某中外合资企业内部控制审计案例分析及启示
中外合资企业内部控制运用SWOT分析
中外合资企业内部控制运用SWOT分析SWOT分析是企业战略管理中常用的一种分析工具，它通过对企业内外部环境的优势、劣势、机会和威胁进行全面梳理，为企业的制定战略和决策提供了有力的参考依据。
对于中外合资企业而言，内部控制是其经营管理的关键环节，对内部控制进行SWOT分析，可以帮助企业全面了解自身的优势和劣势，抓住机会，应对挑战，制定更有效的内部控制策略，提高企业的管理水平和经营业绩。
一、内部控制优势分析1. 合资企业文化融合优势中外合资企业由来自不同国家和文化背景的企业共同组成，能够充分融合中西方企业管理的精髓，形成具有全球视野、本地化服务的企业文化，使得企业在内部控制方面能够更好地吸收和借鉴各种管理经验和技巧，提升内部控制水平。
2. 高效的管理模式中外合资企业通常会吸收各国的管理理念与制度，形成一套高效的管理模式，能够有效整合资源，提高内部控制的效率和精准度，确保企业的正常运转和稳定发展。
3. 先进的技术与管理手段由于合资企业往往会引进国外的先进技术与管理手段，使得企业在内部控制方面拥有更加先进的硬件设施和软件工具，能够更加精准地进行内部控制与风险管理，保障企业的稳健经营。
4. 丰富的人才资源中外合资企业能够充分利用全球范围内的丰富人才资源，吸收国际化的管理和技术人才，为内部控制提供了强有力的支持和保障，为企业的长期发展奠定了良好的基础。
二、内部控制劣势分析1. 文化冲突与管理难度中外合资企业来自不同的文化背景和管理理念，往往会在内部控制的实施过程中出现文化冲突和管理难度，企业需要花费更多的时间和精力来协调和妥善处理各种矛盾，影响内部控制的顺利推进。
2. 管理制度不统一由于中外企业的管理制度存在一定的差异，而且各自所处的国家与地区的法律法规也不同，因此制定统一的内部控制管理制度是一项非常具有挑战性的工作，需要企业投入大量的资源和精力进行沟通和协调。
3. 信息系统融合难度大中外合资企业的信息系统通常来自于不同的供应商和技术平台，信息系统的融合难度较大，容易引发数据安全和隐私保护等问题，对内部控制提出了较高的要求和挑战。
某中外合资企业内部控制审计案例分析及启示
五、提交审计报告及时，并且在审计报告中反映被审 计单位反馈意见情况，突出边审边落实，审计时效 性增强。
整理课件
谢谢观看!! ☆⌒(*＾-゜)v
整理课件
整理课件
❖ 2.物资采购管理存在缺陷，缺乏明确的应急采购和 独家采购控制程序，对长期合同未实现有效跟踪， 采购谈判和合同会议记录不完整，没有年度采购计 划和采购策略的执行，请购表格填写不完整。这些 缺陷可能导致非招标采购，合同滥用，增加采购成 本，降低采购效率。
整理课件
（2）中风险：
1.整体风险管理存在薄弱环节，风险管理缺乏透明度和追 溯性，抽样检测设备、生产和技术部门没有发现定期更新 风险注册表，对以往出现的如高风险事件被删除后没有说 明具体原因，对不遵守合同法律规定延迟交货的设备没有 追溯说明。这类风险如不确认和及时有效缓解，可能对合 资企业产生不良的负面影响。
整理课件
பைடு நூலகம்
二、采用风险分析模型和具体的抽样方法，科学确定 审计风险，对于高风险发现适当扩大了审计抽样调 查的样本，对于确定的风险发现与有关部门进行了 广泛的沟通核实。
三、按照以往形成的审计风险发现问题数据支持系统， 确定此次审计发现的问题，在描述情况时语言准确 简洁，尤其是对问题涉及的风险揭示比较充分，便 于被审计单位责任主体接受。
整理课件
（3）针对整体风险管理存在薄弱环节，审计组提出确 保风险识别的透明度和完整性，将任何不确认的法律 风险登记在风险注册表上，并持续关注。管理层明确 落实风险整改责任人为总经理，具体责任人为企改部 经理，主要整改反馈意见：将有关指标加入现有的工 艺安全指标并汇报，每季度各部门更新风险注册表并 上报总经理，管理层会议讨论部门风险并形成风险登 记表，部门负责定期检查更换风险注册表。
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
内控审计案例
内控审计案例在企业管理中，内控审计是非常重要的一环，它可以帮助企业建立起健全的内部控制体系，有效防范和减少各种风险。
下面我们通过一个实际的内控审计案例来详细了解内控审计的具体实施过程和效果。
某公司在进行内控审计时，首先对公司的内部控制体系进行了全面的评估和分析。
通过对公司各个部门的工作流程、人员配备、财务制度等方面的调查和了解，审计人员发现了一些潜在的风险隐患，比如财务部门的审批流程存在疏漏，人员权限设置不够严格等。
这些问题如果不及时解决，就有可能导致公司在财务管理方面出现严重的问题，甚至造成财务损失。
在发现这些问题后，审计人员针对性地制定了改进方案，并与公司管理层进行了沟通和协商。
他们提出了相应的改进建议，比如完善审批流程、加强人员权限管理等。
经过一段时间的执行和跟踪，这些改进措施得到了有效的落实，公司内部控制体系得到了明显的改善。
除了对内部控制体系进行评估和改进外，内控审计还对公司的财务数据进行了全面的审计和核实。
审计人员对公司的资产负债表、利润表等财务数据进行了仔细的分析和比对，确保其真实性和准确性。
通过审计，发现了一些账目不清、凭证不全的问题，并及时向公司管理层进行了报告。
管理层对此高度重视，立即组织人员对这些问题进行了整改和核实，最终保证了公司财务数据的准确性和可靠性。
通过这个案例，我们可以看到内控审计在企业管理中的重要作用。
它不仅可以帮助企业及时发现和解决各种潜在的风险隐患，保障公司的财务安全，还可以提高企业的管理效率和经营水平。
因此，建议各个企业在日常经营管理中，都要重视内控审计工作，加强内部控制体系的建设和完善，确保企业的健康可持续发展。
总之，内控审计是企业管理中不可或缺的一部分，它可以帮助企业及时发现和解决各种潜在的风险隐患，保障公司的财务安全，提高企业的管理效率和经营水平。
希望各个企业都能重视内控审计工作，加强内部控制体系的建设和完善，确保企业的健康可持续发展。
内部控制审计问题案例
内部控制审计问题案例
内部控制审计问题案例：
1. 案例概述
A公司是一家大型制造企业，近年来，其内部控制存在一些问题，导致财务报表出现重大错报和舞弊。
为了解决这些问题，A公司聘请了一家会计师事务所进行内部控制审计。
2. 审计发现
审计人员发现，A公司的内部控制存在以下问题：
（1）授权审批制度不健全，导致一些不合理的交易和支出得不到有效控制；（2）存货管理制度不完善，导致存货损失和浪费现象严重；
（3）财务报表编制流程不规范，导致财务报表出现重大错报和舞弊。
3. 审计建议
针对上述问题，审计人员提出以下建议：
（1）建立健全的授权审批制度，确保所有交易和支出都经过适当授权和审批；
（2）完善存货管理制度，建立定期盘点和清查制度，及时发现和处理存货
损失和浪费现象；
（3）规范财务报表编制流程，确保财务报表的真实性和准确性。
4. 审计效果
A公司采纳了审计人员的建议，并采取了相应的措施进行整改。
经过一段时间的努力，A公司的内部控制得到了有效改善，财务报表的质量也得到了显著提高。
同时，A公司的经营效率和盈利能力也得到了提升。
5. 结论
通过内部控制审计，A公司发现了自身存在的问题并及时进行了整改，从而提高了企业的经营效率和盈利能力。
因此，内部控制审计对于企业来说是非常重要的，可以帮助企业及时发现和解决存在的问题，确保企业的健康和可持续发展。
《2024年三鹿集团内部控制案例分析》范文
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言内部控制是现代企业经营管理中不可或缺的一环，对于企业的稳健运营、风险防范和持续发展具有至关重要的作用。
然而，近年来不少企业因内部控制失效而陷入困境，其中三鹿集团便是典型的案例之一。
本文将对三鹿集团的内部控制进行案例分析，以期为其他企业提供借鉴和警示。
二、三鹿集团背景介绍三鹿集团是一家以乳制品生产与销售为主的大型企业，曾在国内享有较高的知名度和市场地位。
然而，由于内部控制体系不完善、管理不善等原因，三鹿集团在发展过程中遭遇了严重的危机。
三、三鹿集团内部控制问题分析1. 内部控制体系不完善三鹿集团的内部控制体系存在明显缺陷，未能有效涵盖企业的各个业务环节和部门。
在生产、销售、财务等方面，缺乏科学的内部控制制度和流程，导致企业容易出现操作失误和违规行为。
2. 管理层对内部控制重视程度不够三鹿集团的管理层对内部控制的重视程度不足，未能将内部控制纳入企业发展战略和日常管理中。
在人员配置、培训、监督等方面，缺乏对内部控制的投入和关注。
3. 内部审计机制不健全三鹿集团的内部审计机制存在缺陷，未能发挥其应有的监督和检查作用。
内部审计人员素质参差不齐，审计范围和频率不够，导致内部审计工作流于形式，无法及时发现和纠正企业的内部问题。
四、三鹿集团内部控制改进措施1. 建立完善的内部控制体系三鹿集团应建立科学的内部控制制度和流程，涵盖企业的各个业务环节和部门。
在生产、销售、财务等方面，制定详细的操作规程和标准，明确责任和权限，确保企业各项业务活动能够有序进行。
2. 加强管理层对内部控制的重视三鹿集团的管理层应提高对内部控制的重视程度，将其纳入企业发展战略和日常管理中。
加强人员配置、培训和监督等方面的投入和关注，确保内部控制工作得到有效推进。
3. 健全内部审计机制三鹿集团应建立健全的内部审计机制，提高内部审计人员的素质和水平。
扩大审计范围和频率，确保内部审计工作能够发挥其应有的监督和检查作用。
中外合资企业内部控制运用SWOT分析
中外合资企业内部控制运用SWOT分析一、引言中外合资企业是指中外两国企业之间进行的合资合作的企业，其中新设的合资企业，由母公司共同创办，并且实行相对独立的内部控制机制。
合资企业在内部控制方面需符合中外两国的监管要求和标准，同时也需要根据企业的具体情况进行相应的内部控制运用。
SWOT分析是一种常用的战略管理工具，可以帮助企业发现自身的优势、劣势、机会和威胁，有助于企业制定战略和决策。
本文将对中外合资企业内部控制进行SWOT分析，探讨其在内部控制方面的优势、劣势、机会和威胁，为中外合资企业的内部控制提供参考。
二、内部控制的优势（Strengths）1. 强大的技术和管理经验中外合资企业可以融合中外两国的技术和管理经验，形成自身的独特优势。
中方企业通常具有丰富的技术和生产管理经验，外方企业则拥有先进的管理理念和市场运作经验。
合资企业可以充分发挥两国企业的技术和管理优势，通过引进国外的成熟技术和管理理念，提高企业的生产效率和管理水平。
2. 优质的人才资源中外合资企业可以吸引来自两国的优秀人才，进行人员的知识交流和技能培训，提升企业的综合素质和竞争力。
通过合资企业的平台，可以激发员工的工作激情和创新活力，提高企业的绩效和创新能力。
3. 资金和市场优势中外合资企业可以利用双方强大的资金实力和市场资源，实现优势互补，开拓国内外市场。
中方企业通常具有丰富的资源和客户资源，外方企业则拥有强大的资金实力和国际市场资源。
合资企业可以共享资金和市场资源，进一步扩大企业规模和市场份额，提高企业的盈利能力和竞争优势。
三、内部控制的劣势（Weaknesses）1. 文化和管理差距中外合资企业存在文化和管理差距，不同的管理体系和企业文化可能导致内部控制的不稳定和矛盾。
中方企业通常具有较为稳定和传统的管理体系，注重家族企业文化和人际关系；外方企业则更加注重企业管理的规范性和专业性。
合资企业需要克服不同文化和管理差距，建立有效的内部控制体系，确保企业的稳定经营和可持续发展。
中外合资企业内部控制存在的问题及对策研究
《中外合资企业内部控制存在的问题及对策研究》摘要：然后积极引进先进的管理理念与技术，增强风险管理与内部控制意识，不断改善内部控制环境，完善内部控制制度，积极推动内部控制活动的实施，内部控制环境是企业制定内部控制制度、开展内部控制活动的基础，如果企业缺乏良好的内部控制环境，企业的内部控制工作将受到不利影响，内部财务控制是内部控制的重要内容，中外合资企业的内部财务控制需要企业各部门的共同努力，需要部门之间加强交流、互相配合何杰摘要：随着竞争压力不断加大，中外合资企业在经营发展过程中也面临更多风险，为了有效防控风险，提升其经营管理水平，企业必须不断强化内部控制。
中外合资企业本身就存在文化差异、组织结构独特等特点，其经营管理具有自身的特色。
因此，在内部控制方面企业必须充分分析企业自身特点，对内部控制中存在的问题进行全面的了解，深入研究问题存在背后的原因。
然后积极引进先进的管理理念与技术，增强风险管理与内部控制意识，不断改善内部控制环境，完善内部控制制度，积极推动内部控制活动的实施。
关键词：中外合资内部控制存在问题对策一、中外合资企业与内部控制概述（一）中外合资企业的含义中外合资企业就是中外合营者按照我国法律规定在我国境内共同投资、经营，依照投资比例获取利润、分担风险与亏损的企业。
中外合资企业成立的目的是加强经济合作与技术交流。
当前，中外合资企业的主要形式是有限责任公司，股东按照投资额承担公司债务的有限责任。
（二）内部控制的含义内部控制就是企业的董事会、监事会、经理层、全体员工，为了保证企业经营管理合法合规、财务报告与相关信息真实完整、资产安全，促进企业经营效率与效果的提升，推进企业发展战略目标实现的过程。
内部控制的本质是经济组织制定和实施的一系列政策、程序、措施、方法等。
企业实施内部控制的目标是提高运营效率，防范企业面临的各项风险。
在企业业务操作过程中可能引发错误、弊端，对企业运营具有重要影响的业务环节是内部控制的控制点，对企业财务结果具有重要影响的经济业务环节是关键控制点。
某中外合资企业内部控制审计案例分析及启示
计 ，为此 ，由双 方审计 人员组 成 了联
１ 、风险揭 示。（ ）高 风险：一是 节 ，风险 管理缺乏 透明度 和追溯性 ， １
合 审 计 组 ， 公 司 成 立 以 来 的 内 部 控 整 体 危 机 管 理 存 在 缺 陷 ，整 体 危 机 管 抽样检测设备 、生产和技术部 门没有 对
计 过 程 中 揭示 并重 点 关 注 了 公 司 的 负 发 现 内部 控 制 存 在 两个 高 风 险 点 、 三 执行 ，请 购 表 格 填 写 不 完整 。这 些 缺
债 情 况 和 持 续 经 营 能 力 。 照 合 资企 个 中风 险点 和 一 个 低 风 险 点 ，并针 对 陷 可 能 导 致 非 招 标 采 购 ，合 同滥 用 ， 按
１ ，经 中外双 方协商 主要建设 了一 月
【 审计 过 程 及结 果 】
Ｔ 的稳定 性 和技 术 可靠 性得 到 不 断改 及各项财务指标数据等 。在核实上述 起媒体 的关注 ；同时 ，可能 因缺乏 Ｉ 数 据 真 实 性 的 基 础 上 ，按 照 合 资 企 业 灾 害 恢 复 计 划 失 去 业 务 关键 信 息 而 导 进 ， 合 资 企 业 自 ２ ０ 年 ６ 开 工 以 但 ０７ 月
内部控制审计案例分析报告
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
企业内部控制与审计案例
为什么需要内部控制？2004年12月，中国航油集团唯一的海外公司——中国航油（新加坡）股份有限公司发布了一个令人震惊的消息：因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美金，致使曾作为明星企业的中航油向新加坡申请破产保护。
该公司自1997年以来，凭借对国内进口航油市场的实质性垄断，净资产由16.8万美元增加至2003年的1.48亿美元，6年增长762倍，成为股市上的明星，其总裁陈久霖也被评为“亚洲经济新领袖”。
中航油事件被认为是继1995年巴林事件后最大的经济丑闻。
陈久霖一审被判4年零3个月并处罚款33.5万新币中航油前总裁陈久霖今日在新加坡被判入狱4年零3个月同时处以33.5万新币罚款。
2004年中航油（新加坡）因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美元。
陈久霖06年3月15日正式在新加坡初级法院出庭受审，面临包括欺诈、局内人交易、制造假信息等15项指控。
庭审时间原定为2天，但由于控辩双方交锋激烈，故庭审时间延长了一天。
在庭审过程中，陈久霖对欺诈、在财务报告中造假、没有及时披露巨亏及局内人交易等6项指控认罪。
陈久霖的辩护律师王赐安说，主控方和辩方的焦点主要是如何量刑，律师团觉得陈久霖不应该受到太严厉的惩罚，而主控方的观点相反，认为陈久霖应受到更严厉的惩罚。
据当时推测，如果上述罪名成立，陈久霖可能将会面临最高7年的监禁和25万新元（约合15.4万美元）的罚款。
据媒体报道，今天上年9时45分，新加坡高等法庭将听证中航油重组计划，该计划核心内容为“引入BP和淡马两在投资者，以及对中航油注资1.3亿美元”。
新加坡高等法院原定3月14日就听证，但法官要求中航油提呈更多的申请文件，此事被推迟到今天进行。
一旦此事顺利过关，中航油新加坡复牌将再无政府方面的阻碍。
对此，中航油新闻发言人云大卫表示，这一听证是例行程序，相信会顺利过关；而中航油集团新闻发言人边晖表示，预计中航油复牌将在8月底前实现。
中航油内部内部控制缺陷解析中航油的内部控制体系只是在形式上是存在的，造成中航油巨亏的根本原因在于企业集团内部控制失控。
中外合资企业内部控制风险及对策分析
中外合资企业内部控制风险及对策分析作者：李冀来源：《财经界·上旬刊》2019年第02期在全球化背景下以及“一带一路”倡议影响下，我国企业与外国企业的合作一直持续着。
在某一特定领域，中外双方会达成一致意见并投资注册成立合资企业。
中外合资企业在推动国民经济发展、增加我国核心竞争力等方面发挥一定作用，还可以学习借鉴国外先进的管理经验及先进的技术水平。
但是，在中外合资企业的日常运营中的内部控制存在一定风险，并在一定程度上影响了企业的经营效率和效果。
（一）治理结构风险按照相关法律要求，中外合资企业不设置股东会或股东大会，董事会是最高权力机构。
因此中外企业一般通过安排相应人数的董事来实现控制或共同控制公司的目的。
在这种情况下，存在外国企业通过压倒性数量的董事来支配合资企业，进而损害中国企业权益的风险。
（二）内部控制设计不合理的风险在企业经营管理过程中，需要设计系列内部控制规章及制度来规范财务及非财务行为，特别是关于资金支付审批、投资决策、银行划款批准等方面必须要有相关的经济授权批准制度。
但在具体制定内部控制授权批准制度时，由于中外文化差异及中外企业管理思想的不同，双方往往很难达成一致意见。
比如，某大型国有企业与某外国大型上市企业，共同投资注册了双方共同控制的H中外合资企业，双方管理层在组织编制具体经济授权制度时产生了大量的分歧。
国有企业坚持按照其国企集团公司的要求制定逐级的经济授权体系，而外国企业则坚持认为其批准层级过多影响效率，建议实行简易审批程序。
因双方无法达成一致意见，合资企业无法完成任何资金批准，企业经营管理陷入停滞。
除此之外，中外合资企业内部控制設计难点还在于：一般的内部控制仅要求按照职工岗位等级进行逐级批准即可，而中外合资企业某些外国股东方还会提出大于一定金额的资金支出必须由国外人员批准后才能支付，这就会在资金支付的内部控制制度设计上造成困难，特别是国外人员数量较少的公司尤为明显。
鉴于上述问题，中外合资企业在内部控制设计时可能会面临中外企业管理思想差异及批准人员复杂等问题的制约，可能会导致内部控制设计遇到困难，内部控制不合理，影响经营效率及效果。
中美内部控制审计比较及其启示
中美内部控制审计比较及其启示［提要］近年来，一系列公司财务舞弊事件使各国政府监管机构、企业界以及广大投资者对内部控制的重视程度进一步提升。
本文对中美两国的内部控制审计制度进行比较，并探讨对中国内部控制审计制度建设的启示。
关键词：内部控制审计；发展历程；审计目标近年来，国内外很多上市公司出现的财务舞弊事件让投资人、监管机构和其他信息使用者对企业内部控制的有效性产生了质疑。
各国逐渐意识到有必要对上市公司内部控制制度的完善程度与有效程度进行相应的评价和披露。
美国是在内控审计领域走在世界前沿的国家，比较中美两国内控审计制度，有助于实现审计准则国际趋同。
一、美国的内部控制审计规范发展美国的内部控制审计发展中，萨班斯法案的颁布是一个重要分水岭。
（一）萨班斯法案颁布前美国内部控制审计的发展。
COSO委员会于1992年颁布了《内部控制—整体框架》报告，是内部控制发展史上的一个里程碑。
1996年美国独立审计人员协会发布《审计准则公告第78号》，提出风险控制的意识理念，促进了内部控制审计的进一步发展。
（二）萨班斯法案颁布后美国内部控制审计的发展。
本世纪初，安然倒塌等舞弊事件相继发生，再一次暴露了企业内部控制的缺陷。
美国率先于2002年公布了《萨班斯－奥克斯利法案》，该法最显著的特征之一是要求所有在美国上市的企业，除定期提供财务报告及相关资料外，还要提供企业内部控制报告，并要求企业经营者对财务报告信息的真伪及内部控制运行的有效性进行评价，注册会计师要对经营者评价后报告的财务报告和内部控制制度分别进行审计并发表审计意见。
二、中国的内部控制审计规范发展在我国的内部控制审计发展中，《基本规范》是我国内部控制审计发展史上的分水岭。
（一）《基本规范》颁布前的中国内部控制审计发展。
从1996年到2005年，是我国内部控制审计发展的起步阶段。
我国社会各界认识到内部控制的重要性，并开始推动内部控制工作的发展。
1996年财政部颁布《独立审计准则第9号—内部控制和审计风险》。
审计 内部控制案例——中海集团 “资金门”
• 按照缺陷的重大和广泛程度，AS5将其划分为三类：
缺陷（deficiency） 重要缺陷（significant deficiency） 重大缺陷（material weakness）（又译为实质性漏洞）
对于这三类缺陷，PCAOB要求必须将重大缺陷反映于审计报告，而 重要缺陷则必须与管理层或治理层进行沟通。
III. 内控分析
3. 控制活动问题
控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策及程 序，为内部控制的核心。以最典型的控制活动——不相容 职务分离为例，要求授权、批准、业务经办、会计记录、 财产保管、稽核检查六权分离，实现职责分工牵制。 而釜山公司案的焦点人物李克江，既为中海运集团韩国 控股的财务部负责人，又身兼审计之职。 “任何人都不可能客观地评价自己的工作”，自我复核 和检查可谓是犯了内部控制的大忌。从行业经验来看，釜 山公司案也不可能是李克江一人所为，而是有其他财务人 员或者外部供应商的配合。此类事件的发生，亦暴露出中 海运集团对海外分公司资金结算体制上的风险控制不足。
风险管理的基础。
控制活动 –控制活动指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，
是针对风险采取的控制措施。
信息和沟通 –企业经营管理所需的信息必须被识别、获得并以一定形
式及时传递，以便员工履行职责。
监控 –对内部控制系统有效性进行评估的过程，可以通过持续ห้องสมุดไป่ตู้的监控、
独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监控。
III. 内控分析
4. 信息与沟通问题
信息与沟通旨在取得及时、确切的信息，并进行有效的沟 通，为内部控制提供条件。 据中海集团不愿意透露姓名的知情人士称，相关事件在年 前就已经“有所耳闻”，但真正立案到集团层面全面介入自 查是在春节前后开始的，是在釜山公司涉案人一百多次转移 大量资金得逞之后才开始的，但此时巨额损失已然酿成。 尚处于第一次“资金门”余悸中的中海运集团，本应培养 出在最短时间内针对事件的起因、可能趋向及影响作出预测， 并迅速作出反应的能力。遗憾的是，从这种“慢半拍”式的 信息与沟通中可以看出，中海运集团没能在此方面作出实质 性的改进。
审计报告内部控制造假典型案例分析
审计报告内部控制造假典型案例分析篇一：《审计报告内部控制造假典型案例分析》嗨，小伙伴们！今天咱们来聊聊一个特别严肃又超级有趣的事儿——审计报告内部控制造假的典型案例。
我先给大家讲个我听说过的故事。
有一家公司，就叫它星星公司吧。
星星公司在外面看起来可厉害了，高楼大厦，员工也特别多。
公司的高层们呢，都想让自己的公司看起来超级棒，这样就能吸引更多的投资啦。
可是呢，实际情况并没有那么好。
他们的财务部门有个负责人叫李叔叔。
李叔叔本来是个挺老实的人，可是在公司高层的压力下，他开始动了歪脑筋。
公司要出审计报告了，这个审计报告可重要了，就像是给公司做一个全面的体检报告一样。
如果这个报告不好看，那公司就可能得不到新的投资，股票也可能会跌。
这时候，高层就跟李叔叔说：“你得想办法让这个报告好看点，不管用什么方法。
”李叔叔就开始在内部控制上做手脚。
内部控制呢，就像是公司的一个规则守护者。
比如说，公司规定采购东西要有严格的流程，要好几个人签字，这样就能保证钱花得合理。
可是李叔叔就开始造假，他自己伪造了那些签字。
就好像是一场考试，本来要大家认真答题，他却偷偷地抄答案还改分数一样。
这多不公平啊！还有一个部门的经理张阿姨发现了这件事。
她可着急了，就像热锅上的蚂蚁。
她找到李叔叔说：“你这样做可不行啊，这是造假，就像在盖房子的时候用烂木头代替好木头，早晚会塌的。
”李叔叔却很无奈地说：“我也不想啊，可是高层要求的，我要是不做，我就得丢工作了。
”张阿姨瞪大了眼睛说：“丢工作也不能做这种坏事啊，这就像是在自己的脚上绑了颗定时炸弹，不知道什么时候就爆炸了。
”那这个造假到底有什么后果呢？首先，那些看审计报告来投资的人可就惨了。
他们以为这个公司很好，就把自己的钱投进去。
就像你以为一个盒子里装的是宝石，结果打开一看是石头。
投资者们发现被骗了，就会很生气，可能会把公司告上法庭。
而且公司的名声也会变得超级臭，就像一碗香喷喷的米饭里掉进了一只苍蝇，谁还想吃呢？再给你们讲一个案例。
中外合资企业财务管理中的内部控制问题与对策
共赢 。有 了统一 的发展 目标就 能够 保证企业在财务管理 中的内 部控制方面对资金 的使用方 向能够 有一个统一的 目标 ，这样就 能避免资金在使用方 向方面 出现差异 。 ２ ． ２ 中方合理的掌握财务控制权 第一 ，理顺 中外合 资双方在财 务管理中内部控制方面 的产 权 关系 。中方在理顺产权关系 的过程 中，首先要明确合资双方 所 持股权的产权性质 ，在这个基础 上加 强对 我国会计准则的学 习和研 究，在选择会计政策方面达成共 识。同时要制定统一 的 财 务内部控 制流程 ，规范财务 内部控制 的纪律 ，确定企业会计 核算方 式， 提 高财 务人 员财务管理水平 ， 提高财务管理 的效率 ， 降低财 务 内部控制 中出错 的概率 【 ３ 】 。 第 二，为中方提高财务管理 中的控制权 提供 法律保障。在 中外合 资企业中，外方经常凭借技术来控制财务 管理权，针对 这样 的情况 ，我 国要 出台相应 的法律法规保护 中方在 财务管理 中的控制权 ，规 范中外合资企业 内部关联方交 易，实现标准化 的交 易方法 ，严格 防范 内部价格转移可能造成 的资金 流失。在 确 定重 大款 项的使用时 ，要经过合资双方 的共 同决定才能够使 用 ； 在利 益分配方面 ，合资双方要从企业 的长远 发展 考虑 ，确 定合理 的分 配比例 ； 在确定资本结构 的过程 中，要选 择一个合 适 的资产 负债 比 ； 在 进行财务资源分配 的过程 中，要保 证做到
经济 管理
财税报道
２ ０ １ ５ 年２ 月 ・１ ７ ３・
中外合资企业 财务管理 中的内部控制 问题 与对策
李亚 东
（ 云 南省思 茅山水铜 业有 限公 司，云 南思茅 ６ ６ ５ ０ ０ １ ）
摘 要 ： 财务管理是现代企 业进行正 常生产活动 的基础 ，直接 关系着企 业的运 营效果 ，关 系着企业 的生存 和发展 。中外合 资企 业的财务管理 中的 内部控制 工作 和其他企业 的财务管理 中的 内部控 制工作具有 明显 的不 同，主要体现在 战略差异 、控制权 博弈 和文化差异等 方面 。在 中外合 资企 业的财务管理 中的 内部控制 方面探 索一条求 同存异 、和谐共赢 的发展 道路 ，对 中外合 资 企 业的财务管理具有重要的意义 。 关键词 ： 中外合 资企业财务管理 ： 内部控制 ； 问题 ： 对 策 中图分 类号 ： Ｆ ２ ７ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ：１ ６ ７ １ ． ５ ６ １ ６（ ２ ０ １ ５ ）０ ２ ． ０ １ ７ ３ ． Ｏ １
企业内部控制制度案例分析
期与客户对账，及时催收回笼资金。确保收到的款项按时入账，并按事件顺
序销账。
• 2．生产循环
•
（1）生产循环职责分离。生产计划的编制与
复核、审批相分离；产成品的验收与产品制造相
分离；存货的审批、发放、保管与记账相分离等。
•
（2）存货保管责任与实物安全控制。中美上
海施贵宝制药有限公司建立了严格的存贷保管制
• 3．内部控制执行人员读职
• 内部控制执行人员的责任感不强也会 影响内部控制的成效。如工作人员的串通、 舞弊都会导致内部控制制度失效。
• 4．管理层滥予授权
• 如果负有授权职责的管理层缺乏内部 控制意识，滥予授权，随意批准下属处理 业务的权限，则会影响内部控制的成效。
谢谢观赏！
•
这里的职责分离是指遵循不相容职务相分离的原则，
实现合理的组织分工。所谓不相容职务，是指那些如果由
一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其错弊行为的
职务，不相容职务分离就是要求把不相容职务由不同的人
担任，在这种制度下，一名或一组雇员的工作必须与其他
雇员的工作相一致或与其他雇员的工作相联系，以资互相
监督。中美上海施贵宝制药有限公司的内部控制制度正是 通过对授权、签发、核准、执行、记录五个环节合理的分 工，实现了不相容职务的分离，保证了内部控制作用的发 挥。
• 2．合理的授权制度
•
授权制度指企业在处理经济业务时，经过授权批准进
行控制，即规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序
办理审批，避免越级审批和违规审批的情况发生。这项控 制的目的在干对各类经济业务在其发生时就加以控制，使 企业各级人员按所批准的权限办事，并强化信息反馈，实 施事前、事中、事后控制。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
为了持续经营，合资企业向银行大量融资贷款，截 至2010 年8 月底，短期贷款3亿元人民币，长期贷 款9 亿元人民币。会计师事务所在年度会计报告审 计过程中揭示并重点关注了公司的负债情况和持续 经营能力。按照合资企业合同和章程的规定，股东 双方定期联合对合资企业内部控制情况进行审计， 为此，由双方审计人员组成了联合审计组，对公司 成立以来的内部控制情况进行审计。
（3）低风险： ）低风险：
未按照内部控制要求，对总经理办公会议等相关 资料进行整理归档，不利于落实责任和考核。治 理结构不完善，降低运营效率，存在超权限运作 的风险。
（1）针对整体危机管理缺陷，审计组提出尽快做好 灾害风险评估，更新相关灾害应急计划，做好突 发事件预案；制订并实施IT 灾害恢复计划，确保 完全遵守《IT 应用管理制度》；进行年度危机管 理演练。管理层明确落实风险整改责任人为总经 理，主要整改反馈意见：咨询中外双方意见，提 出相关突发事件的预案，在近期董事会上提出进 行年度危机管理演练建议并取得董事会支持；同 意增加部分网络和硬件设施，进一通过的审计实施 方案，进行审计调查，全面了解两个方面的情况： 一是合资企业的组织机构和管控流程、运营支持系 统、工作接口管理设计、内部监管和信息系统等内 容； 二是合资企业生产装置运行、财务成果及经营状况 以及各项财务指标数据等。
在核实上述数据真实性的基础上，按照合资企业合 同规定的审计范围进行审计。审计组运用风险评估 模型和具体抽样调查方法，对涉及审计范围的事项 进行了符合性测试，确定了审计重点和风险；针对 存在的风险点进行实质性测试，发现内部控制存在 两个高风险点、三个中风险点和一个低风险点，并 针对存在的风险点提出了具体的改进措施和建议。
（4）针对工艺安全关键维修任务管理缺乏程序和关 键指标，审计组提出制定并执行一套专门的控制程 序，管理工艺安全关键维修任务的延期或偏差。 管 理层明确落实风险整改责任人为总经理，具体责任 人为设备部经理，主要整改反馈意见：将有关指标 加入现有的工艺安全指标并定期汇报。
（5）针对权限授权表不完整，审计组提出应研究 并确定关键权限的管理，包括现行相关政策和流 程、启动应急预案、法律事项、与第三方协调、 招聘和解聘等。管理层明确落实风险整改责任人 为分管副总经理，具体责任人为人事部、企改部 经理，主要整改反馈意见：尽快补充并完善权限 授权表，相关条款的补充完善后向董事会汇报。
（2）针对物资采购管理缺陷，审计组提出尽快完善采购程 序，提出独家采购策略及相关采购标准控制措施；建立应 急采购计划并单独请购，同时及时跟踪考核；严格执行采 购程序，进一步规范采购行为。强化采购计划管理的及时 性和准确性，促进采购管理降本增效；请购单签字手续必 须完整，确保授权有效。管理层明确落实风险整改责任人 为总经理，具体责任人为采购部经理，主要整改反馈意见： 提出独家采购策略及相关控制措施；建立应急采购计划并 及时跟踪考核；严格执行采购程序，强化采购计划管理； 落实请购单签字手续，确保授权有效。
（1）高风险： ）高风险：
1.整体危机管理存在缺陷，整体危机管理方面相 关计划已经过时，对近几年来中国一些地方连续 发生的地震、雨雪冰冻、洪灾等较大的自然灾害 没有相应的应急预案；自合资企业运转以来也没 有按照合资企业合同规定，一年进行一次由董事 会层面参与的危机演练；截至审计日，未制订IT 灾害恢复计划，无法保证业务关键信息得以很好 的保护。上述缺陷可能导致无效的危机管理，一 旦危机发生，可能引起媒体的关注；同时，可能 因缺乏IT灾害恢复计划失去业务关键信息而导致 业务中断。
2.物资采购管理存在缺陷，缺乏明确的应急采购和 独家采购控制程序，对长期合同未实现有效跟踪， 采购谈判和合同会议记录不完整，没有年度采购计 划和采购策略的执行，请购表格填写不完整。这些 缺陷可能导致非招标采购，合同滥用，增加采购成 本，降低采购效率。
（2）中风险： ）中风险：
1.整体风险管理存在薄弱环节，风险管理缺乏透明度和追 溯性，抽样检测设备、生产和技术部门没有发现定期更新 风险注册表，对以往出现的如高风险事件被删除后没有说 明具体原因，对不遵守合同法律规定延迟交货的设备没有 追溯说明。这类风险如不确认和及时有效缓解，可能对合 资企业产生不良的负面影响。 2.工艺安全关键维修任务管理缺乏程序和关键指标，没有 对工艺安全关键维修任务建立责任制并对责任进行及时确 认，没有一套专门的程序和关键指标管理有关维修任务等。 这些缺陷可能削弱已确定的工艺安全管理系统。 3.权限授权表不完整，授权表只限于财务权限，其他非财 务权限分布在相关制度和岗位，比较分散，不利于员工全 面掌握、了解权限授权状况。不完整的权限授权表会导致 治理结构不完善，降低运营效率，存在超权限运作的风险。
（6）针对未按照内部控制要求整理归档相关会议资 料，审计组提出尽快指定专人进行完善。管理层明 确落实风险整改责任人为副总经理，具体责任人为 综合部经理，主要反馈意见：补充并完善总经理办 公会议档案整理，并建立定期检查制度。
从总体看，整体审计项目过程控制严密，审计方 法得当，审计依据充分，审计建议可行，审计结 果落实。 主要启示： 主要启示： 一、审前准备充分，收集数据全面并严密分析工作。 审计组在审计之前做了大量的功课——审前准备， 注意收集整理合资企业经营管理和生产数据及基 本情况，特别是注意结合各项内部制度分析重大 变化以及进行了必要的符合性测试确定审计重点， 制订可行的审计实施方案，有针对性地进行审计 任务的分解。
二、采用风险分析模型和具体的抽样方法，科学确定 审计风险，对于高风险发现适当扩大了审计抽样调 查的样本，对于确定的风险发现与有关部门进行了 广泛的沟通核实。 三、按照以往形成的审计风险发现问题数据支持系统， 确定此次审计发现的问题，在描述情况时语言准确 简洁，尤其是对问题涉及的风险揭示比较充分，便 于被审计单位责任主体接受。 四、提出的审计整改建议是站在被审计单位的角度， 具有可操作性。 五、提交审计报告及时，并且在审计报告中反映被审 计单位反馈意见情况，突出边审边落实，审计时效 性增强。
（3）针对整体风险管理存在薄弱环节，审计组提出确保 风险识别的透明度和完整性，将任何不确认的法律风 险登记在风险注册表上，并持续关注。管理层明确落 实风险整改责任人为总经理，具体责任人为企改部经 理，主要整改反馈意见：将有关指标加入现有的工艺 安全指标并汇报，每季度各部门更新风险注册表并上 报总经理，管理层会议讨论部门风险并形成风险登记 表，部门负责定期检查更换风险注册表。
谢谢观看!! 谢观看 ☆⌒(*＾-゜)v ＾゜