基本建设单位常用会计分录

基本建设单位常用会计分录

一、拨入款项时：

借：银行存款

贷：基建拨款----明细

二、支付工程款时：

借：建筑安装工程投资----明细

借：设备投资----明细

贷：银行存款

三、发生有关费用时（如：管理费、土地补偿费、勘察设计

费等）

借：待摊投资---明细

贷：银行存款

贷：现金

四、（1）购入工程材料时

借：库存材料---明细

贷：银行存款

（2）材料出库使用时

借：建筑安装工程投资----明细

贷：库存材料----明细

五、（1）预付工程款、备料款时

借：预付工程款----明细

借：预付备料款----明细

贷：银行存款

（2）结算预付工程款及备料款时

借：建筑安装工程投资----明细

贷：预付工程款----明细

贷：预付备料款----明细

六、（1）扣施工单位工程款或工程保质金

借：建筑安装工程投资----明细

贷：应付工程款---某单位保质金（明细）或

贷：应付工程款---某单位

（2）支付欠款及保质金时

借：其他应付款——明细

贷：银行存款

七、（1）项目竣工时分摊费用

①将待摊投资分摊计入形成实体的交付使用资产中。

分配率=（所有待摊投资合计-利息收入）/（建筑安装投资+其他投资+设备投资）

建筑安装工程投资应分摊数=建筑安装投资*分配率

其他投资应分摊数=其他投资*分配率

设备投资应分摊数=设备投资*分配率

会计分录：

借：建筑安装工程投资——明细表

借：设备投资----明细

借：其他投资----明细

贷：待摊费用——明细表

②将分摊待摊投资后的各项投资进行交付使用，其中施工完成的土建投资与设备投资产权不归属本单位所有。

借：转出投资----房屋

借：转出投资----专用设备

借：交付使用资产

贷：建筑安装工程投资——明细表

贷：设备投资----明细

贷：其他投资----明细

（2）冲销基建拨款：

借：基建拨款

贷：交付使用资产——明细表

贷：转出投资----专用设备

将分摊待摊投资后的各项投资进行交付使用，其中施工完成的土建投资与设备投资产权归属本单位所有。

八、交付使用资产

借：固定资产——明细表

贷：交付使用资产——移交明细表

注：未涉及到的有关分录，在账务处理中请认真查阅《基本建设单位会计制度》。