉及大量余额小的账户C预期不存在大量错报D没有理由不相信对方不认真对待函证正确答案:B C D•3、在评估阶段，审计师刚介入时，通过分析的方法，可以做哪些检查（10 分）A运用常识，警惕异常项目B分析性复核：利息收入/货币资金C警惕过高的预付账款D收现比与净现比都失效E查看货币资金的受限情况（信息披露）正确答案:A B C D E•4、固定资产审计中，折旧的方法有哪些（10 分）A年数总和法B双倍余额递减法C工作量法D平均年限法正确答案:A B C D•1、如果是企业因为重组需要辞退员工的，准则规定了确认条件：企业有明确的重组计划且重组计划已经对外公布，表明承担了重组义务。
此时，预计的金额应该之间计入应付职工薪酬，而不应该计入预计负债。
（10 分）A正确B错误正确答案:正确•2、审计报告阶段，应该注意审计工作的立项依据、审计工作的目的、审计结论与审计意见等主要内容，同时应将审计工作中发现问题的具体说明及被审计对象反馈意见收录在附件中，以便后续翻阅。
注册会计师综合阶段-《审计》-专题三 风险应对
专题三风险应对本专题主要涉及的考点【考点一】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施【考点二】针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序【考点三】控制测试【考点四】实质性程序【考点一】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（一）总体应对措施的内容1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3.提供更多的督导；4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素。
5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
（二）增加审计程序不可预见性的方法1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
【考点二】针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序总体审计方案包括实质性方案与综合性方案1.实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；2.综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
评估重大错报风险与拟实施的总体方案的对应关系【考点三】控制测试（一）控制测试的含义和要求1.控制测试的含义控制测试指的是测试控制运行的有效性。
2.控制测试的要求当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
（二）控制测试的性质控制测试采用审计程序的类型包括询问、观察、检查、重新执行。
注意：询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性；将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证。
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：风险应对含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：风险应对含答案1.关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是()。
A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案2.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于()。
A.综合性方案B.实质性方案C.总体应对措施D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案3.在设计实质性分析程序时，注册会计师考虑的下列因素中，说法错误的是()。
A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性B.所依据的内部或外部数据的可靠性C.如果使用被审计单位编制的信息，无需考虑测试与信息编制相关的控制D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额4.下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是()。
A.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论B.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑D.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通5.关于控制测试，下列说法中错误的是()。
A.控制测试的目标是获取控制运行有效性的审计证据，控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试C.如果仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试D.询问程序不适用于控制测试6.注册会计师执行的下列程序中，旨在测试内部控制运行有效性的是()。
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版
注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版注册会计师业务种类鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务相关服务税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序用户财务报表预期使用者目的不涉及为如何利用信息提供建议审计定义保证程度提供合理保证，不能提供绝对保证独立性和专业性注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者审计报告审计概念合理保证和有限保证注册会计师审计和政府审计注册会计师目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同；取证权限不同；发现问题处理方式不同；注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意审当事人（责任）见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记计（三方关系）概述被审计单位管理层（责任）录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方（对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
审计标准注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对对象（财务报表）（财务报表编制基础）鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。
被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据；评判依据审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定（审计证据）相矛盾的信息结论（审计报告）在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据审计目标审计基本要求审计风险审计过程第一章审计概述审计概念审计要素总体目标（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
审计第十章
控制测试的时间是与通过控制测试获取的审
计证据的时间相关 对期中审计证据的考虑
获取控制在剩余期间变化的证据 • 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
•
对以前获取的审计证据的考虑
在以前审计中获取的证据是可以利用的，但要确 定本期是否 发生变化。如果发生变化，需要测 试控制的有效性。
确定控制测试范围要考虑的因素包括： 执行控制的频率 在所审期间拟信赖控制运行有效性的时间 长度 证据的相关性和可靠性 测试其他控制获取的审计证据 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程 度 控制的预期偏差
实质性程序的设计
是指实质性程序的类 型和组合。
细节测试的使用 • 设计分析程序应考 虑的因素
•
对期中实施实质性程序的考虑
若在期中实施了实质性程序，应针对剩余时 间实施进一步审计程序。 对期中审计证据的考虑 若拟将期中测试得出的结论延伸至期末，应 考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。 对以前审计获取的审计证据的考虑 一般而言，以前审计获取的证据对本期只有 很弱的证据效力，只有本期情况没有重大变化 时，以前的证据才能用作本期证据。
因此，控制测试完以后，我们可以确定实质性测试的范围是多
少，工作量如何，运用什么样的方法去做，通过控制测试，就 是为了减轻我们的实质性测试工作。
控制测试的含义 • •
控制测试的要求
是测试控制运行的有 效性 获取证据的方面： ☆在不同时点如何 运行 ☆是否一贯执行 ☆由谁执行 ☆以何种方式运行
形成审计意见时对审
计证据的综合评价 • 从总体上评价证据的 充分性和适当性 • 运用职业判断
审计记录的事项包括： 对报表层次重大错报风险的总体应对措施 实施进一步审计程序的性质、时间和范围 实施的 进一步审计程序与认定层次重大错 报风险的关系 实施进一步审计程序的结果
【东奥审计讲义】第10讲_总体审计策略和具体审计计划
要求： 针对上述事项（ 1）至（ 4），逐项指出 A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如存在 不当之处，简要说明理由，并将答案填入相应的表格中。
【答案】 事项
（ 1） （ 2） （ 3） （ 4）
拟定的计划是否存在不
当之处（存在 /不存 在）
理由
存在
注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发 生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚 信， 不应依赖 以往对管理层和治理层诚信形成 的判断。
第一方面：审计范围 1. 编制拟审计的财务信息 所依据的 财务报告 编制基础 ，包括是否需要将财务信息 调整至 按照 其他财务报告编制基础编制； 2. 特定行业 的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告； 3. 预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的 组成部分 的数量及所在地点； 4. 母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5. 由组成部分注册会计师审计组成部分的 范围 ； 6. 拟审计的 经营分部 的性质，包括 是否需要 具备专门知识； 7. 外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露； 8. 除为 合并目的 执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求； 9. 内部审计工作的 可获得性 及注册会计师 拟信赖 内部审计工作的 程度 ； 10. 被审计单位使用 服务机构 的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行 有效性的证据； 11. 对利用在 以前审计工作 中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计 证据）的预期； 12. 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期； 13. 协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对 审计工作的影响； 14. 与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
审计复习重点：实质性方案和综合性方案
审计复习重点：实质性方案和综合性方案
The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020
实质性方案与综合性方案的选择（客观题、选择题）SJ0801 实质性方案：注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。
综合性方案：注册会计师实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
（1）注册会计师对认定层次重大错报风险的评估为确定进一步审计程序的总体方案奠定了基础。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
报表层次重大错报风险高→实质性方案
（2）综合性方案审计成本通常要低。
出于成本效益的考虑，注册会计师可以采用综合性方案设计进一步审计程序（将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用）。
（3）如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师就必须实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险；
（4）如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为综合性方案很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
2021注册会计师《审计》知识点-实质性程序
2021注册会计师《审计》知识点:实质性程序自己整理的2021注册会计师《审计》知识点:实质性程序相关文档，希望能对大家有所帮助，谢谢阅读！实质性程序[部分]第八章风险应对[知识点]实质性程序实质性程序一、实质性程序的含义和要求(一)实质性程序和强制性的目的实质性程序用于发现认知层面的重大错报。
无论评估的重大错报风险结果如何，应对所有类型的交易、账户余额和所有主要类别的披露实施实质性程序[重大强制性]。
(2)特殊风险的实质性程序如果针对特殊风险实施的程序只是实质性程序[没有控制测试]，这些程序应包括详细的测试。
仅仅进行实质性分析【既不是控制测试，也不是细节测试】不足以获得关于特殊风险的充分和适当的审计证据。
注册会计师应专门针对特殊风险设计和实施实质性程序。
例如，如果认为管理层可能在实现利润的压力下提前确认收入【欺诈、特殊风险】，确认函不仅要考虑确认应收账款的账户余额【常规程序】，还要考虑【不可预见程序】:1.对照交货、结算和退货条款，查询并核实销售协议的详细条款；2.向非财务人员询问销售协议及其变更。
附件：特殊风险概述1.识别特殊风险时，不能考虑内部控制的抵消作用；2.在理解与特殊风险相关的控制时，不仅要理解常规控制，还要理解专门设计和实施的有针对性的控制；3.在测试与特殊风险相关的控制时，不能依靠往年进行的控制测试来形成结论，必须在此期间实施控制测试；4.在处理特殊风险时，不仅要实施常规的实质性程序，还要针对特殊风险设计和实施特殊的实质性程序；特殊程序不能只是实质性分析程序：要么是实质性分析与控制测试相结合，要么是实质性分析与细节测试相结合，要么是完全实施细节测试，要么是控制测试与细节测试相结合。
二.实质性程序的性质(a)实质性程序的类型1.实体程序的性质是指实体程序的类型和组合。
比如库存监控就是由查询、观察、实物检查组成的程序。
2.具体类型的实质性程序包括：(1)明细测试【单项业务检查、查询、观察、确认、重算】；(2)实质性分析程序[批处理程序。
14-CPA审计第十四章
的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在 缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能 无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证 据。 性质（具体）：（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的 审计证据。修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程 序的类别及组合，比如原先可能主要限于检查某项资产的账 面记录或相关文件，而调整审计程序的性质后可能意味着更 加重视实地检查该项资产。 范围：（4）扩大审计程序的范围。例如扩大样本规模，或采用 更详细的数据实施分析程序。
1．确定的重要性水平。 2．评估的重大错报风险。 3．计划获取的保证程度。
第三节 控制测试
一、控制测试的内涵和要求
（一）控制测试的含义
控制测试指的是测试控制运行的有效性，这一概念需要
与 “了解内部控制”进行区定控制是否得到执行。
第二，尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实 施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针 对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。
3. 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、 范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。 （ ）【参考答案】√2019
测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的
审计证据是不同的。
注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行
的审计证据：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运
行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；
（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。
8．在测试内部控制的运行有效性时，A注 册会计师应当获取的审计证据有( )。 A．控制是否存在 B．控制在所审计期间不同时点是如何运 行的
注册会计师审计知识点简析审计计划
注册会计师审计知识点简析审计方案总体审计方案是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是从承受审计委托到出具审计整个过程根本工作内容的综合方案。
下面就是跟大家分享会计师审计知识点简析：审计方案，欢迎大家学习!(一）报告目标、时间安排及所需沟通(强调沟通：管理层、治理层、组成部分CPA、工程组成员、第三方等等)(二)审计方向(理解)在确定审计方向时，会计师需要考虑以下事项：1.重要性方面。
详细包括：(1)为方案目确实定重要性;(2)为组成部分确定重要性且与组成部分的会计师沟通：(3)在审计过程中重新考虑重要性：(4)识别重要的组成部分和账户余额。
2.重大错报风险较高的审计领域。
3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监视及复核的影响。
4.工程组人员的选择(在必要时包括工程质量控制复核人员)和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当的人员。
5.工程预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。
6.如何向工程组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心必要性的方式。
7.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。
8.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。
9.业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。
10.对内部控制重要性的重视程度。
11.影响被审计单位经营的重大开展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。
12.重大的行业开展情况，如行业法规变化和新的报告规定。
13.会计准那么及会计制度的变化。
14.其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。
(三)审计资源(内容)会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间和范围。
1.向详细审计领域调配的资源what，包括向高风险领域分派有适当经历的工程组成员，就复杂的问题利用专家工作等;2.向详细审计领域分配资源的数量how many，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的工程组成员的数量，对其他会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等;3.何时调配when这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;4.如何管理how、指导、监视这些资源的利用，包括预期何时召开工程组预备会和总结会，预期工程负责人和经理如何进展复核，是否需要实施工程质量控制复核等。
审计学选择题练习题及答案
《审计学》测试题一、不定项选择题1.与期末账户余额相关的认定有（ABCD）。
A.计价或分摊B.完整性C.权利和义务D.存在2.作为审计证据的会计记录有（ABCD）。
A.会计凭证B.会计账簿C.各种试算表D.各种汇总表3.注册会计师为获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施的风险评估程序有（ABD）。
A.询问被审计单位的人员B.检查文件和报告C.穿行测试D.运用分析程序4.实施进一步审计程序的总体方案包括（A）。
总体方案包括实质性方案和综合性方案A.综合性方案B.风险审计方案C.实质性程序D.控制测试方案5.如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（BCD）。
A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告6.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（A）。
评价审计证据适当性考虑相关性和可靠性A.审计证据的相关性B.审计证据的充分性C.审计证据的来源和及时性D.审计证据的客观性7.如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（BD）。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.风险评估程序包括（ABD）。
风险评估程序：询分观检A.询问B.分析程序C.控制测试D.观察和检查9.下列项目中属于进一步审计程序的有（ACD ）。
进一步审计程序包括控制测试和实质性测试，实质性测试包括细节测试和实质性分析程序A.控制测试B.抽样测试C.细节测试D.实质性分析程序10.通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（ABCD）。
A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计结论D.编制者姓名及编制日期1。
文档：8_专题二 审计流程中的重要、关键知识点(6)
专题二审计流程中的重要、关键知识点三、认定层次重大错报风险的应对例如，注册会计师在审计A公司“应付账款”项目时，发现有某笔100万元采购交易的请购单、订购单、验收单等凭证，但发现明细账上没有记录该笔交易，说明明细账少记了[即记录的不完整，与“完整性认定”相关。
此时查的顺序为“由证到账”]；同时，在审计“营业收入”项目时，发现明细账中记录的一笔100万元的收入，找不到双方签订的合同、销售单和发运单等，注册会计师可能就会怀疑这笔账上的100万元的营业收入多记了[即把没有发生的业务记录在明细账，与“发生”认定相关，此时查的顺序是“由账到证”]适用适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易。
当使用实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制有关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计[需要考虑数据的可靠性]【提示】关于针对“特别风险”的实质性程序：（1）应专门设计和实施实质性程序；（2）如仅实施实质性程序，则应当包括细节测试[仅实施实质性分析程序不行]。
重大错报风险的应对思路图：财务报表风险情况对进一步审计程序总体方案的影响财务报表层次重大错报风险高实质性方案：以实质性程序为主的方案财务报表层次重大错报风险低或中等综合性方案：将控制测试和实质性程序结合的方案A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整【答案】D【解析】注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，A错误；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能没有实施实质性分析程序，B错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用（控制测试是一种可能），C错误[教材原文的考核]。
专题二 审 计
专题二审计审计计划一、初步业务活动1.初步业务活动的目的2.审计的前提条件二、总体审计策略和具体审计计划1.总体审计策略2.具体审计计划3.审计过程中对计划的更改注意：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
4.指导、监督与复核三、重要性水平的确定1.财务报表整体的重要性注意：第一，选择恰当的基准乘以适当的百分比。
第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平3.实际执行的重要性注意：实际执行的重要性为整体重要性50%的情况：（1）非连续审计；（2）以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高。
75%的具体情况：（1）连续审计，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险较低。
4.审计过程中修改重要性四、错报1.累积识别出的错报2.对审计过程识别出的错报的考虑五、利用专家的工作（一）确定是否利用专家的工作1.可能需要利用专家工作的审计程序范围2.编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长时的考虑在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：（1）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作；（2）事项的性质和重要性，包括复杂程度；（3）事项存在的重大错报风险;（4）应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。
（二）审计程序的性质、时间安排和范围（三）专家的胜任能力、专业素质和客观性（四）了解专家的专长领域（五）与专家达成一致意见无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。
（六）评价专家工作的恰当性六、利用内部审计工作1.内部审计和注册会计师的关系2.确定是否利用内部审计人员的工作——评价内审人员的工作能否足以实现审计目的（1）内部审计的客观性（2）内部审计人员的专业胜任能力（3）内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注（4）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通3.确定在多大程度上利用内审人员的工作——在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应考虑的内容七、注册会计师与治理层的沟通1.沟通的对象第一，通常，与治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会，独立董事，监事会等沟通。
江苏大学审计复习最终版
1.经营审计：经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。
2.审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和从其他来源获取的信息。
3.审计工作底稿：是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
4.总体审计策略：是指审计人员根据确定的审计范围，选择能够达到审计目的而应实施的最有效审计程序的基本思路和组织方法。
5.重大错报风险：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险。
6.实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
7.抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序所得出的结论的风险。
8.系统选样也称等距选样，是指首先计算选样间距，确定选样起点，然后，再根据选择间距，顺序选取样本的一种选样方法。
系统选样方法使用简便，并可用于无限总体。
但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。
9.应收账款函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
目的：是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
通过函证可以有力地证明债务人的存在和被审计单位记录的可靠性。
10.期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，具体包括三种情况：截至审计报告日发生的事项；审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实；财务报表报出后知悉的事实。
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实质性方案与综合性方案的选择（客观题、选择题）SJ0801实质性方案：注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主。
综合性方案：注册会计师实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
（1）注册会计师对认定层次重大错报风险的评估为确定进一步审计程序的总体方
案奠定了基础。
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可
预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
报表层次重大错报风险高→实质性方案
（2）综合性方案审计成本通常要低。
出于成本效益的考虑，注册会计师可以采用综合性方案设计进一步审计程序（将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用）。
（3）如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师就必须实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险；
（ 4）如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师
认为综合性方案很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
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