增值税练习2――主观题部分(答案)

1．某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为1500元，增值税税额为25500元。

本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。计算：

该企业应纳增值税。

【答案】

销项税=1500×20%×（1+10%）×17%=5610（元）

进项税=25500×（1-10%）=22950（元）

应纳税额=5610-22950=-17340（元）

2．甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业（运输企业）运费3万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利，l5%捐赠给灾区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。计算：

甲企业和丙企业应纳税额。

【答案】

甲企业可以抵扣进项税=（20×13%+3×7%）×90%=2.53（万元）

甲企业捐赠的销项税=【20×（1-13%）+3×（1-7%）】×15%×（1+10%）

×13%=0.43（万元）甲企业销售货物的销项税=25.74÷（1+17%）×17%=3.74（万元）

甲企业应纳增值税=0.43+3.74-2.53=1.64（万元）

丙企业运输收入营业税=3×3%=0.09（万元）

3．某省甲市佳盛粮油有限公司，以外购农产品加工生产为主，并兼营货物批发零售业务。该公司

2010年9月发生如下经济业务：

（1）销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），开出普通发票；

（2）用自产豆油若干公斤与农民换取橄榄仁一批，收购凭证上注明价款35000元，橄榄仁已验收入库；

（3）销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是佳盛粮油有限公司）；

（4）按规定价格销售给某县救灾办公室3万公斤大米和面粉，收取价款5.8万元，按相关政策，该大米和面粉业务属于免税的项目；销售食用豆油9000斤，收取价税合计总价2.2万元；（销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食，账面成本为4.1万元，已在购进当月申报抵扣）

（5）自当地承担粮食收储任务的国有粮食企业购进5万斤的小米，共支付价税款6.1万元，按规定取得专用发票；

（6）29日该粮油公司采取代销方式给某商场发出玉米油一批，不含税价格800元。9月30日该商场提前付清价款，粮油公司开出了收款收据，约定在货物销售时开具专用发票；

（7）受委托为某农户加工脱水蔬菜一批，开具普通发票注明加工费200元。为某商贸企业加工调料制品——大料，开具普通发票注明加工费15000

元。

根据以上资料逐项计算9月份该粮油公司应纳增值税。

【答案】

（1）销项税额=2000×6×13%=1560（元）

（2）销项税额=35000÷（1+13%）×13%=4026.55（元）

进项税额=35000×13%=4550（元）

（3）销项税额=【50×600+2000÷（1+13%）】×13%=4130.09（元）

进项税额=2000×7%=140（元）

（4）销项税额=22000÷（1+13%）×13%=2530.97（元）

销售给某县救灾办公室的粮食，应作进项税额转出=41000÷（1-13%）

×13%=6126.44（元）

（5）进项税额=61000÷（1+13%）×13%=7017.70（元）

（6）销项税额=800×13%=10400（元）

（7）销项税额=（200+15000）÷（1+17%）×17%=5085.47（元）

4.某公司(增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50

台，不含税销售单价为5000元/台，另给九折优惠，折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额。

【答案】销项税额=5000×50*90%×17%=38250（元）6.某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入380万元，收取包装物租金1万元，收取包装物押金3万元，计算本月销项税额。

【答案】销项税额=【380+1÷（1+17%）】×17%=64.75万元包装物押金3万元本期不纳税。

7.某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物100万元，取得增值税专用发票上注明税额为17万元，发票已经认证，支付运费取得的运输发票注明运费18000元，建设基金100元，装卸费500元，保险费2000元，合计30 500元。请计算本月的进项税额。

【答案】进项税额=1700+（18000+100）×7%=171960元

8．某杂志社是增值税一般纳税人，出版杂志并从事广告业务，本月取得出版收入250万元(不含税)，取得广告业务收入50万元，本月进项税额为21万元，其广告业务进项税额无法分别计算，请计算本月应纳增值税额。

【答案】应纳增值税额=250×13%-21×【250÷（250+50）】=32.5-17.5=15万元

另外21×【50÷（250+50）】=3.5万元进项税额不得抵扣

9．某商场是增值税一般纳税人，3月发生以下经济业务：

①外购商品一批，取得增值税专用发票注明税金为200元，发票已认证；

②本月零售收入93600元(含税)，批发收入600元(不含税)；

③收购免税农业产品一批，收购价为5000元。

请计算该商场3月份应纳增值税额。

【答案】

进项税额=200+5000×13%=20650元

销项税额=【93600÷（1+17%）+6000】×17%=23800元

应纳税额=23800-20650=3150元

10．新星家电商店是小规模纳税人，9月销售彩电20台，取得全部价款为57500元(含税)。彩电零售价为3000元（其中5台以以旧换新方式销售，旧电视折价为500元），计算该商店9月应纳增值税额。

【答案】（57500+500×5）÷（1+3%）×3%=1747.57元

【计算题11】某石油公司是增值税一般纳税人，

2009年4月发生下列经济业务：

①本月销售汽油100吨，不含税销售价为2000元/吨，出借油桶100个（规定三个月归还）收取押金500元/个；