财务预算课件教学提纲
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《财务预算课程》课件
《财务预算课程》课件
目录
财务预算概述财务预算的编制财务预算的执行与监控财务预算的分析与评价财务预算的案例分析
01
CHAPTER
财务预算概述
财务预算是企业为实现既定的经济目标，对未来一定时期内的财务活动进行合理规划的过程。
财务预算是对企业未来经济活动的预测和安排，它以货币形式表示企业在未来一定时期内的财务状况和经营成果，是企业财务管理的重要工具。
调整条件
调整程序
调整策略
规定预算调整的程序，包括申请、审核、批准和执行等步骤。
根据实际情况选择合适的预算调整策略，如增加投入、优化支出结构等。
03
02
01
04
CHAPTER
财务预算的分析与评价
对企业的收入来源、收入规模、增长率等指标进行分析，以了解企业的收入状况。
收入分析
对企业的各项支出进行分类、分项分析，以了解企业的支出状况，评估其合理性。
详细描述
02
CHAPTER
财务预算的编制
根据企业战略规划和经营计划，制定预算目标，为预算编制提供指导。
确定预算目标
制定预算计划
编制预算草案
审核与调整
按照部门职能和业务特点，制定预算计划，明确预算编制的时间、责任和要求。
各部门根据预算计划，结合实际情况，编制预算草案，包括收入、支出、资产负债等方面的预算。
加强预算监督和考核
建立完善的预算监督和考核机制，确保预算得到有效监督和考核。
05
CHAPTER
财务预算的案例分析
总结词
企业财务预算案例分析将展示企业如何制定财务预算，以及预算在企业运营中的作用。
详细描述
企业财务预算是企业财务管理的重要组成部分，它涉及到企业的资金筹措、使用、分配等各个方面。通过案例分析，我们将深入了解企业如何根据自身实际情况制定财务预算，以及预算在企业运营中的实际效果和作用。
目录
财务预算概述财务预算的编制财务预算的执行与监控财务预算的分析与评价财务预算的案例分析
01
CHAPTER
财务预算概述
财务预算是企业为实现既定的经济目标，对未来一定时期内的财务活动进行合理规划的过程。
财务预算是对企业未来经济活动的预测和安排，它以货币形式表示企业在未来一定时期内的财务状况和经营成果，是企业财务管理的重要工具。
调整条件
调整程序
调整策略
规定预算调整的程序，包括申请、审核、批准和执行等步骤。
根据实际情况选择合适的预算调整策略，如增加投入、优化支出结构等。
03
02
01
04
CHAPTER
财务预算的分析与评价
对企业的收入来源、收入规模、增长率等指标进行分析，以了解企业的收入状况。
收入分析
对企业的各项支出进行分类、分项分析，以了解企业的支出状况，评估其合理性。
详细描述
02
CHAPTER
财务预算的编制
根据企业战略规划和经营计划，制定预算目标，为预算编制提供指导。
确定预算目标
制定预算计划
编制预算草案
审核与调整
按照部门职能和业务特点，制定预算计划，明确预算编制的时间、责任和要求。
各部门根据预算计划，结合实际情况，编制预算草案，包括收入、支出、资产负债等方面的预算。
加强预算监督和考核
建立完善的预算监督和考核机制，确保预算得到有效监督和考核。
05
CHAPTER
财务预算的案例分析
总结词
企业财务预算案例分析将展示企业如何制定财务预算，以及预算在企业运营中的作用。
详细描述
企业财务预算是企业财务管理的重要组成部分，它涉及到企业的资金筹措、使用、分配等各个方面。通过案例分析，我们将深入了解企业如何根据自身实际情况制定财务预算，以及预算在企业运营中的实际效果和作用。
第五章财务预算42页PPT
科学性：预算指标从实际出发、科学、合理， 使制订的目标在客观环境和内部现有条件下， 保证实现。
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
第十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
四、企业预算编制流程总览
确定企业的 战略
第二十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
2、生产预算编制方法
● 根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场 需求量；
● 根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量， 拟订公司各月、季度每一种产品的生产安排；
● 根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能 否符合各月拟订的生产任务需要，进行统筹 安排，保证生产顺利进行。
第二十四页，编辑于星期二：八点 十六分。
• 滚动预算的特点：预算期是连续不断的，始终保持一
定期间。以一年预算期为例，预算每执行一个月，就 要根据前一个月的经营状况结合执行过程中发生的变 化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的 预算期末随即补充一个月的预算，使得预算期保持12个 月。 • 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完整， 后几个月可以粗略一些，随着时间的推移，将原先较 粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的 预算。
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
第七页，编辑于星期二：八点 十六分。
2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代 企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企
业应建立全面预算管理制度；
2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行 办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度；
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过 去发展水平，保持永续经营、持续发展。
严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不 作调整，严格执行。
第十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
四、企业预算编制流程总览
确定企业的 战略
第二十六页，编辑于星期二：八点 十六分。
2、生产预算编制方法
● 根据公司销售预算，确定公司各种产品的市场 需求量；
● 根据公司各种产品的预算期初存量和期末存量， 拟订公司各月、季度每一种产品的生产安排；
● 根据各生产设备、厂房维修检查安排，看能 否符合各月拟订的生产任务需要，进行统筹 安排，保证生产顺利进行。
第二十四页，编辑于星期二：八点 十六分。
• 滚动预算的特点：预算期是连续不断的，始终保持一
定期间。以一年预算期为例，预算每执行一个月，就 要根据前一个月的经营状况结合执行过程中发生的变 化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的 预算期末随即补充一个月的预算，使得预算期保持12个 月。 • 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完整， 后几个月可以粗略一些，随着时间的推移，将原先较 粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的 预算。
1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理
第七页，编辑于星期二：八点 十六分。
2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代 企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企
业应建立全面预算管理制度；
2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行 办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度；
• 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成 本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成 本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固 定成本预算
财务预算培训讲义PPT73页
优点：
能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进 行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点：
这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使 管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导 致一些短期行为的出现。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D.便于计算任何业务量的预算成本
1、定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
2、弹性预算法
又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、 成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务 量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法
适用范围：理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与 业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利 润预算，尤其是成本费用预算。
②固定成本=400（元）
③混合成本： 直接人工工时
480 540
修理费用
493 544
油料费用
204 216
设实际业务的预算修理费为x元，则：
采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。 ④500小时预算成本=650＋400＋510＋208＝1 768（元）
【例· 多选题】（2011）运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x 所代表的业务量可能有（ ）。
注意：
✓选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选 用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物 数量；修理部门可以选用直接修理工时等
能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进 行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。
缺点：
这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使 管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导 致一些短期行为的出现。
A.可以直接找到与业务量相近的预算成本 B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D.便于计算任何业务量的预算成本
1、定期预算法
定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年 度）作为预算期的一种编制预算的方法。
2、弹性预算法
又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、 成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务 量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法
适用范围：理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与 业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利 润预算，尤其是成本费用预算。
②固定成本=400（元）
③混合成本： 直接人工工时
480 540
修理费用
493 544
油料费用
204 216
设实际业务的预算修理费为x元，则：
采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。 ④500小时预算成本=650＋400＋510＋208＝1 768（元）
【例· 多选题】（2011）运用公式“y＝a＋bx”编制弹性预算，字母x 所代表的业务量可能有（ ）。
注意：
✓选择业务量的计量单位。以手工操作为主的车间，就应选 用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物 数量；修理部门可以选用直接修理工时等
财务管理基础课件第七章-财务预算.ppt
有规律的数量关系，按照预算期内可预见的 一系列业务量水平分别确定相应的数据，使 编制的预算能够适应多种情况的预算方法。 • 2．特点 • （1）弹性预算是在成本习性基础上编制的， 考核和评价更现实。 • （2）弹性预算是按系列可能达到的预计业务 水平来编制，预算范围宽广。
7.2.1 弹性预算
• 3．弹性预算的编制步骤 • （1）选择经营活动水平的计量标准。 • （2）确定业务量的活动范围。 • （3）逐步研究并确定各项成本和业务
产品成本预算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ现金预算
资本支出预算
预计损益表
预计资产负债表 预计现金流量表
图： 全面预算概况图
2、全面预算的分类
• （1）按涉及的预算期分为长期预算和 短期预算
• （2）按涉及的内容分为总预算和专门 预算
• （3）按涉及的业务活动领域分为销售 预算、生产预算和财务预算。
3、全面预算的作用
• （1）有助于企业全体职工明确今后的 奋斗目标和任务。
年的角度去考虑生产经营活动； • （3）由于预算在不断调整，更接近实
际，有利于发挥预算的控制作用。 • 缺点：预算工作量较大。
7.3 财务预算的编制
• 7.3.1 现金预算的编制 • 7.3.2 预计财务报表的编制
7.3.1 现金预算的编制
• 1．销售预算 • 2．生产预算 • 3、直接材料预算 • 4、直接人工预算 • 5、制造费用预算 • 6、期末存货预算 • 7、销售与管理费用预算 • 8、资本支出预算 • 9、现金预算
金额
制造费用预算 2004年
单位：元
变动性制造费用
金额
1.管理人员工资 2.保险费 3.设备租金 4.折旧费 合计 其中：付现费用
7.2.1 弹性预算
• 3．弹性预算的编制步骤 • （1）选择经营活动水平的计量标准。 • （2）确定业务量的活动范围。 • （3）逐步研究并确定各项成本和业务
产品成本预算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ现金预算
资本支出预算
预计损益表
预计资产负债表 预计现金流量表
图： 全面预算概况图
2、全面预算的分类
• （1）按涉及的预算期分为长期预算和 短期预算
• （2）按涉及的内容分为总预算和专门 预算
• （3）按涉及的业务活动领域分为销售 预算、生产预算和财务预算。
3、全面预算的作用
• （1）有助于企业全体职工明确今后的 奋斗目标和任务。
年的角度去考虑生产经营活动； • （3）由于预算在不断调整，更接近实
际，有利于发挥预算的控制作用。 • 缺点：预算工作量较大。
7.3 财务预算的编制
• 7.3.1 现金预算的编制 • 7.3.2 预计财务报表的编制
7.3.1 现金预算的编制
• 1．销售预算 • 2．生产预算 • 3、直接材料预算 • 4、直接人工预算 • 5、制造费用预算 • 6、期末存货预算 • 7、销售与管理费用预算 • 8、资本支出预算 • 9、现金预算
金额
制造费用预算 2004年
单位：元
变动性制造费用
金额
1.管理人员工资 2.保险费 3.设备租金 4.折旧费 合计 其中：付现费用
《财务预算》课件2
THANKS
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案例三：某企业的滚动预算管理
总结词
滚动预算管理是一种动态的管理方法，该企业通过实施 滚动预算管理，实现了对未来经营情况的预测和应对。
详细描述
该企业根据市场变化和自身发展需要，采用滚动预算法 编制未来几个月或几个季度的预算。在预算执行过程中 ，根据实际情况及时调整预算指标，确保预算的合理性 和可行性。滚动预算管理在该企业中发挥了重要作用， 提高了企业的预测能力和应对市场变化的能力。
《财务预算》ppt课件
目录
• 财务预算概述 • 财务预算的编制方法 • 财务预算的流程 • 财务预算的执行与控制 • 财务预算的绩效评价 • 财务预算的案例分析
01
财务预算概述
定义与特点
定义
财务预算是一系列专门反映企业 未来一定预算期内预计财务状况 和经营成果，以及现金收支等价 值指标的各种预算的总称。
利润指标
关注企业的盈利能力，如 净利润率、总资产收益率 等。
成本控制指标
评估企业在成本控制方面 的表现，如成本费用利润 率、成本降低率等。
非财务指标评价
市场与客户指标
衡量企业在市场和客户方 面的表现，如客户满意度 、客户保持率等。
内部运营指标
评估企业的内部运营效率 ，如生产周期、存货周转 率等。
创新和学习指标
详细描述
在财务预算的流程中，首先需要明确预算的目标，这通常涉及到企业的战略规划和经营计划，以确保预算与企业 的发展方向一致。
预测销售
总结词
预测未来销售情况
详细描述
预测未来销售情况是财务预算的重要基础，通过对市场趋势、竞争状况等因素的分析，预测企业未来 的销售收入和销售量。
编制预计利润表
《第六章财务预算》PPT课件
（二）成长期预算模式 企业成长期承担着相应的经营风险和财务风险。经营风险体现在新产品、新服务的高额成本支出和市场效果的不确定性。财务风险依然体现在高额的负债和偿还能力的不确定性。成长期的预算模式应当服从企业预算管理所要解决的销售问题，由此形成以促销为基础的模式（见图6—4）。
(图6—4) 成长期预算模式
一、财务预算的内容
（七）期间费用预算 期间费用包括的内容比较复杂，这也是预算编制中灵活性较强的部分，本着严格预算管理的要求，通常采取的原则和方法是： 1．销售费用预算需要在销售预算的基础上，考虑预算期完成销售预算所采取的行动方案，和对以往实际发生的销售费用的分析，逐项逐笔落实。 2．管理费用预算需要在保证企业各项必要经费开支的基础上，考虑企业所能够承受的能力，本着节约的原则逐项逐笔落实。 3．财务费用预算应当根据预算期的融资计划等，按照利率、汇率的预期逐项落实。 期间费用预算也是现金预算中的必要内容。
第六章 财务预算
学习目标: 本章主要阐述全面预算的构成、模式和财务预算的编制方法，通过本章学习，应当达到如下的学习效果： l 掌握全面预算的基本构成，组织机构和全面预算的模式，熟悉全面预算构成中的相互联系。 l 掌握财务预算的常规编制流程和方法。 l 掌握财务预算的改进方法。
一、财务预算的内容
（二）生产预算 生产预算要根据销售预算所确定的销售量，结合期初和期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的生产量：
预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量
一、财务预算的内容
（三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计算指标和计算方式为： 预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量 预算直接材料需用量+预计期末存量-预计期初存量=预算直接材料采购量 预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额 为了配合现金预算的编制，直接材料预算中通常还包括预算期内不同季度（或月度）的材料采购现金支出的计算。
(图6—4) 成长期预算模式
一、财务预算的内容
（七）期间费用预算 期间费用包括的内容比较复杂，这也是预算编制中灵活性较强的部分，本着严格预算管理的要求，通常采取的原则和方法是： 1．销售费用预算需要在销售预算的基础上，考虑预算期完成销售预算所采取的行动方案，和对以往实际发生的销售费用的分析，逐项逐笔落实。 2．管理费用预算需要在保证企业各项必要经费开支的基础上，考虑企业所能够承受的能力，本着节约的原则逐项逐笔落实。 3．财务费用预算应当根据预算期的融资计划等，按照利率、汇率的预期逐项落实。 期间费用预算也是现金预算中的必要内容。
第六章 财务预算
学习目标: 本章主要阐述全面预算的构成、模式和财务预算的编制方法，通过本章学习，应当达到如下的学习效果： l 掌握全面预算的基本构成，组织机构和全面预算的模式，熟悉全面预算构成中的相互联系。 l 掌握财务预算的常规编制流程和方法。 l 掌握财务预算的改进方法。
一、财务预算的内容
（二）生产预算 生产预算要根据销售预算所确定的销售量，结合期初和期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的生产量：
预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量
一、财务预算的内容
（三）直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计算指标和计算方式为： 预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量 预算直接材料需用量+预计期末存量-预计期初存量=预算直接材料采购量 预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额 为了配合现金预算的编制，直接材料预算中通常还包括预算期内不同季度（或月度）的材料采购现金支出的计算。
第四讲：财务预算PPT学习教案
财务管理的基础工作
定额体系
计量与验收工作
信息工作
公司的历史性资料
经济形势和经营环境分
析
第11页/共37页
预算的内容与编制方法的选择 预算内容的选择 ；
预算编制方法的选择。
第12页/共37页
预算编制细化问题
预算项目细化的意义和问题
预算项目细化是预算管理深化的要求 预算项目细化产生的矛盾
第四讲：财务预算
会计学
1
我国一位小有名气的CEO
我觉得预算、计划对我来说就是一种灾 难，我的感受、我整个感觉中最精华的部 分，都被这些类似计划、安排指挥着，不 是我的大脑指挥着我自己，不是凭着我的 感觉、我的激情去做。
第1页/共37页
世界闻名的CEO的杰克·韦尔奇
预算是美国公司发展的一大障碍，应该彻 底地放弃预算
第22页/共37页
构建多层次的预算监控主体
第一层次是监事会的监控 第二层次是财务总监的监控 第三层次是预算监控中心的监
控 第四层次是责任中心的自我监
控 第23页/共37页
实现“四个结合” 的预算监控方式
实行预算执行责任中心日常自我监督和责 任人监督相结合
实行专业监管和群众监管相结合 实行定期检查和不定期检查相结合 实行财务监督和审计监督相结合
预算调整必须经过规定的程序或法定的授 权，否则前功尽弃。预算的确定程序是刚 性的，调整程序也是刚性的，只有这样才 能保持预算管理高度的权威性。
在预算的调整批准之前，应该按原预算行 事。
第20页/共37页
预算调整的程序
第一：严格界定调整的范 围
第二：规范调整பைடு நூலகம்权限和 流程
第21页/共37页
五、预算的监控
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（七）营业及管理费用预算 表3-13 M公司营业及管理费用预算
营业费用：销售人员工资 广告费 包装、运输费 保管费
管理费用：管理人员工资 福利费 保险费 办公费
合计 平均每季
（八）现金预算（见下页表3-14）
2000 5500 3000 2700 4000 800 600 1400 20000 5000
标报告董事会审批）通过或驳回修改 ❖ 批准后下达各部门执行
董事会
审批 下达
预算管理 委员会
审核 调整
预算管理 办公室
汇总公司 预算
结束
总预算及各分预算
…….
销售及费用预算 生产与成本预算 管理及费用预算 资本预算 现金预算 预计利润表 预计资产负债表
业务部门
据业务计划 编制本部门
预算
销售预算 成本、费用预算 现金预算
M公司产品成本预算
单位成本
生产 期末 销货
每千克或 投入量 成本 成本 存货 成本
每小时
（元） 640件 20件 630件
直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 合计
5 10千克 50 2 10小时 20 0.5* 10小时 5 1.5* 10小时 15
90
32000 1000 31500 12800 400 12600 3200 100 3150 9600 300 9450 57600 1800 56700
第三节 财务预算的编制
❖ 现金预算的编制 ❖ 利润表预算和资产负债表预算的编制
一、现金预算的编制
❖ 现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现金 多余或不足，以及多余的利用和不足的筹措方案。
（一）销售预算。为整个预算的编制起点。因为现金 收入来源于销售。销售预算主要包括销售量、单价、 销售收入等。
1636 5
8180
三
198 10
1980 364
2344 396
1948 5
9740
四
182 10
1820 400
2220 364
1856 5
9280
全年
640 10
6400 400
6800 300
6500 5
32500
❖ 如同销售预算要计算预计现金收入一样，材料采购预 算也要计算预计现金支出。
预计生产量（件） 单位产品工时（小时） 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元） 人工总成本（元）
105 10 1050 2 2100
155 10 1550 2 3100
198 10 1980
2 3960
182 640
10 10
1820 6400
2
2
3640 12800
（五）制造费用预算（见下页表3-11）
第十四章 财务预算
第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制程序和方法 第三节 财务预算的编制
第一节 财务预算概述
❖ 财务预算的含义 ❖ 财务预算的由来 ❖ 财务预算的功能 ❖ 全面預算體系 ❖ 全面预算管理的意义
一、财务预算的含义
❖ 财务预算的主体是企业 ❖ 财务预算是企业编制的财务计划
❖ 它是以货币为单位的数字化、表格化的财 务计划
第二节 财务预算的编制程序和方法
❖ 全面预算的编制程序 ❖ 全面预算的编制方法 ❖ 全面预算的编制起点
（一）全面预算的编制程序
❖ 最高层确定年度预算目标，并下达规划指标 ❖ 最基层草编预算 ❖ 各部门汇编部门预算 ❖ 预算管理办公室汇总公司预算 ❖ 预算管理委员会审查、平衡公司预算 ❖ 董事会审批（或行政首长批准、主要预算指
（四）全面预算管理的过程
❖ 预测、决策与计划 ❖ 编制、汇总与审批 ❖ 执行与控制 ❖ 分析与调整 ❖ 考核与评价
五、全面预算管理的意义
❖ 全面预算管理是一种将各项管理内容协调在一 起的集成化管理
❖ 全面预算管理是一种将各项管理功能融合在一 起的集成化管理
❖ 全面预算管理是一种将各项管理思想和管理方 法整合在一起的集成化管理
长期预算 ❖ 按预算期 短期预算
总预算 ❖ 按涉及内容 专门预算
销售预算 业务预算 ❖ 按涉及领域 生产预算 资本预算、现金预算
财务预算 各种预计财务报表
（三）全面预算的组织体系
❖ 预算管理委员会 ❖ 预算编制机构
战略层投资中心 ❖ 预算执行机构：责任中心 经营层利润中心
作业层成本中心 ❖ 预算监控与协调机构 ❖ 预算信息反馈系统
季度
变动制造费用： 间接人工 间接材料 修理费 水电费 小计
固定制造费用： 修理费 折旧 管理人员工资 保险费 财产税 小计
合计 减：折旧 付现费用
一
二
三
四
全年
105
155
198
182
640
105
155
198
182
640
210
310
396
364
1280
105
155
198
182
640
525
775
990
❖ 采购分现购和赊购。
❖ M公司的现购和赊购均为50％。
本年现金支出＝本年采购金额＋支付上年应付账款-年 末应付账款＝32500＋2350-4640＝30210
（续表3-9）
M公司预计现金支出
季度
一 二 三 四 全年
支付上期应付账款 本期现购支出 现金支出合计 （年末应付账款）
2350 2650 5000
表3-7
M公司销售预算
季度
一
二
三
四 全年
预计销售量（件） 预计单位售价 销售收入
100 200 20000
150 200 30000
200 200 40000
180 200 36000
630 200 126000
❖ 销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员 等编制。本例只分季度编制。
❖ 销售预算中通常还包括对赊销、现销的预计和对收 回前期应收账款的预计，并由此预计现金收入。
8000 18000 26000
12000 24000 36000
16000 21600 37600
42200 75600 117800 14400
（二）生产预算。其主要内容包括销售量、期初和期末
存货、生产量。生产量主要由销售量决定。
预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货-预计 期初存货
表3-8
M公司生产预算
季度
期初现金余额 加：现金收入（表3-7） 可供使用的现金
减：直接材料（表3-9） 直接人工（表3-10） 制造费用（表3-11） 营业及管理费用（表3-13） 所得税 购买设备 股利 支出合计
现金多余或不足
向银行借款 还银行借款 借款利息（年利率10％） 合计 期末现金余额
❖ M公司每季现销占60％，赊销占40％。
本年现金收入＝本年销售收入＋收回上年应收账款
-年末应收账款＝126000＋6200-14400＝117800
（续表3-7）
M公司预计现金收入
季度
一 二 三 四 全年
收回上期应收账款 本期现销收入 现金收入合计 （年末应收账款）
6200 12000 18200
910
3200
1000 1000
200 75
100 2375 2900 1000 1900
1140 1000
200 85
100 2525 3300 1000 2300
900
200 110 100 2310 3300 1000 2300
900 1000
200 190 100 2390 3300 1000 2300
❖ 滚动预算法，又称连续预算法或永续预算法， 是指随时间的推移和市场条件的变化，不断延 伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保 持一个固定期间的预算编制方法，一般适用于 季度预算的编制。
（三）现金预算的编制起点
市场进入期—以资本预算为起点。 市场成长期—以销售预算为起点。 市场成熟期—以成本预算为起点。 市场衰退期—以现金预算为起点。
预计材料采购量＝生产需要量＋期末存量-期初存量
表3-9
M公司直接材料预算
季度
预计生产量（件） 单位产品材料用量 生产需要量 加：预计期末存量 合计 减：预计期初存量 预计材料采购量 单价 预计采购金额
一
105 10
1050 310
1360 300
1060 5
5300
二
155 10
1550 396
1946 310
❖ 全面预算是企业为了实现长期目标和短期 目标，通过科学预测和决策以及广泛的沟 通和协调所制定的、用数字表格形式反映 的、一定时期内企业在生产、经营、采购、 销售、投资、筹资以及财务成果等各个方 面的业务计划的总称。其特点如下：
❖ 目的性、先进性、定量性 ❖ 全面性、全员性、全程性
（二）全面预算的内容分类
3940 4000
800 460 400 9600 12800 4000 8800
（六）产品成本预算。其主要内容是产品的单位成本
和总成本。有关数据来自于直接材料预算、直接人
工预算和制造费用预算。(0.5=3200/6400=变动制造
费用分配率。1.5=9600/6400=固定制造费用分配率)
表3-12
…….
年度预算目标确定的SMART原则
S—— 具体的（Specific） M——可衡量的（Measurable） A——可达到的（Attainable） R—— 相关的（Relevant） T—— 基于时间的（Time-based）
（二）全面预算的编制方法
❖ 按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定 预算法和弹性预算法