《会计法规》第二章 支付结算法律制度

（六）严格控制坐支 原则上不得坐支，特殊情况事先报开户行审批，在 核定的范围和限额内可以坐支。

11



四、建立健全现金核算与内部控制 各单位必须加强对货币资金的管理；单位负责人对本 单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货 币资金的安全完整负责。 （一）岗位分工（横向）及授权批准（纵向） 横向控制：货币资金收支与记账的岗位应该分离 典型事例：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 纵向控制：单位应当按照规定的程序办理货币资金支 付业务 具体要求：①支付申请 ②支付审批 ③支付复核 ④办理支付
24


票据的特征：（共6项） 1、票据是完全有价证券 票据权利发生、行使与票据（本身）密不可分
2、票据是金钱证券 票据是以支付一定金额为目的 3、票据是流通证券 可以通过直接交付或以背书方式转让 4、票据是文义证券 享有的票据权利均以票据上记载的文字为准
25





5、票据是无因证券 票据权利的产生是有因的，票据权利的行使是无因的 6、票据是要式证券 票据只有按法定的方式行使，方能产生票据效力 （二）票据行为成立的条件 是指票据关系的当事人为发生、变更、消灭票据关系 而进行的要式法律行为，包括出票、背书、承兑、 保证。成立条件（4项）： 1、行为人必须具有从事票据行为的能力 法人可以依法从事各种票据行为 自然人不一定能通过自己的行为取得票据权利和承担 票据义务（理解《票据法》第六条，教材117页）
7



二、现金使用范围的规定 1、一般规定：共7点 （1）—（6）项没有结算起点，注意一定要在此范围 内。 结算起点：1000元人民币
2、特殊规定： （1）单位对个人收购农副产品，以及出差人员必须 随身携带差旅费等，现金支付不受结算起点的限制。 （2）确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予 以支付现金
2


3、支付结算的发生取决于委托人的意志。（银行在 支付结算中是充当中介机构的角色） 4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理 体制 5、支付结算必须依法进行 二、支付结算的基本原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款 旨在划清银行资金与结算当事人存款资金的界限，防 止透支和盲目扩大信贷资金 银行办理支付结算时，必须做到“先付后收、收妥 抵用”
第二章
支付结算法律制度
1


第二节 支付结算概述
一、支付结算概念和特征 （一）支付结算的概念


支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据 （汇票、本票、支票）、汇兑、托收承付、委托收款、 银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 （此处主要8种结算方式） （二）支付结算的特征 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构 进行 2、支付结算是一种要式行为。（必须使用人行统一 规定的票据、结算凭证）
9


（四）现金账目的管理 现金账目应当做到“日清月结，账款相符”
现金收支管理〈八不准〉： ①不得白条抵库 ②单位之间不得相互借用现金 （基础教材未提及） ③不得套取现金 ④不得出租出借账户 ⑤不得公款私存 ⑥不得私设小金库 ⑦禁止发行变相货币 （基础教材未提及） ⑧不得以任何票券代替人民币在市场上流通（基础教 材未提及）
23



八、违反银行结算账户管理的处罚 资料另附，主要看： 第1点，存款人违反银行结算账户管理的处罚。 第2点，开户银行违反结算账户管理的处罚，可以略。

第四节
票据结算



一、票据概述 （一）票据概念 票据是由出票人签发的 约定自己或委托付款人在见票时或指定日期 向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券

人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的办 理资金收付结算的人民币活期存款账户。 银行： 政策性银行 商业银行 城市信用合作社 农村信用合作社
存款人： 单位 个体户 自然人
16


种类： （1）按用途不同：基本存款账户、一般存款账户、 专用存款账户、临时存款账户
（2）按存款人不同：单位银行结算账户、个人银行 结算账户 ①个体户凭营业执照开立的银行结算账户，纳入单 位银行结算账户管理 ②邮政储蓄办理银行卡业务开立的账户，纳入个人 银行结算账户管理
3





三、支付结算的一般规定 1、结算收付双方必须在银行开户，付款单位必须有 足够的存款余额。 2、结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理 支付结算。 3、结算金额起点 汇兑一般不受起点限制，其余的按全国统一规定执行。 4、正确填写票据和结算凭证。 四、办理支付结算的基本要求 1、必须使用中国人民银行统一印制的票据和结算凭 证。 2、应当按《人民币银行结算账户管理办法》的规定 开立、使用账户。
6

第二节 现金管理规定 一、现金管理基本原则





现金是指具备现实购买力或法定清偿力的通货，包括 铸币、纸币、和信用货币。我国现金是指人民币。 1、凡在开户银行开立账户的开户单位，必须按规定 收支和使用现金，接受开户银行监督。 2、国家鼓励采用转账结算，减少使用现金。 3、开户单位间的经济往来，除按规定可以使用现金 外，应通过银行转账结算。 4、中国人民银行负责对开户银行执行现金管理情况 进行监督和稽核 5、开户银行对开户单位使用现金进行监督管理



17

（3）按开户地不同：本地银行结算账户、异地银行 结算账户 二、人民币银行结算账户管理的基本原则 1、一个基本账户原则 2、自主选择原则 3、守法、合规原则 4、信息保密原则



18




三、银行结算账户的开立、变更和撤销 1、开立 （存款人）填制开户申请书 （存款人与开户银行）签订银行结算账户管理协议 （开户银行）向人民银行当地分支行备案 2、变更 存款人5日内书面通知开户银行 开户银行2日内向人民银行报告 3、撤销 ⑴存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭 ⑵注销、 被吊销营业执照 ⑶因迁址需要变更银行的 ⑷其 他 ⑸未清偿开户银行债务的，不得申请撤销账户
4








3、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真 实，不得伪造、变造。 4、填写应当规范 （1）金额、出票日期、收款人名称不得更改，否则 票据无效，银行不予受理。 （2）其他记载事项，原记载人可以更改，并在更改 处签章证明。 （3）中文大写和阿拉伯数字（小写）同时记载，二 者必须一致，否则票据无效，银行不予受理。 （4）少数民族地区、外国驻华使领馆根据需要，金 额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。
5





五、填写票据和结算凭证的基本要求 1、中文大写金额数字的写法（正楷或行书填写，可 以使用繁体字） 2、〝整〞或〝正〞的用法 3、大写金额数字前应标明〝人民币〞字样 4、小写金额数字中有〝0〞时，中文大写的规定（教 材100页） 5、小写金额数字前，均应填写人民币符号〝 ￥ 〞 6、票据出票日期，必须使用中文大写（举例讲解） 7、票据出票日期使用小写的，银行不予受理。大写 日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造 成损失的，由出票人自行承担。


8




三、现金管理的基本要求 （一）现金与转账结算凭证关系 具有相同支付能力 不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇（理解） （二）库存现金限额的管理 （1）由开户银行核定。 （2）一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定。 （3）特殊情况，最多按15天的日常零星开支需要量 确定。 （三）关于现金交存银行的规定 现金收入应当于当日及时交存开户银行 特殊情况，由开户银行确定送存时间
19



四、单位银行结算账户 按用途不同，分为 1、基本存款账户（1家单位仅限开立1个基本户） 存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的 银行结算账户。 使用范围：日常经营活动的资金收付，工资、奖金、 现金的支取。 纳税人在开立账户时，还应向开户行提交税务登记证 件，并将全部账号向税务机关报告。 2、一般存款账户（1家单位可以开立多个一般账户） 存款人因借款或其他结算需要，在基本户以外开立 的银行结算账户。


பைடு நூலகம்


使用范围：借款转存、借款归还、其他结算等。可以 办理现金缴存，但不得办理现金支取。 20


3、专用存款账户 存款人按照法律规定，对有特定用途资金进行专项 管理和使用而开立的银行结算账户。 使用范围（识记）常见有住房基金、社保基金、证券 交易结算资金、党团工会设在单位的组织机构经费… 4、临时存款账户 存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银 行结算账户。 有下列情况的可以开立临时存款账户 ①设立临时机构 ②异地临时经营活动 ③注册验资 使用范围：以上①②项的资金收付， ③项在验资期 间只收不付。 临时存款账户有效期最长不得超过2年。 临时存款账户支取现金，按国家现金管理规定办理。
22






七、银行结算账户管理 1、中国人民银行的管理
人行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结 算账户开立、使用、变更和撤销进行检查监督。 2、银行（开户银行）的管理 （1）对所属营业机构结算账户开立、使用进行管理。 （2）对存款人开户申请资料的审查。 （3）对单位银行结算账户实行年检制度。 （4）对存款人使用银行结算账户情况进行监督。 3、存款人的管理 ①加强对预留签章的管理②加强对开户许可证的管 理③妥善保管密码
12





（二）现金和银行存款的管理 现金库存限额的管理 现金开支范围 坐支的规定 严禁擅自挪用、借出资金 不得私设小金库 银行账户、支付结算的管理 （三）票据及有关印章的管理 严禁一人保管支付款项所需的全部印章 （四）监督检查（4方面） ①（横向）相关岗位及人员的设置 ②（纵向）授权 批准制度 ③支付款项印章的保管 ④票据的保管
27

只有在付款请求权遭到拒绝后，才能行使追索权（法 律有特别规定的除外）
10





（五）大额现金登记备案制度 1、除工资性支出、农副产品采购所用现金支出外， 其他提现金额超出大额现金数量标准的，均要实行大 额现金登记备案（填写登记表格）。 2、开户行对本行签发的超出大额现金数量标准的， 注明“现金”字样的银行汇票、本票，视同大额现 金支付，实行登记备案（填写登记表格）。
13


（七）法律责任 1、违反行为之一（见教材106页） 法律责任：责令停止违法活动，并处以罚款
2、违反行为之二（10条，教材106-107页） 法律责任： 予以警告或罚款； 情节严重的，可在一定期限内停止对该单位贷款或停 止对该单位现金支付

14
第三节
银行结算账户
15
一、人民币银行结算账户的概念和种类 概念：
21


五、个人银行结算账户
是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付 结算业务的存款账户。 下列情况可开立个人账户： 使用支票、信用卡等信用支付工具的 办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务 使用范围：个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅 限于现金存取业务，不得办理转账结算。 六、异地开立银行结算账户 单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异 地开立相应的银行结算账户。种类计有： ⑴基本存款账户 ⑵一般存款账户 ⑶专用存款账户 ⑷临时存款账户 ⑸个人银行结算账户
26






2、行为人的意思表示必须真实或无缺陷 以偷盗、欺诈、胁迫（恶意）取得票据的，持票人不 得享有票据权利 3、票据行为的内容必须符合法律、法规的规定 是指票据本身的记载事项、程序的合法，至于形成该 票据关系所涉及的行为是否合法，则与此无关。 4、票据行为必须符合法定形式 票据行为是一项要式法律行为，其形式必须按法定的 方式行使 （三）票据权利 付款请求权（第一顺序权利、主要权利） 追索权（第二顺序权利、附条件权利） 票据权利是双重请求权。