货币资金审计方法 论文
货币资金审计方法
货币资金审计方法货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产，从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。
货币资金看似简单，对审计人员来说是审计的重点，如何做好货币资金审计，将审计风险降至可接受水平，根据笔者多年从事审计的经验来看，应从如下几个方面进行审计。
一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时，应评估认定层次的重大错报风险。
具体到货币资金，认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报，在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。
这主要基于以下几方面的原因：货币资金为资产类科目，企业一般存在高估现象。
完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金(或者说小金库)没有入账。
许多不正常交易，特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。
它是通过其他项目的舞弊和欺诈，最后在货币资金上反映，因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现，难怪有人说“功夫在账外”。
关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点，否则会出现事倍功半效果。
计价和分摊解决的是估值问题，即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。
对货币资金来说其是估值所要求最高标准，自然不存在计价和分摊问题。
二、了解企业货币资金整体状况风险导向审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。
具体到货币资金审计，本人认为审计人员首先应做的事项是：1.了解企业有哪些现金，都存放在何处，各自有何种用途?2.了解企业有多少个银行账户，每个账户的用途是什么?3.了解企业有哪几种收款方式，例如：现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等，分别对应企业的哪一类业务?4.了解企业有哪几种付款方式，例如：现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等，分别对应企业的哪一类采购与其他业务?通过上述了解，审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识，并和企业的经营和业务联系起来，为评估重大错报风险提供有用信息。
浅谈货币资金审计论文
浅谈货币资金审计论文重视货币资金发生额的审计，并重点抽查大额货币资金收支，可以发现企业或个人挪用资金、粉饰资产负债表及现金流量情况等弄虚作假、营私舞弊的情况。
以下是整理的浅谈货币资金审计论文，希望能让你更加了解货币资金审计。
一、货币资金常见的舞弊行为1、库存现金中常见的会计舞弊行为（1）涂改凭证金额。
会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。
其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。
（2）票据头尾不一。
票据出票时往往是需要套写。
出纳员或经办人员在套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。
其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失效。
（3）撕毁票据或盗用凭证。
会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁或对收人现金不开发票和收据，将现金据为己有，或用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。
其主要原因是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对于收入款项的监督不力。
（4）虚开发票，虚构内容。
会计人员或有关人员与外部人员串通，采用虚列或虚报费用支出、吃空额虚列名额或假造支付业务等手段谎报冒领现金。
如虚列职工人数，多报公差日期和加班加点时间，虚拟或涂改工资表中的有关内容以多领工资补贴。
其主要原因是未能坚持经济业务事顶的**不得由一人负责全过程的原则，不能做到薪金支付单等由单位人事劳资部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。
（5）私自挪用，违法挪用。
私自挪用是会计人员在未经单位主管领导授权的情况下，将单位钱财私自挪作他用，尤其是用于个人的某种支出或用途。
最常见的是以白条抵库，私自将公款用于本人或他人的生活消费或进行经商活动。
浅议货币资金的审计风险及审计方法
浅议货币资金的审计风险及审计方法财务管理中有句话“CASH IS THE KING”。
在资产负债表中，货币资金是流动性最强的科目，同时也本该是绝对安全型的资产。
而实际上，尽管现金舞弊是一个很粗浅的财务舞弊手段，却又是一个很便捷的造假手段。
一、现金舞弊具体可分为下列几种形式（一）高现金舞弊某些公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为以下原因：大量现金本来就是虚构的，根本不存在。
大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。
为某些幕后的某些交易作准备。
现金被冻结或质押，公司根本无法动用。
（二）受限现金舞弊某些公司虽然账上挂着大量现金，但这些现金公司无法动用，或者只有在特殊条件下才可以动用。
简而言之，这些现金是受到限制的。
现金受限通常有以下特征：银行存款的数额变化非常小。
现金充裕，但四处举债，甚至贷款逾期不还。
流动资金不足，但有相当多的定期存款、其他货币资金。
其他货币资金的金额较大，但没有说明该资金对应的使用目的。
（三）现金流水舞弊资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段，他们可能通过集团内部的债权债务互转，通过中间公司使关联交易非关联化，通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等，是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊，往往是资金链断裂被逼现形，或者被监管机构调查后才得以曝光。
这类公司都有一个共同的特征：资金往来非常复杂，资金流入流出量非常大。
（四）募集资金使用舞弊募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。
不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费，费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后名义上还挂在账户上，但早已秘密转出到账外；或者作为存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围，愚弄广大投资者。
（五）账外现金舞弊由于账外现金很难看到，审计师必须对它特别小心。
账外资金并非和账内资金没有任何联系，首先，追查账外资金的来源；其次，账外资金的使用；最后，每当账外资金投资失败或资金链断裂时，账外资金的债主往往会上门逼债，经常发生诉讼等纠纷，被迫曝光。
货币资金审计报告论文
货币资金审计报告论文货币资金审计报告论文审计实务中，审计人员往往重视资产负债表日货币资金的余额，下面小编整理的货币资金审计报告论文，欢迎来参考！一、企业货币资金控制管理过程中存在的问题1.企业现金管理中存在的问题分析企业在进行现金管理的过程中经常存在没有实施日清日结的管理，出纳人员的收到现金后没有按照资金管理的制度将这些现金存入银行，而是收到保险柜留作备用，长期以来就会导致管理上出现较多的漏洞，为一些有心之人挪用公款提供机会。
企业资金管理人员没有对应付款和一些负债的项目进行全面的管理，对各种款项的转账和核对不够及时，导致收回的款项被挪用。
在票据的收支过程中，有一些一式多联的票据，在出票的过程中需要将这些票据进行套写。
利用复写的方式往往会使得票据联和存根联的金额不一致，从而在上报的过程中造成收多报少的现象。
企业的一些采购人员在采购的过程中与外部人员进行串通，在购物时虚开发票，甚至有一部分开具的发票是空头发票，使得企业的资金流失严重。
2.企业银行存款的收支管理中存在的问题分析银行人员在对资金进行管理的过程中往往存在着一些资金使用错误或是支出金额错误的现象，主要原因在于银行人员擅自对银行的对账单进行修改，一些人员借用手中的私权提取现金，对银行账单上面的支出金额进行涂改，使其与银行日记账上面的金额相符，用这样的方式掩盖银行存款减少的事实，从而达到中饱私囊的目的。
企业的会计人员利用给银行拉客户的机会利用企业的公章在外面私自开户，打着企业更改开户银行的旗号将单位的一些借款转到自己的户头上面，从而给企业带来较大的损失。
企业的出纳人员擅自签发转账支票给其他单位，或是将企业的支票转给他人使用，从而谋取更多的利益。
3.企业信用证结算中存在的问题采用信用证结算方式会导致出口企业的结算存在一定的风险，最常见的风险是开证行的欺诈风险，当出口商将单据提交后，开证行就需要履行相关的付款责任。
但是在实际的`业务管理过程中往往会有违背常规的行为，一些银行为维护自身的利益，对单据进行挑剔，以此来拒绝付款。
浅谈货币资金的审计核查方法
（ 一） 银行 存款 的 审计 核 查 方 法。首 先 要对 银 行 存 款 的收 支 情况发生极少， 但发生一次就会对单位 资金带来重大损失。 几点： （ １ ） 根 据 银 行 对 账 单 逐 笔 核 对 银 行 存 款 日记 账 ， 检 查 账 证 路运输企业 中车务系统是面 向社会 ， 属服务型行业， 而机务 、 工 是 否 齐 全 。在 取 得 银 行 对 账 单 时 ， 要 格 外 注 意 单 位 所 提 供 的银 务 、 电务 、 车辆不直接 面向社会 ， 只为铁路 运输提供服 务 ， 保障 行对账 单的真伪 ， 是否是银 行加盖 印章的真实对 账单 ， 防 止 单 生 产 ， 因而 根 据 行 业 特 点 ， 对 车 务 部 门 的审 查 重 点 就 是 在 收 入
的 审计 核 查 方 法 ， 以期 对 审计 实 务 有 所 帮 助 。
一
万元不等 ， 核对量相 当大 。在逐笔核对 了两个月 的对账单后就 发现 ， 有 几笔未达账项 一直 出现在银 行存款调 节表上 ， 而且 是
、
加强对银行 存款 、 库存现金审计重要性的认识
在社会主义市场经济条件下 ， 货币资金 作为重要 的支付手 提取现金 的业务 ， 该事 项立 即引起 了笔者 的警觉 ， 因为提现业 段， 始终贯 穿于商 品、 物资流通过程 ， 贯穿于 企业 生产 和经 营过 务是不可能形成未达 账项的。经进一步调查 ， 发现该单位 出纳
位给审计人 员提供虚假银行对账单而逃避检查 、 掩盖真象 的情 上 ， 对 其他机 、 工、 电、 辆 的审计重点就是在支出上。审计时应当
况 发 生 。取 得 真 实 的银 行对 账 单后 ， 可 先 将 各 月 存 款 余 额 及 发 结合各个单位的不同特点， 有侧重点地 进行 审计 。 具体来说， 主 生 额 与 银 行 日记 账 进 行逐 笔核 对 ； 检 查 单 位 是 否 及 时编 制 了银 要 审查 以下 几 个 方 面 ： 行存款 余额调节表 ， 并 如实登记未达 账项 ， 对 于 检 查 中 发 现 不
审计准则——货币资金审计
审计准则——货币资金审计摘要：如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。
货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。
加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。
关键词：内部审计；货币资金审计；内部控制一、货币资金的定义及特点货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金，是资产的重要组成部分，是流动性较强的一种资产，按货币资金的用途和存放地点的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。
由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。
二、货币资金审计程序货币资金审计的范围取决于对其他循环审计结果的依赖程度。
比如审计人员了解并测试收款和支付循环，评价内部控制的可信赖程度较高，判断控制风险低于可接受水平时，审计人员就可以减少货币资金的测试范围。
与此对应，如果审计人员评价控制风险为较高水平时，则有必要扩大货币资金的测试范围，以期发现问题。
（1）审计应函证企业所有银行账户，获取单位的银行对账单，并收回确认函。
函证是审计取得所有证据中最有说服力的证据。
但审计时应注意有伪造银行对账单、与银行串通虚假答复、银行函证加盖的是私刻银行印章等情况发生的可能。
货币资金审计的论文
货币资金审计的论文货币资金审计的论文货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产。
下面是货币资金审计的论文，欢迎参考阅读！摘要：医院货币资金审计是对医院医疗服务过程中停留于货币形态的那部分资金进行的审计。
由于货币资金是医院资金运动的起点和终点，故它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。
由于货币本身是一种可以充当一般等价物的特殊商品，便倍受不法分子的注视，因此，笔者结合工作实际认为，加强医院货币资金的审计势在必行。
医院货币资金审计的主要内容包括以下几个方面[1，2] 。
1 对医院内部控制制度的审计1.1 审查医院岗位责任制度会计和出纳的岗位职责要严格划分清楚，以便互相牵制，严密手续，堵塞漏洞。
1.2 审查医院程序控制制度是否建立严格的收付业务程序。
首先严格现金收付款清点制度。
收付款时，要认真进行清点，并在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记;其次严格支票登记制度。
开出支票要按单位、货款用途、金额等进行登记，支票和支票专用印章要分开妥善保管。
1.3 审查医院预算控制制度通过医院预算对收支进行总体控制，超预算部分是否按有关规定办理追加预算手续。
1.4 审查医院审批控制制度是否坚持院党委领导下的“一只笔”审批制度，超过一定数额是否经过医院办公会或院常委会研究决定，以杜绝乱开口子现象的发生。
2 对医院库存现金的审计对医院库存现金的审计主要是通过对现金日记账的审查来进行的。
它具体包括两个方面:(1)查现金的发生额，以明确现金增减变化的过程是否正常、合规;(2)查现金的余额，以确认现金增减变化的结果是否真实可信。
因此，现金的审查应通过审查现金收付凭证和盘点现金实物来完成。
2.1 医院现金日记账的审计审查医院现金日记账，通常应注意以下几点:(1)现金日记账的开设是否合理合法。
一般来说，一所医院仅有一本现金日记账，但是当医院同时拥有人民币现金和外币现金时，应该区别不同的币种开设明细账，同时应注意上述外币现金的提取是否有正当的批准手续，有无违反外币管理的规定。
财务管理货币资金审计
财务管理货币资金审计1. 引言财务管理是企业日常运营中至关重要的一环，而货币资金作为企业重要的经济资源之一，对于企业的财务管理具有重要影响。
为了确保企业货币资金的安全性、稳定性和合规性，进行货币资金审计是必不可少的。
本文将就财务管理中货币资金审计的重要性、目的、范围以及实施过程等方面进行介绍，并对货币资金审计中常见的问题进行分析和解决方法的探讨，以帮助企业更好地管理和审计货币资金。
2. 货币资金审计的重要性货币资金是企业在银行、现金等形式下持有的可支配的资金，对于企业的经营活动起着重要作用。
货币资金审计的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 提高财务管理的透明度和规范性货币资金审计能够审核企业货币资金的流动性、使用情况、账户余额等情况，帮助企业监控财务状况，提高财务管理的透明度和规范性。
2.2 避免资金漏洞和风险通过货币资金审计，可以及时发现和解决企业财务管理中的资金漏洞和风险，确保企业货币资金的安全和稳定。
2.3 防范财务违规行为货币资金审计能够发现企业内部可能存在的财务违规行为，如资金挪用、财务造假等，对于防范和遏制财务违规行为具有重要意义。
3. 货币资金审计的目的货币资金审计的目的是确保企业货币资金的安全性、合规性和有效性。
具体而言，货币资金审计的目的包括以下几点：3.1 核实货币资金余额的准确性货币资金审计需要核实企业各个账户的余额，确保账面余额与实际余额的一致性。
3.2 检查资金流动性和使用情况货币资金审计需要检查企业资金流动性和使用情况，确保资金的合理运用和使用。
3.3 发现和解决财务问题和风险货币资金审计需要发现和解决企业财务管理中的问题和风险，预防财务漏洞和风险，保护企业利益。
4. 货币资金审计的范围货币资金审计的范围包括以下几个方面：4.1 银行账户的审计货币资金审计需要对企业的银行账户进行审计，包括账号、余额、流动性等方面的核实和检查。
4.2 现金管理的审计货币资金审计需要对企业的现金管理情况进行审计，包括现金的保管、使用和流动等方面的检查。
企业的货币资金审计弊端解决方法探讨
企业的货币资金审计弊端解决方法探讨摘要：货币资金是一种流动性强，控制风险极高的资产。
在企业的生产经营活动中占着较大的比例，是企业资产的重要组成部分。
它的真实性和合法性关系着企业的运营发展，财经法规的合法维护。
本文通过对企业货币资金审计工作的常见弊端进行探讨。
关键词：货币资金弊端应对方法货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算也占据着重要地位，货币资金的控制和审计显得越发重要。
一、货币资金的概念和特点货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的资金，属于资产负债表的流动资产项目之一。
货币资金在企业的的生产经营活动中经常大量的发生，是一种在整体会计业务中占绝大多数的比重的经营活动。
一个企业从成立开始到结束都离不开货币资金。
集资成立公司，购买固定资产和各种商品材料，支付人员工作和工作期间的费用，结算债券和债务，年底利润分配等懂离不开货币资金。
货币资金贯穿于企业的业务始末。
企业在生产经营过程中处于货币形态的主要通过存放地点和用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。
二、货币资金的内容库存现金是流动性最强的一种货币资产。
是为了保证单位日常零星开支的需要，留存数额也有一定的规定，一般情况下允许3—5天内的零星开支，在一些交通不便的地方最多可拖延15天。
主要用于随时购买所需、支付有关薪酬和费用、偿还债务。
在企业业务发生中出现的现金短缺和现金溢余则根据相应的情况如实的记入与其相对应的费用和收入中。
在企业中暂时闲置待用的大半部分货币资金都以银行存款的形式存在存放在银行或其他金融机构的货币资金。
企业银行存款日记账的账面余额至少每月定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对一次查看是否相符。
其他货币资金包括很多，是除了库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。
货币资金审计方法
货币资金审计方法我折腾了好久货币资金审计这事儿，总算找到点门道。
我一开始真的是瞎摸索啊。
我就知道货币资金嘛，最基本的就是企业手头的现金、银行存款那些。
那我一开始就很傻很天真地去看企业自己编的现金日记账和银行存款日记账。
我就把数字拿来加加减减，看前后是不是对得上。
嘿，结果发现这根本不行。
为啥呢？因为企业提供的这资料啊，不一定准确啊。
就像你相信一个小朋友说他考试肯定考了一百分，结果最后发现他错了好多题一样。
后来我就想啊，既然企业内部的这个账不可靠，那我就去看看外部的呗。
比如银行存款，我就向银行发函证。
哎呀，这个函证我第一次做的时候，那叫一个手忙脚乱。
要把企业账户的各种信息都填对了，错误一点银行那边就可能不给你反馈或者反馈错了结果。
我就有一次啊，把企业一个账户的户名写错了一个字，还好银行给我打电话问了一下，不然我就得出错结果了。
发函证这个过程就像是给远方的朋友写信打听事情一样，你得把该交代的都交代清楚了。
除了函证银行存款，对于现金我也不能光看企业的日记账了。
我得做点盘点的活儿。
我记得有一次我去盘点企业的现金，我去之前还觉得挺简单的事儿。
结果到了现场才发现问题一大堆。
企业的现金可能在好几个地方有存放，有的工作人员没有及时把所有现金归集到一起。
我当时就应该提前和企业沟通好，让他们把所有现金都放在一个规定的地方等待盘点。
盘点的时候就像你数家里的钱一样，一张一张地数，虽然麻烦但是要超级仔细。
还有就是我发现啊，涉及到货币资金的一些收支是否合规合理也很重要。
有一次我发现企业有一些现金开支特别大，而且都是同一个供应商。
我就去深挖啊，结果发现原来是企业和这个供应商私自协商的一种非常规付款方式，这个在税务和会计规则上可能都是有问题的。
所以查看每一笔大额收支的相关凭证、手续是否完备也不能少。
总体上呢，做货币资金审计就是得多方查证，不能只看企业内部资料，要胆大心细，一点一点去排查才能把这个货币资金审计做好。
有时候我还会遇到一些新的情况，比如企业有外币资金的，这汇率变动等一些情况又需要多考虑。
浅析货币资金的审计途径
检 查 银 行 存 款 首 先 应 核 查 被 审 单 位 的 是 向银 行 调 阅 ：三 是 检 查 有 关 资 金 往 来 的
部 控 制 及 凭 证 和 会 计 记 录 的审 计 具 体 来 本 重 复 报 账 或用 白条 虚 报 支 出 ：五 是 开 现 银 行 账 号 ． 一是 要求 被 审 单 位 承诺 填 报 ： 二
货 币资金 的 管 理 ． 同时 对 货 币资金 的 审计 也 提 出 了新 的要 求 。 结 合 审 计 工 作 的 实践 ， 现 金 的 盘 查 、 行 账 户核 从 银 查 、 他 货 币资 金 审 计 、 定 资产 的 审查 、 报 线 索等 方 面 ， 析 了资金 安 全 性 的 审计 途 径 。 其 固 举 分
均 能 收 到 ． 及 时 正 确 地 予 以记 录 ： 部 货 存 现金 ．检 查 库 存 现 金 实 有 数 与账 面数 是 料 库 。 并 全
币 资 金 支 出 是 否 按 照 批 准 的 用 途 进 行 的 ． 否 相符 。 点 应 采 用 “ 然 袭 击 ” 盘 突 的方 法 ． 最
关键 词 货 币资金 中 图 分类 号 Ｆ３ ２９ 安 全 性 审计 检 查 Ａ
文献 标ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ识 码
盘 货 币 资 金 是 企 业 资 产 的 重 要 组 成 部 对 货 币 资 金 大都 采 用 核 对 法 、 点法 。 分 ． 企业 资产 中流 动性 最 强 的 一 种 资 产 。 是
处费。 凡 是 独 立 核 算 的企 业 都 必 须 在 当地 银 行 开
目前 的 审 计 方 法 从 最 初 的详 细 审计 过 渡 到 抽 样 审 计 、 展 到制 度 基 础 审 计 、 化 发 进
一
浅议货币资金的审计风险及审计方法
浅议货币资金的审计风险及审计方法在企业的财务活动中，货币资金犹如血液一般贯穿始终，是企业生存和发展的重要基础。
然而，货币资金的审计却面临着诸多风险，需要审计人员运用恰当的审计方法进行严谨的审查。
货币资金审计风险主要体现在以下几个方面。
首先是固有风险。
货币资金具有较高的流动性和可替代性，容易被挪用、盗窃或发生舞弊行为。
而且，货币资金的收付频繁，涉及的交易量大，容易出现差错。
其次是控制风险。
企业内部的货币资金管理制度可能存在缺陷，如审批流程不规范、职责划分不清、监督机制不完善等，导致内部控制失效。
再者是检查风险。
审计人员在审计过程中可能由于抽样不当、审计程序执行不到位、对审计证据的判断失误等，未能发现货币资金存在的问题。
货币资金审计中的固有风险不容忽视。
例如，现金交易可能无法留下清晰的审计轨迹，使得审计人员难以追踪和核实资金的流向。
电子支付方式的普及虽然提高了支付效率，但也增加了网络安全风险，如遭受黑客攻击导致资金被盗取。
在控制风险方面，若企业没有明确规定财务人员的权限和职责，可能会出现一人身兼数职的情况，从而增加了货币资金被非法侵占的可能性。
另外，如果企业对银行账户的管理不善，未定期进行银行对账，可能会导致银行存款余额的不准确。
针对货币资金的审计风险，审计人员可以采取多种审计方法。
首先，进行现金审计时，审计人员应实施突击盘点。
选择在企业日常经营活动之外的时间进行，以防止相关人员提前准备或篡改现金余额。
在盘点过程中，要仔细核对现金的数额、币种，并检查现金是否存在假币、白条抵库等情况。
同时，还要审查现金日记账和相关的原始凭证，核实现金收支的真实性和合法性。
对于银行存款的审计，获取银行对账单是关键的一步。
审计人员应将银行对账单与企业的银行存款日记账进行逐笔核对，查找未达账项，并分析其原因。
对于大额的银行收支款项，要审查相关的合同、发票等支持性文件，以确认交易的真实性和合理性。
此外，还可以向银行发送询证函，以获取银行对企业存款余额等信息的确认。
货币资金的审计
货币资金的审计货币资金作为一种重要的支付手腕和流通手腕，具有流动性强、利用方便、容易变现等特点，正因为这些特点也最容易出现舞弊问题。
同时在会计核算上，货币资金对应的会计账项较多，它的真实性和完整性直接影响其他会计账项。
因此咱们在审计进程中应增强对货币资金的审计。
在对货币资金的审计过程中，我们首先应测试货币资金内部控制制度，确定审计的重点。
内部控制制度评价已经成为现代审计的重要程序，它既能提高审计效率，又能保证审计质量。
因此，以单位货币资金内部控制制度评价为基础，对不相容职务是否混岗、人员素质状况、授权批准、印鉴和票据管理等进行重点审计，以测定货币资金内部控制制度的可信赖程度，找出薄弱环节，确定审计内容和审计重点。
其次要进行货币资金的实质性测试。
实质性测试是审计实施阶段的主体工作。
它是运用检查、监盘观察、查询及函证、计算、分析复核等方法验证和评价数据的合法性、合规性、真实性和正确性。
以下分别就现金、银行存款和其他货币资金加以说明。
一、现金审计（一）库存现金盘点库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。
避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。
实施盘点最佳时间应选择在营业前（上午上班）或营业终了（下午下班）后，这样既可避免打扰被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。
库存现金盘点应该由企业财务负责人、审计人员和出纳共同进行。
对不同地点的现金（包括备用金）均应同时盘点，盘点结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、企业财务负责人及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性。
（二）审查现金收付业务是否合法、合规。
1、现金收支是否符合规定范围。
应抽查大额现金收支的原始凭证，审查其内容是否完整，有无授权批准。
检查企业是否有意隐瞒现金的真实来源或者去向，有无利用现金结算方式进行舞弊。
货币资金内部控制及审计方法
货币资金内部控制及审计方法[摘要]企业生产经营活动中流动性最强的就是货币资金，其具有很大的控制风险。
货币资金主要包括银行存款、现金、其他货币资金，为企业生存和发展奠定基础，一些挪用公款或者其他经济犯罪都与货币资金的控制疏漏有关。
就企业的货币资金内部控制和审计方法做简要研究，帮助企业堵塞漏洞，使货币资金能为企业的生存和发展提供支持，避免经济犯罪行为发生，以确保企业生产经营活动正常展开。
[关键词]企业；货币资金；内部控制；审计方法企业在货币资金的内部控制和审计工作上，必须从根本抓起，全面落实货币资金内部控制制度和审计制度，确保货币资金可以为企业的生存和发展提供支持，还可以避免任何经济犯罪行为的发生，以确保企业生产经营活动正常展开。
1企业货币资金内部控制的方法1.1现金的安全控制。
想要确保企业现金安全，就应该严格依照《现金管理暂行条例》展开各项涉及到现金的活动，运用现金时必须依照国家规定，现金支付时必须在允许的范围内；同时，强化现金库存限额管理工作，如果企业内存有的现金已经超出了限额规定，必须第一时间将其存入银行，严格依照库存现金限额规定实施现金管理，严禁坐支现金。
另外，盘点现金难度工作要定期或者不定期开展，保证现金账面上的余额相符于现金的实际库存。
如果不符，查明原因，保证企业资金安全。
1.2银行账户和票据管理的控制。
企业银行账户要有专门人员管理，每月做一次余额核对，制作完善的银行存款调节表，保证银行的账面和实际余额相符，如有不符，查明原因；并对每一笔银行流水做详细的核查，检查是否存在错误，方便及时处理。
银行对账单要有专门的人负责审查和管理。
票据管理工作同样需要专人执行，将背书转让的票据做原始记录或者复印，以备后续的查找。
1.3收款环境的控制。
企业应当制定合理的收据控制制度，通常要包括这些内容，收据编号是连续不断的，因此，可以利用这一点，对收入的货币资金是否和金额相符进行核对，这样能够保证收入的货币资金都计入账册中。
W公司货币资金审计研究
公司审计部门人员对公司进行银行存款审计的流程与库存现金审计的流程相似，同样需要检查银行存款余额，实施分析程序，进而确定审计重点；相关数据计算是否准确无误以及是否存在未达账项；检查金额的收支的正确截止。
刘洪学（2017）[7]指出，货币资金主要用于收付、存储、借垫等活动，一旦存在公司内部的员工分工不明确，职责分配不合理等不足时，货币资金可能会处于一种危险的处境，容易导致被人舞弊、贪污的行为发生。。
陈静雅（2017）[10]通过对白酒制造业公司货币资金的研究，认为一个企业能否持续运营的一个重要因素便是资金问题。企业不仅要重点强化货币资金收付活动等关键节点，而且需要不断强化企业的审计部门的独立性，建立必要的专项监督。
从国外的相关文献可知，企业审计服务于公司内部，为企业内部的管理人员在进行公司管理和下决定的过程中提供准确实用的建议。同时货币资金审计是整个企业审计过程中不能忽视的一个工作重心，对企业的发展具有重要意义。
1.2.2国内相关研究现状文献综述
国内学者关于货币资金审计的主要观点综述如下：
韩红娜（2019）[6]认为，企业通过企业审计能够更好的提升自己在市场中的竞争力，提高企业的经济效益。至今还是有大部分企业没有意识到，审计对于一个企业的内部发展起的作用有多重要，结果在一定程度上阻碍了企业的发展。
6,593.71
否
12
记-004
付电信费
借：间接费用/间接费用-办公费
8388.47
否
12
M公司货币资金审计研究
目录1前言 (1)1.1研究目的和意义 (1)1.2国内外相关研究现状文献综述 (1)1.2.1国外相关研究现状文献综述 (1)1.2.2国内相关研究现状文献综述 (1)1.3研究内容和方法 (2)2M公司概况及货币资金审计现状 (3)2.1M公司概况 (3)2.2M公司的货币资金审计现状 (3)3M公司货币资金审计存在的问题 (4)3.1内部审计计划编制不合理 (4)3.2内部审计程序不严谨 (5)3.2.1库存现金监盘程序不恰当 (5)3.2.2银行存款函证对象和范围存在问题 (5)3.2.3函证过程缺乏控制 (6)4M公司货币资金审计存在问题的原因分析 (7)4.1企业对内部审计计划重视不足 (7)4.2内部审计缺乏独立性 (8)4.3内部审计程序执行不到位 (8)5M公司货币资金审计存在问题的完善建议 (9)5.1编制合理的内部审计计划 (9)5.2进一步完善审计程序 (10)5.3增强内部审计独立性和权威性 (10)6结束语 (12)参考文献 (12)致谢 (13)M公司货币资金审计研究摘要:本文主要研究M公司货币资金审计存在的问题并提出相应的对策。
第一章前言，表明货币资金审计研究的目的和意义，了解归纳国内外学者关于货币资金审计的研究成果，以及表明所采用的研究方法。
第二章，介绍M公司的概况和货币资金审计现状。
第三章，指出M公司的货币资金审计所存在的问题，一是内部审计计划制定的不合理；二是审计程序的不够完善。
第四章，分析以上问题出现的原因，分析结果如下：一是企业对内部审计计划的重视不足；二是内部审计缺少独立性；三是内部审计程序执行不到位。
第五章，提出完善M公司货币资金审计问题的建议：制定合理的审计计划；进一步完善审计程序；加强内部审计的独立性和权威性。
第六部分，总结归纳。
关键词：货币资金；审计程序；独立性；Research on the Auditing of Monetary ofQingqiang Commercial DevelopmentCompanyAbstract:This paper mainly studies the problems of monetary auditing of Qingqiang Commercial Development Company and puts forward corresponding countermeasures. The first chapter is the preface, which shows the purpose and significance of the research on monetary audit, summarizes the research results of domestic and foreign scholars on procurement and payment auditing, and shows the research methods adopted. The second chapter introduces the general situation of Qingqiang Commercial Development Company and the current situation of procurement and payment auditing. Chapter three points out the problems existing in the auditing of monetary audit of Qingqiang Commercial Development Company. First, the internal audit plan is unreasonable; second, there are not perfect for the procedure of audit. Chapter four analyses the causes of the above problems, and the results are as follows: firstly, the lack of the attention of the inner audit plan, second,the lack of independence of inner audit; third, there are not strict on inner audit procedure. Chapter five puts forward some suggestions on perfecting the audit of monetary of Qingqiang Commercial Development Company: formulating a reasonable auditing plan of monetary; further improving the auditing procedure; and strengthening the independence and authority of internal auditing. The sixth part summarizes.Keywords: monetary; auditing procedures; independence;1前言1.1研究目的和意义货币资金作为企业开展业务活动的基础，一直以来都是企业发展的重要环节。
M公司货币资金内部审计研究
目录1前言 (1)1.1研究目的及意义 (1)1.1.1研究目的 (1)1.1.2研究的意义 (1)1.2国内外相关研究现状文献综述 (1)1.2.1国外相关研究现状文献综述 (1)1.2.2国内相关研究现状文献综述 (2)1.3研究内容与方法 (2)2M公司审计现状与问题 (3)2.1M公司的基本概况 (3)2.2 M公司货币资金审计的现状 (3)2.3M公司货币资金内部审计存在的主要问题 (4)2.3.1库存现金监盘程序未落实到位 (4)2.3.2内审人员对企业内部控制的评估不到位 (5)2.3.3 未对银行存款实施有效的函证 (6)3M公司货币资金审计问题的原因分析 (7)3.1 审计质量未严格控制 (7)3.2审计人员缺乏独立性 (8)3.3审计人员的专业胜任能力欠缺 (8)4解决M公司货币资金审计问题的对策 (9)4.1加强审计质量控制 (9)4.2提高企业内部审计的独立性 (10)4.3提高审计人员的专业胜任能力 (11)5结束语 (11)参考文献 (12)致谢 (13)M公司货币资金内部审计研究摘要：本文研究的是M公司货币资金内部审计问题。
第一章为前言，介绍论文的研究目的及意义，国内外相关的研究现状、文献综述及研究的内容和方法。
第二章论述M公司货币资金审计现状与问题。
第一个问题是库存现金监盘程序未落实到位，第二个问题是审计人员对企业内部控制的评估不到位，第三个问题是未对银行存款实施有效的函证及替代性程序。
第三章分析M公司货币资金审计问题的原因，第一个原因是审计质量未严格控制；第二个原因是审计人员缺乏独立性；第三个原因是审计人员的专业胜任能力欠缺。
第四章探讨运用内部审计的方法来解决M公司货币资金内部审计存在的问题。
第五章是结论。
关键词：货币资金；内部审计；内部控制Research on Internal Audit of Monetary Capital of Senqi Aluminum CompanyAbstract:This paper studies the internal audit of monetary funds of Senqi Aluminum Company. Chapter 1 is the introduction which expounds the purpose and significance of the article,literature review of relevant research at home and abroad,the contents and methods of this research. Chapter 2 discusses the current situation and problems of the monetary fund audit of Senqi Aluminum Company. The first problem is that the procedures for monitoring cash on hand are not in place. The second problem is that the auditors' evaluation of the internal control of the enterprise is not in place. The third problem is that effective confirmation for bank deposits have not been implemented. Chapter 3 analyzes the reasons for the audit of monetary funds in Senqi Aluminum Company. The first reason is that the audit quality is not strictly controlled. The second reason is that auditors lack independence. The third reason is the lack of professional competence of auditors. Chapter 4 discusses the use of internal audit methods to solve the problems existing in the internal audit of monetary funds of Senqi Aluminum Company. The fifthchapter is the conclusion.Keywords: monetary fund;internal audit; internal controls1前言1.1研究目的及意义1.1.1研究目的近几年来，国家经济得到迅速发展，铝材的市场需求也在不断地扩大，同类企业的发展速度也呈增长趋势。
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货币资金审计方法初探
货币资金是企业流动性最强并且风险最高的资产，从近几年上市公司舞弊案件中可以看出大部分舞弊发生于货币资金。
货币资金看似简单，对审计人员来说是审计的重点，如何做好货币资金审计，将审计风险降至可接受水平，根据笔者多年从事审计的经验来看，应从如下几个方面进行审计。
一、重点关注货币资金的存在、权利和义务、列报
根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，审计人员在确定进一步审计程序的性质、时间和范围以获取充分、适当的审计证据时，应评估认定层次的重大错报风险。
具体到货币资金，认定包括存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报，在上述五个认定中应重点关注存在、权利和义务。
这主要基于以下几方面的原因：货币资金为资产类科目，企业一般存在高估现象。
完整性对货币资金来说就是是否存在账外资金（或者说小金库）没有入账。
许多不正常交易，特别是舞弊和欺诈的目的就是套取货币资金。
它是通过其他项目的舞弊和欺诈，最后在货币资金上反映，因此往往很难通过货币资金的实质性测试来发现，难怪有人说“功夫在账外”。
关于货币资金完整性认定不应在此科目作为重点，否则会出现事倍功半效果。
计价和分摊解决的是估值问题，即某项交易或账户余额反映的金额是否值这么多。
对货币资金来说其是估值所要求最高标准，自然不存在计价和分摊问题。
二、了解企业货币资金整体状况
风险导向审计要求审计人员采用“自上而下”方式了解被审计单位。
具体到货币资金审计，本人认为审计人员首先应做的事项是：
1.了解企业有哪些现金，都存放在何处，各自有何种用途？
2.了解企业有多少个银行账户，每个账户的用途是什么？
3.了解企业有哪几种收款方式，例如：现金收款、汇票收款、电汇收款、支票收款等，分别对应企业的哪一类业务？
4.了解企业有哪几种付款方式，例如：现金付款、汇票付款、电汇付款、支票付款等，分别对应企业的哪一类采购与其他业务？
通过上述了解，审计人员对企业货币资金现有状况有感性认识,并和企业的经营和业务联系起来，为评估重大错报风险提供有用信息。
三、测试货币资金内控
对货币资金进行内控进行测试包括收款和付款测试。
一般情况下以上述了解的主要收付款方式的银行账户为主。
在测试是应重点关注
1.被审单位是否定期和及时有出纳以外的人员索取银行对账单并编制银行存款余额调节表，余额调节表是否有人审核，调整项目是否有人跟进并查明原因。
2.付款是否经只少两个以上人员的授权才付出，入账是否及时准确。
3.被审单位的银行印鉴是否分开保管。
上述情况看似简单，但企业有时往往出现这样低级的错误导致货币资金舞弊和欺诈的发生，审计人员应予以警惕。
四、进行必要的货币资金实质性测试
在上述了解和测试的基础上，对企业的货币资金总体状况和内控制度是否健全和有效，有充分的认识。
根据《中国注册会计师执业准则》的有关规定，不管企业内控制度健全与否都必须进行实质性测试。
货币资金实质性测试应重点做好如下工作：
1.索取或编制现金和银行存款明细表，对索取的现金和银行存款明细表应重新复核看起加计是否正确，特别对索取的电子表格不要认为它是自动计算出来的，金额一定正确。
有的企业为了掩盖其舞弊和欺诈行为，同时有抓住人们认为计算机计算的肯定正确的心理，人为调整合计数。
2.获取银行对账单，函证全部银行账户，并收回确认函。
函证是审计师取得所有证据中最有说服力的证据，对就是对、错就是错，不存在任何模糊领域。
但审计师应注意目前有的企业造假的程度已到了伪造银行对账单、与银行串通虚假答复银行询证函私刻银行印章等。
作为审计师在银行询证函时要时刻警惕，要严密控制全过程，不要让客户有可乘之机。
若通过寄信方式，由审计师亲自寄发，并要求对方将答复直接寄回给审计师；若通过派人去银行函证，一般情况下客户往往陪着审计师一起去。
作为审计师千万不要把这事变成了审计师陪着客户去，审计师一定要观察全过程，并且观察银行工作人员是否确实检查了银行的记录，然后才在银行询证函上盖章
确认，整个过程在自己可控范围内。
通过函证，审计人员不但能够通过第三方确认企业的记录的银行存款余额是否正确，而且还能让银行告诉我们企业账没记在账上的事项，如银行贷款、其他未记录的银行账户以及对外担保事项。
作为审计人员一定要重视银行函证，不能用已取得银行对账单来代替银行函证。
3.若被审单位有外汇账户，对外汇资金的汇率用得是否正确做一测试，用来验证其计价与分摊的认定是否正确。
4.审阅全部银行账户的余额调节表，对调节的项目查明形成的原因是什么？是否属于正确的调节项目，是否需要进行调整。
对大额的调节项目最好做审计调整，尤其对长期未达项目给予重点关注。
5.和去年相比被审单位是否存在频繁更换银行及银行账号，理由是否充分，是否有舞弊嫌疑。
6.汇总用途受限制的、抵押的银行存款、存款期在三个月以上和一年以上到期的定期银行存款，看其报表列报及披露是否正确和完整。
这是因为存款期在三个月以上的定期银行存款是非现金及现金等价物，应列报在其他流动资产；一年以上到期的定期银行存款应列报在其他长期资产。
7.选择部分银行对账单，从银行对账单上抽取部分收付款项目追查自银行存款日记账看其是否有记录，看被审计单位有没有出租出借银行账户现象。
应特别关注一收一付并且金额相等的记录。
8.根据被审企业的实际情况做好现金监盘工作。
若被审企业是非零售企业，其货币资金相关内控制度健全且现金余额较小，作为审计人员可以让出纳出具一个现金证明，并承诺出现不符有其承担全部责任。
这是因为对于企业而言出纳相当于一个现金的受托方，期末现金余额证明就类似函证函确认书。
对其他的企业，审计人员应在事先不通知的情况下，亲自监盘现金，看其是否正确。
经过上述审计程序，笔者认为货币资金的各项认定是否公允表达基本能够确认，相关审计风险应该已降到较低水平。