会计学课件 借贷记账法举例5
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借贷记帐法举例
某企业2004年1月初有关账户的期初余额如表2-2。
表2-2 账户月初余额表
第一,根据1月份发生的经济业务编制会计分录
(1)1月5日,从银行借入三个月期限的短期借款100 000元。
企业从银行借款,先要转入企业在该银行设立的存款户,因此该项业务发生,涉及“短
期借款”和“银行存款”两个账户,“银行存款”是资产类账户,其增加额记借方;“短期借款”是负债类账户,增加额记贷方。会计分录为:
借:银行存款100 000
贷:短期借款100 000
(2)1月7日,将现金1000元存入银行。
该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户,银行存款增加 1 000元,
记借方,现金减少1 000元,记贷方,会计分录为:
借:银行存款1 000
贷:现金1 000
(3)1 月8 日,接受投资者投入投资,投入运输设备一台,作价130 000 元,货币投
资70 000 元。
该项业务发生涉及“固定资产” 、“银行存款” 、“实收资本”等账户,三个账户的发生额均由于接受投资而增加,“固定资产”和“银行存款”是资产类账户,其增加额记借方;“实收资本”是所有者权益账户,其增加额记贷方。会计分录为:
借:银行存款70 000
固定资产130 000
贷:实收资本200 000
(4)1 月10 日,用银行存款偿还前欠货款20 000 元。该项业务发生涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户,由于偿还欠款,两者同时减少。“应付账款”是负债类账户,其减少额记借方;“银行存款”是资产类账户,其减少额记贷方。会计分录为:
借:应付账款20 000
贷:银行存款20 000
(5)1 月11 日,用现金支付办公费200 元。该项业务发生涉及“现金”和“管理费用”两个账户,管理费用增加记借方,现金减少记贷方。会计分录为:
借:管理费用200
贷:现金200
(6)1月12日,购入原材料一批,价款25 000 元(暂不考虑增值税),货款未付。该项业务发生涉及“原材料”和“应付账款”两个账户,购入材料款未付,原材料和应付账款同时增加,“原材料”是资产类账户,其增加额记借方;“应付账款”是负债类账户,其增加额记贷方。会计分录为:
借:原材料25 000
贷:应付账款25 000
(7)1月15日,企业董事会决定用资本公积转增资本50 000 元。
该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个所有者权益类账户得一增一减,资本公积用于转增资本,使资本公积减少,实收资本增加。会计分录为:
借:资本公积50 000
贷:实收资本50 000
(8)1月20日,企业决定向投资者分派现金股利30 000元。
企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润分配的一个主要方面,从宣告分派到实际支
付还有时间间隔,因此宣告分派时,就形成企业对投资者的负债。因此,该项业务涉及“利润分配”和“应付股利”两个账户同时增加,“利润分配”是所有者权益类账户,但分配利
润会使企业所有者权益减少,应记入该账户借方;“应付股利”是负债类账户,其增加额记
入借方。会计分录为:
借:利润分配30 000
贷:应付股利30 000
第二,过账
首先将各账户期初余额记入账簿(这里会计账簿用简化的“丁”字账格式) ,然后把本
期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿,结出各账户的本期发生额和期末余额。
借方现金贷方借方银行存款贷方
期初余额: 1 500 期初余额:50 000 :
② 1 000 ① 100 000 ④ 20 000
⑤200 ② 1 000
③ 70 000
本期借方发生额:0 本期贷方发生额:本期借方发生额:本期贷方发生额:20 000
1 200 171 000
期末余额:300 期末余额:201 000
借方原材料贷方借方应收账款贷方
期初余额:420 000 期初余额:200 000
⑥ 25 000
期末余额:445 000
期末余额:200 000
借方固定资产贷方期初余额:530 000
③ 130 000
期末余额:660 000
借方短期借款贷方
期初余额:200 000
① 100 000
丨期末余额:
300 000 借方
应交税金贷方
期初余额:21 500
期末余额:21 500
借方资本公积贷方
期初余额:70 000
⑦ 50 000
期末余额:
20 000
借方应付股利贷方
期初余额:0
期末余额:55 000
借方实收资本贷方
期初余额: 800 000
③ 200 000
⑦ 50 000
期末余额: 1 050 000
借方利润分配贷方
期初余额:30 000
⑧ 30 000
期末余额:
借方管理费用贷方
⑤200
⑧ 30 000
期末余额:30 000 期末余额:200
第三,试算平衡
期末根据账簿记录编制试算平衡表进行试算平衡。见表2-3。
表2-3 总分类账户发生额及期末余额试算平衡表