会计学课件 借贷记账法举例5

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借贷记帐法举例

某企业2004年1月初有关账户的期初余额如表2-2。

表2-2 账户月初余额表

第一,根据1月份发生的经济业务编制会计分录

(1)1月5日,从银行借入三个月期限的短期借款100 000元。

企业从银行借款,先要转入企业在该银行设立的存款户,因此该项业务发生,涉及“短

期借款”和“银行存款”两个账户,“银行存款”是资产类账户,其增加额记借方;“短期借款”是负债类账户,增加额记贷方。会计分录为:

借:银行存款100 000

贷:短期借款100 000

(2)1月7日,将现金1000元存入银行。

该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户,银行存款增加 1 000元,

记借方,现金减少1 000元,记贷方,会计分录为:

借:银行存款1 000

贷:现金1 000

(3)1 月8 日,接受投资者投入投资,投入运输设备一台,作价130 000 元,货币投

资70 000 元。

该项业务发生涉及“固定资产” 、“银行存款” 、“实收资本”等账户,三个账户的发生额均由于接受投资而增加,“固定资产”和“银行存款”是资产类账户,其增加额记借方;“实收资本”是所有者权益账户,其增加额记贷方。会计分录为:

借:银行存款70 000

固定资产130 000

贷:实收资本200 000

(4)1 月10 日,用银行存款偿还前欠货款20 000 元。该项业务发生涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户,由于偿还欠款,两者同时减少。“应付账款”是负债类账户,其减少额记借方;“银行存款”是资产类账户,其减少额记贷方。会计分录为:

借:应付账款20 000

贷:银行存款20 000

(5)1 月11 日,用现金支付办公费200 元。该项业务发生涉及“现金”和“管理费用”两个账户,管理费用增加记借方,现金减少记贷方。会计分录为:

借:管理费用200

贷:现金200

(6)1月12日,购入原材料一批,价款25 000 元(暂不考虑增值税),货款未付。该项业务发生涉及“原材料”和“应付账款”两个账户,购入材料款未付,原材料和应付账款同时增加,“原材料”是资产类账户,其增加额记借方;“应付账款”是负债类账户,其增加额记贷方。会计分录为:

借:原材料25 000

贷:应付账款25 000

(7)1月15日,企业董事会决定用资本公积转增资本50 000 元。

该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个所有者权益类账户得一增一减,资本公积用于转增资本,使资本公积减少,实收资本增加。会计分录为:

借:资本公积50 000

贷:实收资本50 000

(8)1月20日,企业决定向投资者分派现金股利30 000元。

企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润分配的一个主要方面,从宣告分派到实际支

付还有时间间隔,因此宣告分派时,就形成企业对投资者的负债。因此,该项业务涉及“利润分配”和“应付股利”两个账户同时增加,“利润分配”是所有者权益类账户,但分配利

润会使企业所有者权益减少,应记入该账户借方;“应付股利”是负债类账户,其增加额记

入借方。会计分录为:

借:利润分配30 000

贷:应付股利30 000

第二,过账

首先将各账户期初余额记入账簿(这里会计账簿用简化的“丁”字账格式) ,然后把本

期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿,结出各账户的本期发生额和期末余额。

借方现金贷方借方银行存款贷方

期初余额: 1 500 期初余额:50 000 :

② 1 000 ① 100 000 ④ 20 000

⑤200 ② 1 000

③ 70 000

本期借方发生额:0 本期贷方发生额:本期借方发生额:本期贷方发生额:20 000

1 200 171 000

期末余额:300 期末余额:201 000

借方原材料贷方借方应收账款贷方

期初余额:420 000 期初余额:200 000

⑥ 25 000

期末余额:445 000

期末余额:200 000

借方固定资产贷方期初余额:530 000

③ 130 000

期末余额:660 000

借方短期借款贷方

期初余额:200 000

① 100 000

丨期末余额:

300 000 借方

应交税金贷方

期初余额:21 500

期末余额:21 500

借方资本公积贷方

期初余额:70 000

⑦ 50 000

期末余额:

20 000

借方应付股利贷方

期初余额:0

期末余额:55 000

借方实收资本贷方

期初余额: 800 000

③ 200 000

⑦ 50 000

期末余额: 1 050 000

借方利润分配贷方

期初余额:30 000

⑧ 30 000

期末余额:

借方管理费用贷方

⑤200

⑧ 30 000

期末余额:30 000 期末余额:200

第三,试算平衡

期末根据账簿记录编制试算平衡表进行试算平衡。见表2-3。

表2-3 总分类账户发生额及期末余额试算平衡表

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