财务会计学

短期借款 应付账款 应付票据 其他应付款 应付职工薪酬
应交税金 应付利润
预提费用等
负债内容流长动来自期负负
债
债
长期借款 应付债券 长期应付款等
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负债分类(Wolk)
1、契约性负债(contractual liabilities) 2、推定义务(constructive obligations)：指特定情况下成
过去的交易、事项形成的现时义务、预期会导致经济利益流出企业。
特征：
1、是由于过去的交易或事项所形成的当前的债务。 2、企业将来要清偿的义务。 3、需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿。
确认：
（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。
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分类：
立、推断或悟出的，而不是因为与另一主体签订了协 议合同(年终奖金） 3、公平性义务（equitable obligations):指义务虽然没有 在合同中列明，但根据道德上的公平原则，责任可能 存在。（垄断买方向依赖性客户提供商品或服务义务） 4、或有负债（contingent liabilities ):可能会使企业遭受 损失的现存的不确定状况，这种状况将因未来发生或 不发生一个或多个事项得到证实。 5、递延贷项（deferred credits): 预收收入、递延税款。
断和决策”。
美国AICPA（ 美 国 注册 会 计师 协 会 ） 的APB （美国会计原则委员会）在1970年对会计下的 定义是:"会计是一项服务性的活动。它的职能是 提供有关经济个体的数量信息,主要是财务性质 方面的。这些信息,在企图作出经济决策时肯定
是有用的"。总之，会计是一个以提供财务信息 为主的经济信息系统。
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三、会计要素
Basic Elements of Financial Statements
Assets（资产） Liabilities（负债） Equity（所有者权益）
Revenues（收入） Expenses（费用） Profit（利润）
财务报表要素是财务报表借以构成的“积木”， 是财务报表的基本分类。
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3、所有者权益(Owner’s Equity)
概念： Residual interest in the asset if an
entity that remains after deducting its liabilities.
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩 余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
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Accounting identifies, measures and communicates financial information. This information is about economic entities. Information is communicated to interested parties such as investors, creditors, unions and governmental agencies.
-SEC -IRS -…
Financial Information Provided
Profitability
Financial Position
Cash Flows
Decisions Supported Performance evaluations Stock Investments Tax strategies Labor relations Resource allocations Lending decisions Borrowings
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分类:
货币资金 短期投资 应收款项项
存货等
资产
流 动 资 产
非 流 动 资 产
长期投资 固定资产 无形资产
其他资产等
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资产
assets
有形 资产
Tangible Assets
流动 资产 Current assets
货币性资产
Monetary assets
速动资产
Quick assets
现金 cash 应收帐款 accounts receivables 货币性有价证券monetary securities
所有者对企业净资产中享有的享有权。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有 者权益的利得和损失、留存收益等。
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所有者权益
实收资本 （或股本）
资本公积 如：接受捐赠
投
入 及 形 成 资
留 存 收 益
本
盈余公积 （指定用途）
未分配利润 （未指定用途）
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4、收入(Revenue)
重置成本（replacement cost）：资产按照现在购买相同或者相似资产 所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项 债务所需支付的现金或者现金等价物计量。
可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金 额扣除该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相 关税费后的金额计量。
• Financial Reporting aids users in the allocation of scarce resources.
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Identifying （确认）
Measuring （计量）
Communicating （传递或沟通）
Economic
Information （经济信息）
Build new plant （建新工厂）??
Loan（贷款） $$??
Sell stocks or bonds （发行票或债券）??
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第二节、财务会计的概念框架
Overview of the Conceptual Framework
一、会计概念框架
The Framework has three different levels,comprised of:
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Decisions Made with Financial Information
（基于财务信息的决策）
Invest（投资）??
Borrow（借款） $??
Extend credit（信用） $?? Start new business （开展新业务）??
Add new product line （购买新生产线）??
向财务报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有 关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告 使用者作出经济决策。 财务报告的使用者包括投资者、债权人、政府及其他有关部门和社会 公众等。
Information System
Information Users
Investors Creditors Managers Owners Customers Employees Regulators
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1、资产（Asset)
概念：
Probable future economic benefits obtained or controlled by a particular entity as a result of past transactions or events.
指过去的交易、事项形成并由企业拥有和控制的资源，该资 源预期会给企业带来经济利益。
现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置所产生的未来净现金流入量 的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量 的折现金额计量。
公允价值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行 资产交换或者债务清偿的金额计量。
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Economic activities
Actions (decisions)
特征：
资产是由于过去交易或者事项所产生形成的，预期在未来发生的交 易或事项不形成资产。
资产是企业拥有和控制的，享有所有权或控制权。 资产能够给企业带来未来经济利益，直接或间接导致现金和现金等 价物流入企业。（对“红光实业”事件的一些思考.doc） 确认： （1）与该资产有关的经济利益很可能流如企业。 （2）该资源的成本或价值能够可靠计量。
非货币性 资产
Nonmonetary Assets
存货inventory 短期有价证券current securities 短期投资short-term investment
预付费用prepaid expenses
无形 资产
Intangible Assets
长期 资产
Long-term assets
to
various
Users
（使用者）
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确认：交易本质、报表中如何反映（期权）。具 体是指将一个项目作为资产、负债、收入、费 用等要素加以记录或降职最终纳入财务报表的 过程。
计量：可靠金额记录交易（或有负债）。会计计 量是会计系统的核心职能。
报告：如何向报告使用者揭示企业财务状况、经 营成果、现金流量等信息
财务会计学 Financial Accounting
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Why accounting is such important ?
郎咸平：在“国退民进”盛筵中狂欢的格林柯尔 关于将股票期权纳入费用的探讨.doc 金融危机下的公允价值
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信息！！！ 利益！！！
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第一节、 会计的基本概念
会计的定义
美 国 会 计 协 会 AAA 1966 年 给 会 计 下 的 定 义 为:“会计是鉴定、计量和传送经济信息的方法。 并使信息的使用者有可能据以作出有根据的判
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Conceptual Framework for Financial Reporting
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二、财务会计目标
Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises