关于函证的问题

审计中函证存在的问题及应对措施

审计中函证存在的问题及应对措施函证是审计中常用的一种证据形式，通过函证可以获取企业的相关文件、信息和确认函等，从而获得对企业财务状况、业务活动和内部控制的证据支持。

在实际操作中，函证也存在一些问题，下面将从函证的准确性、真实性和完整性等方面进行分析，并提出相应的应对措施。

函证的准确性是审计过程中需要关注的一个问题。

函证通过书面形式获得信息，但文字表达可能存在歧义、不准确的情况。

对于涉及数字、日期等具体信息的函证，审计人员需要仔细核对，确保函证中所载的信息是准确无误的。

针对函证准确性的问题，审计人员可以采取一些应对措施。

审计人员在设计函证的内容时，应尽可能明确和清晰地描述所需的信息，避免歧义。

审计人员在获取函证后，应与企业相关人员进行进一步沟通和确认，确保函证中所载信息的准确性。

审计人员还可以与企业内部的其他证据进行交叉核对，以确保函证的准确性。

函证的真实性也是审计中需要关注的一个问题。

函证是由企业内部相关人员提供的，但企业内部人员有可能提供虚假的函证，以掩盖企业真实情况。

这给审计人员带来了不小的挑战，因为他们难以判断函证的真实性。

函证的完整性也是审计中需要注意的一个问题。

函证是企业内部相关人员提供的，与其他凭证相比，函证所提供的信息可能相对不完整。

一方面，企业内部人员有可能在提供函证时有所隐瞒，不将全部信息都提供给审计人员；审计人员在设计函证时可能未全面考虑需要的信息，导致函证的信息不完整。

函证在审计中具有重要的价值，但也存在一些问题。

审计人员需要注意函证的准确性、真实性和完整性，通过与企业沟通、交叉核对和调查评估等手段，尽力做到准确无误地获取函证的信息。

只有这样，才能有效地利用函证作为证据，为审计结论提供充分的支持。

会计师事务所实施函证中存在的问题及改进措施

会计师事务所实施函证中存在的问题及改进措施随着资本市场的不断完善与发展，很多公司要想上市获得更多融资资本，那么必不可少的一个阶段就是要通过会计师事务所的审计，得到相应的审计报告。

这时有些公司就会采用非常的手段对其财务状况进行粉饰，甚至不惜走上财务舞弊、触犯法律的道路，这将会给市场带来很不好的影响，并且有可能作为反面教材引起其他企业的效仿。

由于信息的不对称，注册会计师作为独立的第三方，在进行审计的过程中，应该客观公正的反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

函证，是审计人员为获取第三方可靠性较高的审计证据而使用的一种有效的实质性测试程序。

总体审计程序的进程在很大程度上受到函证审计程序执行情况的影响，与审计程序可靠性水平的高低有很大的关系，决定了总体审计工作能否保质保量地完成。

一、函证的实施情况及存在的问题（一）注册会计师未保持应有的职业怀疑在确认银行存款的真实性和准确性时，检查银行对账单是执行审计程序的第一步，也是为接下来进行银行函证打下基础。

注册会计师在执行银行对账单检查程序时，想要获取充分的审计证据来证明银行存款及相关账户金额的真实性和准确性，当获取到的某银行存款账户（以下简称造假账户）对账单未加盖银行印章时，要保持应有的职业怀疑态度。

如果注册会计师未保持应有的职业怀疑，就不能及时识别可能造假情况并实施进一步的审计程序。

（二）询证函发出环节存在的问题审计人员或注册会计师在进行审计的过程中，注册会计师应负责直接分发询证函。

它是有很多发放的可能性，比如邮寄查询，现场跟进等。

在实际工作过程一般采用邮寄查询函的方式，方便快捷，但不能完全控制查询的整个过程，可能会导致询证函丢失等紧急情况。

对于无法直接当场从银行获取函证回函，比如，注册会计师在对造假账户银行存款余额实施的函证，函证结果会由银行后续邮寄给会计师事务所。

此时在函证的过程中，注册会计师已经失去了对函证的控制，那么如果被审计单位出现舞弊造假的行为，就将会造成审计失败，大大增加了会计师事务所所需要承担的风险。

审计中函证存在的问题及应对措施

审计中函证存在的问题及应对措施审计中函证是指在审计过程中，审计人员向外部单位、个人或者内部员工发出函证，要求对方提供相关凭证、文件或者解答一些问题，以获取审计证据的一种方式。

函证在审计工作中起到非常重要的作用，能够提供客观、可靠的证据，帮助审计人员对被审计单位的经济业务进行全面的了解和审计，但同时也存在一些问题。

本文将重点探讨函证在审计中存在的问题，并提出相应的应对措施。

1.1 回函不及时在进行审计函证过程中，审计人员通常会给被审计单位、个人或者内部员工发送函证，并在函复的时间内要求对方提供相应的凭证、文件或者解答问题。

有时候对方不能在规定的时间内回复函证，导致审计工作进展缓慢，甚至影响整个审计进程。

1.2 提供的凭证、文件不符合要求在审计函证过程中，审计人员要求对方提供一些凭证、文件作为审计证据。

有时候对方提供的凭证、文件不完整、不准确或者不符合审计要求，导致审计人员无法获得准确的审计证据，从而影响审计工作的质量。

1.3 被审计单位、个人或者内部员工对函证的回复不真实有时候，被审计单位、个人或者内部员工在回复函证时，可能夸大或者减少某些事实，甚至提供虚假信息，目的是为了掩盖一些问题或者改善自己的业绩。

这就导致了审计人员无法获取准确的审计证据，从而影响审计工作的质量。

二、应对措施2.2 审核函证的真实性和准确性在收到被审计单位、个人或者内部员工的回函后，审计人员应对函证的真实性和准确性进行审核。

可以通过对函证内容的多角度的比对、交叉验证、与其他证据的关联性分析等方式，判断函证的真实性和准确性。

对于函证回复中存在的问题或者疑点，可以与对方进行进一步沟通和协商，尽量落实函证的真实性和准确性。

2.3 坚持原件函证原则在进行函证过程中，审计人员应坚持原件函证原则，即要求对方提供原始文件、凭证作为审计证据。

对于无法提供原件的情况，审计人员应询问对方原因，并尽量获取可靠的复印件或者文件副本。

在获取复印件或者文件副本时，审计人员应对其真实性和准确性进行核实，并与其他证据进行比对和分析，以提高审计工作质量。

函证程序实施过程中的问题及改进建议

函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例 (3)1、函证程序的相关理论 (3)1.1函证的定义 (3)1.2函证的对象 (3)1.3函证决策 (4)1.4函证的实施与评价 (5)1.4.1函证明施过程的控制 (5)1.4.2积极式函证未收到回函时的处理 (5)1.4.3评价函证的可靠性 (6)1.4.4对不符事项的处理 (6)1.5函证程序在审计中的作用 (7)2. 九好集团公司函证程序实施案例 (8)2.1案例背景 (8)2.1.1九好集团公司简介 (8)2.1.2利安达会计师事务所简介 (8)2.2案例简述 (9)2.3函证明施过程中存在的问题及原因 (10)2.3.1利安达会计师事务所方面 (10)2.3.2九好集团方面 (12)2.3.3被询证单位方面 (13)3. 函证程序的优化和改进建议 (14)3.1利安达会计师事务所改进建议 (14)3.2被审计单位改进建议 (15)3.3被询证单位改进建议 (16)4. “银行函证+互联网”的构想 (17)4.1互联网对函证程序的影响 (17)4.2“银行函证+互联网”的构想 (18)4.2.1“银行函证+互联网”信息系统建立的规划 (18)4.2.2“银行函证+互联网”信息系统的流程 (18)函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例1、函证程序的相关理论1.1函证的定义函证是指审计师向有关实体机关或个人发送信件以核实被审计的数据内容的一个途径。

目的是要求第三方来精确推断被审计单位记录的一项被审计事项是否正确。

其方法经常向被审计单位的债权人、债务人和其他有关人员发函，要求核实来往的账户、财产和其他问题，以填写通过审查，核查和调查等审计方法获得的不完整证据。

函证法是猎取书面证据的格外途径，是通过函证确认审计事项的方法。

因为该函证来自第三方正在被审的实体机关，所以该方法可以获得具有很高可信度的外部证据，但如果第三方并没有回应或回应结果不令人中意，审计师应采纳其他取得相关审计证据的备用程序。

审计中的银行函证存在的问题与建议

审计中的银行函证存在的问题与建议目前，银行函证也是审计过程中必要的程序，银行若能有效地且回以高质量的的函，那么对于注会进行审计鉴证、出具高质的会计信息有着关健作用。

在2014年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面跨出重要一步，但在实际审计工作中，注会在执行银行函证这一审计程序时仍旧会遇到各种困难。

本文将对探讨银行函证过程所遇到的困难，并针对各种困难提出相应的解决措施，以使我国银行函证进一步得到规范。

标签：银行函证；对策实施；问题建议一、银行函证的定义及实施的规定定义：《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》：注册会计师需要以被审计企业名义向有关单位发函询证，以验证该企业的银行存款、借款及往来款项等是否真实、合法、完整，发现企业可能存在的违反相关法律、法规行为，保证会计信息质量，防范和化解金融风险。

（银行是在有關单位的范围之中，该《通知》是主要对函证工作的一些相关规定）《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条规定：第十二条注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

因此注册会计师需要进行银行函证。

二、银行函证具体事项及实施首先，银行函证的对象显而易见的是银行。

那么一般来说，与银行存款相关的几个余额有：银行对账单余额、企业账面余额以及银行存款余额调节表的余额。

由于未达账项的存在，银行对账单和企业账面银行存款余额可能不相同。

在审计工作中，我们应根据被审计单位的银行对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。

在这里通常会产生一个疑问：银行对账单是被审计单位从银行取得的，函证工作也就是拿银行的数据去询证银行，这是不是意味着银行存款函证工作是个多余的审计程序？其实不然，究其原因，我主要归纳成了三点：①虽然银行对账单是从银行取得的，但是它毕竟是被审计单位提供的，属于内部证据，相对于银行询证函来说，可靠性较低。

审计中函证存在的问题及应对措施

审计中函证存在的问题及应对措施引言在企业的审计工作中，函证是一种重要的审计程序，它通过函证函，即外部函证或内部函证，来确认相关的信息，以保证审计工作的真实性和准确性。

在实际的审计工作中，函证工作常常会面临一些问题，例如函证函未被回复、信息不准确或被篡改等，这些问题会对审计工作的效果和效率造成影响。

本文将对审计中函证存在的问题进行分析，并提出相应的应对措施。

一、审计中函证存在的问题1. 函证函未被回复在进行审计工作时，审计师通常会发函给客户或相关的第三方机构，要求确认某些信息或核实某些事实。

由于各种原因，有时客户或第三方机构可能会未能及时回复函证函，导致审计工作受阻。

2. 函证信息不准确有时，客户或第三方机构回复的函证信息可能不准确或不完整，这可能是因为信息本身存在问题，或是被故意篡改。

在一些情况下，客户或第三方机构可能会故意提供虚假的函证信息，以掩盖真相或达到某种目的，这会严重影响审计工作的真实性和准确性。

二、应对措施针对上述问题，我们可以采取一些应对措施，以保证审计工作的进行和结果的真实可靠性。

1. 加强沟通在进行函证工作时，审计师应当与客户或相关的第三方机构保持密切的沟通，及时了解审计函证的进展情况，确保函证函能够得到及时的回复。

2. 建立完善的函证制度企业应当建立完善的函证制度，明确函证工作的流程和责任，规范函证回复的时间和内容，以确保函证工作的进行和结果的真实可靠性。

3. 强化函证信息的核实审计师在收到函证信息后，应当对信息的真实性和准确性进行核实，如果发现信息存在问题，应当及时与客户或相关的第三方机构进行沟通，要求提供正确的信息。

4. 加强函证工作的审核和监督。

审计中函证存在的问题及应对措施

审计中函证存在的问题及应对措施审计中函证是审计人员常规的一种证据收集方式，也是审计工作中比较重要的一环，函证能够帮助审计人员获取关键信息，并对其进行定性、定量的分析，同时也能有效减少误判的风险。

但是，在函证的实施过程中，也常常会遇到一些问题，需要审计人员进行应对，本文将对此进行探讨。

一、函证存在的问题1、函证无法获取到足够的信息在实施函证的过程中，可能会因为特定客户的原因，比如公司的业务较为复杂、系统性差等因素，导致函证无法获取到足够的信息，从而影响审计人员进行有效的分析。

2、被函证对象可能隐瞒重要信息在函证发出后，被函证对象发回的文件信息不一定真实可信，存在一定的操控空间，可能出现信息遗漏、虚假陈述等问题，这就会影响审计人员对于企业真实状况的认识。

3、函证的信息获取效率较低由于函证的传统实施方式是通过人工发函、邮寄、收集信息等，这种方法相对效率较低，容易受到外部因素影响，导致信息获取较慢。

二、应对措施1、建立有效的内控制度建立完善的企业内控制度，规范企业的日常运营，在审计工作的过程中，审计人员可以以这个内部控制系统为基础，对企业进行审计分析。

2、采用多种证据收集方式在审计工作中，应该采用多种证据收集方式，即不仅仅局限于函证的收集方式，同时要充分利用其他手段如现场检查、资料复核等方式，以确保获取数据的准确性、完整性和可信度。

3、合理安排审计策略在选择函证发起前，应该对企业的情况进行深入的调查研究，并进行合理的分析判断，以发现问题的根源，避免漏洞，确保审计策略的有效性。

4、加强与被审计对象的沟通交流在函证和其他证据收集方式的实施过程中，应该加强与被审计对象的沟通交流，建立良好的沟通机制，全面了解被审计对象的状况，及时解决问题和策略调整。

总之，函证是审计工作中的重要环节，对于审计人员而言，掌握函证的实施方式和要点，能够有效地减少在审计工作过程中遇到的问题，提升审计工作的效率和质量，从而有效地保证企业的运营稳定和发展活力。

审计中函证存在的问题及应对措施

审计中函证存在的问题及应对措施审计中函证是指审计师向当事人索取书面财务信息的一种审计程序。

由于函证在审计中的作用越来越重要，因此审计师需要认真对待函证程序中可能出现的问题，并采取适当措施加以解决。

本文就审计中函证存在的问题及应对措施进行探讨。

1.函证回函率不高由于函证的特殊性，对于不同的企业，回函的情况也不一样。

但是，如果回函率过低，审计师需要引起重视。

例如，当审计师对企业的客户余额进行了函证，并又多次催促但未能得到结果，就会对审计的结果产生影响。

另外，如果企业没有给出明确的回复，审计师也需要警惕是否存在隐藏的风险。

2.函证回函速度缓慢审计师向企业发出函证后，需要企业进行快速的回复。

但是，如果企业回复速度过慢，会影响审计进度。

由于函证是审计程序的一部分，审计师需要根据函证的回函情况来评估审计工作的进度和后续工作安排。

如果回函速度过慢，导致整个审计工作的进度被延误，影响审计师的工作效率。

3.函证信息不及时、详尽函证信息的及时性和详尽性对于审计工作的顺利开展非常重要。

如果函证中的信息不及时到位，可能会影响企业的决策。

如果信息不详尽，审计师则不能获得足够的证据来支持审计发现。

这些问题都可能导致审计结果不准确，影响了审计质量和企业决策。

二、应对措施1.加强内部沟通审计师与企业之间的内部沟通非常重要。

在函证程序前，审计师需要与企业沟通明确函证的目的和要求，便于企业理解并及时回复。

在函证程序中，审计师可以多次与企业进行沟通，并对企业造成的延误进行反馈。

这有助于企业提高对审计过程的了解，加强合作，提高回函率和速度。

2.严格监督回函情况审计师需要对函证回函情况进行严格监督。

当审计师发现企业没有回复，他们应当积极联系企业，并及时跟进情况。

通过定期查看函证回函情况，审计师可以及时识别潜在风险，并及时采取行动。

3.完善函证流程和制度审计单元可以适当调整函证工作流程和制度，以改进审计工作的效率。

例如，审计单元可以建立函证的回函确认函，不断提醒被审计公司回函，减少因回函未收到而产生的误判情况。

审计中函证存在的问题及对策

审计中函证存在的问题及对策2019-10-26【摘要】函证作为重要的审计程序，越来越受到审计⼈员的重视，但在审计实施过程中还存在⼀些问题，为此本⽂提出了⼀些实操性的措施。

【关键词】审计函证问题对策⼀、函证在审计中的应⽤函证是指审计⼈员直接从第三⽅取得与函证信息有关的审计证据并对取得的审计证据进⾏评价的过程。

由于函证在发送的时候通常采⽤的是书⾯的形式，⽽且函证所获取的审计证据来源于被审计单位以外的第三⽅，因此，通过函证所取得相关审计证据的可靠性很⾼，能为审计⼈员提供证明⼒⾮常强的审计证据，从⽽提⾼审计的质量，降低审计的风险。

函证程序在审计实务中的应⽤领域⾮常⼴泛，其应⽤范围并不是局限于对应收账款、应收票据实施函证，还可对银⾏存款、长短期借款以及与⾦融机构有往来的其他重要信息、实收资本等进⾏函证。

函证程序既可⽤于有关书⾯资料落实性的证实，⼜可⽤于有关财产物资情况的证实，还可以⽤于某些责任⼈有关情况的证实。

⼆、审计中函证应⽤存在的问题（⼀）函证本⾝具有的局限性函证作为审计⼈员为获取可靠审计证据必不可少的审计程序，它本⾝具有⼀定的局限性。

审计⼈员实施的函证程序主要有寄发、收复、分析核实、评价询证函等等，这会发⽣较多的⼈⼒、物⼒。

如审计⼈员向被函证单位或⼈员发送积极式函证，若没有收到被函证单位或⼈员的答复函，这时审计⼈员需再次发函进⾏取证，这⽆疑增加了审计的成本，增加了函证的成本，降低了审计⼈员实施函证程序获取审计证据的⼯作效率。

此外，因寄送地址不详细准确或在寄发途中出现问题导致被函证单位或⼈员根本没有收到询证函;我国相关审计法律法规并没有对被函证单位或⼈员不回函以及向审计⼈员提供假冒的回函进⾏法律约束，这使得其觉得⾃⼰没有责任对审计⼈员的发函进⾏回复等等，导致审计⼈员难以回收询证函，⽆法获取相关的审计证据，严重影响了审计⼈员的审计⼯作。

（⼆）函证对象及⽅式的选择不恰当审计⼈员在对被审计单位实施函证程序时，存在对被审计单位中的函证对象随意选择的现象。

函证程序缺陷及改进方法

函证程序缺陷及改进方法函证程序是组织内部管理中的一项重要程序，它涉及到信息的传递和审批。

在实际操作中，函证程序中存在一些缺陷，例如审批流程不清晰、信息传递不及时等问题，这些问题可能会严重影响组织的运转。

有必要对函证程序进行全面的审视，找出存在的问题，并提出改进方法，以提高函证程序的效率和质量。

一、函证程序缺陷1.审批流程不清晰在一些组织中，函证的审批流程不够清晰，不同部门之间的审批权限不明确，导致文件在审批过程中出现延误或者错漏，严重影响了工作的进展。

2.信息传递不及时由于函证程序中的信息传递方式不够及时，有时候重要文件的传达会出现迟延或者丢失，造成了部门之间的沟通不畅，影响了组织的正常运转。

3.审批时效性不足有些函证程序的审批时效性不足，审批环节的时长过长，导致了工作的停滞和积压，影响了工作效率和质量。

4.部门协作不畅函证程序中的部门协作不畅，互相之间的配合不够紧密和顺畅，导致了文件处理效率不高，信息交流不畅的问题。

5.审批记录不完整在一些函证程序中，审批记录不够完整，报表和档案缺失或者不合规，给未来的审计和查阅带来不便和困扰。

二、改进方法1.明确审批流程组织需要明确函证的审批流程，规范各个环节的审批权限和程序，明确文件的传递路径，以确保文件的正常审批和传递。

2.建立信息传递系统为了改善函证程序中的信息传递问题，可以建立一个信息传递系统，采用电子化的方式进行文件传递和审批，确保信息的及时传递和准确记录。

3.规定审批时限组织可以规定函证程序中各个环节的审批时限，对文件的审批环节进行监督和控制，以提高工作的效率和时效性。

4.加强部门协作为了改善函证程序中部门协作的问题，组织可以加强各部门之间的沟通和协作，明确工作职责和协作方式，建立协作机制，以提高函证程序的效率。

5.规范审批记录对于函证程序中的审批记录，组织可以建立完整的档案管理制度，规范审批记录的保存和管理，确保审批记录的完整和合规性。

方案-函证中的问题及对策研究

函证中的问题及对策研究'\r\n 摘要：函证是注册师获取可靠证据的有效程序，但是在实务中存在被审计单位不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题；建议在法律上规定被询证者的回函义务和法律责任，同时注册会计师应该加强函证控制、探索提高函证效率的措施。

关键词：函证；审计证据；审计效率；谨慎；回函义务1函证的含义函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

在这个过程中，注册会计师通常以被审计单位的名义向拥有相关信息的第三方提出书面请求，要求提供影响财务报表认定的特定项目的信息。

在得到第三方对有关信息和现存状况的声明后，注册会计师再进行跟进和评价。

值得注意的是，函证强调从第三方直接获取有关信息。

由于函证提供的证据由注册会计师直接从被审计单位以外的第三方获取，且经常采用书面原件的形式，如果运用得当，函证程序往往能够提供可靠性较高的审计证据，并与实施其他审计程序获取的审计证据相互印证。

2函证存在的问题2.1被审计单位不愿意在询证函上盖章被审计单位阻挠函证，不愿意在询证函上盖章的主要原因是：(1)被审计单位账面少反映资产(如隐瞒销售收入导致应收账款少反映)或者多反映负债(如隐瞒销售收入导致预收账款未转销、为了增加成本虚列采购业务等)，惧怕被询证者拿到询证函后对被审计单位不利益；(2)被审计单位账面多反映资产(例如部分货款已经收回，资金被隐藏或侵占)或者少反映负债，怕被询证者回函纠正而被注册会计师查出舞弊行为；(3)被审计单位与被询证者存在纠纷等(这种情况主要发生在采购业务中，例如被审计单位对购入的商品质量不满意，正在与被询证者协商折扣折让的或者拒绝付款的)，惧怕被询证者把询证函作为被审计单位承诺付款的诉讼证据；(4)应付账款、预收账款或者其他应付款等债务余额中账龄较长的项目，可能已经超过诉讼时效，如果被审计单位在询证函上盖了章，询证函送达被询证者后可能导致诉讼时效中断的法律后果。

审计中函证存在的问题及应对措施

审计中函证存在的问题及应对措施函证是审计工作的一个重要环节，通过与第三方获取的函证可以确保审计的独立性和客观性。

在审计函证过程中，也可能会出现一些问题。

下面将讨论函证存在的问题及相应的应对措施。

一、函证存在的问题1. 第三方的不配合：在进行函证过程中，有些第三方可能不配合提供相关资料，不回复审计函证或者提供的资料不完整。

2. 被审计单位提供虚假函证：为了掩盖问题，被审计单位可能提供虚假的函证材料，使审计工作受到误导。

3. 函证信息的真实性可疑：审计人员需要判断函证信息的真实性，但有些函证信息可能存在不可预见的问题，如函证来源可疑、函证内容与其他证据不符等。

二、应对措施1. 与第三方建立良好的合作关系：审计人员应与第三方建立良好的合作关系，提前沟通、解释审计的目的与重要性，争取第三方的理解和支持。

如有必要，可以与高层管理人员进行直接沟通，确保第三方提供资料的及时性和准确性。

2. 审计准备工作的重要性：审计人员需要在审计开始前进行充分的准备工作，了解被审计单位、第三方及相关业务的背景信息，规划好审计程序，提前识别潜在的风险和问题，为后续的函证工作做好准备。

3. 加强函证的真实性鉴别：审计人员在收到函证材料后，应对函证的来源进行审查，确保其真实性。

应与其他证据进行对比核实，凡是函证与其他证据存在矛盾的，应进一步调查核实，并与相关方进行进一步沟通。

4. 制定必要的风险应对策略：审计人员需要预见函证过程中可能存在的问题和风险，并制定相应的风险应对策略。

对于不配合提供函证的第三方，可以考虑寻求法律支持或采用其他渠道获取必要信息。

对于被审计单位提供的虚假函证材料，可以通过多样化的证据获取方式来核实，如与其他第三方进行核对、对相关业务进行现场调查等。

5. 加强函证的文件记录和管理：审计人员需要对函证工作进行详细的文件记录和管理，包括函证的收发过程、内容核实过程、审计人员的判断过程等。

这样可以保留审计人员的思路和工作过程，为审计结果的可信度提供强有力的支持。

证监会现场核查关注的银行函证主要问题

证监会现场核查关注的银⾏函证主要问题正⽂开始银⾏函证作为⼀项基本的审计程序，实务中每个项⽬都会涉及，然⽽，往往越是常见的程序，越容易被忽视⼀些细节，⽽细节不注重，往往会酿成⼤错，前有康得新100多亿货币资⾦虚增，后有康美药业300多亿货币资⾦⼀夜说没就没，再有辅仁药业18亿货币资⾦却发不出⼏千万的分红。

瑞华因*ST华泽的关联⽅⽆效还款问题还把证监会告上了法庭，说什么区分会计责任和审计责任，去申辩所谓的已尽勤勉尽责。

瑞华难道没有函证？肯定函证了，只是⼤概率是没有注重细节，这其中为什么不注重细节，有故意也有⽆意，本篇不去探讨个中缘由，仅就证监会现场核查经常关注到的主要银⾏函证问题在这⾥逐⼀罗列，告诉⼤家，⼲财务核查要沉淀下来，切记浮躁，耐⼼有时候⽐经验、⽐智商更重要！问题⼀、未对全部账户实施函证，且未记录不予函证的理由。

具体表现如下：（1）对于合并报表范围内的银⾏账户较多的情形，审计⼈员仅函证重要性⽔平以上的银⾏账户，⽽忽视对认为不重要的银⾏账户的函证。

（2）对于银⾏账户开⽴时间短或账户尚未启⽤的银⾏账户未予函证。

（3）对于零余额账户、社保专户、境外银⾏存款项⽬、本年注销的账户或已销户转款临时账户等未进⾏函证。

前述问题将直接导致银⾏存款的真实性、银⾏借款的完整性等信息⽆法合理保证。

C社：我们查阅审计准则，原⽂如下：注册会计师应当对银⾏存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除⾮有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重⼤错报风险很低。

可见，审计准则对于银⾏账户要求全部函证也并⾮是绝对的，只是原则性规定，对于充分证据证明不重要且错报风险很低的账户可以不函证。

作为审计师，应当将不予函证的理由充分记录在底稿中。

问题⼆、未对函证过程保持必要的控制底稿未留存发函和回函的快递单据，⽆法证明询证函是由注册会计师直接发出或由注册会计师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地师直接从被询证者获取；部分采取亲函形式，但底稿⽆相关亲函记录；对于企业提供的银⾏地址，未有核实记录。

银行函证存在的问题及建议

银行函证存在的问题及建议目前，银行函证也是审计过程中必要的程序，银行若能有效地且回以高质量的的函，那么对于注会进行审计鉴证、出具高质的会计信息有着关健作用。

在刚刚过去的2014年，注册会计师行业在推动规范银行函证及回函工作方面跨出重要一步，但在实际审计工作中，注会在执行银行函证这一审计程序时仍旧会遇到各种困难。

本文将对探讨银行函证过程所遇到的困难，并针对各种困难提出相应的解决措施，以使我国银行函证进一步得到规范。

标签：银行函证；问题；对策一、银行函证定义银行函证是指注会从银行直接得到书面回复来作为审计证据的一个过程，它是财务报表审计的重要步骤也是审计过程中不可或缺的关键。

我们可以通过检查银行流水对账单完整和真实性或者看企业有没有不良贷款抵押等程序对银行存款的舞弊行为进行有效控制。

在我们进行审计时，货币资金是注会必须关注的重大事项，而银行存款往往占货币资金的比例是很大的，因此银行存款的函证对我们审计工作效率与审计结果的质量有很大的影响。

二、银行函证存在的问题今年寒假，我在事务所实习了一个月，作为一个实习生，我在事务所的主要任务就是与被审计单位人员一同去银行进行询证。

然而，在这一个月的实习过程中，我发现了进行银行函证貌似很容易，但实际中却会遇到种种的问题，进而导致函证的效率低下，难以达到我们预期的目标。

问题为以下几点：1.企业的银行账户过多某些企业由于业务面涉及多个领域，每天的业务量都很大，因此资金的流入与流出也很大，不同的业务可能要求企业在不同的城市开立银行账户，另外企业进行融资时也可能要在不同的银行进行贷款，每当有一次新的贷款就会被要求新开一个账户，使得企业的银行账户越来越多。

这样的话，就使得企业本身在与银行对账过程中加大了工作量，降低了效率，同时也影响了我们审计工作的效率，导致最终审计质量不高。

2.企业内部人员不配合有的企业人员对于审计人员要求对单位所开立的每一个银行账户都要求进行函证十分的不解，尤其是对那些余额为零账户也要进行函证更是不理解，因此他们总是以各种理由让注会们减少函证的银行账户，而且有的企业财务人员不愿与审计人员共同去银行，不是以各种理由推脱就是要求审计人员离开现场后才同意进行函证的办理，这样就对我们获取企业货币资金的证据形成阻碍。

实施函证应注意的几个问题(全文)

实施函证应注意的几个问题函证是指注册会计师为了猎取影响财务报表或相关披露认定项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，猎取和评价审计证据的过程。

由于注册会计师采纳函证法猎取的审计证据来源于外界，其可靠性是较强的，所以注册会计师一般都十分相信函证的结果。

然而，如果在函证过程中方法运用不当或程序不规范，或被审计单位与函证的对象协同舞弊，就会导致审计人员出具不恰当的审计意见。

如果是审计人员自身的问题，则可能导致审计人员陷入被提起诉讼的境地。

例如，在杭州艾比艾公司虚假出资案中，为杭州艾比艾公司验资的杭州江南会计师事务所为核实该公司的资金情况实施了函证程序，却未发现问题，原因是回函并不是直接来自于被询证的银行，而是经被审计单位之手才收到了回函，结果给会计师事务所造成了不应有的损失。

又如，在银广夏利润造假案中，给银广夏审计的中天勤会计师事务所的注册会计师在对被审单位应收账款进行函证时，将所有询证函交由被审计单位发出，并未要求其债务人将回函直接寄达会计师事务所，而是由被审计单位交给签字注册会计师，结果导致注册会计师因此承担法律责任。

可见，如何正确运用函证法，仍然是注册会计师必须高度重视的一个现实问题。

新的《ZG注册会计师审计准则1312号――函证》（以下简称新准则），对函证决策、询证函的设计以及函证的实施与评价等进行了全面规范。

与原《独立审计准则第27号――函证》（以下简称原准则）相比，新准则对函证的有关规定更加准确、具体，更具有可操作性，而且充分体现了风险导向审计的理念。

新准则的颁布和实施，对于规范函证行为、完善函证程序、提高函证质量、规避函证风险有着十分重要的现实意义。

注册会计师应认真学习深刻领会新准则的精神实质，全面贯彻执行其有关规定，在实施函证的过程中应特别注意以下几个问题：一、在函证决策时应重视审计风险新准则第五条规定：“注册会计师应当确定是否有必要实施函证以猎取认定层次的充分、适当的审计证据。

函证过程中存在的问题

函证过程中存在的问题一、银行函证存在的问题1对部分银行账户或者借款未予函证（1）未函证部分银行账户,也未在审计工作底稿中记录不函证的理由,或者记录的不函证的理由与实际情况不符。

（2）未函证部分当期注销的账户,审计工作底稿中未记录不函证的理由,也未实施查验销户证明等审计程序。

（3）未函证部分银行借款。

2对于询函证的控制需进一步加强部分项目存在对非零余额账户发函而银行未回函的情况,会计师仅以检查对账单作为替代程序,未分析未回函银行账户的性质,确定是否采取再次函证等跟进措施。

3未调查回函中的不符或者特别事项（1）银行回函金额与发函金额不符,未采取进一步的审计程序调查不符事项。

（2）银行在回函不符事项中说明发函中存在遗漏账户(金额较小、零余额或当期注销账户),会计师未实施审计程序调查不符事项,或者仅采取了询问的审计程序,审计程序不充分。

（3）未跟进银行回函中的特别事项说明。

有的项目银行函证回函中说明有银行账户存在受限,但审计工作底稿中未对受限情况进行说明;有的项目银行回函中说明对于部分待核查账户不予函证,会计师对其中个别不予函证的账户未采取进一步的审计程序。

4未对回函存疑事项进一步的审计程序个别项目银行询证函回函邮寄至被审计单位而不是会计师事务所,对此回函的可靠性存在疑虑的事项,会计师未实施进一步的审计程序。

二、往来款函证存在的问题1未对函证过程保持必要的控制（1）应收账款函证的发函人及联系方式均是被审计单位工作人员的相关信息。

2对部分未回函的往来款项未实施替代程序对于部分未回函的往来款项(涉及的科目有应收账款、应付账款、其他应收款、预付账款等),会计师未实施替代程序,审计底稿也未说明原因。

如某项目对供应商的应付账款有12份发出的询证函未收到回函,只对其中1家执行了替代程序,对其余11家供应商的应付账款均未实施替代程序。

3实施的替代程序不恰当或不充分（1）对于未回函的应收账款及应付账款,会计师仅列出了该客户或供应商当年的明细账,且以列出的应收账款和应付账款当年贷方发生额的明细账作为复核期后回款/付款的审计程序,审计程序不恰当。

1、函证时应该考虑的因素，对于特别风险实施函证时要函证什么？
2、函证能为什么认定提供相关的证据？在函证应付账款的完整性认定时，通常在选择函证
的账户时应该注意什么？
3、函证在什么情况下进行？是否要考虑其他的审计程序获取的审计证据。

4、函证的内容
5、函证的范围
6、函证的时间有几种形式，各种函证的时间有什么要求？
7、管理层要求不实施函证时，做怎样的处理？
8、在设计询证函时，怎样才能发现应收账款的低估？如何能发现未入账的应付账款？
9、函证的方式及设计询证函时考虑的因素
10、积极的函证方式有哪两种？各有什么优缺点？如果没有收到回函说明了什么？
11、消极的函证方式，未收到回函说明了什么？为什么在函证应付账款余额的低估时要采用消极式的函证？在什么情况下采用消极式的函证？
12、如何对函证的过程实施控制？
13、积极式函证未得到回函怎么办？。

审计中函证存在的问题及应对措施

审计中函证存在的问题及应对措施审计是指对企业财务报表进行独立的检查和审议，以确定其真实性、准确性和完整性的过程，是保证财务报表可靠性的重要手段。

在审计过程中，函证是审计人员获取证据的一种重要方式，但在实际操作中，函证也存在一些问题，因此需要审计人员采取相应的应对措施来确保审计工作的顺利进行和质量的保证。

审计中函证存在的问题主要包括函证的不全面、不准确、时间拖延、缺乏有效的沟通等方面。

函证不全面是指审计人员在发送函证过程中未能覆盖到全部的相关方，导致有些重要信息无法获取，从而影响审计人员对财务报表的真实性和完整性的评价。

函证不准确是指在编制函证的过程中出现了错误或遗漏，导致获取的信息不真实或不完整，使得审计工作产生误差。

时间拖延是指审计人员在发送函证或者收到函证的过程中出现拖延，导致审计工作的进度受到影响，甚至可能延误审计报告的出具。

缺乏有效的沟通是指审计人员在函证的发送和收取过程中缺乏对相关方的有效沟通，导致信息的获取和理解存在困难，影响审计工作的顺利进行。

针对审计中函证存在的这些问题，审计人员需要采取一些应对措施来解决。

应当建立完善的函证发送和收取程序，明确各个环节的责任人和时间节点，确保函证的全面发送和准确收取。

审计人员需要重视对函证相关过程的监督和检查，及时发现和纠正函证中的错误和不完善之处，确保函证信息的真实和完整。

审计人员需要加强与相关方的沟通，明确函证发送的目的和内容，及时解答相关方的疑问，确保信息的准确获取。

审计人员需要合理安排函证的收取时间，提前与相关方协商函证发送和收取的时间节点，避免时间拖延的发生，保证审计工作的进度。

除了以上的应对措施外，审计人员还应当重视函证发送过程中的监督和检查，确保各个环节的严格执行和信息的完整性。

审计人员需要加强对函证相关工作的培训和学习，提高审计人员的函证操作技能和水平，保证审计工作的顺利进行和质量的保证。

审计人员还应当重视信息技术的应用，尽可能采用电子函证发送和收取方式，提高审计工作效率和质量。