第10章预算管理.pptx

(二)全面预算体系—业务预算
业务预算是指日常业务预算。包括： 1.销售预算； 2.生产预算； 3.直接材料耗用量及采购预算； 4.直接人工预算； 5.制造费用预算； 6.产品成本预算； 7.销售及管理费用预算；
(二)全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
直接材料预算 包括①采购量预算
预计材料耗用量=预计生产量×单位产品材料耗用量 （材料单耗）
预计采购量 =预计期末库存材料+预计材料耗用量-预计期初
库存材料 ②采购成本预算（应付款预算）
预计采购成本=预计采购量×预计材料单价 预计应付款总额=预计采购成本×（1+17%）
③采购现金支出预算
• 某企业编制“材料采购预算”，预计第四季 度期初材料存量456千克，第四季度生产需用 量2120千克，预计期末材料存量为350千克， 材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本 季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企 业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。
第一节 预算概述 一、全面预算与财务预算 (一)全面预算的概念
预算是以金额和其他数量指标表示的 计划，即计划的数量化。
全面预算是反映企业未来某一特定时 期的全部生产、经营活动的财务计划。
(二)全面预算的内容 • 全面预算体系一般包括三大类：
①日常业务预算（七个）-分预算 ②资本决策预算-投资和筹资-分预算 ③财务预算（三个）-全面预算的最后环节 因此也称总预算。
管理会计篇
第10章 预算管理
（教材第13章-重点章）
引例
预算编制过程是丽嘉酒店成功的关键因素。在 丽嘉酒店，所有的员工——从宾馆经理到总会计 师，到最新的客房服务员——都被包括在预算编 制过程中。做为一个工作团队，他们为自己可控 的费用制定预算目标——这些目标数字不仅对计 划有用，而且有利于控制和评价员工业绩——把 实际数据与以前预算中的目标数据进行比较，其 差额就可作为评价员工业绩的依据。
• 练习1：A公司只生产一种产品，销售单价为 200元，预算年度内4个季度的销售量经测算 分别为300件、600件、400件和450件。根 据以往经验，销售货款在当季度可收到70% ，其余部分将在下一季度收到。预计预算年 度第1季度可收回上年第4季度的应收账款 18000元。
• 请计算本年各季度的现金收入，编制销售预 算。
专门决策预算包括筹资预算和投资决策 预算两种类型 。
(二).全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营成 果和财务状况有关的各项预算。主要包括： 1.现金预算（重点掌握）； 2.财务费用预算； 3.预计利润表； 4.预计资产负债表。
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• 思考：某通讯公司将其业务战略集中于 “为服务器厂商提供宽带的、不断升级的 国际IP基础设施”。该公司持续经营的亏 损额从2008年的4.87亿美元上升到2009年 的14.55亿美元。假设2009年的预算亏损为 18亿美元。请评价2009年的经营业绩。
第二节 全面预算编制案例 全面预算的编制程序：
由上而下、由下至上两种程序相结合 业务流程：
全面预算以销售预算为起点、为基础
第二节 全面预算编制案例
（一）销售及现金收入预算（重点） 包括
①销售收入预算（即应收款预算） 预计销售收入=预计销售量×预计产品单价 预计应收款总额=预计销售收入×（1+17%） ②销售现金收入预算
A.11130
B.14630
C.10070
D.13560
解析：
练习2
• 教材P308的习题一
• 某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初 应付账款为6000元，第四季度期初直接材料存量 600千克，该季度生产需用量1500千克，预计期末 存量为500千克，材料单价为10元（不含税），若 材料采购货款有60%在本季度内付清，另外40%在 下季度付清，增值税税率为17%，则该企业预计资 产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。
• 要求据以编制第二季度的分月生产计划。
• （三）直接材料采购预算（重点） 直接材料采购预算，是在预算期内根据生产 预算所确定的材料采购数量和材料采购金额 的计划。 预计购料量＝生产需要量＋计划期末预计存 料量 －计划期初预计存料量 采购预算表附有“预计现金支出计算表”。 例题：见教材P294-295 表13-5、13-6
• 要点：将实际经营结果与预算相比而不是 与上年数相比，能更好地说明公司在向其 计划迈进的过程中所取得的成就，比预期 经营得好。
(三)财务预算的作用 ①能使企业决策目标具体化 ②可以明确权责 ③最大限度提高资源配置效率 ④有利于沟通与协调企业内部各级各部门的 经营活动 ⑤ 即是控制标准，也是进行业绩考核的依据
(二).生产预算的编制
该预算是所有经营预算中惟一只使用实物 量计量单位的预算，可以为进一步有关成本 和费用预算提供实物量数据。
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑 预计期初存货和预计期按品种分别编制。 预计生产量＝计划销售量＋计划期末预计存 货量－计划期初预计存货量
【例P294表13-4】
• 某公司3月份B产品期末存货为700件，4至 7月份的预计销售量分别为4000件、7000 件、9000件和8000件。各月末的存货量应 保证下月预计销量的15%。
巩固练习2
• 假定甲公司计划期第一季度A产品各月的预计销 售量分别为20000件、30000件、36000件，其单 价为50元；销售款当期可收回50%，次月收回 30%，第三月收回20%；计划期期初应收账款余 额为52000元，其中包括上年11月份销售的应收 账款16000元和12月份销售的应收账款36000元， 不考虑增值税。要求：（1）为甲公司计算上年 11月和12月的销售总额。（2）计算甲公司预算 年度第一季度各月份的现金收入
第二节 全面预算编制案例
全面预算的编制程序： （一）下达目标：由企业董事会或经理办公会提出并下达企业预 算目标。 （二）编制上报：各预算执行单位根据下达的预算目标，结合自 身特点提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。 （三）审查平衡：企业财务管理部门审查。 （四）审议批准：财务管理部门编制的年度预算草案要提交董事 会或经理办公会审议批准。 （五）下达执行：由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。