中华会计网校税法讲义

中华会计网校税法讲义

考情分析

本章总共分为了6 节，本章内容也比较多，但历年考试的分数所占的比重是专门小的，一样为1 分，个别年份有2分。

第一节税法的概念

一、税法的定义

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权益及义务关系的法律规范的总称。

税收具有强制性、无偿性、固定性。

二、税收法律关系

（一）税收法律的构成税收法律关系由三个方面构成：权益主体、权益客体以及法律关系的内容。

1.权益主体。税收法律关系的权益主体包括征收机关和纳税人两个方面，而不是只有其中一方。

权益主体一方代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国国企、组织、外籍人、无国籍人，以及在华尽管没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权益主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。

税收法律主体尽管是双主体，然而，它们的法律地位是平等的。法律地位的平等并不意味着权益义务的对等。

2.权益客体是指征税的对象，要紧包括商流转额、所得额和财产额三种。

3.法律关系的内容确实是权益主体双方具有的权益义务关系，即要紧是指征收机关和纳税人在税收法律应该具有的权益与应承担的义务，征纳双

方在权益与义务上是不平等的，然而在法律地位是平等的，因此税法应爱 护双方的合法权益。

（二）税收法律关系的产生、变更与消灭：取决于税收法律事实。

（三）税收法律关系的爱护

1. 税收法律爱护不能只爱护一方，要双爱护。

2. 税收法律关系的爱护形式和方法是专门多的，也是不同的。

三、税法的构成要素

（一）税法的要素

书上一共有 11 个要素，其中第一个总则和最后一个附则为形式要素。 是作为一个法律条文形式上所具有的。第 2 个到第 10个为实质上的要素

2.纳税人 纳税人要紧是指一切履行纳税义务的单位和个人。包括法人、自然人 和其他组织。

3. 征税对象 征税对象确实是客体，要紧有流转、所得和财产三种

4. 税目是类别化的征税对象。

5. 税率。是对征税对象的征收比例或征收额度。 我国现行的税率要紧有：

（1）比例税率。

（2）超额累进税率。它的税率随着征税对象的大小依次逐步提升的税 率。我国采纳的超额累进税率的有个人所得税。

）定额税率。按照实物单位固定的数额，从量征税。我国采纳定

额 征税对象的数额的相对率划分若干级距，依据 地 使

比率的高低征收税。我国采纳超率累进税率的有土地增值税 4

税率的有资源税、有一些

四、税法分类

税法体系按照不同的分类标志，能够划分为不同类型的税法。

（一）第一个分类 按照税法的差不多内容和效力的不同。分为差不多 法和一般法

差不多法是母法，有关税收方面的所有的法，涉及到税收方面统领的 一个法，我国现在还没有差不多法。我国现行的所有的税法全部属于一般 法。

（二）第二个分类 按照税法的职能作用的不同。分为实体法和程序法 1.实体法要紧针对 3 个咨询题： “对谁征税？”――纳税人的咨询题 “对什么征税”――纳税对象的咨询题 “征多少税”――征税税率的咨询题

2.程序税法

如何征收？纳税人如何交？如何交？什么时刻交？不交如何办？用什 么方法交 ?这些确实是程序税法的规定。

（三）第三个分类 按照税法征收对象不同可划分为： 对流转额课税的税法。

对所得税额课税的税法。

对财产、行为课税的税法。

对自然资源课税的税法。

（四）第四个分类 按照主权国家行使税收管辖权的不同。 分为国内税、 国际税、外国税法等。

6. 纳税环节。不是独立的课税要素，它能够包括到纳税范畴之内

7. 纳税期限 纳

税期限有三种：

9.减税免

（五）第五个分类按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，分为中央税、地点税和中央与地点共享税。从考试的角度来讲大伙儿应把握好中央税。

五、税法的作用

第二节税法的地位及与其他法律的关系

一、税法的地位

税法是我国法律体系的重要组成部分。在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的。我国近几年税收的收入增长飞速。讲明税法在我国十分重要。

二、税法与其他法律的关系

（一）税法与《宪法》的关系《宪法》是我国的全然大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，所以也是依据《宪法》的原则制定的。

《宪法》决定了税法。

《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有按照法律纳税的义务。”

《宪法》还规定，国家要爱护公民合法收入、财产所有权、爱护公民人身自由不受侵犯等。

《宪法》规定“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”

（二）税法与民法的关系

两者之间有联系又有区别。

两者的区别为：税法是一种带有公法某中意义上是调整公共部门跟私人之间的利益关

系的法律。

民法是调整私人之间的权益义务关系的法律。

两者的联系为：

税法与民法的规范有交叉，因此当税法的一些规范与民法的规范差不 多相同的时候，税法就不再单独的制定，只是把民法当中的有关条款引用 过来，然而一旦涉及到税务咨询题，一样是以税法为准。

（三）税法与刑法的关系

两者的共同点为：

两者都对违反法律的规定进行惩处。

两者区别在于：

税法的惩处不涉及到人身自由，而刑法的惩处既包括对经济的惩处、 还包括人身甚至对人身生命权的剥夺。

第三节 我国税收的立法原则

从实际动身的原则

公平原则

民主决策的原则

原则性与灵活性的原则

法律的稳固性、连续性与废、改、立相结合的原则

第四节 我国税法的制定与实施

我国的税收立法机关我们称为 3 级 6 个层次的税法制定体系：

第一级 法律

全国人大（正式） 国务院（全国人大授权） 第二级 法规 全国性：实定

的 摸索

是如

来制 税法 制定的？

税法？

定体系