会计学课件 借贷记账法举例5

借贷记帐法举例
某企业2004年1月初有关账户的期初余额如表2-2。

表2-2 账户月初余额表
第一，根据1月份发生的经济业务编制会计分录
（1）1月5日，从银行借入三个月期限的短期借款100 000元。

企业从银行借款，先要转入企业在该银行设立的存款户，因此该项业务发生，涉及“短
期借款”和“银行存款”两个账户，“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“短期借款”是负债类账户，增加额记贷方。

会计分录为：
借：银行存款100 000
贷：短期借款100 000
（2）1月7日，将现金1000元存入银行。

该项业务发生涉及“现金”和“银行存款”两个资产类账户，银行存款增加 1 000元,
记借方，现金减少1 000元，记贷方，会计分录为：
借：银行存款1 000
贷：现金1 000
（3）1 月8 日，接受投资者投入投资，投入运输设备一台，作价130 000 元，货币投
资70 000 元。

该项业务发生涉及“固定资产” 、“银行存款” 、“实收资本”等账户，三个账户的发生额均由于接受投资而增加，“固定资产”和“银行存款”是资产类账户，其增加额记借方；“实收资本”是所有者权益账户，其增加额记贷方。

会计分录为：
借：银行存款70 000
固定资产130 000
贷：实收资本200 000
（4）1 月10 日，用银行存款偿还前欠货款20 000 元。

该项业务发生涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户，由于偿还欠款，两者同时减少。

“应付账款”是负债类账户，其减少额记借方；“银行存款”是资产类账户，其减少额记贷方。

会计分录为：
借：应付账款20 000
贷：银行存款20 000
（5）1 月11 日，用现金支付办公费200 元。

该项业务发生涉及“现金”和“管理费用”两个账户，管理费用增加记借方，现金减少记贷方。

会计分录为：
借：管理费用200
贷：现金200
（6）1月12日，购入原材料一批，价款25 000 元（暂不考虑增值税），货款未付。

该项业务发生涉及“原材料”和“应付账款”两个账户，购入材料款未付，原材料和应付账款同时增加，“原材料”是资产类账户，其增加额记借方；“应付账款”是负债类账户，其增加额记贷方。

会计分录为：
借：原材料25 000
贷：应付账款25 000
（7）1月15日，企业董事会决定用资本公积转增资本50 000 元。

该项业务发生涉及“资本公积”和“实收资本”两个所有者权益类账户得一增一减，资本公积用于转增资本，使资本公积减少，实收资本增加。

会计分录为：
借：资本公积50 000
贷：实收资本50 000
(8)1月20日，企业决定向投资者分派现金股利30 000元。

企业宣告向投资者分派现金股利是企业利润分配的一个主要方面，从宣告分派到实际支
付还有时间间隔，因此宣告分派时，就形成企业对投资者的负债。

因此，该项业务涉及“利润分配”和“应付股利”两个账户同时增加，“利润分配”是所有者权益类账户，但分配利
润会使企业所有者权益减少，应记入该账户借方；“应付股利”是负债类账户，其增加额记
入借方。

会计分录为：
借：利润分配30 000
贷：应付股利30 000
第二，过账
首先将各账户期初余额记入账簿(这里会计账簿用简化的“丁”字账格式) ，然后把本
期发生的经济业务编制的会计分录过入账簿，结出各账户的本期发生额和期末余额。

借方现金贷方借方银行存款贷方
期初余额: 1 500 期初余额：50 000 :
② 1 000 ① 100 000 ④ 20 000
⑤200 ② 1 000
③ 70 000
本期借方发生额：0 本期贷方发生额：本期借方发生额：本期贷方发生额：20 000
1 200 171 000
期末余额：300 期末余额：201 000
借方原材料贷方借方应收账款贷方
期初余额：420 000 期初余额：200 000
⑥ 25 000
期末余额：445 000
期末余额：200 000
借方固定资产贷方期初余额：530 000
③ 130 000
期末余额：660 000
借方短期借款贷方
期初余额：200 000
① 100 000
丨期末余额：
300 000 借方
应交税金贷方
期初余额：21 500
期末余额：21 500
借方资本公积贷方
期初余额：70 000
⑦ 50 000
期末余额：
20 000
借方应付股利贷方
期初余额：0
期末余额：55 000
借方实收资本贷方
期初余额: 800 000
③ 200 000
⑦ 50 000
期末余额： 1 050 000
借方利润分配贷方
期初余额：30 000
⑧ 30 000
期末余额：
借方管理费用贷方
⑤200
⑧ 30 000
期末余额：30 000 期末余额：200
第三，试算平衡
期末根据账簿记录编制试算平衡表进行试算平衡。

见表2-3。

表2-3 总分类账户发生额及期末余额试算平衡表。