企业内部会计控制信息系统开发过程

企业内部会计控制信息系统开发过程企业内部会计控制信息系统的开发过程要运用软件工程中的各种技术和方法。

信息系统的开发，是一项注重科学、严谨的过程。

内部控制信息系统开发是为了实现系统的开发效率和质量，包括前期准备、中期开发和后期评价这三个过程。

本文通过企业内部控制信息系统开发过程的分析，综合探讨会计信息化环境下如何完善企业内部控制。

标签：内部控制信息系统开发过程企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护企业资产的安全、完整确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

完善企业内部会计控制制度能够避免或降低企业经营风险，提高会计信息的真实性，保护财产物资的安全与完整，确保企业经营管理目标的实现，能够从源头上治理腐败，维护社会主义市场经济秩序。

我们开发的企业内部会计控制信息系统具有会计信息系统的特性，同时具备内部控制信息系统的特性，也可以看做是企业会计信息化下的内部控制信息系统。

一、企业内部会计控制信息系统前期准备过程首先，信息系统的开发要进行前期准备工作，前期准备工作是系统开发的重要环节，也是系统开发的起点。

前期准备过程包括企业内部会计控制信息系统规划和分析两个步骤。

（一）企业内部会计控制信息系统规划在进行内部控制信息系统规划过程中，要重点熟悉企业关于内部控制的相关情况，尤其是企业内部控制中存在的问题。

只有解决了内部控制中存在的问题，才能对症下药，为企业设计出一套适合自身的内部控制系统。

第一，项目立项。

具体项目单位发出请求，项目开发单位根据项目请求，对项目进行批准立项。

项目立项后，才可进入系统规划的下一步骤。

在立项过程中，内部控制信息系统的开发单位就要开始关注申请单位的内部控制的五个要素。

通过申请的过程，了解申请单位的企业纪律情况，申请单位企业员工的工作能力等情况。

第二，初步调查。

初步调查是对用户进行需求分析，掌握企业的运行情况，企业的管理方法，信息的需求分析，基础数据的管理状态和现有的信息系统的运行状态。

初步调查中，重点在于对企业内部控制制度的建立情况进行调查。

内部会计控制制度的建立对于完善整个内控体系有举足轻重的作用。

内部控制制度是企业必须要建立的，但是，不少企业却没有建立和健全内部控制制度和会计人员内部牵制制度，企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的设计缺陷，造成会计人员与审批人员、经办人员以及保管人员职责不分、权限不明的状况。

初步调查中，还要在于对企业内部控制制度的执行情况进行调查。

有的企业虽然健全了内部控制制度，但内部控制意识不高，造成有法不依。

这就导致虽然有内部控制制度，但重视程度不高，工作秩序混乱同样会让企业内部控制失效。

我们要在初步调查中发现出企业是否有内部控制制度和内部控制制度的执行情况，为下一步工作奠定基础。

第三，根据初步调查的结果，利用U/C矩阵，PER图对内部控制信息系统进行总体方案设计。

确定系统的目标，划分子系统，进行功能结构图总体设计，进行数据库系统总体结果设计，代码方案的设计，系统物理配置总体方案的设计，工程费用概算与效益分析，制定实施方案，最终设计出系统的总体方案。

企业内部会计控制信息系统的总体设计方案是运用软件工程领域的技术方法对内部会计控制信息系统具体业务进行的初步总体设计。

在设计中，要结合在初步调查中的结果进行设计，保证用户的需求。

第四，对设计好的总体方案进行可行性研究，结合用户的初步调查情况以及客户的实际情况，从经济上、技术上、操作上、管理上的可行性等方面进行分析方案的可行性研究。

经济上的可行性是指开发企业内部会计控制信息系统的各项支出要与该系统的开发给企业带来的收益进行对比，如果带来的收益大于发生的支出，企业应当开发此系统，反之，则不宜开发；技术上的可行性是指系统开发单位在实现需求单位的目标上从软件工程领域方面是否可行；操作上和管理上的可行性，主要是系统使用企业应当考虑的方面。

如果使用单位人员在计算机和系统操作方面缺乏专业知识或者不会操作，系统就不能使用，也就不能发挥系统本身应具有的功能，不能达到预期的效果。

最后，在充分的可行性分析基础上进行审核批准。

（二）企业内部控制会计信息系统分析利用组织机构图和业务流程图，表格分配图和数据流图进行详细调查，进行组织机构与功能分析，业务流程分析、数据流分析。

根据收集的相关业务流程资料，绘制业务流程图，绘制表格分配图。

进行数据流分析，收集相关资料，绘制数据流程图。

进行系统的分析与逻辑模型设计。

分析系统的目标以及原系统存在的问题，根据分析结果，分析数据，绘制新系统的数据流图（DFD图），确定新系统的边界，最终确定数据处理方式。

二、企业内部会计控制信息系统中期开发过程（一）企业内部控制会计信息系统设计首先，开发单位要对系统的物理配置方案进行设计。

选择系统主机和客户机的计算机机型，确定网络的选择，确定系统的数据库。

数据库的设计分为两个阶段进行，一个是数据库的概念结构设计阶段，另一个是数据库的逻辑设计阶段，其中概念结构设计阶段是数据库设计的基础，它将涉及到系统开发中的具体对象的信息采集。

确定系统的数据库管理系统十分重要，数据在一个信息系统里起着关键作用，一个合理的数据库可以提高系统的运行速度，数据库是整个项目的数据核心，数据结构的建立是整个系统的基础，同时它又存储了系统的所有数据，所以其重要性不言而喻。

同时，作为开发者来说，数据库的结构决定了整个项目的主要性能，好的结构设计对项目的开发具有重要的推动作用，会让整个项目更加简单，高效。

开发人员要结合控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，和监控这五个内部控制要素。

结合不同的企业情况，结合不同的企业分别进行针对性设计。

概念结构设计就是在需求分析的基础上，提炼出若干对象，这些对象具有哪些属性，哪些属性决定着这个对象的唯一性，同时在信息系统涉及到的对象中，这些对象在现实中有什么样的联系，这些联系又通过哪些对象的属性联系在一起的。

概念结构的设计是对涉及到对象的第一次提炼和整合，它可以使系统开发人员在众多的处理对象中找到相关的联系，以此作为解决问题的基础。

最后，系统开发人员还要将系统做到偏向于向关系、网状、层次等各种数据模型的转换，使系统的相关设计人员更好地把抽象的概念转化为计算机能识别的数据。

在开发人员确定系统的数据库后，进行功能结构图，系统流程图和处理流程图的设计。

将绘制的功能结构图划分为若干模块，把数据流图转化为信息系统流程图，再具体规划处理过程中的各个步骤。

然后，进行详细设计编码，为新系统中的数据进行编码，统一并改进编码。

在此基础上进行数据库的逻辑结构设计和物理结构设计。

最后，指定设计规范，制定文件名和程序名的统一格式。

（二）企业内部控制会计信息系统实施与测试企业内部控制会计信息系统的实施。

首先，要落实物理系统。

采购企业需要的计算机和通讯网络系统，根据企业场地和实际情况，准备机房，安装相应的空调设备。

其次，利用相应的软件开发工具，对系统进行程序设计，这里包括管理程序和业务程序设计。

设计完成后，对程序和系统进行调控。

对系统进行切换和试运行，以新系统代替旧系统。

最后，当新系统代替旧系统后，将系统交付企业使用，通过测试和验收，确认系统是否合格，能否满足企业的需求。

最后，编写技术文档，对程序设计说明书分别编写测试报告。

企业内部控制会计信息系统的测试内容是根据项目的特征确定的。

一般地系统测试的主要内容包括：功能测试、健壮眭测试、性能测试，用户界面测试和安全幽则试。

功能测试，即看系统的功能是否达到预期，功能测试的依据是需求分析。

判断软件质量最重要的因素是软件的正确性，所以功能测试是必须进行的。

健壮性测试，即测试在异常情况下软件系统是否能够正常运行。

健壮性包括两方面：一是恢复能力，二是容错能力。

性能测试，即测试系统的反应速度是否满足要求，一方面是为了检验性能能不能满足需求的要求，另一方面也是为了得到某些供人们参考的性能数据。

用户界面测试，主要是测试系统的视觉效果和是否容易使用等，还要在不同客户的浏览器端显示系统，以确定用户交互界面是否合适。

安全性测试，非法入侵的防护是安全测试的重点。

“安全”总是相对而言的，一般情况下，如果非法用户为入侵系统花费的代价（主要考虑危险、费用、时间等因素）大于得到的好处，我们认为这样的系统是相对安全的。

三、企业内部会计控制信息系统后期评价（一）企业内部控制会计信息系统的评价系统的评价是确定具体的方法和相关指标体系进行全面的估计、检查、测试和评估的过程。

当企业内部控制会计信息系统在企业运行以后，系统的开发单位和使用单位要定期对系统评价，开发单位主要是促使使用单位对系统的使用过程加强管理和控制，系统使用单位主要是通过评价，对系统的功能、性能等情况有深入的把握，便于今后工作的开展和系统的运行、扩展、改进。

系统评价主要包括功能度评价，性能度评价和绩效评价。

功能度评价是对企业内部会计控制信息系统的能力进行评价，既该系统是否达到了当初设计的需求，满足企业的使用要求，系统功能的质量达到何种程度，该系统所涵括的管理思想是否合理。

性能度评价是对企业内部会计控制信息系统系统运行质量的考核，主要从系统运行的稳定性、数据的准确性、安全保密性、使用的灵活人性化、系统的的可扩充性、可维护性、安全性等角度考虑。

绩效评价是企业内部会计控制信息系统对企业目标实现的贡献度，对企业价值的综合表现，既该系统运行以后，是否改善了企业的内部控制的现状，内部控制改善后状况所给企业带来的收益有多少。

将带来的收益与开发系统所发生的支出进行比对，是否实现了开发系统的预期。

（二）企业内部控制会计信息系统评价指标体系对企业在使用内部控制会计信息系统进行评价，不是一个单一指标就可以完成的，需要建立一整套完整的评价指标体系。

对系统的综合评价可以从系统建设评价指标、系统功能评价指标、系统性能评价指标和系统应用评价指标这四个一级指标进行。

系统建设评价指标可以细分为以下若干二级指标：规划目标实现程度、先进性、经济性、资源利用率、开发方法与效率、管理模式的科学性和系统建设的规范性等二级指标。

系统功能评价指标可细分为以下若干二级指标：功能的完整性、容错能力、数据的准确性、数据的一致性、数据的实时性和操作界面的人性化等二级指标。

系统性能评价指标可细分为以下若干二级指标：可靠性、效率性、可维护性、可扩充性、可恢复性和安全保密性等二级指标。

系统应用评价指标可细分为以下若干二级指标：系统的经济效益性、系统的社会效益性和系统的管理科学性等二级指标。

评价可分为定性评价和定量评价，定量评价较为直观。

为了能直观的评价企业内部控制会计信息系统，可以对该系统的指标可以按重要性划分为重要指标，主要指标，一般指标和辅助指标这四个级别。

系统的开发企业和使用单位首先确认一级指标赋予一定的权重，再按照重要性的四个级别确认二级指标的分值，采用综合打分的方式对系统进行综合定量评价。