审计学案例汇总及复习资料

审计学案例汇总及答案

案例1、现金盘点：

一、资料

2004 年1 月25 日，审计人员对甲公司2003 年12 月31 日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。

2004年1月26日上午8 时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：

1. 现金实有数1850 元。

2. 在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450 元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6 张，金额435 元。

另外，经核对, 1 月1 日至25 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1 月1 日至25 日的

现金收入数为7130 元，现金支出数为7160 元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000 元。

二、审计步骤

第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。

因为职工胡立借据450 元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1 月25 日库存现金应为1 月25日库存现金实有数1850 元加胡立的借据450元，为2300 元。

未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1 月25 日现金日记账的余额是2365 元，加上未入账的现金收入435 元，减去未入账的现金支出500 元，得2300 元。

由此可见，在1 月25 日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。

第二步：核实2003年12月31 日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。

既然在2004 年1 月25 日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1 月1 日至25 日的收付款凭证和现金日记账，1 月1 日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160 元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下：

2300+7160-7130=2330（元）

由于2003年12月31日“货币资金” 项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。

三、审计结论

1. 该公司2003 年12 月31 日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。

2. 督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11 月5 日预借差旅费500 元，虽经

领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：借：其他应收款-- 李东500 贷：现金500 同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。

3. 财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步调查胡立借款的真实性，并督促被审单位及时收回该笔款项。

4. 银行规定库存限额2000 元，公司留存超过限额330 元，应及时送存银行。

案例2：现金盘点

2006年6月30日营业终了后，审计小组组织了对A厂财务出纳员经管的现金进行了盘点清查。其清点结果如下：

(1) 现金实有数为888.10 元；银行核定的库存限额为500 元。

(2) 出纳人员结出的当日现金余额为1135.20 元。经审计人员复核并与会计处核对，此余额无误。

(3) 审查时还发现以下情况：

①某采购员3 月5 日借款条一张，金额为212 元，已经批准。

②某会计4月6日借款条一张，金额为250元，未经批准。

③外地汇款单一张，汇出日期为6月4日，金额为100元，尚未取款。

④6月28日出纳从银行取回现金250元，尚未入帐。

要求：

(1)编制“库存现金盘点表”，并填入清点的情况。

(2)说明清点中发现的问题及处理意见。

888.10+212+250+100-250=1200.10 不符

案例3：应付账款

一、背景资料

审计人员审查某电扇厂20 X 1年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中：

(1 )某商场明细账，20X 1年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款时是1998年该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

(2)某水泥厂明细账，20X1 年12月31 日贷方余额75000元，本年无发生额。

二、根据以上材料，回答以下问题

1、上述商场明细账中可能存在什么问题(列举三种以上) ，并提出相应处理意见。

2、上述水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。

3、如果水泥厂明细账中存在舞弊，如何审计并进行账项调整。

三、参考答案1、某商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款属虚构；可能是记账错误，影响其他单位收款；可能货款已收到，未及时销账。

审计人员应发送询证函，或亲自去该商场了解情况。如果是质量纠纷，应要求双方协商解决；如果是记账错误，应予以更正；未销账的也应立即销账；如果是虚构的货款，应查清查实，并调整相关账目。

2、水泥厂的货款可能是2000 年（或之前）预收的货款。审计人员应深入成品仓库检查发售产品情况，并查阅有关产

成品明细账、产品销售收入明细账等，查明是否有货物已发出而未入销售账的情况、或直接向水泥厂函证或亲自查证。

3、如果确属应入销售而未入销售，则应调增销售收入，计算并补缴增值税和所得税，同时进行相应账项调整，并追究有

关责任人员的责任。

案例四：无形资产审计案例

审计人员李浩审计华兴公司2001 年度会计报表时，了解到2000年1月1 日该公司外购A无形资产，实际支付价款为120万员，根据相关法律，A无形资产的有效年限10年。华兴

公司根据该项无形资产的技术含量和市场状况估计A无形资产使用期限为6年。2001年12