企业内部控制规范标准
企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范是指企业为了实现目标，保障企业财产安全和规范经营活动而建立的一系列制度和程序。
下面是企业内部控制基本规范的内容。
一、风险评估与控制：企业内部控制的第一步是进行风险评估与控制。
企业应对各类重要风险进行评估，并制定相应的控制措施，以降低风险对企业的影响。
二、责任与权限：企业内部控制要明确各级各部门的责任与权限。
各个部门要按照自己的职责范围来开展工作，并且要明确上下级之间的监督和沟通关系。
三、制度与流程：企业内部控制要建立规范的制度与流程。
各种制度应该从企业目标出发，合理分工，明确流程，使得企业的各项工作能够有条不紊地进行。
四、信息与沟通：企业内部控制要注重信息的收集、分析和传递。
各级各部门之间要进行及时有效的沟通，保证信息的流通畅通，并对信息进行科学分析，为决策提供支持。
五、内部审核与监督：企业内部控制要进行内部审核与监督。
各个部门要设立内部审核机构，进行定期或不定期的内部审核，发现问题及时进行整改，并对整改情况进行跟踪和评估。
六、防范与检测：企业内部控制要加强防范和检测机制。
对可能发生的风险和问题要提前进行预防，并设立相应的检测机制，对问题进行及时发现和处理，以保证企业正常运营。
七、纪律与处罚：企业内部控制要建立纪律与处罚制度。
违反企业规定的行为要依法进行纪律和处罚，以起到警示和震慑的作用。
八、持续改进：企业内部控制要实施持续改进。
通过不断总结和反思，找出存在的问题和不足，并采取相应的改进措施，逐步提高企业内部控制水平。
总之，企业内部控制基本规范是为了保障企业的安全和规范经营行为而进行的一系列制度和程序的建立和运行。
只有建立起合理有效的内部控制机制，企业才能更好地实现目标并保持长期竞争力。
内部控制企业内部控制规范基本规范
内部控制企业内部控制规范基本规范第一条为了引导和推动企业建立健全内部操纵，提高企业内部操纵与经营治理水平，促进企业健康可连续进展，爱护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据«中华人民共和国会计法»、«中华人民共和国公司法»、«中华人民共和国证券法»以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本规范。
第二条企业内部操纵规范包括差不多规范、具体规范和应用指南等。
差不多规范规定企业内部操纵的差不多目标、差不多要素、差不多原那么和总体要求，是制定具体规范和应用指南的差不多依据。
具体规范和应用指南依照差不多规范制定，是对企业有效执行差不多规范作出的具体规定和应用说明。
第三条本规范适用于中华人民共和国境内的大型企业、上市公司和其他涉及重大公众利益的企业〔以下简称企业〕。
中小企业和其他有关单位能够参照本规范和具体规范建立健全本单位的内部操纵。
第四条本规范所称内部操纵，是指由企业董事会〔或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会〕、治理层和全体职员共同实施的、旨在合理保证实现以下差不多目标的一系列操纵活动：〔一〕企业战略；〔二〕经营的效率和成效；〔三〕财务报告及治理信息的真实、可靠和完整；〔四〕资产的安全完整；〔五〕遵循国家法律法规和有关监管要求。
有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及治理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他操纵目标。
第五条企业内部操纵涵盖企业经营治理的各个层级、各个方面和各项业务环节。
不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业能够结合实际情形，从不同的角度入手建立健全内部操纵。
然而，建立有效的内部操纵，至少应当考虑以下差不多要素：〔一〕内部环境。
内部环境是阻碍、制约企业内部操纵建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部操纵的基础。
内部环境要紧包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
内部控制的法规与标准
内部控制的法规与标准随着企业经营范围的不断扩大和市场竞争的日益激烈，内部控制在企业管理中扮演着越来越重要的角色。
内部控制的法规与标准不仅为企业提供了制度保障，还可以帮助企业提高运营效率、降低风险，并确保企业合法合规的经营。
本文将介绍内部控制的法规与标准，分别从法律法规、会计准则和行业标准三个方面进行探讨。
一、法律法规1. 公司法公司法是指国家对企业组织形式、公司股权结构、董事会职权等进行规范和约束的法律法规。
根据中国公司法，企业应当建立完善的内部控制制度，并在日常经营中进行执行和监督。
同时，公司法还规定了内部控制制度的具体要求，如资金管理、财务报告、风险控制等。
2. 工商法工商法是指国家对企业登记注册、经营许可、知识产权等进行规范和管理的法律法规。
企业必须按照工商法的规定进行登记注册，并接受工商部门的监管。
工商法要求企业建立健全的内部控制制度，确保企业运营的合法性和规范性。
3. 证券法证券法是指国家对证券市场和证券交易活动进行监管和管理的法律法规。
在证券市场上市的企业必须遵守证券法的规定，建立有效的内部控制制度，保护投资者的权益，促进证券市场的稳定和健康发展。
二、会计准则会计准则是指国家对企业财务会计报告编制、披露和审计等方面进行统一规范的准则。
会计准则的制定和实施有利于提高企业财务报告的透明度和可比性，为内部控制提供了重要的法规和标准。
1. 企业会计准则企业会计准则是中国对企业财务会计报告编制和披露的基本规范。
根据企业会计准则，企业应当建立健全的内部控制制度，并进行有效的内部控制评估。
内部控制的目标是保护企业资产的安全性和完整性，确保财务报告的真实性和可靠性。
2. 国际财务报告准则国际财务报告准则（IFRS）是国际会计准则理事会发布的全球通用的会计准则。
许多国家和地区采用IFRS作为财务报告的基础准则。
IFRS对内部控制提出了更为严格的要求，企业必须建立有效的内部控制制度，确保财务报告的准确性和可靠性。
财政部新颁布的企业内部控制规范
财政部新颁布的企业内部控制规范1. 引言近年来，随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业内部控制的重要性变得日益突出。
为了规范企业内部控制的实施，促进企业持续健康发展，财政部发布了最新的企业内部控制规范。
本文将对该规范进行详细的解读。
2. 规范的背景与目的企业内部控制是指企业为实现经营目标，针对风险进行的规划、组织、实施和监督的活动，通过有效的风险管理和内部控制，提高企业的运营效率、防范风险，保障企业的正常运营和合法权益。
财政部新颁布的企业内部控制规范的背景是当前我国企业内部控制存在的一些问题，例如内部控制制度不完善、执行不到位、监督不力等。
规范的目的是通过推动和强化企业内部控制，提高企业治理水平，减少财务风险，保护投资者合法权益，促进经济的稳定发展。
3. 主要内容3.1 内部控制目标的确定规范明确了企业内部控制的目标应包括财务报告的可靠性、资产的安全保护、法律法规的合规性以及业务活动的高效性等方面。
企业需要根据自身的特点和经营活动确定具体的内部控制目标，并制定相应的控制措施和方法。
3.2 内部控制的要求和要素规范对企业内部控制的要求和要素进行了详细的说明。
要求包括明确内部控制的组织结构、责任分工和职责制约，建立完善的内部控制流程和制度文件，制定详细的内部控制措施和操作规范，并强调内部控制应持续改进和完善。
要素包括风险评估和预防、控制活动、信息和沟通、监督与反馈等。
3.3 内部控制的实施和监督规范明确了内部控制的实施和监督应包括以下方面：制定内部控制实施计划，明确内部控制工作的开展方式和时间节点，建立内部控制管理团队，制定内部控制工作职责。
同时，要求加强对内部控制的日常监督和评估，及时发现和纠正内部控制漏洞和不足。
3.4 内部控制的评价和报告规范要求企业定期对内部控制进行评价，并编制内部控制评价报告。
评价报告应包括内部控制的实施情况、发现的问题和解决措施等内容。
评价报告应由企业内部控制管理团队、内部审计部门和独立董事进行审阅并签署。
《企业内部控制基本规范》
内部控制规范的前景和展望
随着企业风险管理意识的增强和法规要求的提高，内部控制规范将在未来得到更广泛的应用和重视，为 企业的可持续发展提供坚实的基础。
《企业内部控制基本规范》
本演示将介绍《企业内部控制基本规范》的重要性、原则、实施流程、常见 问题与解决方案、评估与完善，以及前景和展望。
内部控制规范概述
内部控制规范包括一系列管理控制措施，在企业内部确保资源合理使用、风险可控、诚信经营、保护资 产和实现目标。
内部控制规范的重要性
良好的内部控制规范可以帮助企业降低风险、提高经营效率、减少资源浪费， 并确保企业能够持续稳定发展。
1 人为因素导致的失误
2 内部控制制度缺陷
加强员工培训、提高职业素养、完善审批 流程。
定期评估制度有效性，及时修订和完善制 度。
3 信息系统漏洞
4 外部环境变化
加强信息系统的安全管理和安全防护，及 时修复漏洞。
及时调整内部控制策略，适应外部环境的 变化。
内部控制规范的评估与完善
定期进行内部控制评估，总结经验教训，发现问题并及时完善内部控制规范， 以确保其持续适应企业的需求和环境。
内部控制规范的实施流程
1Байду номын сангаас
制定内部控制策略
明确内部控制目标和策略，制定内部
制定内部控制制度
2
控制方案。
建立制度、流程和规范，明确各岗位
的内部控制职责和权限。
3
实施内部控制措施
根据内部控制制度，落实各项内部控
监督和评估
4
制措施。
建立监督体系，对内部控制措施进行 监督和评估，并及时完善。
内部控制规范的常见问题及解决方案
内部控制规范的基本原则
企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制是一种组织管理控制制度，旨在确保企业在各个层面和方面，从战略到操作层面，保持有效的风险管理、合规性和经营绩效。
良好的内部控制可以保护企业的资产，确保财务报告的准确性，提高经营效率，降低风险，增加持续经营能力和竞争力。
下面本文将从构建内部控制的意义、内部控制的基本原则和主要要素、内部控制实施的步骤和策略等方面展开论述。
一、构建内部控制的意义1.保护企业资产：企业内部控制可以确保企业的资产得到妥善保护，包括财产、财务信息、知识产权等。
通过建立完整的财务制度和报告体系，有效控制资金的流动和使用，避免资产的浪费、滥用和挪用。
2.保障财务报告的准确性：良好的内部控制可以确保财务报告的准确性和可靠性，减少财务造假和舞弊的风险。
通过内部控制的配套制度和流程，例如财务核算、核销制度、审计程序等，确保会计和财务信息的真实性和完整性。
3.提高经营效率：有序的内部控制体系可以提高企业的经营效率，确保资源的合理配置和利用。
通过建立规范的流程和岗位职责，明确权责，减少决策的局限性和效率低下的问题。
4.降低风险：内部控制可以帮助企业识别、评估和应对各类风险，并确保风险得到有效控制和降低。
通过风险管理的流程和机制，例如风险评估、内部审计、风险防范和预警等，提升企业的风险意识和应对能力。
5.增加持续经营能力和竞争力：规范的内部控制可以提高企业的经营透明度和合规性，增强企业的信誉和形象，促进公司履行社会责任，从而增加持续经营能力和竞争力。
二、内部控制的基本原则和主要要素1.内部控制的基本原则：（1）明确责任和权力：明确和界定各级管理人员的责任和权力，实行分工合作、责权一致的原则。
（2）制定完备的制度和流程：建立内部控制相关的制度、流程和制度，确保企业各项业务活动按照制度和流程进行，并通过规范操作手册等方式加以记录和实施。
（3）建立有效的内部监控机制：建立监控与内部审计机构，进行业务检查和随机审计，防止违规行为和舞弊行为的发生。
企业内部控制基本规范
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>企业内部控制基本规范第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
内部控制的一般标准
内部控制的一般标准一、引言内部控制是组织管理中至关重要的一部分，它有助于确保企业运营的有效性、效率和透明度。
本文将介绍内部控制的一般标准，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通，以及监督相关方面的内容。
二、控制环境控制环境是内部控制的基础，它包括管理层的理念、行为和道德价值观，以及员工对内部控制的认知和重视程度。
在建立健全的控制环境中，管理层应示范良好的道德行为，关注公司利益，并为员工提供培训和资源支持。
三、风险评估风险评估是识别和评估相关风险的过程，以便采取适当的措施减轻或管理这些风险。
企业应建立完善的风险评估机制，包括定期的风险评估、风险分类和优先级排序，并为每个风险制定明确的应对方案。
四、控制活动控制活动是指企业为了达到业务目标而采取的控制措施。
这些控制活动包括审批流程、核查程序、制度和政策等等。
企业应根据实际情况设计和实施适合的控制活动，以保障业务流程的规范性和有效性。
五、信息和沟通信息和沟通是内部控制的重要组成部分，它涉及信息的收集、分析和传递，以及组织内外部各方之间的有效沟通。
企业应确保信息的准确性、完整性和时效性，并建立畅通的沟通渠道，以便员工能够及时了解相关的内部控制信息。
六、监督监督是指对内部控制的持续评估和监督，以确保其有效性和适当性。
监督包括内部审计、管理层自我评估和外部审计等等。
企业应建立独立的监督机构，对内部控制进行有效监督，并及时纠正任何发现的问题和不足。
七、结论内部控制的一般标准对企业的运营和管理至关重要。
通过建立健全的控制环境、进行风险评估、实施适当的控制活动、加强信息和沟通，以及进行持续的监督，企业可以更好地管理风险，提高运营效率，保护利益相关方的利益。
通过对内部控制标准的理解和遵守，企业可以更好地应对不断变化的商业环境和风险挑战，确保企业的可持续发展和成功。
作为管理者，我们应时刻关注内部控制的重要性，并不断加以改进和完善，以保证企业在市场竞争中的优势和长期发展。
企业内部控制基本规范
《企业内部控制基本规范》第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（二）重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（一）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
《企业内部控制基本规范》
《企业内部控制基本规范》企业内部控制基本规范企业的顺利运营和持续发展离不开一个有效的内部控制体系。
内部控制是指企业为达到经营目标，保护企业利益，确保财务报告可靠性和合规性，以及促进风险管理的一系列措施和制度。
《企业内部控制基本规范》作为指导企业内部控制工作的基本依据，必须为企业落实内部控制提供明确的操作规程。
企业内部控制基本规范首先要明确的是企业内部控制的目标。
企业内部控制的目标是维护公司资产的安全性和完整性，确保财务信息准确可靠，以及合规性。
在实现这些目标的过程中，内部控制还需要解决风险管理、规范经营行为、提高经营效率和信息披露的问题。
在企业内部控制基本规范中，对内部控制的要求和内容进行了详细的规定。
首先是明确企业内部控制的组织结构和责任分工，明确内部控制的实施主体和各层级的责任。
同时，规范了内部控制的原则，如明确授权、分工明确、制定明确的制度和规范等。
此外，规范还针对企业内部控制的基本要素进行了详细的说明，如风险识别和评估、控制活动、信息与沟通以及监督和评价等。
在进行企业内部控制的实施过程中，内控要求企业建立健全的内部控制政策和流程。
企业需要制定内部控制制度和各项规章制度，并加强对员工进行内部控制的培训，确保员工了解和遵守内部控制的规定。
此外，企业还需要建立健全的内部控制框架，明确内部控制的工作范围和控制目标，确保内部控制的全覆盖。
企业内部控制基本规范还明确了内部控制的各个环节的要求和规范。
例如，在风险识别和评估方面，企业需要全面识别和评估经营活动和相关信息系统的风险，高度关注风险的预知性和可及性。
同时，企业还需要通过建立风险承受能力的评价体系，确保企业可以承受风险的可控范围内。
在控制活动方面，企业需要建立有效的控制措施，包括内部审计和管理审批等，确保风险得到及时控制和防范。
此外，企业还需要加强人员控制，确保内部员工的工作行为符合职业道德和行为规范，防止内部不当行为的发生。
信息与沟通是企业内部控制的重要环节，规范中要求企业建立健全的信息共享和传递机制，保持与利益相关者的沟通和交流，及时披露与关键业务相关的信息，以提高信息透明度和合规性。
企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范 第⼀章 总 则 第⼀条 为了加强和规范企业内部控制，提⾼企业经营管理⽔平和风险防范能⼒，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华⼈民共和国公司法》、《中华⼈民共和国证券法》、《中华⼈民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。
第⼆条 本规范适⽤于中华⼈民共和国境内设⽴的⼤中型企业。
⼩企业和其他单位可以参照本规范建⽴与实施内部控制。
⼤中型企业和⼩企业的划分标准根据国家有关规定执⾏。
第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员⼯实施的、旨在实现控制⽬标的过程。
内部控制的⽬标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提⾼经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
第四条 企业建⽴与实施内部控制，应当遵循下列原则： （⼀）全⾯性原则。
内部控制应当贯穿决策、执⾏和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。
（⼆）重要性原则。
内部控制应当在全⾯控制的基础上，关注重要业务事项和⾼风险领域。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等⽅⾯形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险⽔平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条 企业建⽴与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （⼀）内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，⼀般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、⼈⼒资源政策、企业⽂化等。
（⼆）风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制⽬标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果，采⽤相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。
企业内部控制基本规范
风险识别－外部风险
添加标题
企业文化对企业产生的许多影响都被埋入企业行为的原始部位，处于行为动机的意识层面之下，以致于文化的作用往往被人们所忽视。但由于文化本身所具有的特性(无形性、软约束性、相对稳定性和连续性)，使企业文化始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。
案例：海尔兼并红星电器厂的文化改造
第一章
内部环境：企业文化
审批：检查已确立的授权条件得到满足的真实步骤。
控制活动：授权审批控制
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任等。
授权审批的种类
常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。这类授权通常以管理部门的文件规定一般性交易办理的条件、范围和对该交易的责任关系。
内部环境－规范公司治理结构
股东大会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。 董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东大会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。
风险规避
风险降低
风险分担
风险承受
企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。
企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
2023-企业内部控制规范
失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣
案例分析与警示
风险构成有哪些要素
• 风险因素——增加风险事故的时机，扩大损失幅度的条件
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实质性风险因素
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道德风险因素
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心理风险因素
• 风险事故——引起损失的直接或外在的原因
• 风险损失——实际或潜在利益的丧失
第二节 现代内部控制开展的启示
六、现代企业内部控制开展的重要启示 反舞弊成为加强内部控制的内在需求 市场经济越开展，企业内部控制越重要 实施风险管理是当前企业内部控制的开展趋势 风险控制是防范经营失败的重中之重 失控导致失败是市场竞争中企业面临的最大风险之一。 强调风险管理与内部控制的融合，是一种思维创新，融合好，可以
• ?内部会计控制标准——根本标准〔试行〕? • ?内部会计控制标准——货币资金〔试行〕? • ?内部会计控制标准——采购与付款〔试行〕? • ?内部会计控制标准——销售与收款〔试行〕? • ?内部会计控制标准——工程工程项目〔试行〕? • ?内部会计控制标准——担保〔试行〕? • ?内部会计控制标准——对外投资〔试行〕? • ?内部会计控制标准——本钱费用〔征求意见稿〕? • ?内部会计控制标准——预算〔征求意见稿〕? • ……
第一节 正确理解内部控制
第一节 正确理解内部控制
一、内部控制的权威解释
“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体 员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。〞
——2021年6月28日由财政部会同证监会、审计 署、银监会、保监会制定并印发的?企业内部控制根 本标准?中对内部控制最权威的解释。
第一节 正确理解内部控制
• 内部控制是一门包含管理学、行为学、心理学、犯罪学等多门学 科知识的边缘学科。
企业内部控制基本规范及配套指引
企业内部控制基本规范及配套指引企业内部控制基本规范及配套指引为了建立健全的内部控制系统，保障企业的正常运营和发展，同时提高治理和经营效率，本文将针对企业内部控制的基本规范及其配套指引进行详细介绍。
一、企业内部控制基本规范1. 内部控制目标的明确企业应明确内部控制的目标，根据企业的实际情况确定适应性较强的目标，明确企业在内部控制方面所追求的结果或影响。
2. 内部控制责任的明确企业内部控制的责任应明确分配给各级管理人员，不同层次的管理人员应承担不同的内部控制责任。
3. 内部控制制度的建立企业应建立相应的内部控制制度，明确各项业务流程、操作程序、岗位职责等，确保内部控制措施的有效执行。
4. 内部控制信息的完整性和准确性企业内部控制需要确保企业内部控制信息的完整性和准确性，采取相应的措施防止信息的遗漏和失真，同时确保内部控制信息的及时性和真实性。
5. 内部控制制度的评价和监督企业应建立内部控制制度的评价和监督机制，对内部控制制度的实施情况进行定期检查和评价，及时发现问题并采取相应的措施进行修正和改进。
二、企业内部控制配套指引1. 风险管理企业应建立完善的风险管理制度，通过风险识别、风险评估和风险控制等环节，对企业可能面临的各类风险进行有效的管理和控制。
2. 控制活动企业应确保各项控制活动的有效性和有效性，通过制定相应的操作规程和标准，明确各项业务流程，明确各岗位的职责和权限，确保控制活动的有效执行。
3. 信息与沟通企业应建立健全的信息与沟通机制，确保内部控制信息的及时传递和沟通，及时获取相关信息，及时采取相应的措施。
4. 监督和评价企业应设立独立的监督和评价机构，对内部控制制度进行定期检查和评价，发现问题及时纠正，并提出改进意见。
5. 信息技术支持企业应借助信息技术手段，建立健全的信息管理系统，帮助企业实现信息的有效管理和利用，提高内部控制的效率和效果。
三、企业内部控制的重要性和益处1. 保障企业资产安全企业内部控制的建立可以有效防止资产的滥用、浪费和盗窃，保障企业的资产安全。
企业内部控制标准
企业内部控制标准
企业内部控制标准是指企业为了加强内部管理，提高经营效率和效果，确保企业财务报告及相关信息的真实完整，促进企业实现发展战略而制定的一系列标准和规范。
企业内部控制标准通常包括以下几个方面：
1、组织架构控制：确保企业组织架构合理、清晰，各部门职责明确，避免出现职能交叉或缺失的情况。
2、授权审批控制：明确各级员工的职责和权限，确保在授权范围内行使职权，避免越权行为。
3、会计系统控制：规范会计处理流程，确保会计信息的真实、完整、准确，防止财务舞弊。
4、财产保护控制：采取措施保护企业财产的安全、完整，防止资产流失。
5、预算控制：通过预算的编制、执行、分析等环节，对企业经营活动的全过程进行控制。
6、运营分析控制：定期对企业运营情况进行全面分析，发现问题并及时采取措施加以改进。
7、绩效考评控制：建立科学的绩效考评体系，对员工的工作表现进行评价，激励员工积极工作。
这些标准旨在帮助企业建立一套完善的内部控制体系，提高企业的管理水平和风险防范能力。
同时，企业内部控制标准也需要随着企业发
展和外部环境的变化而不断调整和完善。
企业内部控制基本规范及应用指引
企业内部控制基本规范及应用指引企业内部控制是指企业为保护自身利益，实现组织目标，依据法律法规和相关规范，建立的一系列风险管理、内部监督和运营程序。
良好的内部控制对于企业的可持续发展至关重要，它可以提供有效的风险管理和财务报告保障，帮助企业合规经营、提高运营效率。
本文将介绍企业内部控制的基本规范与应用指引，以帮助企业建立健全的内部控制体系。
一、内部控制基本规范1.明确目标与责任企业内部控制的首要任务是为企业设定明确的目标和责任，确保所有员工理解企业的使命和目标，并将其贯彻到日常工作中。
此外，应该明确岗位职责和权限，确保每个员工在其职责范围内履行职责，避免权责不清导致的问题。
2.风险识别与评估企业需要建立风险识别和评估机制，及时发现和评估可能对企业目标实现产生不利影响的风险。
对于重大风险，企业应该制定相应的风险应对措施，并监督实施和效果。
3.制定与执行控制措施企业应根据风险评估结果，制定相应的内部控制措施，包括财务管理、风险管理、业务流程、信息技术安全等方面的控制。
这些控制措施需要确保合规性、有效性和可操作性，同时要确保员工理解控制要求，并按照要求执行。
4.信息和沟通信息交流和沟通是企业内部控制的重要组成部分。
企业应确保信息的准确性、完整性和及时性，以及信息的安全性。
同时，需要建立适当的沟通渠道和机制，使信息能够顺畅地在企业内部流动，并及时反馈问题和建议。
5.监督与改进企业内部控制需要进行监督和改进。
监督可以通过内部审计、风险评估、管理层自评等方式进行。
监督的目的是确保内部控制的有效性并及时发现问题。
基于监督结果，企业应及时采取措施进行改进和完善。
二、内部控制应用指引1. 领导层重视与承诺内部控制的建立需要得到企业高层领导的支持与承诺。
领导层应高度重视内部控制，将其作为日常工作的重要部分，并履行自己对内部控制的监督职责。
2.明确责任与权限企业需要为各级管理人员和员工明确责任和权限，确保他们知晓自己的职责，并在职责范围内履行义务。
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企业部控制规前序21世纪初，由于美国出现的大量的财务丑闻，致使用国会2002年草拟并通过了《萨班斯——奥克斯利法案》即（SOX法案），对企业部控制作出了相应的规定， 2006年美国国会正式启动该法案，要求在美国上市的公司必须在2006年7月15日开始执行，也就是在当天，我国财政部别有深意地发起了一个由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起共同参与的“企业部控制标准委员会”（委员会主席是当时的财政部副部长王军，成员包括来自监管部门、实务界和理论界的31位专家学者），标志着我国部控制国际化时代的到来，“中国版的SOX法案”即将出炉。
企业部控制标准委员会于2007年3月2日公布了《企业部控制规》（征求意见稿）；2008年6月28日，财政部等5部委公布了《企业部控制基本规》，规定自2009年7月1日起先在上市公司围实施行，鼓励其他非上市公司的大中型企业执行。
随后又发发布了三个配套指引，分别为《部控制应用指引》、《企业部控制评价指引》、《企业部控制审计指引》部控制基本规及配套指引目录.docx。
《基本规》的发布，标志着我国企业部控制规体系建设取得重大突破，被视为经企业会计准则、审计准则之后的第三个重大里程碑。
实施企业部控制基本规的意义：1、确立我国企业部控制的基础框架。
基本规坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，科学界定了部控制的涵、目标、原则、要素，对企业贯彻落实科学发展观、走长期可持续发展道路、促进经济健康运行、规资本市场秩序、完善现代企业制度起到提携全局的作用，也是是完善我国会计法规制度、推动我国会计与国际市场的趋同的必然发展。
2、有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性。
健全的部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性，体现资本市场“公开、公平、公正”的原则、保护投资者合法权益具。
3、有效地防企业经营风险。
在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，部控制作为企业管理的中枢环节，是防企业风险最为行之有效的一种手段。
它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防的一种最佳方法。
4维护财产和资源的安全完整。
健全和完善部控制，能够科学有效地监督和制约财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整。
同时，可以利用会计、统计、业务等各部门的规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等部门的工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经营目标。
5、促进企业提高经营效率和效益。
健全有效的部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，提高整个企业经营效率，增强公司竞争力。
第一章总则一、部控制概述（一）部控制的定义1、部控制的一般定义一般讲，部控制是指企、事业单位和机关团体等为提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环切充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进管理方法。
其容包括五个方面：（1）部控制的主体（2）部控制的客体（3）部控制的目标（4）部控制的方法和手段（5）部控制的本质。
2、《企业部控制基本规》的定义（《基本规》第三条）部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
（二）部控制的目标1、合法合规性；2、资产安全性；3、财务信息的真实完整性；4、效率效果性；5、战略实现性（三）企业部控制规的适用围（《基本规》第二条）凡是在中华人民国境设立的大中型企业都必须遵照本规建立和实施部控制。
小企业和其他单位可以参照本规建立与实施部控制，不作强制要求。
关于企业的划分标准，工信部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》。
各行业划型标准.docx二、企业部控制的原则（《基本规》第四条）（一）全面性原则（二）重要性原则（三）制衡性原则1、治理结构的制衡2、机构设置及权责分配的制衡3、业务流程的制衡（四）适应性原则（五）成本效益原则三、企业部控制的要素（《基本规》第五条）（一）部环境部环境是企业实施部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、部审计、人力资源政策、企业文化等。
1、治理结构、机构人员设置及权责分配（1）治理结构（2）机构人员设置及权责分配（3）议事规则（4）独立董事制度。
2、部审计（1）审计委员会（2）部审计机构设置和人员配备（3）部审计机构的职权（4）部审计工作的独立性（5）部审计机构与董事会或最高管理层的关系（6）部审计机构的管理。
3、人力资源政策（1）岗位职责与人力资源需求计划（2）招聘、培训与离职（3）人力资源考核政策（4）薪酬及激励政策。
4、企业文化（1）现代管理理念和经营哲学（2）价值观和社会责任感（3）风险意识（4）高级管理人员的职业操守和员工的行为守则。
5、法制观念（1）法制教育（2）法律顾问制度（3）重大法律纠结案件备案制度。
（二）风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之。
（四）信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与部控制相关的信息，确保信息在企业部、企业与外部之间进行有效沟通。
（五）部监督部监督是企业对部控制建立与实施情况进行监督检查，评价部控制的有效性，发现部控制缺陷，应当及时加以改进。
四、企业部控制的实施（一）企业部控制建立的思路（《基本规》第六条）企业应当根据有关法律法规、本规及其配套办法，制定本企业的部控制制度并组织实施。
1、控制度设计的步骤：（1）分析流程；（2）分解流程；（3）分解作业；（4）风险评估；（5）根据任务及风险评估结果，确定控制与控制点；（6）将任务落实到人，把握授权制度；（7）运行、评价并修正。
2、部控制制度总体设计思路：（1）部控制制度的设计应首先考虑企业的背景、战略和目标。
（2）实现控制度目标的第一步是对控制度执行进行计量或测试。
（3）控目标的第二步是将控制度执行情况计量或测试的结果与控制度进行比较，然后作出三项判断。
（4）设计时特别注意的两个问题（5）控制者依据测试报告采取纠偏行动（二）企业部控制实施的配套措施1、信息技术的运用和信息系统的建立（《基本规》第七条）企业应当运用信息技术加强部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
2、激励约束机制的实施（《基本规》第八条）企业应当建立部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施部控制的情况纳入绩效考评体系，促进部控制的有效实施。
3、建立和实施监督检查和外部审计（《基本规》第九、十条）第九条规定：国务院有关部门可以根据法律法规、本规及其配套办法，明确贯彻实施本规的具体要求，对企业建立与实施部控制的情况进行监督检查。
第十条规定：接受企业委托从事部控制审计的会计师事务所，应当根据本规及其配套办法和相关执业准则，对企业部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的部控制审计意见负责。
为企业部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供部控制审计服务。
第二章制环境一、部环境概述企业部控制的部环境包括公司的治理结构和议事规则、审计委员会、部机构设置、岗位职责、业务流程、部审计、人力资源政策、职业道德修养和专业胜任能力、企业文化、价值观和社会责任感、法制观念等。
二、治理结构、机构人员设置与权责分配（一）治理结构（《基本规》第十一条）企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
1、股东（大）会股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
2、董事会董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
3、监事会监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。
4、经理经理负责组织、实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作，经理由董事会决定聘任或者解骋。
（二）机构人员设置与权责分配（《基本规》第十四条）企业应当结合业务特点和部控制要求设置部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。
企业应当通过编制部管理手册，使全体员工掌握部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
1、机构人员设置的概述企业的机构和人员设置是否科学合理将直接影响部控制目标的实现，所以机构和人员设置要坚持权责明确、相互制衡的原则。
2、权责分配概述权现分配是在机构设置的基础上，设立授权方式，明确各机构部门和人员的权利和所承担的责任。
3、机构设置与权责分配企业应当根据经营目标、职能划分和管理要求，结合业务特点和部控制要求设置部机构，明确各职能部门和分支机构以及基层作业单位的职责权限，将权利和责任落实到责任单位，为部控制的有效实施创造良好条件。
企业设置部机构和岗位时，要实现不同机构和岗位之间的制衡。
（1）董事会董事会负责部控制的建立健全和有效实施，加强对本企业部控制建立和实施情况的指导和监督。
（2）监事会监事会对董事会建立与实施部控制进行监督。
（3）董事会专门委员会上市公司董事会可能按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。
（4）日常部控制管理机构经理层负责组织领导企业部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调部控制的建立实施及日常工作。
4、人员设置与权责分配企业应当根据经营目标、职能划分和管理要求，明确高级管理人员的职责权限，将权利和责任分解到具体岗位，为部控制的有效实施创造良好条件。
高级管理人员是指对企业决策、经营、管理负有领导职责的人员，包括董事长、董事会成员、经理、副经理、总会计师等。
5、部控制管理手册企业应当通过编制部管理手册、部管理制度汇编、员工操作手册、组织机构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等适当方式，使全体员工了解和掌握部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。