成本会计实操

实操的要求

1.设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。

2.根据实操资料编制各种费用要素分配表。

3.根据各种费用分配表，填制记账凭证。

4.根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。

5.填制A、B、C产品成本计算单。

6.将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账与其明细账的期末余额核对。

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实操资料

1.企业的基本情况

振华实业股份有限公司是一家建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间两个：修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款核算，发生时直接记入“辅助生产成本”。

2.该企业2003年5月1日有关账户余额

“基本生产成本”账户余额为29700元。

“辅助生产成本”账户无余额。

“制造费用”账户无余额。

3.“基本生产成本”本月初明细资料

4.有关产量、生产工时及定额耗用量

5.2003年5月末发生的有关经济业务

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收料凭证汇总表

提示：采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。

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平均单价计算表

2003年5月

提示：①用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。

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②制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品定额成本分配，领用的

包装物按产品产量分配。

③低值易耗品采用一次摊销法。

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共同耗用材料分配表

2003年5月

提示：计算各工人应分工资数额，填入1-2-4

中。

工资费用分配汇总表

2003年5月31日

备注：提取福利费比例为14%

提示：按医务福利人员工资计提的福利费应记入管理费用。

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广东省增值税专用发票中电力金额为62244元，增值税率17%，税额10581.48元，合计72825.48元。

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广东省增值税专用发票电力附件中，生产用电73155度，单价0.8元，金额58524元；照明用电3100度，单价1.2元，金额3720元，合计62244元。

1-4-4

外购动力费用分配表

2003年5月

应借科目成本或费用

项目

生产工

时

动力用

电数

照明用

电数

单价金额

基本生产成本A产品直接材料300000 B产品直接材料80000 C产品直接材料50000

辅助生产成本机修车间

燃料及动力6650

水电费850 运输车间水电费560

制造费用基本生产车

间

水电费930

管理费用水电费760

合计430000 3100

备注：基本生产车间动力用电度数为66505度，机修车间动力用电度数为6650度。

提示：基本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。为简化，基本生产车间的外购燃料及动力记入直接材料项目。

1-5-1

广东省增值税专用发票中水用量23000立方米，单价0.7元，金额16100元，税率13%，税额2093元，合计18193元。

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1-7-1

购买报刊杂志费：购买报纸金额2072元，杂志2728元，共计4800元。

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预提费用计算表

2003年5月

借款利息固定资产大修理费合计财务费用8500 8500

在建工程2300 2300

制造费用3200 3200

管理费用2800 2800 合计10800 6000 16800

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办公费用、税金和其他费用汇总表

2003年5月

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备注：机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除后再进行交互

分配。

提示：归集本月发生的辅助生产费用后，先进行辅助生产车间之间的分配，然后再对外分配。1-12-1 财产清查报告单

2003年5月

清查对象：在产品

废品损失800 1-15-1 本月产量记录

2003年5月31日

产品名称月初在产品本月投产

本月完工

（合格品）

月末在产

品

在产品完

工程度（%）

A产品300 5100 4800 590 50

B产品200 1900 2000 95 60

C产品150 **** **** 155 40

合计

备注：本月投产为实际数，原材料为一次投入，采用约当产量法。

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1-15-3

产品成本计算表

2003年5月

产品名称：B产品

项目数量直接材料直接人工制造费用废品损失合计期初在产品成本200

本月生产费用1900

生产费用合计

约当产量

分配率

完工产品成本

期末在产品成本

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