税收的概念和特点

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第八章税收

第八章税收

所得税的类型 分为分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三类:
(1)分类所得税 分类所得税是指将所得按某种方式分成若干类别,对不
同类别的所得分别计征所得税。 (2)综合所得税
综合所得税是指将纳税人的全部所得汇总在一起,按统 一规定的税率征税。 (3)混合所得税
混合所得税是指分类所得税和综合所得税的综合,是对 某些所得按类别分别征税,而对其他所得合并综合征税。
第三节 税制结构
一、税制结构的概念 二、税制结构的内容 三、我国现行税制结构以及税制改革
一、税制结构的概念 税制结构是指国家在一定时期以某种税或某类税为主体与
其他税种相互联结配套的税收体系。 二、税制结构的内容
税制结构的内容主要包括税种的设置、主体税种的选择以 及主体税种与辅助税种的配合。 1、单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2、复合税制是多种税收并存的税制结构。 一是以所得税为主体税的复合税制; 二是以流转税为主体税的复合税制; 三是以所得税和流转税并重的复合税制。
工 商 所 得 税

船 使 用 牌屠 照宰 税税
城 市 房 地 产 税






关 税契 乐

税税

一 九 七 三 年
工牲

畜 交

易 税
集 市 交 易 税
船 工使 商用 所牌 得照 税税
屠 宰 税
城 市 房 地 产 税
关 税
农 牧 业 税
契 税
(10)

盐 税
产增 品值 税税




(33) 土
它与纳税人有时是一致的,如在税负不能转嫁的条件下; 有时是分离的,如在税负可以转嫁的条件下。

第一章 税收的定义

第一章 税收的定义

第一章税收的定义、本质及特征第一节税收的定义税收是一个历史范畴,是人类社会发展到一定历史阶段,有了剩余产品,产生了私有财产,社会分裂为阶级,出现了国家以后才产生的。

税收也是一个经济范畴,在社会再生产过程中属于分配环节的一个特殊的组成部分,是国家凭借政治权力所形成的特殊的分配关系,也是国家调节经济的重要杠杆。

税收产生后,随着社会形态的变化和国家的更迭而不断发展,有奴隶社会税收、封建社会税收、资本主义社会税收和社会主义社会税收。

并且随着社会的发展,其作用显得日益重要。

第一节税收的定义一、税收的定义税收是国家凭借政治权力,无偿地征收实物或货币,以取得财政收入的一种工具。

对于税收的定义,可从以下几个方面来理解:一)税收是国家取得财政收入的一种重要手段。

从最直观的角度来看,税收就是国家的一种财政收入。

国家取得财政收入的手段多种多样。

税收是其中最重要的一种。

目前,税收收入在我国国家财政收入中所占比重已超过95%。

二)税收交纳的形式是实物或者货币税收的实物交纳形式是一定历史条件下的产物,是税收的低级形式,货币交纳形式的发展有利于财政统一结算,方便了人们交纳,并能够避免运途损耗二、税收名词的演进我国历史上税收有过各种各样的名称。

税、租税、捐税、赋税、课税。

在古代,税与租是通用的。

第二节税收的本质税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。

征税的过程,就是国家把一部分国民收入和社会产品,以税收的形式转变为国家所有的分配过程由于税收分配所具有的特殊性决定了这种社会产品分配关系不是一般的分配关系,而是一种特殊的分配关系。

一、税收是对社会产品的分配税收是国家取得财政收入的一种重要方式;税收收入是国家用特殊方式取得的实物或货币。

二、税收是国家凭借政治权力实现的特殊关系税收是个分配范畴,但是税收不是一般的分配,它是一种特殊的分配。

它是以国家为主体,凭借国家政治权力,以实现国家职能为目的的一种分配形式。

首先,税收分配是以国家为主体的分配税收是国家向企事业单位及社会成员征收的实物和货币。

税收基础知识重点

税收基础知识重点

税收基础知识重点税收基础知识重点第一章:税收的定义和分类1. 税收的概念税收是指国家根据法律规定,按照一定的税率和税基,从居民和非居民的财产、收入和行为上征收的一种财政收入。

2. 税收的分类(1)按税种分类- 间接税:这类税收是指税务主体通过征税目标征收税款,纳税人并不是直接向税务主体缴纳税款。

间接税的特点是税务主体通过行政手段、企业或个人的交易环节实施税收,纳税人通过购买商品或接受服务的方式向国家缴纳税款。

常见的间接税有增值税、消费税、关税等。

- 直接税:这类税收是指税务主体直接向纳税人征收税款。

直接税的特点是税务主体直接向纳税人征收税款,纳税人需主动向国家缴纳税款。

常见的直接税有个人所得税、企业所得税、房产税等。

(2)按征收主体分类- 中央税:由中央政府依法征收的税收,主要包括增值税、消费税、企业所得税等。

- 地方税:由地方政府依法征收的税收,主要包括房产税、土地使用税、城市维护建设税等。

(3)按征税对象分类- 个人税:对个人财产、收入和行为进行征税,主要包括个人所得税、遗产税等。

- 企业税:对企业财产、收入和行为进行征税,主要包括企业所得税、增值税等。

第二章:税收的基本原则1. 合法性原则税收必须依法征收和使用,合法性是税收的基本原则。

税务主体必须依法制定税法,履行法定税收程序,确保税收的合法性。

2. 公正性原则税收征收和分配必须公平合理,公正性是税收的基本原则。

税务主体在税收征收和分配过程中,应当坚持公平原则,避免过度负担纳税人或偏袒某一群体。

3. 简易性原则税收征收的程序和规则应当简明易懂,简易性是税收的基本原则。

税收政策和税法应当避免复杂繁琐的规定,使纳税人能够容易理解和遵守税法。

4. 效率性原则税收征收和分配应当高效率和高效益,效率性是税收的基本原则。

税务主体应当根据经济、社会发展的需要和目标,制定科学合理的税收政策,提高税收的征收效益。

第三章:税基与税率1. 税基的概念税基是指纳税人的财产、收入和行为等可以作为征税依据的基础。

税收的概念

税收的概念
中国税制 第一章 税收的本质特征
第一节 税收的概念
第一节 税收的概念
一、税收的定义
税收是政府为了实现其职能,凭借政治权利,按 照预定的标准,向社会成员和组织强制、无偿的取得 财政收入的一种主要形式。
第一节 税收的概念
二、税收概念的含义
1、政府征税的目的: 满足政府职能支出需要 政府职能活动的内容: 公共安全:对外:国防;对内:社会安全秩序 公共服务:教育、食品卫生监督、环境保护…… 公共工程:道路、桥梁、水利、公园…… 社会保障:医疗、养老、失业保障…… ……
第一节 税收的概念
二、税收概念的含义
2、征税依据: (1)形式依据: 政府的政治权力
征税权是政府的重要主权 征税凭借政治权力而不是所有权。 (2)实质依据:公共需要 个人的人生安全需要政府提供保护; 个人生活福利提的概念
二、税收概念的含义
3、 税收是绝大多数国家财政收入的主要形式
(1)世界主要国家的税收收入占全部财政收入的比重:(需要 查阅世行报告后填入)
(2)中国2014年全国一般公共预算收入140349.74亿元,其 中税收收入135,892.16亿元,占96.82%;非税收入 4457.58亿元,占3.18% 。

中职《税收基础》课程教案一税收概述

中职《税收基础》课程教案一税收概述

土地增值税
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上 建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 ,就其转让房地产所取得的增值额征收的一 种税。其目的是为了规范土地和房地产市场 交易秩序,合理调节土地增值收益,以及增 加财政收入。
07
总结回顾与拓展延伸
重点内容回顾总结
税收的定义、本质和特征
税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法无偿征收 的财政收入。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。
增值税是对商品和劳务在流转过程中 新增价值部分征收的税,它采用逐环 节征税、逐环节扣税的方式,最终消 费者承担全部税款。
增值税特点
增值税具有普遍性、连续性、逐环节 征税和税基广阔等特点。
增值税纳税人身份识别
一般纳税人
年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位,应认定为一般纳税人,按照 一般计税方法计算缴纳增值税。
其他相关部门
如财政、审计等部门在各自职责 范围内协助税务机关进行税收征 收管理工作。
01
02
国家税务总局
负责制定税收法律法规和政策, 指导全国税收工作。
03
海关
负责进出口税收的征收管理工作 ,包括关税、进口环节增值税和 消费税的征收等。
04
03
增值税概述及计算方法
增值税基本原理和特点
增值税基本原理
税收原则与功能
税收原则
税收原则包括财政原则、经济原则和公平原则。财政原 则是指税收应为国家筹集充足的财政资金,满足国家职 能需要;经济原则是指税收应有利于资源的有效配置和 经济的稳定增长;公平原则是指税收应公平对待所有纳 税人,实现横向公平和纵向公平。
税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经济和监督管理三个 方面的功能。组织财政收入是税收的基本功能,通过征 税可以为国家提供稳定的财政收入来源;调节社会经济 是税收的重要功能之一,通过调整税率、税收优惠等措 施可以引导资源配置、促进经济发展;监督管理功能是 税收的派生功能之一,通过税收征管可以监督纳税人的 经济活动、维护市场秩序和保障国家权益。

《税收基础知识》课件

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纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定,定 期向税务机关申报应纳税款,并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定, 对纳税人申报的应纳税款进行征收,确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查,核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ,依法进行征收管理,确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法,提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ,按照税收法律法规的规定进行征收 管理,不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源,为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整,可以调节社会总供 给和总需求,促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整,可以调节社会财富 的分配,缩小贫富差距,促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类:直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类: 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类: 地方税和中央税(有时 还有中央与地方共享税 )。

税法

税法
税收是政府为了满足公共需要,凭借政治权力,强制、无偿 地取得财政收入的一种形式
(一)税收的内涵
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种 分配关系。 2.国家征税的依据是政治权利,它有别于按要素进行的分配。 3.国家征税的目的是满足社会公共需要。
• 税收的产生
– 税收是一个历史范畴,是随着社会生产力发展到一定水平后, 普遍出现剩余产品并且形成专门执行社会职能的公共权力即 国家以后而产生的 – 我国古代的第一个奴隶制国家夏朝,最早出现的财政征收方 式是“贡”,即臣属将物品进献给君王 – 中国历史上最早的市场税收产生于西周。在西周,征收军事 物资称“赋”,征收土产物资称“税”。 – 春秋后期,赋与税统一按田亩征收 – 明朝摊丁入地,按土地征税。 – 清未,租税成为多种捐税的统称,农民向地主交纳实物曰租, 向国家交纳货币曰税。
【例】从2009年5月起,我国开始对卷烟在批发环节征收 消费税,税率为不含增值税销售额的5%。假定在2010年, 某卷烟批发企业被查出其2008年隐瞒不含增值税销售额 100万元,如果该企业被追征了5万元的消费税,这样处 理,违背了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。按照 法律不溯及以往原则,2009年5月以前发生的销售额按照 原法规定是不征消费税的,对新法实施之前人们的行为不 得适用新法,而只能沿用旧法
3、新法优于旧法原则
– 也称后法优于先法原则,即新旧法对同一事项有不同 规定时,新法的效力优于旧法
4、特别法优于普通法原则
– 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特 别规定的效力高于一般规定的效力。 – 本原则打破了税法效力等级的限制,居于特别法地位 级别比较低的税法,其效力可高于作为普通法的级别 比较高的税法
• • • • • • • • •

税收的本质和特征

税收的本质和特征
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第四节 社会主义市场经济条件下 税收Hale Waihona Puke 作用二、调节分配,促进共同富裕
在市场经济体制下,我国一部分人通过诚实劳动和合法经 营先富起来,经济发达地区充分发挥自身的优势先富起来。 但实行社会主义制度的根本目的,是让广大人民群众走上共 同富裕的道路。为了调整收入高低悬殊的状况,国家通过对 高收入者征税,以缓解公民之间的收入相差悬殊的状况,体 现社会公平、维护社会稳定。
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第三节 税收的职能
二、调节经济
人们常把能改变人们的物质利益关系,影响人们的经济行 为,使之朝着既定方向和目标运转的一切经济手段或方法统 称为经济杠杆。税收就是一种由政府直接掌握的经济杠杆。 运用税收这一杠杆调节经济包括宏观和微观两方面:
在宏观方面,通过增加或减少税收收入总量,相应减少或 增加企业和个人的支付或购买能力,使社会供给和总需求趋 向平衡,以维持经济的稳定发展。
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第四节 社会主义市场经济条件下 税收的作用
五、调节经济总量,保持经济稳定
经济稳定要求经济发展不出现大幅度波动,不出现萎缩和 通货膨胀。运用税收杠杆是国家干预经济、进行宏观调节、 实现经济政策目标的重要手段之一。
在需求过旺、供给不足,甚至发生通货膨胀的情况下,可 扩大应纳税额的基数,提高税率,增加税收,减少企业和个 人的可支配收入,压缩社会总需求,减轻通货膨胀的压力; 反之,当经济萎缩时,则要降低税率,减少税收,增加消费 和投资,扩大社会总需求,使社会总供求趋于平衡,达到稳 定经济的目的。
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第三节 税收的职能
税收的职能是指税收作为一种分配形式,其本身所固有的功 能。它是税收本质的具体体现。一般来说,税收具有组织收 入、调节经济和社会管理三项职能。

税收的基本概念

税收的基本概念

税收的基本概念税收是指政府依法向纳税人征收的财政收入,是国家财政收入的重要来源之一。

税收的基本概念包括税收的定义、税收的种类、税收的目的和税收的特点。

一、税收的定义税收是指政府依法向纳税人征收的财政收入。

税收是国家财政收入的重要来源之一,也是国家实现宏观调控、促进经济发展、改善民生的重要手段之一。

二、税收的种类税收按照征收对象的不同可以分为直接税和间接税。

直接税是指由纳税人直接缴纳的税款,如个人所得税、企业所得税等。

间接税是指由生产、销售、消费等环节中的经营者代为缴纳的税款,如增值税、消费税等。

税收还可以按照税率的不同分为比例税和定额税。

比例税是按照纳税人的所得或财产的一定比例征收的税款,如个人所得税、企业所得税等。

定额税是按照纳税人的经营规模、产值等确定的一定金额征收的税款,如城市维护建设税、教育费附加等。

三、税收的目的税收的目的主要有三个方面:财政收入、宏观调控和社会公平。

财政收入是税收的首要目的,通过税收向国家提供财政资金,支持国家的经济建设和社会事业发展。

宏观调控是税收的重要功能之一,通过税收调节经济运行,促进经济发展。

社会公平是税收的重要目的之一,通过税收调节收入分配,实现社会公平。

四、税收的特点税收具有强制性、普遍性、公平性、稳定性和可变性等特点。

强制性是指纳税人必须按照法律规定缴纳税款,不能逃避。

普遍性是指税收适用于所有纳税人,不论其收入高低。

公平性是指税收应当根据纳税人的财力状况征收,实现税收的公平。

稳定性是指税收应当具有稳定性,不受经济波动的影响。

可变性是指税收应当具有可变性,根据经济情况和国家需要进行调整。

1.1.1税收的概念和分类

1.1.1税收的概念和分类

考点一 税收的概念与分类
(4)按照计税标准不同分类,可分为从价税、从 量税和复合税 ①从价税——以课税对象的价格作为计税依据:增 值税、营业税、房产税和各种所得税等税种。 ②从量税——以课税对象的重量作为计税依据:资 源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、 黄酒等。 ③复合税——从量税额+从价税额:消费税中的卷 烟、白酒。

考点一பைடு நூலகம்税收的概念与分类
考点一 税收的概念与分类

考点一 税收的概念与分类
2.税收的特征
(1)强制性 (2)无偿性:税收“三性”的核心。 (3)固定性
考点一 税收的概念与分类
3.税收的分类 (1)按征税对象分类,可分为流转税类、所得税类、财产 税类、行为税类和资源税类五种类型。 ①流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营 业税和关税等)。 ②所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业 所得税、个人所得税等)。 ③财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象 (房产税、城市房地产税、车船税等)。 ④资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一 类税(资源税、土地增值税、城镇土地使用税等)。 ⑤行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花 税、车船购置税、城市维护建设税等)。
考点一 税收的概念与分类


(2)按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类、关税 类。 ①工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。 ②关税类——由海关负责征收管理(进出口关税、进口环 节增值税、消费税等)。 (3)按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央 税、地方税和中央地方共享税。 ①中央税——中央政府征收和管理:关税、消费税。 ②地方税——地方政府征收和管理:营业税、城市维护建 设税、土地增值税、契税、筵席税等。 ③中央与地方共享税:增值税、资源税、企业所得税等。

税收概论知识点总结

税收概论知识点总结

税收概论知识点总结一、税收的概念和特征1. 税收的概念税收是国家依法向纳税人征收的一种强制性支付,用于满足政府运作和公共服务支出的一种收入形式。

2. 税收的特征(1)强制性。

纳税人必须依法缴纳税款,没有选择权。

(2)普遍性。

税收适用于所有纳税人,不分贫富,不分阶层。

(3)公共性。

税收是用于政府公共支出的一种收入来源,用于满足国家公共服务和建设的资金需求。

(4)稳定性。

税收是国家的稳定收入来源,能够保障政府的运作和发展。

二、税收制度1.税种分类(1)依纳税对象分类。

分为个人所得税、企业所得税、增值税等。

(2)依税收方式分类。

分为直接税和间接税。

(3)依税收对象分类。

分为中央税和地方税。

2.税收征收和管理(1)税收征收机构。

由税务局、海关等部门负责税收的征收工作。

(2)税收管理。

包括纳税申报、抵扣、汇缴等管理工作。

(3)税收征收程序。

包括税收申报、核定、征收和缴纳等程序。

三、税收的作用和意义1. 财政收入来源。

税收是国家财政收入的主要来源,能够保障政府的基本运转和公共服务的提供。

2. 调节经济和社会发展。

税收政策可以通过调整税率和征收方式,来影响经济发展和社会公平。

3. 调节收入分配。

税收能够通过纳税人负担的不同来实现财富的重新分配,实现社会公平和公正。

四、税收的原则和政策1. 税收的公平原则。

税收应该符合纳税人的付费能力和经济收入水平。

2. 税收的公正原则。

税法应该公正透明,避免不公正和歧视。

3. 税收的效率原则。

税收应该尽可能的减少税收的破坏性,促进经济的发展和有效的资源配置。

4. 稳定原则。

税收应该具有一定的稳定性,能够保障政府财政的稳定收入来源。

五、税收政策和改革1. 税收政策的目标。

包括促进经济增长、合理调节收入分配、保障社会公平等。

2. 税收改革的内容。

包括税收体制改革、税种改革、税率调整等。

3. 税收政策的实施。

通过采取差别化税率、减免税款和调整税收征收方式等措施来完善税收政策。

六、税收与经济发展1. 税收与经济增长。

税收原理的基础知识

税收原理的基础知识

3. 一般情况下不易转嫁。
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
财产税性质
1.稳定性强,适宜 地方征收; 2.不易转嫁,属于 直接税种; 3.有一定程度的公 平作用。
一般财产税:房 产税、车辆购 置税、契税等
特别财产税: 遗产税和赠与

44、、资资源源税税类类
销售收入的扣减因素
以不含税销售收入为征 税对象
不是销售收入扣减因素
税收与价格分类法举例1:
• 价内税举例: 某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商,销售收 入1400万元,消费税率45%。计算本笔业 务应纳消费税额。 应纳消费税额=1400×45% =630万元
解释:该批发商支付总价款1400万元,厂商 再从中支付消费税金630万元,厂商在核算 利润时需要从1400万元销售收入中扣除630 万元消费税金。
3.2累进税率
• 累进税率:把课税对象按数额大小划分为若 干等级,分别规定不同等级的税率,征税对 象的数额越大,适用税率越高。
• 累进税率分为:
– 全额累进税率 – 超额累进税率
• 累进税率特点: --能体现量力负担的原则。
累进税率(图示)
5%
10%
15%
(5100) 20%
0 500
2000
例:课税对象数额= 5000
从量税收=实物 量×单位税额
税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比
从价税收=计税 价格×税率
税收随着价格 的变动而变动。
(三)税收与价格关系分类法
价内税
以含税价格为计税价 格的税种
价外税
以不含税价格为计税价 格的税种

税收的概念、特征和分类

税收的概念、特征和分类

(二)强制性。税收并非纳 税人的自愿奉献,它是一切 有纳税义务的主体都必须依 法缴纳的,如果纳税人不依 法纳税,就要受到法律的制 裁。
(三)固定性。税收的固 定性,是指政府通过法律 形式预先规定了对什么征 税及其征收比例等税制要 素,并保持相对的连续性 和稳定性。
无偿性是核心,强制性是保障,固定性则是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
概括地说,税收是政府以其社会职能为依据,凭借政治权力,依照法律规范,强制、 无偿地取得财政收入的一种形式。
税收的概念、特征和分类 二、税收的特征
(一)无偿性。政府征税以后, 税款就成为政府财政收入的一部 分,由政府预算安排直接用于满 足国家行使职能的需要,不再直 接返还给纳税人,也不付出任何 形式的直接报酬和代价、税收的概念
1776年,亚当·斯密最早回答了什么是税收的问题。他指出:“公共资本和土地是 君主或国家所持有的两大收入源泉,但它们不能用于支付也不够支付一个大的文明国家 的必要费用,那么这必要费用的大部分就必须依赖于这种或那种税收。换言之,人民须 拿出自己的一部分私人收入,给君主或国家,作为一笔公共收入。”1784年,孟德斯 鸠给税收下了定义:“公民所付出的自己财产的一部分,以确保他剩余财产的安全和快 乐地享用这些财产。”而英国《新大英百科全书》对税收的定义是:在现代经济中,税 收是国家收入最重要的来源,税收是强制和固定征收的,它通常被认为是对政府财政收 入的捐献,用以满足政府开支的需要,而并不表明是为了某一特定的目的。
税收的概念、特征和分类
三、税收的分类
(五)以税收与价格的关系为 标准,可分为价内税和价外税
凡税金构成价格组成部分的, 称为价内税;凡税金作为价格之外 附加的,称为价外税。与之相适应, 价内税的计税依据称为含税价格, 价外税的计税依据称为不含税价格。

税收实务第一章

税收实务第一章

四、税种的分类
税制中规定的应予课征税收的种类,即为税 种 分类方法 按征税对象分类 按税收的计算依据分类 按税收与价格的关系分类 按税收管理的使用权限分类 按税负能否转嫁分类
① ② ③ ④ ⑤
按征税对象分类
流转税一般是指对商品的流转额和非商品的营业额征收的 流转税一般是指对商品的流转额和非商品的营业额征收的 那一类税收。它是我国现行的最大的一类税收,增值税、 那一类税收。它是我国现行的最大的一类税收,增值税、 消费税、营业税、关税属于这一类。 消费税、营业税、关税属于这一类。 所得税一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收 一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收。 所得税一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收。 我国现行的企业所得税、个人所得税属于这一类税收。 我国现行的企业所得税、个人所得税属于这一类税收。 资源税一般是指以自然资源及其级差收入为征税对象的那 资源税一般是指以自然资源及其级差收入为征税对象的那 一类税收。我国现行的资源税、耕地占用税、 一类税收。我国现行的资源税、耕地占用税、城镇土地使 用税属于这一类。 用税属于这一类。 财产税一般是指对属于纳税人所有的财产或支配的财产的 财产税一般是指对属于纳税人所有的财产或支配的财产的 数量或价值额征收的那一类税收。我国的现行房产税、 数量或价值额征收的那一类税收。我国的现行房产税、契 车辆购置税、车船使用税属于这一类。 税、车辆购置税、车船使用税属于这一类。 行为税一般是指以某些特定行为为征税对象征收的那一类 行为税一般是指以某些特定行为为征税对象征收的那一类 税收。我国现行的印花税、城市维护建设税属于这一类。 税收。我国现行的印花税、城市维护建设税属于这一类。
5、纳税环节 、
征税对象在经济活动中应缴纳税款的环节。 征税对象在经济活动中应缴纳税款的环节。 有三种类型: 有三种类型: 1.一次课征制 只选择一个环节课征制度。如消费税。 一次课征制: 1.一次课征制:只选择一个环节课征制度。如消费税。 2.多次课征制:选择多个环节课征制度。如增值税。 2.多次课征制:选择多个环节课征制度。如增值税。 多次课征制

税务基础知识

税务基础知识

征收范围
陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业
税率
3% 3% 3% 3% 5%
代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 销售建筑物及其他土地附着物 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺

目前我国现行税种共有22个,主要税种有: 1、增值税
2、营业税
3、企业所得税(两税合并后) 4、个人所得税 5、城建税 6、印花税
7、关税
概念
对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的 单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 我国增值税特点: 1、2008年12月31日前主要是生产型增值税; 2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 2. 以票扣税为主; 3. 划分两类纳税人; 4. 对劳务划分应税与非应税。 5、值税的计税方法——间接减法计税 应纳税额=应税销售额×增值税率-非增值项目已纳税额 =销项税额-进项税额

(2)征收范围:增值税征收范围包括:1、货物;2、 应税劳务;3、进口货物。
一般规定
1. 销售或进口的货物(有形动产) 2. 提供的加工、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分) 1. 特殊项目: 2. 特殊行为: (1)视同销售货物行为 (2)混合销售行为 (3)兼营非增值税应税劳务行为
特殊规定
税务基础知识培训
主要内容
一、税收的概念、作用及特征
二、税收分类
三、税务制度要素 四、我国主要税种简介
税收概念:
以国家为主体,为实现国家职能,凭 借政治权
力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特

税收法律概述

税收法律概述

税收与税法概述一、税收的概念、特征、原则和作用1、税收概念:税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

税收产生的基本前提:社会剩余产品、国家的存在2、税收特征:强制性、无偿性、税收三性的核心固定性。

时间上连续,比例上固定。

3、税收原则:效率原则、公平原则4、税收作用:组织财政收入,调节经济,资源配置等作用。

二、税法法律关系的三个构成要素(一)税法的概念:即税收法律制度,是国家权力机关和行政机关制定的以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分。

(二)税收法律关系与其他法律关系一样,也是由主体、客体和内容三个要素构成。

这三个要素之间互相联系,形成同一的整体。

1.税收法律关系主体。

税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人,即税收法律关系的参加者。

分为征税主体和纳税主体。

(1)征税主体。

征税主体是指税收法律关系中享有征税权利的一方当事人,即税务行政执法机关。

包括各级税务机关、海关等。

(2)纳税主体。

纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

包括法人、自然人和其他组织。

2.税收法律关系客体。

税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象。

即课税对象。

3.税收法律关系内容。

税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享受的权利和应承担的义务,这是税收法律关系中最实质的内容,也是税法的灵魂。

【例题1·单选题】下列各项中,属于税收法律关系客体的是()。

A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务【例题2·多选题】下列各项中,可以成为税收法律关系主体的有()。

(2008年)A.税务部门B.在我国境内有所得的外国企业C.海关部门D.在我国境内有所得的外籍个人【例题3·多选题】下列各项中,属于纳税主体权利的有()。

A.请求延期纳税B.按期办理纳税申报C.委托税务代理D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金三、税收法律的制定(1)全国(或省、自治区、直辖市)人民代表大会:制定税收法律(2)全国(或省、自治区、直辖市)人民代表大会常务委员会:拥有税收立法权,还可以授权国务院公布有关税收条例(3)国务院:税收立法权主要表现在三个方面:一是根据全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律,制定实施条例及有关行政法规;二是根据全国人民代表大会常务委员会的授权,拟订有关税收条例;三是向全国人民代表大会及其常务委员会提出税收法律议案。

税收概论讲义

税收概论讲义

种:
是多种税收并存的税制结构。复合税制分为三
一 是 以 所 得 税 为第3主9页/体共8税5页的 复 合 税 制
38
1、在以所得税为主体的税制模式中,各种所得税起主导 作 用,尤其体现在调节收入分配、贯彻弹性负担原则和 稳 定经济运行等方面。
2、在以流转税为主体的税制结构模式中,增值税或消费 税居 于主导地位,它在保证国家税收和体现国家生产与消 费政 策等方面,有着特殊作用。
◇遵从成本(compliance cost)
指纳税人为履行纳税义务而发生的各类费用,如保 持簿记资料的费用,申报、缴纳税款的费用,进行税 务和会计咨询的费用等。
28
第29页/共85页
④税收成本的决定因素
◇税收环境
指影响税制正常运行的各种外部条件,如收入申 报制度、财产登记制度、结算制度、计算机应用程 度、财会建账状况、公民纳税意识、法治化程度等。
和个人之间的分配关系,是由上述税收分配活动引起的连 锁反应。
7
第8页/共85页
三、税收的作用
(一)为经济建设积累资金 (二)体现公平税负,促进公平竞争 (三)体现国家产业政策,促进经济结构调整和资源合理
配置 (四)调节分配 (五)体现充分发挥市场作用与加强宏观调控的一致性 (六)维护国家权益,促进对外经济交往的发展 (七)监督经济活动,维护正常的经济秩序
政府提供公共服务的需要。
24
第25页/共85页
(2)税收中性原则
税收的效率原则
是指政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运
行,或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。
◆中性税收 指不改变市场中的各种相对价格,从而不干扰私 人部门的经济决策,不会导致超额负担的税收。
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一、税收的概念和特点1 、税收的概念税收是国家为实现其职能和任务,凭借政治权利,按照法定标准,无偿地参与国民收入分配,取得财政收入的一种形式。

2 、税收的特点税收作为国家财政收入的最主要形式,与其他财政收入方式相比,具有三个明显的基本特征,即强制性、无偿性和固定性。

(1)强制性是指国家凭借政治权利,通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。

也就是说,任何纳税人不管是否自愿,都必须依法纳税,否则将要受到法律的制裁。

(2)无偿性是指国家征税后,其获取的收入就归国家所有,不再归还纳税人,也不给纳税人支付任何代价或报酬。

税收的无偿性体现了国家财政分配的本质,国家征收税收的方式之所以是强制的,正是由税收的无偿性决定的。

(3)固定性是指国家通过法律形式,预先规定实施征税的标准,以便征纳双方遵守。

以上税收的三个形式特征,通常称为税收“三性”,是税收本身所固有的,是税收区别与其他财政收入的基本特征,也是一切社会形态下税收的共性。

由此可见,税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系一、税收的概念和特点1 、税收的概念税收是国家为实现其职能和任务,凭借政治权利,按照法定标准,无偿地参与国民收入分配,取得财政收入的一种形式。

2 、税收的特点税收作为国家财政收入的最主要形式,与其他财政收入方式相比,具有三个明显的基本特征,即强制性、无偿性和固定性。

(1)强制性是指国家凭借政治权利,通过税收法律的形式确立了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。

也就是说,任何纳税人不管是否自愿,都必须依法纳税,否则将要受到法律的制裁。

(2)无偿性是指国家征税后,其获取的收入就归国家所有,不再归还纳税人,也不给纳税人支付任何代价或报酬。

税收的无偿性体现了国家财政分配的本质,国家征收税收的方式之所以是强制的,正是由税收的无偿性决定的。

(3)固定性是指国家通过法律形式,预先规定实施征税的标准,以便征纳双方遵守。

以上税收的三个形式特征,通常称为税收“三性”,是税收本身所固有的,是税收区别与其他财政收入的基本特征,也是一切社会形态下税收的共性。

由此可见,税收所体现的实际是一种凭借国家政治权利实现的特殊的分配关系。

二、税收的职能和作用税收的职能是指税收所固有的内在的功能,是税收本质的具体体现。

税收的职能可以概括为四个职能。

(1)税收组织收入的职能是指国家凭借政治权利,通过法律参与社会产品的分配,强制地、无偿地将一部分社会产品从社会成员中转移为国家所有,形成国家财政收入,以满足国家行使权利的需要。

(2)税收的收入分配职能是指税收具有影响社会成员再分配的功能。

(3)税收的资源配置职能是指税收可以通过制定一定的税收政策、制度、影响社会成员的经济活动,从而使社会经济资源得以重新组合、安排的功能。

(4)税收的宏观调控职能是指税收通过一定的税收政策、制度,影响社会经济运行,促进社会经济稳定发展的功能。

上述税收的四项职能是一个统一整体,相互联系,相互制约,共同发挥作用。

税收的作用是税收职能在社会制度和经济条件下的具体表现。

三、税收法律关系1 、税收制度与税法国家为取得财政收入制定的用来调整国家与纳税人在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称就是所谓的税收制度,通常又简称为税制。

税收制度作为国家以税收形式取得财政收入的法律规范,既是国家以征税的依据,同时也是纳税人纳税的准则,它是实现税收职能的具体体现。

税收法律的级次是指税收法律规范的外部表现形式。

我国税收法律制度包括了法律、法规和规章三种形式。

税法与税收制度存在区别。

两者相同的方面是都是调整国家和纳税人之间征纳关系的法律规范,它们在调整对象、构成要素方面都是一致的,两者的区别主要体现在税收法律级次和法律效力方面的差别。

(1)从立法权限上看,只有由我国最高权利机关 --- 全国人民代表大会及其常务委员会通过并发布的才能称为税法,而由权利机关授权行政机关制定并发布的,则称为行政法规和行政规章。

(2)从法律效力来看,税法的地位和效力最高,仅次于宪法;行政法规次之,但高于行政规章。

一般来说,所有的税收法律规范都可以称之为税收制度,而税法则仅仅指税收法律这一种形式。

2 、税收法律关系税收法律关系是指税收法律规范确认和调整的国家与纳税人之间发生的权利与义务关系。

这种关系不仅仅是一种利益分配关系,其实质是税收征纳关系在法律上的体现。

税收法律关系的构成包括三个方面的内容。

(1)税收法律关系的主体,就是指税收法律关系的当事人,其中,国家各级税务机关、海关、财政部门和纳税义务人分别构成税收法律主体中的征税主体和纳税主体。

(2)税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象,也就是课税对象。

(3)税收法律关系的内容是指税收法律关系的主体依法享有的权利和承担的义务。

由于征税主体基本是权利主体,因此,在税收征纳关系中实际上主要体现享有依法征税的单方面权利;纳税主体基本上只是义务主体,所以在税收征纳关系中主要表现负有依法纳税的单方面义务。

四、税收制度的构成要素每一部税收法律、法规和规章都必须具备构成税收制度的共同要素,这些具有一定共性的要素就称为“税收制度的构成要素”。

税收制度的构成要素包括纳税人、课税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限和纳税地点等项内容。

(1)纳税人是指在税收制度中规定的负有纳税义务和有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人应纳税款并代为缴纳的的法人和自然人。

(2)课税对象是指税收制度中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据,是一种税种区别于另一种税种的最主要标志。

(3)税率是指在税收制度中规定的对课税对象征收的比率或征收额度,是计算应纳税额的尺度。

税率有两种,一种是按绝对量形式规定的固定征收额度,即定额税率,适应与从量计征的税种;一种是按相对量形式规定的征收比例,即比例税率和累进税率。

纳税人、课税对象和税率这三个要素是构成税收制度的基本要素。

五、企业纳税义务、权利等按照税收制度的规定,当企业发生应税活动并取得应税收入或财产时,就与国家发生了税收法律关系并形成纳税义务,企业的这种纳税义务具有强制性并受到税法的规范。

企业的纳税义务主要体现在如实办理纳税申报、按期及时交缴税款和接受税务检查等方面。

由于企业作为纳税关系的一方,基本上是义务主体,因此其权利仅表现在多缴税款申请退还权、依法申请延期纳税权及税收减免权、申请复议和提起诉讼权等方面。

纳税法律责任是指纳税人因其违反税收制度(税收征管法和实施细则)的行为所应承担的法律后果,它与违法行为是联系在一起的。

《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收管理法实施细则》对纳税人违反税法的行为及其处罚作出了明确的规定。

纳税人违反税法的行为主要有:( 1 )纳税人未按规定期限申报办理登记、变更或者注销登记( 2 )纳税人未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料( 3 )纳税人在规定的保存期限以前擅自损毁账簿、记账凭证和有关资料( 4 )纳税人未按规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件( 5 )纳税人未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备查( 6 )纳税人非法提供银行账户、发票给他人使用( 7 )纳税人采取非法手段偷税、逃税、骗税( 8 )纳税人非法印制发票( 9 )纳税人以暴力、威胁手段拒不缴纳税款等以上所列纳税违法行为,税法上均予以明确的处罚规定。

六、企业纳税的种类我国目前实行的是复合税制,即国家的税收制度是由多种税组成。

为使企业准确理解各税种的内涵和掌握有关纳税要求,就应对有关税种进行分类。

纳税分类的方法很多,目前,大致有如下几种:(一)按课税对象为标准分类按课税对象为标准分类,企业所交纳的税可分为流转税、收益税、资源税、财产税和特定行为税等五大类。

(1)流转税是以商品和非商品(劳务)流转额(收入额)为课税对象的一个税种。

商品流转额就是指在商品买卖过程中发生的交易额。

非商品流转额是指在提供劳务服务中取得的劳务性收入额。

企业只要发生交易行为,取得了收入,就要交纳相应的税额,而不管企业的经营是盈利或亏损。

同时,如果流转税作为价格的组成部分,也就是实行价内计税时,交税的多少会直接影响企业的利润。

在商品经济条件下,流转税是国家最重要的一个税种,具体表现为增殖税、营业税、消费税、关税等。

(2)收益税是以收益额为课税对象的一个税种。

收益额可以分为总收益额和净收益额,净收益额也就是通常所说的所得额。

在我国,现行的收益税就是所得税,是国家对法人和自然人在一定期间获得的所得额课征的税种。

(3)资源税是以国有资源的开发和占用为课税对象的一个税种。

在我国,现行开征的资源课税主要有资源税、城镇土地使用税、土地增殖税和耕地占用税。

(4)财产税是对以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一个税种。

财产包括不动财产和可动财产两类。

不动财产是指不能移动或移动后会损失其经济价值的财产。

可动财产是指不动财产以外的、可以移动的各种财产。

我国目前以开征的财产税有房产税和契税,准备开征的有遗产税和赠与税。

(5)行为税是以纳税人的某些特定行为课税对象的一个税种。

作为课税对象的行为有很多,包括特定的消费行为、投资行为、娱乐行为等。

目前,我国已开征的有车船使用税、印花税、屠宰税和筵席税。

(二)按计税价格与纳税额关系分类按计税价格与纳税额的关系进行分类,可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。

价内税是指以含税价格为计税依据的税种,也就是税金是商品价格的组成部分。

如目前我国的消费税、营业税等。

价外税是指不含税价格为计税依据的税种,也就是税金在价格之外,不构成商品价格的组成部分。

实行价外税,则税金一般直接由消费者负担。

如我国目前的增殖税和关税等。

(三)按计税依据分类按计税依据为标准分类,可将全部税种分为从价税和从量税两类。

从价税是指以课税对象的价格为计税标准,按一定比例计征的税种。

如我国的增殖税、营业税、所得税、关税等。

从价计税会使企业交纳的税款随商品价格变动而变动。

从量税是指以课税对象的重量、件数、体积、面积等实物量度为标准,按预先确定的单位税额计征的税种。

如我国的资源税、土地增殖税等。

(四)按税负能否转嫁分类按纳税人的税负能否转嫁为标准分类,可以将所有税种分为直接税和间接税两类。

直接税是指税负由纳税人直接负担,纳税人也就是负税人,税负不能转嫁给他人的税种,如所得税、财产税等。

间接税是指纳税人可以将税负转嫁给他人的税种。

实行间接税时,国家向纳税人征收的税款可以附加在商品或劳务的销售价格之上并随着交易活动的进行将其转嫁给商品或劳务的购买着负担,也就是国家不直接向承担税负的购买者征税,而是间接地向商品或劳务的购买者征税。

各种商品课税均属于间接税。

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