CPA税法习题讲义第一章
CPA注册会计师税法讲义之欧阳地创编
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第一章税法总论第一节税法的概念一、税法是义务性法规;综合性法规。
税法为公法,但仍具有一些私法属性。
一、税法原则1、一、税法要素1、纳税义务人自然人:居民纳税人和非居民纳税人;法人:可划分为居民企业和非居民企业。
我国法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
代扣代缴义务人:个人所得税等,税务机关将支付手续费代收代缴义务人:委托加工应税消费品的受托方,交货时代收。
也支付手续费。
2、征税对象:即征税客体决定了各个不同税种的名称。
是区别一种税与另一种税的重要标志。
是税法最基本的要素,体现着征税的最基本界限,决定着某一种税的基本征税范围。
税基是又叫计税依据,解决对征税对象课税的计算问题。
对征税对象的量的规定。
税基有两种形态:1.价值形态(从价):按征税对象的货币价值计算,如增值税2.物理形态(从量):按征税对象的自然单位计算,如城镇土地使用税3、税目税目反映具体征税范围。
是对征税对象的质的界定。
并非所有税种都规定有税目,例如企业所得税就没有。
4、税率:比例、累进、定额、超率累进税率(土地增值税)5、纳税环节按照纳税环节的多少,可将税种分为一次课征制和多次课征制。
6、纳税期限(★★)有三个概念:纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。
纳税期限为1个月或1个季度的,缴库期限为期满之日起15日内。
为1、3、5、10、15日的,缴库期限为期满之日起5日内预缴,次月1日-15日申报。
7、附则:1、税法的解释权,2、税法的生效时间。
第四节税收立法与现行税法体系1、税收管理体制:划分税权的制度。
大类可划分为税收立法权和税收执法权。
税权的纵向划分:中央与地方;税权的横向划分:立法;司法;行政;1、税收立法原则:1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合2、税收立法权及其划分①按照税种类型的不同来划分;特定领域的立法权归特定政府。
②根据任何税种的基本要素来划分;授于某级政府(不多见)③根据税收执法的级次来划分:【我国采用】立法权可以给予某级政府,行政上的执行权给予另一级:基本法规的立法权放在中央政府,具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。
注册会计师CPA税法分章节讲义第一章税法总论
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第一章税法总论考情分析普通章节平均分值:2-3分命题方式:以“选择题”为主【知识点】税收与税法的概念税收:政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1.税收的本质:一种分配关系2.征税的依据:政治权力,有别于按生产要素进行的分配3.课征税款的目的:满足社会公共需要【历年考题·单选题】下列权利中作为国家征税依据的是()。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』 B『答案解析』国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。
税法:国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
主要包括:1.各税种的法律法规(例如《企业所得税法》)2.为保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制(例如《税收征管法》、国家税务总局公告)税法具有义务性法规、综合性法规的特点1.义务性(1)以规定纳税人的义务为主。
(2)纳税人权利建立在其纳税义务基础之上,处于从属地位。
(3)这个特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
2.综合性(1)由一系列单行的税收法律法规及行政规章制度组成。
(2)这个特点是由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
【例题·多选题】税法具有义务性法规的特点,这是由税收的()特点所决定的。
A.无偿性B.综合性C.强制性D.复杂性『正确答案』AC『答案解析』税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
【知识点】税收法律关系税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
(一)税收法律关系的构成:主体、客体、内容1.主体:享有权利、承担义务的当事人。
(1)征税方:税务局、海关、财政机关。
(2)纳税方:法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人及有源于中国所得的外国企业和组织(在我国采取的是属地兼属人的原则)。
2023年注册会计师《税法》 第一章 税法总论
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注册会计师《税法》第一章税法总论第一章税法总论第01讲税法概念考情分析本章是非重点内容。
题型均为选择题,预计分值3分左右。
内容框架第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点】税收与税法(★)一、税收的概念二、税法的概念【知识点】税收法律关系(★)【知识点】税法与其他法律的关系(★)第一章税法总论第02讲税法原则第二节税法原则一、基本原则二、适用原则【例题-多选题】(2022年)下列税法原则中,属于税法适用原则的有()。
A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则『正确答案』BCD『答案解析』税法适用原则包括:法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体原则。
选项A,属于税法基本原则。
【例题-多选题】(2017年)下列关于税收基本原则和适用原则的表述中,正确的有()。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心原则B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力,体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠,这一做法体现了税收公平原则『正确答案』ABCD『答案解析』选项A,税收法定原则是税法基本原则的核心;选项B,法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力,对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力;选项C,税收效率原则包含两方面:一是经济效率;二是行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率,节约税收征管成本;选项D,税收公平原则源于法律上的平等性原则,禁止对特定纳税人给予歧视性对待,也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
第一章税法总论第03讲税法要素第三节税法要素【知识点】税法要素一、纳税义务人二、征税对象三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收程度。
注会税法(2020)考试辅导第一章税法总论讲义
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(1)特别法优于普通法原则→实体从旧、程序从新原则(2)程序优于实体原则要求:理解特别法优于普通法、实体从旧、程序从新、程序优于实体原则的含义。
第二节税法原则本节课后练习【例题1·多选题】税收法定原则的内容包括()。
A.纳税人法定B.征税对象法定C.税率法定D.征收程序法定【答案】ABCD【解析】税收法定原则是指从实体要件到程序要件都要由法律明确规定。
【例题2·单选题】我国现行税法中,超额累进税率的适用,体现了税法原则中的()。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】B【解析】税收公平原则是指税负与负担能力相等;法律面前人人平等。
【例题3·单选题】税法的制定,要有利于资源的有效配置,降低征管成本,这一立法宗旨体现了税法原则中的()。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】D【解析】税收效率原则包括经济效率和行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率,节约税收征管成本。
【例题4·单选题】纳税人甲没有正当理由的情况下,无偿转让其股权,当地税务机关则有权重新核定计税依据,这样处理体现了税法基本原则中的()。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】C【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式。
【例题5·多选题】下列关于税法原则的表述中,正确的有()。
(2017年)A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【解析】选项B:税收效率原则包括两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率。
注册会计师-《税法》习题精讲-第一章 税法总论(5页)
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第一章税法总论【考情分析】非重点章,题型为客观题,分值在2分左右。
考题以记忆性考核为主。
第一部分重要考点回放一、税收和税法的本质、特征和税法与其他法律的关系1.税收本质是一种分配关系。
2.分配主体:税收是以国家为主体的分配,一般分配以各生产要素的所有者为主体;分配依据:税收是国家凭借政治权力的分配,一般分配是基于生产要素进行分配。
3.税法特点:(1)义务性法规:并不是没规定权利,而是权利建立在义务之上,处于从属地位。
(2)综合性法规。
4.宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。
5.税法的某些规范同民法规范基本相同时,税法一般援引民法条款。
涉及税收征纳关系的问题,一般以税法的规范为准则。
即便符合民法中的规定,但违反税法规定的,应按税法的规定对该交易做出调整。
6.税收法律关系中居于领导地位的一方总是国家,体现国家单方面意志,不需要征纳双方意思表示完全一致。
二、税法原则1.税法基本原则:法定(核心)、公平、效率、实质课税2.税法适用原则:法律优位原则,法律不溯及既往,新法优于旧法,特别法优于普通法,实体从旧、程序从新,程序优于实体3.重要原则的含义:三、税收法律关系1.税收法律关系的构成:权利主体(双主体)、权利客体和内容。
2.税收法律关系的产生、变更或消灭:税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身并不能产生具体的税收法律关系,产生、变更或消灭由税收法律事实来决定。
四、税法要素1.纳税义务人:直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人:实际负担税款的单位和个人。
2.征税对象:是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。
征税对象是区分不同税种的重要标志,体现不同税种征税的基本界限,决定着某一税种的基本征税范围,也决定不同税种名称。
3.计税依据:税法规定的据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,是对课税对象量的规定。
计税依据基本形态:价值形态和物理形态。
4.税目:是对课税对象质的界定。
5.税率:是计算税额的尺度,衡量税负轻重的重要标志。
注册税务师考试《税法一》讲义:第一章第一节
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第⼀节 税法概述 共五个问题: 1.税法的概念与特点 2.税法原则★ 3.税法的效⼒与解释★ 4.税法的作⽤ 5.税法与其他部门法的关系 ⼀、税法的概念与特点 (⼀)税法概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
有权的机关:在我国即是全国⼈民代表⼤会及其常务委员会、地⽅⽴法机关、获得授权的⾏政机关。
了解税法定义时需注意: 1.这⾥说的税法是⼴义的,包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章,是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
2.税法与税收关系: 税收是经济学概念,侧重解决分配关系;税法是法学概念,侧重解决权利义务关系。
税收是税法确定的具体内容,税法是税收的法律表现形式。
有税必有法,⽆法不成税。
【例题1·单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
从狭义税法⾓度看,有权的国家机关是指( )。
A.全国⼈民代表⼤会及其常务委员会 B.国务院 C.财政部 D.国家税务总局 【答疑编号911010101】 【答案】A 【解析】从狭义税法⾓度看,有权的国家机关是全国⼈民代表⼤会及其常务委员会;其他选项是⼴义的⽴法机关。
【例题2·单选题】在税收分配活动中,税法的调整对象是( )。
A.税收分配关系B.经济利益关系C.税收权利义务关系D.税收征纳关系 【答疑编号911010102】 【答案】C (⼆)税法的特点--了解 1.从⽴法过程看--税法属于制定法,⽽不属于习惯法 即税法是由国家制定的,⽽不是由习惯作法或司法判例⽽认可的。
2.从法律性质看--税法属于义务性法规,⽽不属于授权法规 即税法直接规定⼈们的某种义务,具有强制性。
3.从内容看--税法属于综合法,⽽不属于单⼀法 即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
结构有:宪法加税收法典;宪法加税收基本法加税收单⾏法律、法规;宪法加税收单⾏法律、法规。
2023年注册会计师《税法》 第01讲 税法总论
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2012年机考后客观题考频(共11年)考点考频年份税收与税法的概念1次2016年税收法律关系1次2022年税法与其他法律的关系税法原则6次2014年2017年2018年2019年2021年2022年税法要素6次2013年税率形式2016年征税对象2017年税目2022年税率形式(2次)2022年比例税率和累进税率特点税收立法原则税收立法权及其划分税收立法机关5次2013年2020年2021年2022年(2次)税收立法程序1次2016年我国现行税法体系税务机构设置与职能税收征收管理范围划分3次2012年2017年2022年税收收入划分6次2014年2015年2018年2020年(2次)2021年税务行政主体的权利和义务纳税人、扣缴义务人的权利与义务1次2015年涉税专业服务机构涉税业务内容3次2019年2020年2021年国际重复征税 一、税收与税法的概念一、税收与税法的概念税收内涵分配关系、政治权力、满足社会公共需要税法特点义务性法规、综合性法规 二、税收法律关系二、税收法律关系构成主体(双主体)、客体(征税对象)、内容(灵魂)税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件,但不能产生具体的税收法律关系税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定 三、税法与宪法的关系三、税法与宪法的关系税法制定依据税法是依据《宪法》的原则制定的《宪法》第56条规定中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据《宪法》第33条规定中华人民共和国公民在法律面前一律平等税收公平原则 四、税法原则四、税法原则 (一)税法基本原则税收法定原则基本原则的核心实体合法、程序合法税收公平原则两维度理解横向公平:禁止不平等对待,禁止歧视对待,禁止无理由给优惠纵向公平:税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,比如房产税宗地容积率低于0.5税收效率原则节约征管成本实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件,根据真实负担能力决定税负,而不能仅考虑外观和形式,比如间接转让财产、转让定价调整、受控外国企业等特别纳税调整 (二)税法适用原则法律优位原则上位法优于下位法法律不溯及既往原则比如纳税人2018年1月1日以前的排污行为不能征收环保税新法优于旧法原则同一事项不同规定,新法的效力优于旧法特别法优于普通法原则比如全额捐赠和限额捐赠,比如亏损弥补5年,8年,10年实体从旧,程序从新原则比如企业所得税税率33%变成25%,征收期限4个月变成5个月程序优于实体原则行政复议必须先交税或提供担保才可以申请 五、税法要素五、税法要素征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志,也决定了各个不同税种的名称与征税对象相关的两个概念税目对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定,体现征税的广度。
2020年CPA《税法》章节练习与答案解析第一章税法总论
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2020年CPA《税法》章节练习与答案解析第一章税法总论第一章税法总论一、单项选择题1.下列各项中不属于涉税专业服务机构涉税业务内容的是()。
A.纳税申报代理B.非涉税鉴证C.税收策划D.纳税情况审查2.在税法的构成要素中,区分不同税种的主要标志的要素是()。
A.税率B.税目C.税基D.征税对象3.税法基本原则的核心是()。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则4.关于税法要素,下列说法不正确的是()。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,也是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物C.税率是对征税对象的征收比例或征收程度,是衡量税负轻重与否的重要标志D.税目反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定5.下列关于税法与行政法的关系,叙述正确的是()。
A.税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的一般特征B.税法与一般行政法一样,都具有经济分配的性质C.税法是一种授权性法规D.行政法大多为义务性法规6.下列规范性文件中,属于行政法规的是()。
A.《企业所得税实施条例》B.《增值税暂行条例实施细则》C.《税务代理试行办法》D.《企业所得税法》7.下列税种中不属于中央与地方共享收入的是()。
A.资源税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.增值税8.下列选项中,不属于纳税人的权利的是()。
A.有权要求税务机关对企业的情况保密B.依法享有申请减税、免税、退税的权利C.依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利D.负责税收征收管理工作9.税法具有义务性法规的这一特点是由税收的()特点所决定的。
A.强制性、固定性B.无偿性、固定性C.无偿性、强制性D.权利、义务对等10.一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,这体现了税法适用原则中的()。
A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.实体从旧、程序从新原则D.程序优于实体原则11.按照税法的基本内容和效力的不同,可以将税法分成()。
注会考试《税法》讲义_003_0102_j
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第一章税法总论(二)第四节税法要素税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
一、总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
二、纳税义务人又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人有两种基本形式:自然人和法人。
自然人是基于自然规律而出生的,有民事权利和义务的主体,包括本国公民,也包括外国人和无国籍人。
法人是自然人的对称,我国法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
与纳税人紧密联系的两个概念:代扣代缴义务人代收代缴义务人【相关链接】纳税人与负税人;直接税与间接税三、征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。
税基又叫计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。
四、税目指各个税种所规定的具体征税项目。
反映征税的具体范围,是对课税对象质的界定。
税目体现征税的广度。
【例题·多选题】下列关于税法构成要素的表述中,正确的有()。
A.税基是对课税对象的量的规定B.税目是对课税对象质的界定C.征税对象是计算税额的尺度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目【答案】AB五、税率指对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度。
税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额城镇土地使用税、车船税等全额累进税率(我国目前没有采用)超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算,再将计算结果相加后得出应纳税款个人所得税中的工资、薪金所得和个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得全率累进税率(我国目前没有采用)累进税率超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税【例题·多选题】中国现行税制中采用的累进税率有( )。
注册会计师 CPA 税法 分章节讲义 第一章 税法总论
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第一章税法总论考情分析普通章节平均分值:2-3分命题方式:以“选择题”为主【知识点】税收与税法的概念税收:政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1.税收的本质:一种分配关系2.征税的依据:政治权力,有别于按生产要素进行的分配3.课征税款的目的:满足社会公共需要【历年考题·单选题】下列权利中作为国家征税依据的是()。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。
税法:国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
主要包括:1.各税种的法律法规(例如《企业所得税法》)2.为保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制(例如《税收征管法》、国家税务总局公告)税法具有义务性法规、综合性法规的特点1.义务性(1)以规定纳税人的义务为主。
(2)纳税人权利建立在其纳税义务基础之上,处于从属地位。
(3)这个特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
2.综合性(1)由一系列单行的税收法律法规及行政规章制度组成。
(2)这个特点是由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
【例题·多选题】税法具有义务性法规的特点,这是由税收的()特点所决定的。
A.无偿性B.综合性C.强制性D.复杂性『正确答案』AC『答案解析』税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
【知识点】税收法律关系税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
(一)税收法律关系的构成:主体、客体、内容1.主体:享有权利、承担义务的当事人。
(1)征税方:税务局、海关、财政机关。
(2)纳税方:法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人及有源于中国所得的外国企业和组织(在我国采取的是属地兼属人的原则)。
CPA税法习题讲义第一章
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『正确答案』BC
『答案解析』本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规;选项D属于授权法,是由国务院制定的。
ﻫ 3.(2008年)下列各项中,属于我国现行税法的有( )。ﻫ A.税收基本法
二、多项选择题
1.(2010年)下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。 ﻫ A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则
B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则 ﻫ C.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则 ﻫ D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
■近年考题评析
ﻫ一、单项选择题
1.(2010年)下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。 ﻫ A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系 ﻫ B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等,双方的权利义务也不对等
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 ﻫ D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成
■本章重点与难点
本章重点与难点问题主要有:税法原则,税收法律关系,税法要素,税法制定机关与级次,现行税法体系,税收执法权的划分。 ﻫ
■重点内容精讲ﻫ
一、税法的原则
两类原则
具体原则
要点
税法的基本原则(四个)
1.税收法定原则;2.税收公平原则;3. 税收效率原则;4.实质课税原则
税法的适用原则(六个)
1.法律优位原则
年CPA税法习题讲义-第一章
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CPA 税法 马兆瑞 基础班 第1章 税法原则+税收法律关系的构成 15页

第一章税法总论主讲老师:马兆瑞考情分析:本章是税法的学习基础,许多定义和概念直接影响后面章节的理解和掌握。
该章考试题型均为单选题和多选题,分值较少,平均在3分以下。
本章重点、难点1、税法的原则2、税法的构成要素3、税收立法4、税收执法本章易错考点1、税法的基本原则与适用原则的区分2、征税对象与税目、税基的关系征税对象是从质的方面对征税所作的规定,而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定,是课税对象量的表现。
3、纳税主体与征税主体法律地位平等,但权利义务不对等4、税收法定原则、实质课税原则、实体从旧程序从新原则的含义5、比例税率和累进税率的区别,超额累进税率和超率累进税率的区别本章识记性内容1、纳税主体的权利、义务2、属于国家税务局和地方税务局征收的税种3、税收收入的划分:中央税、地方税和共享税本章主要内容一、税法的原则税法原则包括税法基本原则和税法适用原则(一)税法的基本原则1.税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类要素必须且只能由法律予以明确。
2.税收公平原则3.税收效率原则税收效率原则包含两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率。
4.实质课税原则例题1:如果纳税人李某利用其他方法减少计税依据,当地税务机关则有权重新核定计税依据,这样处理体现了税法基本原则中的()A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】:C例题2:下列各项中,属于税法基本原则的有()。
A.税收法定原则B.税法公平原则C.税收效率原则D.实体从旧程序从新原则【答案】:ABC(二)税法的适用原则1.法律优位原则即法律的效力高于行政立法的效力。
2.法律不溯及既往原则即一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法。
3.新法优于旧法原则即新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法。
4.特别法优于普通法原则即对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力。
第一章cpa税法课件

所得税的税法
可以直接调节纳税人收入, 发挥其公平税负、调 整分配关系的作用
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
财产、行为税税 法
资源税税法
国内税法
对财产的价值或某种行为课 税
主要包括房产税、印花税等
为保护和合理使用国家自然 我国现行的资源税、城镇土地
资源而课征
使用税等税种
国家的内部税收制度
按照主权国家行使税收 国际税法 管辖权的不同
代表征税的广度。
•
并非所有的税种都规定税目,有些税种的征税对象
简单、明确,没有另行规定税目的必要,如房产税、屠宰
税等。但是,从大多数税种来看,一般课税对象都比较复
杂,且税种内部不同课税对象之间又需要采取不同的税率
档次进行调节。这样就需要对课税对象作进一步的划分,
做出具体的界限规定,这个规定的界限范围,就是税目。
第一章cpa税法课件
2023年12月27日星期三
•第一节 税法的概念
一、税收的一般概念
税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法 律规定标准,对一部分社会产品进行无偿分配,以取得财 政收入的一种形式。
税收概念所包含的内涵: 1.税收是国家财政收入的一种形式 2.行使征税权的主体是国家 3.国家征税凭借的是政治权力 4.国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要 5.税收必须借助于法律形式进行
,采用全额累进税率计算,B却要比A多纳税100.25元(
300.15-199.90);而采用超额累进税率计算,B只比A多纳
税0.25元(175.15-174.90)。显然,超额累进比全额累进
更为科学、合理,也能为纳税人所接受。
•
2. 超率累进税率
•
2020注册会计师(CPA) 税法 讲义1

二、税收法律关系 (一)税收法律关系的构成
三方面
内容
征税主体:税务机关、海关 1.主体
纳税主体:单位和个人(采用属地兼属人原则)
2.客体 征税对象
征、纳双方各自享有的权利和承担的义务,这 3.内容
是税收法律关系中最实质的东西,税法的灵魂
(二)税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能
旧法: 销售不动产交营业税
新法: 销售不动产交增值税
2016.5.1
2016.5.17税务机关发现甲公司在 2016.3.10销售商品房没有交税, 请问甲公司该补交什么税?
原则 内容
要点
3.新法优于 含义:新法、旧法对同一事项有不
旧法原则 同规定时,新法的效力优于旧法
二
、
含义:对同一事项两部法律分别订
全国人大:企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除。
2008.5.12
2008.12.31
财政+税务:企业向汶川地震的受灾地区的公益 性捐赠,允许在当年企业所得税前全额扣除。
甲公司在2008.8.20通过公益性团体向汶川地震 捐赠了1000万元,适用以上哪条政策?
原则 内容
(二)税法与民法的关系 区别:民法调整方法的主要特点是平等、等价和
有偿;税法带有明显的国家意志和强制,调整方法主 要采用命令和服从的方法。
联系:当税法的某些规范同民法的规范基本相同 时,税法一般援引民法,税法不再另行规定。当涉及 税收征纳关系时,一般应以税法的规范为准则。
(三)税法与《刑法》的关系 两者调整范围不同,违反了税法,并不一定就
要点
①实体税法不具备溯及力
5.实体从旧、
2020注会-税法-讲义-第01章 税法总论 完成

第一章税法总论第一节税法概念一、税收与税法的概念税收与税法的概念(★)(一)税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的内涵:(1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。
(2)国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。
征税过程实际是国家参与社会产品的分配过程。
分配问题涉及两个基本问题:一是分配主体(税收分配以国为主体);二是分配依据(国家凭借政治权利)。
(3)国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采用自愿出价方式。
国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要,以及弥补市场失灵、促进公平分配等需要。
【教材新增】财政是国家治理的基础和重要支柱,优化与国家治理体系相适应的税收制度和税法体系是建设中国特色社会主义财政制度的重要内容,为此既需要循序渐进落实税收法定原则,使征税有法可依、有法必依;还需要保持合理的宏观税负水平,激发社会活力;更需要构建有利于促进公平竞争、创新驱动和人力资本积累的税收制度,发挥先进税收制度对经济社会高质量发展的促进作用。
(二)税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法体现为法律这一规范形式,是税收制度的核心内容。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
【理解】税法具有义务性法规和综合性法规的特点:(1)从法律性质上看,税法属于义务性法规,以规定纳税人的义务为主——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
税法作为强制性规范,即对于一切满足税收要素的纳税人,均应根据税法缴纳税款,而不允许行政机关与纳税人之间达成默契变动法定纳税义务的内容。
(2)税法具有综合性,它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系,其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
CPA 税法 马兆瑞 基础班-第1章 -税法的构成要素 15页

例题:纳税人的主要权利有()A.申请退还多交税款权B.延期纳税权C.申请减免税权D.申请复议和提起诉讼权【答案】:ABCD三、税法的构成要素(一)总则。
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
(二)纳税义务人。
纳税人又叫纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人有两种基本形式:自然人和法人。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
前者是指虽不承担纳税义务,但依照有关规定,在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。
后者是指虽不承担纳税义务,但依照有关规定,在向纳税人收取商品或劳务收入时,有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。
(三)征税对象征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。
与课税对象相关的有两个基本概念:税目和税基。
税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定。
税基又叫计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。
主要包括从价计征和从量计征。
例题:下列关于课税对象和计税依据关系的叙述,正确的有()A.计税依据是课税对象量的表现B.计税依据是从质的方面对课税做出的规定,课税对象是从量的方面对课税对象做出的规定C.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的D.企业所得税按照课税对象的应税数额采用统一税率计征税额,无须设置税目【答案】:ACD(四)税目。
并非所有税种都需要规定税目。
(五)税率。
我国现行的税率主要有:1.比例税率。
即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例。
如增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
比例税率在适用中又可分为三种具体形式:(1)单一比例税率,是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
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『正确答案』BC 『答案解析』我国目前尚未制定税收基本法,也没有出台中央与地方共享税条例。
■经典习题
一、单项选择题 1.下列有关我国税收执法权的表述中,正确的是( )。 A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外,各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入,中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施,但应报国务院及其 税务主管部门备案
[答疑编号 2710010113]
『正确答案』AC
3.下列各项目中,属于我国税收法律关系权力主体的是( ) A.各级税务机关 B.各级人民政府 C.海关 D.财政机关
[答疑编号 2710010114]
『正确答案』ACD 『答案解析』我国税收法律关系的权利主体是双主体:一方是代表国家行使征税职责的国家税务机
关总署——税收部门规
如:消费税暂行条例实施细则
条例的实施细则
税收规章 章
地方政府——税收地方 规章
如:房产税暂行条例实施细则
五、我国现行税法体系 (一)税法分类 (二)现行税法构成: 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
六、我国税收管理体制 (一)税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权 和税收执法权。 (二)税收执法权具体包括:税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决 权及其他税务管理权。 (三)税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自 2009 年 1 月 1 日起,新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得 税由国税局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地税局管理。以 2008 年为基年,2008 年 底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 (四)中央政府与地方政府税收收入划分
A.125 元 B.220 元 C.445 元 D.570 元
[答疑编号 2710010111]
『正确答案』C 『答案解析』应纳税额=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445(元)。
二、多项选择题 1. 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范 的总称,它属于( ). A.义务性法规 B.单一性法规 C.授权性法规 D.综合性法规
[答疑编号 2710010108]
『正确答案』D
)。
3.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防 止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的( )。
A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
[答疑编号 2710010109]
■近年考题评析
一、单项选择题 1.(2010 年)下列关于税收法律关系的表述中,正确的是( )。 A.税法是引起法律关系的前提条件,税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等,双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、权利客体两方面构成
分类
立法机关
形式
举例
全国人大及常委会 法律 税收法律
全国人大及其常委会授 暂行条例 权立法
如企业所得税法、个人所得税 法、税收征收管理法
如:5 个暂行条例
国务院——税收行政法 条例、暂行条例、法律的 如:企业所得税法实施条例、
税收法规 规
实施细则
房产税暂行条例
税收地方法规
财政部、税务总局、海 办法、规则、规定、暂行
[答疑编号 2710010112]
『正确答案』AD 『答案解析』税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
2.根据税法的适用原则,下列说法正确的有( )。 A.根据法律不溯及既往原则,是指一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法, 而只能沿用旧法 B.根据法律优位原则,是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力,但税收行政法规的效力 与税收行政规章的效力相同 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法适用。 D.根据特别法优于普通法的原则,凡是特别法中作出规定的,原有的居于普通法地位的税法便 废止
力。
6.程序优于实
体原则
在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容
三、税法构成要素: 1.纳税人(与负税人、扣缴义务人) 2.征税对象(与课税对象相关的两个概念:税目、计税依据) 3.税率 4.纳税期限
四、税收立法机关与级次 税法制定与法律级次可概括为:
5.下列各项中,符合我国税收立法规定的有( ) A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过 D.我国现行税收实体法中,由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》 和《企业所得税法》
[答疑编号 2710010101]
『正确答案』C 『答案解析』选项 A,税法是引起税收法律关系的前提条件,但税法本身并不能产生具体的税收法 律关系;选项 B,税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项 D,税收法律关系在总体上与其 他法律关系一样,都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
2.(2009 年)下列法律中,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》
[答疑编号 2710010104]
『正确答案』ABCD
2.(2009 年)下列关于我国税收法律级次的表述中,正确的有( )。 A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律
[答疑编号 2710010107]
『正确答案』B 『答案解析』涉外税收必须执行国家统一的税法,涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和 国务院,各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责 征收。
2.下列税种中,属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有( A.个人所得税 B.消费税 C.营业税 D.增值税
既往原则
法,而只能沿用旧法。
3.新法优于旧 新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧
税法的适用原 法原则
法。
则(六个)
4.特别法优于 居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普
普通法原则 通法的级别较高的税法。
对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公 5.实体从旧、程 序从新原则 布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束
[答疑编号 2710010102]
『正确答案』A 『答案解析』本题考核税法与宪法的关系,我国《宪法》第十五条规定:“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”。故答案选 A。
3.(2008 年)《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于( )。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律
[答疑编号 2710010103]
『正确答案』B 『答案解析』授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法 律效力的暂行规定或者条例。我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税 5 个暂行条 例,属于全国人大授权国务院颁布的。
二、多项选择题 1.(2010 年)下列关于税法原则的表述中,正确的有( )。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定,这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性,包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
一、税法的原则
两类原则
具体原则
要点
税法的基本原 1.税收法定原则;2.税收公平原则;3. 税收效率原则;4.实质课税原则 则(四个)
含义:法律的效力高于行政立法的效力。系上。
则
效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即
是无效的。
2.法律不溯及 一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新
[答疑编号 2710010116]
『正确答案』BD 『答案解析』税收法律应该由全国人大及其常委审议通过,并由国家主席发布,国务院无权审议。 税收行政法规不需人大审议通过。
■考情分析 年份
2010 年 2009 年
单项选择题 1分 1分
第一章 税法概论
多项选择题 1分
1.5 分
计算题 — —
综合题 — —
合计 2分 2.5 分
■本章重点与难点 本章重点与难点问题主要有:税法原则,税收法律关系,税法要素,税法制定机关与级次,现 行税法体系,税收执法权的划分。
■重点内容精讲
『正确答案』D
4.我国税收法律关系权利主体中,纳税义务人的确定原则是( A.国籍原则 B.属地原则 C.属人原则 D.属地兼属人原则
[答疑编号 2710010110]
)。
『正确答案』D 『答案解析』我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。
5.某税种征税对象为应税收入,采用超额累进税率,应税收入 500 元以下的,适用税率为 5%; 应税收入 500~2000 元的,适用税率为 10%;应税收入 2000~5000 元的,适用税率为 15%。某纳税 人应税收入为 3800 元,则应纳税额为( )。