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所得税会计练习题

一 .单项选择

1.A 公司 2007 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为10 万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为 5 年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差

异余额为（）万元。

A.8

B.16

C.6

D.4

【答案】 D

【解析】 2010 年 12 月 31 日固定资产的账面价值=20-20÷ 5× 3=8 万元，计税基础 =10-10÷5× 3=4 万元，应纳税暂时性差异的余额=8-4=4 万元。

2.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

【答案】 D

3.下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。

A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金

B．计提应付职工薪酬

C．取得国债利息收入

D．对库存商品计提存货跌价准备

【答案】 D

4.A 企业采用资产负债表债务法核算所得税， 2007 年初“递延所得税资产”科目的借方余额为 200 万元，本期计提无形资产减值准备 100 万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回

200 万元，假设 A 企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，

本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。

A ．借方 25、借方 175B．借方 25、借方 225

C．借方 75、借方 275D．贷方 25、借方 175

【答案】 D

5.A 公司于 2007 年 10 月 20 日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为 1 000 万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳

税所得额； 12 月 20 日， A 公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为 2 000 万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得， A 公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，则 A 公司就预收账款，下列处理正确的有（）。

A ．确认递延所得税资产250

B．确认递延所得税资产500

C．确认递延所得税负债250

D．确认递延所得税资产750

【答案】 A

6.甲公司于2008 年发生经营亏损 1 000 万元，按照税法规定，该亏损可用于递减以后5各年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来 5 年间能够产生的应纳税所得额为为800 万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2008 就该事项的所得税

影响，应做的会计处理是（）。

A ．确认递延所得税资产250 万元

B．确认递延所得税负债250 万元

C．确认递延所得税资产200 万元

D．确认递延所得税负债200 万元

【答案】 C

7.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008 年以前适用的所得税税率为33％，从 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率改为 25％。 2007 年初库存商品的账面余额为 40 万元，已提存货跌价准备 5 万元。 2007 年末库存商品的账面余额为 50 万元，补提存货跌价准

备 5 万元。假定无其他纳税调整事项，则2007 年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。

A ． 3.3 B． 2.5C．1.25D． 1.65

【答案】 B

8.A 公司于 2007 年 1 月 1 日成立， 2007 年度的应纳税所得额为 1 000 万元， 2007 年度发生的可抵扣暂时性差异为100 万元，应纳税暂时性差异为200 万元。假设2007 年及以后各期所得税税率均为25％，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起

的。则 A 公司 2007 年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（）万元。

A ． 325

B ．250C． 275D． 75

【答案】 C

9.甲企业 2008 年初的递延所得税资产余额为25 万元，递延所得税负债余额为12.5 万元，2008 年甲企业转销可抵扣暂时性差异30 万元，发生可抵扣暂时性差异10 万元，转销应纳税暂时性差异20 万元，发生应纳税暂时性差异50 万元，除此之外未发生其他暂时性差异。

假定该企业适用的所得税税率始终为25％，不考虑直接计入所有者权益的交易或事项及企

业合并的所得税影响，则该企业2008 年度的递延所得税的发生额为（）万元。

A ． 12.5

B ． 25C． 50 D ．27.5

【答案】 A

二 .多项选择

1.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（）。

A．资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B．资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣

除的金额

C．负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

D．负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣

除的金额

【答案】 AD

2.下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。