初级会计实务巧记速记

初级会计实务巧记速记

3.企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。

4.企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。

【巧记速记三】期末资产价值的确定

项目期末价值的确定

存货成本与可变现净值孰低交易性金融资产公允价值

固定资产、无形资产、

可收回金额

长期股权投资和投资

性房地产（成本模式计

量）

公允价值

投资性房地产（公允价

值模式计量）

【巧记速记四】存货入账价值的确定

项目存货价值的确定

一般纳税

购买价款+运输费+装卸费+保险费人

小规模纳

购买价款+增值税+装卸费+保险费税人

【巧记速记五】材料成本差异

材料成本差异率的计算公式如下：

本期材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%

【提示1】本期材料成本差异率的计算重点关注分子，借差（超支差）用正号、贷差（节约差）用负号。

【提示2】本期发出材料应负担材料成本差异＝本期发出材料的计划成本×本期材料成本差异率。

期初材料成本差异率＝期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率（当期实际的差异率）【提示3】委托外单位加工发出材料应负担的材料成本差异率可按期初成本差异率计算。

剩余材料应负担的成本差异（即材料成本成

本差异的期末余额）=剩余材料的计划成本×材料成本差异率

【提示4】考试时重点关注发出材料成本差异的结转和发出材料实际成本的计算。

【提示5】发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料负担的超支差异或减发出材料负担的节约差异。

【巧记速记六】委托加工物资成本的确定

计入委托加工物资的成本的税金和费用（1）发出材料的实际成本；（2）支付给受托方的加工费；（3）支付的保险费；

（4）收回后直接销售物资的代收代交消费税。

不得计入委托加工物资的成本的税金和费用（1）收回后继续加工物资的代收代交消费税；

（2）支付给受托方的增值税。

【巧记速记七】长期股权投资成本法与权益法的核算对比

长期股权投成本法权益法

资

使用的会计科目长期股

权投资

投资收

益

应收股

利

长期股权投资——

成本

长期股权投资——

损益调整

长期股权投资——

其他权益变动

资本公积——其他

资本公积

投资收益

应收股利

初始投资成本的确认购买价款＋支付的相关税费－价款中包含的股利

初始投资成

本大于投资

时应享有被

投资单位可

辨认净资产

公允价值份

额

不做处理

初始投资成

本小于投资不做借：长期股权投资

时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额处理——成本

贷：营业外收入

投资当年被

投资单位实现利润

不做

处理

借：长期股权投资

——损益调整

贷：投资收益

投资以后年度被投资单位分配现金股利

收到分配的现金股利借：应收

股利

贷：投

资收益

借：银行

存款

贷：

应收股

利

借：应收股利

贷：长期股权投

资－损益调整

借：银行存款

贷：应收股利

被投资单位

所有者权益的其他变动（增加资本公积）

不做处

理

借：长期股权投资

——其他权益变动

贷：资本公积—

—其他资本公积

长期股权投资的减值借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

长期股权投资的处置借：银行存款

长期股权投

资减值准

贷：长期股权

投资

应收股利

（尚未领取）

投资收

益（差额）

借：银行存款

长期股权投资减值

准备

贷：长期股权投资

——成本

——损益调整

——其他权益变动

应收股利（尚

未领取）

投资收益（差

额）

借：资本公积——

其他资本公积（累

计金额）

贷：投资收益

【提示】权益法下长期股权投资的账面余额＝长期股权投资－成本、损益调整、其他权益变动的合计金额

【巧记速记八】各种资产清查处理对比表项

目

盘盈盘亏

库存现金借：库存现金

贷：待处理财产

损溢

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

（支付给有关人

员或单位）

营业外收入

（无法查明原

因）

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

借：其他应收款(由责

任人赔偿或保险公司

赔偿的部分)

管理费用（无法查明的

其他原因）

贷：待处理财产损溢

存货借：原材料等

贷：待处理财产

损溢

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

借：待处理财产损溢

贷：原材料等

借：原材料（入库的残

料价值）

其他应收款（保险

公司和过失人的

赔

款）