金融企业会计贷款与贴现业务

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九金融企业会计商业银行贷款业务的核算

17 630
应收利息——东方公司
10 111
2004年12月31日贷款计提利息收入时：
借：应收利息——东方公司 7996
贷：利息收入
7996
(4) 2005年1月1日收到部分本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
19 745
应收利息——东方公司
借：应收利息——东方公司 2 972
贷：利息收入
2 972
(6) 2007年1月1日收到剩余本息时：
借：吸收存款——活期存款 (东方公司、本金) 27 741
贷：贷款——信用贷款(东方公司、本金)
应收利息——××户
12
3．信用贷款按期收回的核算
a.借款人主动归还到期贷款的核算。
b.银行主动扣收到期贷款的核算。贷款到期，借款人未能主动归还贷款，而且其存款账户的余额又足够还款时，金融的会计部门征得信贷部门同意，由信贷部门出具“贷款收回通知单”，并加盖信贷部门业务公章，会计部门即可凭此填制一式四联的还款凭证扣收贷款，也可以填制一式三联的特种转账传票进行扣收。
0
100 000
1
27 741 12000 15741 84259
2
27 741 10111 17630 66629
3
27 741 7996 19745 46884
4
27 741 5626 22115 24769
5
27 741 2972 24769
0 16
银行的会计处理如下：
(1)2002年1月1日贷款发放时
应收利息——××户 13
4．贷款展期的核算借款人要求贷款展期时，短期贷款必须在到期日前，中长期贷款必须在到期日一个月前，由借款人填制一式三联的“贷款展期申请书”，向信贷部门提出展期申请。信贷部门审查同意后，在 “贷款展期申请书”，上签注意见，一联留存，其他两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。对展期贷款，会计部门一般不办理转账手续，仅在原保留的借款凭证及贷款分户账上注明展期日期及新的到期日期，并将一联“贷款展期申请书”附在借款凭证后面一并保管，另一联加盖业务公章交借款人收存。

金融企业会计分录汇总大全

金融公司会计分录汇总大全金融公司会计是以金融公司为会计主体的一种行业会计。

把会计基来源理及其程序、方法等应用于金融公司，进而反应金融公司经济活动，供给金融公司财务情况、经营成就、现金流量的信息系统。

本文主要总结了金融公司在平时业务中怎样做会计分录：1.存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算(一 )存入现金的核算借：库存现金贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：库存现金(三 )支付利息的核算借：利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金二、单位按期存款业务的核算(一 )单位存入按期存款借：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金贷：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金付出：重要空白凭据—单位按期存款证明书(二 )财产欠债表日计算确立利息花费借：利息支出贷：对付利息借或贷：汲取存款—按期存款(某单位户 ) —利息调整(三 )支取款项的核算借：汲取存款—按期存款(某单位户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：汲取存款—活期存款(某单位户 )—本金收入：重要空白凭据—单位按期存款证明书三、单位通知存款的核算(一 )存入借：汲取存款—活期存款贷：汲取存款—通知存款(某单位户(某单位户) —本金)(* 天 )—本金(二 )支取借：汲取存款——通知存款(某单位户)(* 天)—本金利息支出贷：汲取存款—活期存款(某单位户 ) —本金个人存款业务的核算一、活期积蓄存款业务核算(一 )存入现金 ( 含续存 )借：库存现金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金(二 )支取现金的核算借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：库存现金(三 )销户借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税二、整存整取按期积蓄存款的核算(一 )开户借：库存现金贷：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金付出：重要空白凭据——按期积蓄存款证明书(二 )提早支取借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税(三 )销户借：汲取存款—按期积蓄存款(整存整取户 )—本金利息支出 / 对付利息贷：库存现金其余对付款—代扣利息所得税收入：重要空白凭据—按期积蓄存款证明书2.贷款业务的核算公司贷款业务的核算一、信誉贷款的核算(一 )贷款发放的核算借：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金(二 )财产欠债表日计提利息借：应收利息贷：利息收入借或贷：贷款—利息调整(三 )到期贷款回收的核算借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金利息收入 / 应收利息(四 )贷款逾期借：逾期贷款—单位逾期贷款户贷：贷款—短期贷款(单位贷款户 )—本金借：应收利息贷：利息收入(五 )应计贷款转非应计贷款借：非应计贷款—单位逾期贷款户贷：逾期贷款—单位逾期贷款户借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息二、抵押贷款的核算(一 )贷款发放借：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金贷：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金收入：代保存有价值品— ** 单位户(二 )贷款送还借：汲取存款—活期存款(单位存款户 )—本金贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户 )—本金利息收入应收利息付出：代保存有价值品— ** 单位户(三 )贷款到期不可以回收的办理借：抵债财产贷款损失准备贷：贷款—抵押贷款(单位户 )—本金应收利息利息收入其余应收款应交税费差额借记“营业外支出”或贷记“财产减值损失”个人贷款业务的核算一、分期还本付息贷款的核算(一 )开户借：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金贷：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金收入：代保存有价值品—个人户(二 )正常贷款扣收本息借：汲取存款—活期积蓄存款(户名 )—本金贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入(三 )贷款到期所有送还贷：贷款—个人住宅贷款/个人住宅装饰贷款/个人汽车花费贷款/个人旅行贷款 (户名 )—本金利息收入二、单据贴现业务的核算(一 )贴现银行办理贴现的办理贴现利息 =贴现金额×贴现天数×月贴现率/30实付贴现金额=贴现金额- 贴现利息借：贴现财产——面值贷：汲取存款—活期存款(贴现申请人户)贴现财产——利息调整(二 )贴现汇票到期银行回收贴现票款的办理借：汲取存款—活期存款(承兑人户 )贴现财产—利息调整贷：贴现财产—面值利息收入贷款损失准备的核算(一 )、财产欠债表日借：财产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款——已减值贷：贷款——本金(二 )关于的确没法回收的贷款，报批后转销各项贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值付出：应收未收利息[page]3.支付结算工具的核算单据的核算一、转账支票的核算(一 )持票人开户行受理支票借：清理资本来往贷：其余对付款借：其余对付款贷：汲取存款——活期存款(持票人户 )—本金(二 )出票人开户行受理支票借：其余应收款贷：清理资本来往借：清理资本来往贷：其余应收款借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算(一 )签发(1)转账交托贷：汇出汇款(2)现金交托借：库存现金贷：汇出汇款付出：空白重要凭据——银行汇票(二 )结清 (汇票有剩余款)借：汇出汇款贷：清理资本来往汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算(一 )付款人开户行收到凭据和汇票(赞同付款 )借：汲取存款——活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往(二 )持票人开户行收到票款或退回凭据借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、银行承兑汇票的核算(一 )承兑银行办理汇票承兑借：汲取存款—活期存款(承兑申请人户 ) —本金贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：汲取存款——活期存款(出票人户 )—本金贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票(二 )承兑行对汇票到期付款(1)出票人能足额支付票款借：汲取存款—活期存款 (出票人户 )—本金保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票(2)出票人账户资本不足借：逾期贷款——出票人户汲取存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金贷：清理资本来往付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算(一 )签发借：汲取存款—活期存款(申请人户 )—本金或库存现金贷：开出本票付出：重要空白凭据—银行本票(二 )兑付借：清理资本来往贷：汲取存款—活期存款(持票人户 )—本金(三 )结清借：开出本票贷：清理资本来往银行卡的核算一、凭信誉卡存取现金的核算(发卡行 )借：汲取存款—信誉卡存款(申请人户 )—本金贷：清理资本来往二、异地支取现金(经办行 )借：清理资本来往贷：库存现金手续费及佣金收入其余支付工具的核算一、托收承付的核算借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：清理资本来往[page]d4.来往业务的核算支付系统一、同城单据互换的核算(清理差额的办理): (一 )对付差额行转账的会计办理借：清理资本来往—同城单据清理贷：寄存中央银行款项(二 )应收差额行转账的会计办理借：寄存中央银行款项贷：清理资本来往—同城单据清理商业银行与中央银行来往的运算一、缴存财政性存款的核算(一 )调增时：借：寄存中央银行款项——财政性存款户贷：寄存中央银行款项——准备金户(二 )调减时：借：寄存中央银行款项——准备金户贷：寄存中央银行款项——财政性存款户二、再贴现(一 )买断式再贴现(1)商业银行办理再贴现借：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整贷：贴现欠债——面值(2)财产欠债表日计算确立的利息花费借：利息支出贷：贴现欠债——利息调整(3)再贴现到期时人行直接从付款人处回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：贴现财产——面值贴现欠债——利息调整(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行回收资本借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整(二 )回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购单据借：贴现欠债——面值利息支出贷：寄存中央银行款项贴现欠债——利息调整商业银行同业来往的核算一、异地跨系统汇划款项的核算(一 )汇出行所在地为双设机构——先横后直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：同业寄存转汇行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(二 )汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横汇出行借：汲取存款—活期存款 (付款人户 )—本金贷：辖内来往转汇行借：辖内来往贷：同业寄存汇入行借：寄存同业贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金(三 )汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直汇出行借：汲取存款—活期存款(付款人户 )—本金贷：辖内来往第三地联行借：辖内来往贷：同业寄存第三地汇入行联行借：寄存同业贷：辖内来往汇入行借：辖内来往贷：汲取存款—活期存款(收款人户 )—本金二、同业拆借(一 )拆借时(1)拆出机构借：拆出资本贷：寄存中央银行款项(2)拆入机构借：寄存中央银行款项贷：拆入资本(二 )送还时(1)拆出机构借：寄存中央银行款项贷：拆出资本利息收入—同业来往收入户(2)拆入机构借：拆入资本利息支出—同业来往收入户贷：寄存中央银行款项[page]5.外汇业务的核算外汇买卖的核算(一 )结汇业务借： XX 科目外币贷：钱币兑换外币借：钱币兑换本币贷： XX 科目本币(二 )售汇业务借： XX 科目本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换外币贷： XX 科目外币(三 )套汇1、一种钱币兑换成另一种钱币卖出币种的金额=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价借：相关科目 A 外币贷：钱币兑换 A 外币借：钱币兑换本币贷：钱币兑换本币借：钱币兑换 B 外币贷：相关科目 B 外币2、同种外币的现钞与现汇互相变换汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价。

金融企业会计第四章--贷款业务核算习题

第四章贷款业务核算一、单项选择题：1．从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应（）。

A. 先收本，后收息B. 先收息，后收本C. 都是银行的资产，先收哪个都可以D. 确认为当期利息收入2．抵押贷款的贷款额一般最高为不超过（）。

A. 抵押品现值的100%B. 抵押品现值的90%C. 抵押品现值的80%D. 抵押品现值的70%3．票据贴现是商业银行的一项（）业务。

A．资产 B．负债 C．中间 D．表外4．将抵债资产入账时，按（）作为入账价值。

A. 抵债资产的原账面价值B. 贷款本金C. 抵债资产净值D. 实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息5．财政部规定商业银行贷款利息逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，其应收利息不再计入当期损益，转入表外核算。

体现了（）。

A. 配比原则B. 重要原则C. 谨慎原则D. 客观原则6. 教育助学贷款帮助的借款人为（）。

A. 小学四年级以上的学生B. 初中学生C. 高中学生D. 高校学生7．贷款损失准备的特种准备一般应按年计提，贷款损失准备的特种准备应不低于年末贷款余额的（）。

A. 1％B. 1‰C. 3％D.3‰8. 按我国现行规定，符合展期还款条件的短期贷款，其展期期限不能超过（）。

A原订贷款期限B原订贷款期限的一半C半年D一年9．（）贷款指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。

A. 关注B. 次级C. 可疑D. 损失10．本金未逾期，应收利息已超过（）天未收回的贷款应计入非应计贷款。

A. 60B. 90C. 180D. 1年11．短期贷款是指贷款期限在（）的贷款。

A. 1年以内B. 1年以上3年以下C. 3年以上5年以下D. 5年以上12．（）是指银行完全凭借客户的信誉而无须提供抵押物或第三者保证而发放的贷款。

A. 担保贷款B. 抵押贷款C. 质押贷款D. 信用贷款13．（）是指贷款人以购买未到期的商业票据的方式发放的贷款。

金融企业会计-贷款与贴现业务练习题

金融企业会计核算练习第六章贷款与贴现业务的核算一、填空题1.为了加强对贷款的管理，提高信贷资产质量，要严格按照分类标准划分、、、和五类贷款。

2.按贷款期限长短划分，可分为、和，其贷款期限分别为、、。

3.按贷款发放的基础不同，可分为、和。

其中又可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。

4.自营贷款是贷款人以筹集的资金而自主发放的贷款，其风险，并由收取本金和利息。

5.贷款与贴现虽都属于融资业务，但二者却是有区别的。

贷款与贴现不同，的当事人不同，的时间先后不同等，这些区别直接影响到核算手续的差异。

6.借款人要取得信用贷款，应根据借款计划与银行，按确定的贷款额度用款时，由借款人提出，经信贷部门按、的管理制度进行审批。

7.贷款到期（含展期后到期）发生逾期，应由会计部门在将原贷款转入账户，转账的方法是根据逾期贷款金额编制特种转账借方传票，按办理转账。

并自起，按逾期贷款利率计算利息。

8.贷款逾期没有收回的以及已计贷款利息，均作为非应计贷款。

9.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应，全部收回后的还款部分，确认为当期。

10.采用余额表方式计算贷款利息的，如贷款发生逾期，从起，应单独设立余额表，积数单独计算，并按计算利息。

11.担保贷款是贷款人为确保贷款的按期收回，以借款人以外的或以而发放的贷款。

在贷款到期时，如果借款人不能按期归还贷款，应由履行债务偿付责任或以、偿付贷款。

12.担保贷款可以分为、、。

13.抵押贷款的关系人为、和。

抵押人可以为，也可以为、以外的，抵押权人为。

14.借款人申请抵押贷款所提供的抵押品必须是并且、、的财产，同时，抵押品的价值贷款数额。

15.抵押贷款的借款人如逾期不能偿还贷款本息，银行可根据合同协议抵押品。

16.抵押品变卖处理后扣除有关费用所得的净收入，如多于贷款本息，其多余的部分应；如低于贷款本息，其低于部分，应由。

17.作为贷款的保证人，必须是、、的经济实体。

18.票据贴现是商业汇票的持票人在，为了取得资金而将票据给银行，银行按票面额扣除从至的利息后，以其付给持票人的一种信用活动。

金融企业会计简答题

金融企业会计简答题三、简答题：（共4题，每题6分，共24分）（一）、目前，我国金融体系包括哪些机构？（1）中央银行———中国人民银行（2）国有商业银行：工农建中（3）股份制商业银行：交通银行、中信实业银行、中国光大银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行、招商银行、民生银行、福建兴业银行、广东发展银行、华夏银行等（4）政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行（5）非银行金融机构：中国人民保险公司、信用合作社和合作银行、中国国际信托投资公司、国家外汇管理局（6）外资银行和涉外金融机构。

（二）、金融企业会计与其他会计相比有哪些特点？金融企业会计是财务会计体系中一种专业会计，是为经营金融业务服务的，是金融的基础工作。

-------特点：（1）金融企业会计核算金融各项业务的处理紧密联系在一起（2）金融企业会计具有显著的宏观性和社会性（3）金融企业会计联系面广、影响大、政策性强（4）金融企业会计核算上具有极严密的内部监督机制和管理控制制度（5）金融企业会计核算的电子网络化（三）、金融企业会计核算方法都包括哪些内容？1、设置会计科目和账户2、记账方法：复式记账3、编制和审核会计凭证4、登记账簿5、编制财务报表（四）、何为现金出纳柜员制？现金出纳柜员制是现在银行普遍实行的、由柜员一人办理现金收付业务的工作组织形式。

五、如何理解现金收付业务核算的程序？主要包括：人民币、外币现钞的收付和兑换设置：“库存现金”账户，用于反映现金增减变化情况；收入：借记现金科目，付出贷记现金科目（六）、现金库房管理的内容及意义。

1、内容：（1）保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。

（2）办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。

（3）办理向上级行或人民银行现金存取业务。

2、意义：为保证库房的安全，各级银行必须做好金库管理工作。

（七）、现金出纳工作的内容与原则。

1、现金出纳工作的内容：（1）按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运；（2）办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作；（3）根据市场货币流通的需要，调整市场各种票币的比例；（4）加强柜台监督和柜面服务工作；（5）宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币；（6）做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价证券。

金融企业会计贷款与贴现业务的核算PPT教案

金融企业会计
第
五
章
第
贷款
一
与节
贴
现
业贷
务的
款
核业
算务
的
核
算
第二篇商业银行业务核算
二、信用贷款的核算
（二）信用贷款的后续计量与核算
资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记 “贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。其会计分录为：
商业银行收回或处置贷款时，应将取得的价款与该贷款账面价值之间的差额计入当期损益。
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金融企业会计
第
五
章
第
贷款
一
与节
贴
现
业贷
务的
款
核业
算务
的
核
算
第二篇商业银行业务核算
二、信用贷款的核算
信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。
（一）信用贷款发放的核算
借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款时,填写借款凭证,经银行审批并审查无误后，进行账务处理。
会计分录为：
借：贷款—信用贷款—×户（本金）（贷款的合同本金）借或贷：贷款—信用贷款—×户（利息调整）（借、贷方差额）
贷：吸收存款—活期存款—×户（实际支付的金额）
第9页/共66页
抵押贷款应到期归还，一般不得展期。若到期不能偿还贷款本息，银行有权依法处置其抵押品，并从所得价款中优先收回贷款本息。

金融企业会计

1、分户账：是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账簿，按户立账，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况。

2、贷款：又叫放款，是指银行对借贷人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。

3、联行汇差：是指本行系统内参加联行的各行处相互委托和代理联行收付款项轧抵后的差额。

（指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额。

）4、证券自营业务：是金融企业作为证券自营经纪人，为获取证券买卖差价收入，而在证券市场上对各种能够随时变现的证券进行的买进卖出业务。

5、登记簿：是明细核算的辅助性账簿，是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。

6、商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

7、外汇：即以外币表示的用于国际结算的一种支付手段。

8、未决赔款准备金：是指保险公司在会计期末为本期已发生保险事故应付未付赔款所提存的一种准备金。

9、余额包销：也称助销，是指承销商与发行人签订协议，在约定的期限内发行证券，并收取佣金，到约定的销售期满，售后剩余的证券，由承销商按协议价格全部认购。

10、资金汇划清算系统：是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。

11、卖出回购证券业务：是指公司与其他企业以合同或协议的方式约定按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定期间内资金使用权的证券业务。

12、现汇：又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外汇。

13、支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为14、通知存款：是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款和金额后方能支取的存款。

金融企业会计第4章

11
③次级贷款：
指借款人的还款能力出现明显问题，其正常营业收入无法足额偿还贷款本息。次级贷款的特征是借款的风险已经很明显，正常经营收入不足以ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ证还款，需要通过出售、变卖资产和对外融资，及至申请执行担保来偿还。
12
④可疑贷款：
指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。可疑贷款的特征是借款已经肯定要发生一定损失，如：借款人处于停产、半停产的状态，贷款项目已经处于停建或缓建状态，借款人已经资不抵债，银行已经诉诸法律来收回贷款等。只是因为存贷款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。
个人汽车消费贷款大额耐用消费品贷款教育学资贷款个人旅游贷款个人综合消费贷款个人小额短期信用贷款个人小额抵押贷款个人其他贷款
学费贷款生活费贷款
16
4.1.3贷款业务的核算要求
短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。
中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分别核算”的原则：
10
②关注贷款：
指尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。关注贷款的特征是借款人偿还贷款本息没有问题，但是存在潜在的缺陷，如：宏观经济、市场以及行业等外部环境出现对借款人不利的变化，借款人的一些重要财务指标低于同行业水平或有较大的下降等，如果继续存在下去将会影响借款的偿还。
缺点是风险大、利率较高。信用贷款多采用逐笔核贷方式发放。即银行根据借款人提出的申请，逐笔申请立据，逐笔审核，确定期限，到期归还。
18
4.2.1贷款发放的核算
商业银行对信用贷款设置了“短期贷款”和 “中长期贷款”及“逾期贷款”三个会计科目。

金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案

第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000 人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 170 4. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000 工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 000 6. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。

金融企业会计(第3版)课件：贷款与贴现业务的核算

借：应收利息——××贷款应收利息——××户借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户贷：应收利息——××贷款应收利息——××户贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失准备。
金融企业会计
第二篇商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材例3－3、例3－4
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第二篇商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期，若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：

《金融企业会计》练习题答案(1)

第2章存款业务的核算2．建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

借：吸收存款——单位活期存款——雨田公司80 000贷：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。

1）2011年12月31日，计提利息。

应提利息费用＝80 000×27×3.5％÷360＝210（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出210贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司2102）2012年1月31日，计提利息。

应提利息费用＝80 000×1×3.5％÷12＝233.33（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出233.33贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司233.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。

……（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息＝80 000×1×3.5％＝2 800（元）已提利息＝210＋233.33×11＝2 776.63（元）补提利息＝2 800－2 776.63＝23.37（元）借：利息支出——单位定期存款利息支出23.37贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.37 2）支付本息。

借：吸收存款——单位定期存款——雨田公司80 000应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司 2 800贷:吸收存款——单位活期存款——雨田公司82 800（4）2012年4月12日，编制有关全部提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

全部提前支取应付利息＝80 000×4×0.5％÷12＋80 000×7×0.5％÷360＝141.11（元）已提利息＝210＋233.33×3＝909.99（元）冲销利息＝909.99－141.11＝768.88（元）借：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司768.88贷：利息支出——单位定期存款利息支出768.88 2）支付全部提前支取本息。

金融企业会计课后答案

第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000（3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000 贷：库存现金8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000应付利息——定期存款利息户132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000应付利息——定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费——应交利息税户20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000应交税费——应交利息税户 2.78（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000应付利息——定期存款利息户970.40贷：库存现金 40 776.32应交税费——应交利息税户194.08（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户55.58贷：库存现金 6 044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000（2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800（3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700（5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060收报经办行借：待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项 567 000人民银行：借：××银行准备金存款 567 000贷：联行往账 567 0002. 人民银行：借：联行来账 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户） 774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项 30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账 30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值 320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002. 借：联行来账 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350 5．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款 85 000贷：联行来账 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860 贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户 200 000贷：吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户 51 375贷：短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入 34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300（7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17 贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金 20 0001.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户 520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项 800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来 85 000贷：贴现资产 85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备 750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金 HK$ 1 000贷：货币兑换 HK$ 1 000借：货币兑换 RMB 1 120贷：库存现金 RMB 1 1201.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换 US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240借：货币兑换 US$ 8 000贷：汇出汇款 US$ 8 0003. 借：××科目 US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 0004.借：库存现金 US$ 10 000贷：货币兑换 US$ 10 000借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500 借：货币兑换 US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明） US$3 000借：应付利息 US$69.56贷：货币兑换 US$69.56借：货币兑换 RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26借：货币兑换（钞买价826%） RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%） RMB 696 000借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换 RMB 174 000借：货币兑换 HK$ 150 000贷：存入保证金 HK$ 150 000借：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB 1 600 800贷：货币兑换 RMB 1 600 800借：货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷：存放同业 HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB 20 880贷：货币兑换 RMB 20 880借：货币兑换 HK$ 18 000贷：利息收入 HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金40 100万贷：实收资本40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000贷：盈余公积——法定盈余公积430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 0006．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 0007．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 0008．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款 20 000贷：预收保费——某公司 20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司 20 000贷：保费收入——某险种 20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款 20 000应收保费——某企业 80 000贷：保费收入——综合险 100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款 20 000贷：应收保费—一某企业 20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户 20 000 000贷：银行存款 20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款 600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产 210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。

《金融企业会计》复习指要

《金融企业会计》复习指要本学期“金融企业会计”使用的教材是中国金融出版社新出版的《金融企业会计》（修订本），作者唐宴春，教学参考书也是该社出版的“金融企业会计学习指导书”。

本学期的考试以教材为主，请同学们以教材和学习指导书为主，进行全面复习。

一、各章重点第一章金融企业会计概念本章重点有：1、金融企业会计的对象。

金融企业会计核算的对象确实是各金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的资产、负债、收入、支出的增减变化过程及其结果。

2、金融企业会计的作用。

通过会计核算，实现各项金融业务，从而反映资金活动情形；按国家政策法令监督经济活动中资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济进展；参与经营治理，促进提升经济效益；通过会计核算，为考核与分析金融与经济进展状况提供有效的信息数据。

3、金融企业会计工作的依据与任务。

第一、正确组织会计核算。

组织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情形，会计核算资料是贯彻政策、考核打算、研究国民经济进展和金融活动情形以及向投资人和监管部门提供的有效信息。

4、会计制度分层次治理并确保制度执行的严肃性。

金融企业的会计制度治理具有明显的层次性，凡属财政部和人民银行制定与治理的制度，各金融企业必须执行；人民银行分行制定的制度，辖内金融机构要贯彻执行；各金融企业治理部门制定的制度，所辖机构也要全面执行。

为保证会计制度的严肃性，要求各金融机构不论是治理机关，依旧基层营业机构，必须确保会计制度的贯彻执行，不得任意修改或废止有关规定，如果对制度规定有意见应及时向治理机关或人民银行反映，在未做出修改前，仍应按原制度执行。

5、会计核算的一样原则和金融企业会计核算的差不多规定。

金融企业会计关于一样原则要贯彻执行，包括：客观性原则、实质重于形式原则、有关性原则、可比性原则、连贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、慎重原则、历史成本原则、划分资本性支出与收益性支出原则、重要性原则等，这是财政部下发的“金融企业会计制度”规定的，金融企业必须执行的会计原则。

金融企业会计教材习题答案

金融企业会计教材习题答案第三章存款业务1.分户账2007年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日6 1 承前页贷60 000 00 7272 566 000420 00000006 8 现收16 000 00 贷76 000 00 4 304 000 00 6 12 转贷5000 00 贷81 000 00 3 243 000 00 6 15 现付8 000 00 贷73 000 00 2 146 000 00 6 17 转借12 000 00 贷61 000 00 2 122 000 00 6 19 现收7000 00 贷68 000 00 2 136 000 00 6 21 转息78 74 贷68 078 74 92 3 937 000 006月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款(吉达商贸有限公司户) 78.743.计息余额表科目名称：活期储蓄存款2007年12月单位：元科目代号：利率：0.72 第页共页账号日期余额户名复核盖章陈浩1 5852 372 5852 373 7352 374 7352 375 7352 376 7352 377 7352 378 7352 379 7352 3710 7352 3711 7352 3712 7352 3713 7352 3714 7352 3715 4352 3716 4352 3717 4352 3718 4352 3719 3352 3720 3352 3720 天小计124047 4021 3360 9222 3360 9223 3360 9224 3360 9225 3360 9226 3360 9227 0 00至上月底未计息积数326 000 00至结息日累计计息积数450 047 40结息日计算利息数9 00结息日(12月20日)计算利息＝450047.40 ×（0.72%÷360） = 9 (元)6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：借：应付利息——活期储蓄存款利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 8.55应交税费——应交利息税 0.4512月27日销户时计算利息=20165.52 ×（0.72%÷360）= 0.40（元）借：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 3360.92利息支出 0.4贷：库存现金 3361.3应交税费——应交利息税 0.02第四章联行往来1.（1）借：联行来账/清算资金往来 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 12 000 （2）借：联行往账/清算资金往来 8 800 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 8 800 （3）借：吸收存款——汇出汇款 10 000 贷：联行来账/清算资金往来 7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6700 （5）借：联行来账——上海市分行 6700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 67002.（1）某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户 48 560贷：全国联行汇差 48 560（2）某分行联行汇差 = （78 200 + 24790）－（100 600 + 7 960）= - 5570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借：汇差资金划拨——第二支行户 100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户 78 200——第四支行户 24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703. 发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户） 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 发报清算行：借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 收报经办行借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来参考答案1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户） 567 000贷：存放中央银行款项 567 0002. 人民银行：借：联行来账/清算资金往来 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830 工商银行：借：存放中央银行款项 774 830贷：吸收存款——活期存款（散热器厂户） 774 8303. 某商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户） 30 170贷：存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行：借：存放中央银行款项 30 170贷：联行往账/清算资金往来 30170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款 30170贷：农业银行准备金存款 301704. (1)工商银行交换差额为应收差额：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676借：清算资金往来——同城票据清算 75897贷：其他应付款 67441吸收存款——××存款（各收款人户）8456借：吸收存款——××存款（各付款人户） 52221贷：清算资金往来——同城票据清算 52221退票时间过后：借：其他应付款 67441贷：吸收存款——××存款（各收款人户） 67441 资金清算：借：存放中央银行款项 23 676贷：清算资金往来 23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：（59784 + 22900） - （39004 + 72097）= - 28 417 借：清算资金往来 28 417贷：存放中央银行款项 28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741 借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款 28 417贷：工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户 146 000贷：存放中央银行款项 146 000 工商银行：借：存放中央银行款项 146 000贷：拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款 1460006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 147 000贷：存放中央银行款项 147 000收入：待清算凭证 400 000(2)4月14日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 400 000贷：存放中央银行款项 400 000付出：待清算凭证 400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112 = 317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112 工商银行：借：存放中央银行款项 317 888利息支出 2 112贷：贴现资产——面值 320 000（2）再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户 320000贷：再贴现——工商银行再贴现户 3200008. (1)贷款发放工商银行：借：存放中央银行款项 250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000(2)归还贷款本息利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项 252 400第六章支付结算参考答案1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000贷：联行往账（或清算资金往来） 426 000 2. 借：联行来账（或清算资金往来） 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300（啤酒集团户） 28 700（三联商场户） 50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 1204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600 × 5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚款罚没收入户 1 0006. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000贷：吸收存款——汇出汇款 85 0007. 借：吸收存款——汇出汇款 85000贷：联行来账（或清算资金往来） 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008. 手续费=250 000 × 0.5‰ = 125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户） 125贷：手续费及佣金收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250 0009. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000 付出：银行承兑汇票应付款 18000010. 借：吸收存款——活期存款（果品厂） 26 000贷：吸收存款——本票 2600011. 借：吸收存款——本票 15 700贷：清算资金往来——同城票据清算 15 70012. 经办行：借：清算资金往来 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40手续费及佣金收入48.60发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.（1）借：贷款——信用贷款（新兴百货） 200 000贷：吸收存款——活期存款（新兴百货） 200 000 （2）借：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000贷：贷款——信用贷款（红星乳品厂） 500 000（3）借：吸收存款——活期存款（塑料厂） 51 375贷：贷款——信用贷款（塑料厂） 50 000利息收入 1375（4）借：吸收存款——活期存款（制药厂） 34 000贷：应收利息——制药厂 34 000（5）借：贷款——逾期贷款（油漆厂） 350 000贷：贷款——信用贷款（油漆厂） 350 000（6）借：库存现金 52 300贷：贷款——信用贷款（王刚） 50 000利息收入 2 300（7）借：吸收存款——活期存款（红星乳品厂）贷：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000利息收入 1979（8）借：贷款——信用贷款（李鸿） 20 000贷：吸收存款——活期储蓄存款（李鸿） 20 0002.（1）借：贷款——抵押贷款（塑料厂） 300 000贷：吸收存款——活期存款（塑料厂） 300 000收入：待处理抵押品——塑料厂户 1（2）借：应收利息——蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入 15 000（3）借：抵债资产 520 000贷：贷款——抵押贷款（汽车厂） 500 000应收利息 20 000付出：待处理抵押品——汽车厂 1 （4）借：库存现金 800 000贷：贷款——逾期贷款 740 000吸收存款——活期存款（新兴百货） 60 000 付出：待处理抵押品——新兴百货 1（5）借：存放中央银行款项 158 500贷：贷款——质押贷款（红星乳品厂） 150 000利息收入 8 500付出：待处理质押品——红星乳品厂 1 （6）借：固定资产 520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：库存现金 1 000 000吸收存款——活期存款（服装厂） 25 000贷：贷款——逾期贷款（服装厂） 980 000应收利息 45 000付出：待处理抵押品——服装厂 1 （8）借：吸收存款——活期存款（通信公司） 215 000贷：贷款——抵押贷款（通信公司） 200 000应收利息 15 000付出：待处理抵押品——通信公司 13.（1）贴现息=350 000×117×6‰÷30=8190（元）实付贴现金额=350000-8190=341810（元）借：贴现资产——通信公司（面值） 350 000贷：吸收存款——活期存款（通信公司） 341810贴现资产——通信公司（利息调整） 8190（2）借：存放中央银行款项 85 000贷：贴现资产——××户（面值） 85 000（3）借：吸收存款——活期存款（油漆厂） 100 000贷款——逾期贷款（油漆厂） 50 000贷：贴现资产——油漆厂（面值）150 000（4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产——××户（面值） 60 000（5）借：联行来账 75 000贷：贴现资产——××户（面值） 75 000（6）借：吸收存款——活期存款（蓝天贸易公司） 190 000贷：贴现资产——蓝天贸易公司（面值） 190 0004.（1）借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000，则贷款损失准备账户余额为0（减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本），则应冲回贷款损失准备230 000借：贷款损失准备——客户贷款户 230 000贷：资产减值损失——贷款损失准备金户 230 000（如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000，则贷款损失准备账户余额为870000，则应补提贷款损失准备870000-（980000-750000）= 640000）借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000（3）借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000营业外支出 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000第八章外汇业务参考答案1.借：库存现金 HK$ 1000贷：货币兑换（钞买价 112%） HK$ 1000借：货币兑换（钞买价 112%） RMB 1120贷：库存现金 RMB 11202.借：吸收存款——活期外汇存款（某驻华使馆） US$ 8 019.37贷：货币兑换（汇买价 826%） US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价 828%） RMB 66 240借：货币兑换（钞卖价 828%） US $ 8 000贷：库存现金 US $ 8 0003．借：存放国外同业 US $ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款（生物研究所） US $ 20 0004.借：库存现金 US $ 10000贷：货币兑换（钞买价 825%） HK$ 10000 借：货币兑换（钞买价 825%） RMB 82600贷：货币兑换（汇卖价 828%） RMB 82600 借：货币兑换 US$ 9964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 99645. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5过期利息 = US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款——一年期（马明） US$3000贷：吸收存款——个人外汇定期存款——二年期（马明） US$3000借：利息支出 US$ 69.56贷：货币兑换（汇买价 826%） US$69.56 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明） RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 84261贷：货币兑换 US$ 84261 借：货币兑换（钞买价 826%） RMB 69600贷：货币兑换（汇卖价 116%） RMB696000借：货币兑换 HK$600000贷：港澳及国外联行往来 HK$600000 借：吸收存款——活期存款（某企业） RMB 6 960贷：手续费及佣金收入 RMB 6 9607.（1）受证：收入：国外开来保证凭信 US$800000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项 US$800000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信 US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入 US$16 000货币兑换 US$800000借：货币兑换 RMB6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB66080008. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB174 000贷：货币兑换 RMB174 000借：货币兑换 HK$150 000贷：存入保证金 HK$150 000借：应收开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150000贷：存放同业 HK$1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800 贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150 000贷：存放同业 HK$l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB20 880 贷：货币兑换 RMB20 880 借：货币兑换 HK$18 000贷：利息收入 IlK$18000。

金融企业会计练习

一、存款业务的核算资料：某建行支行本月15日发生下列业务：1.市电机厂(帐号221003)签发现金支票一张，支取现金50000元，用于发放工资。

银行经审核无误后，办理支付现金手续。

借：吸收存款——电机厂（2011）现付贷：库存现金（1001）2.市服装厂(帐号221004)提交市百货商店(帐号225008)开出的转帐支票及进帐单一份，金额40000元，银行经审核无误后办理转帐。

借：吸收存款——市百货（2011）转付贷：吸收存款——市服装厂（2011）转收3．五金商店(帐号225009)将现金缴款单及现金提交银行，存入销货收入15000元。

银行经审核无误后．办理收款手续。

借：库存现金（1001）贷：吸收存款——五金（2011）现收4.百货商店提交由电机厂签发的转帐支票及自身填制的进帐单，金额为28000元，委托银行为其办理收款手续。

银行审核无误后，为其办理转帐。

借：吸收存款——电机厂（2011）转付贷：吸收存款——百货（2011）转收5.百货商店签发转帐支票给印刷厂(帐号221005)支付印刷费25000元。

银行审核后。

为其办理转帐手续。

借：吸收存款——百货（2011）转付贷：吸收存款——印刷厂（2011）转收6．印刷厂签发转帐支票给电机厂支付机修费，金额50000元。

借：吸收存款——印刷厂（2011）转付贷：吸收存款——电机厂（2011）转收7．印刷厂签发现金支票，提取备用金4000元。

银行经审核后，办理支付现金手续。

借：吸收存款——印刷厂（2011）现付贷：库存现金（1001）8．百货商店将其销货收入35000元，连同现金缴款单提交银行，银行经审核无误后，办理收款手续。

借：库存现金（1001）贷：吸收存款——百货商（2011）现收9.电机厂签发转帐支票，金额2400元，支付五金商店购买材料款。

银行经审核无误后。

进行帐务处理。

借：吸收存款——电机厂（2011）转付贷：吸收存款——五金商店（2011）转收10．服装厂将其超出库存的现金3000元，填制现金缴款单送存银行。

金融企业会计

金融企业会计(总36页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除1、存款业务(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:收入:代保管有价值品—张玮户 500 000到期提取时,销记表外科目账的会计分录为:付出:代保管有价值品—张玮户 500 000(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行.借:库存现金 100 000贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款.借:吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷:吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000(4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账借:利息支出 3500 (若不平吸收存款—利息调整)贷:应付利息 3500借:应付利息 3500 (—活期存款利息户)贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元.借:吸收存款—单位定期存款—C单位 200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷:吸收存款—单位活期存款—C单位 203 500(6)单位定期存款部分支取借:吸收存款—定期存款—×户(本金)(全部本金)应付利息 (提前支取部分利息)贷:吸收存款—活期存款—×户(本金)借:吸收存款—活期存款—×户(本金)(未支取本金)贷:吸收存款—定期存款—×户(本金)(未支取本金)(7)李某持40 000元现金来行办理3年期储蓄存款.借:库存现金 40 000贷:吸收存款—个人定期存款—李某 40 000(8)张某持存折来行办理30 000元的2年期储蓄存款.借:吸收存款—个人活期存款—张某 30 000贷:吸收存款—个人定期存款—张某 30 000(9)零存整取:月积数计息法:应付利息＝∑(每月存款余额×实存月数)×月利率固定基数法:应利息=每月固定存入金额x6.5x年利率(10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。

金融企业会计习题及答案

金融会计习题及答案第一章总论一．名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二．填空题1.银行会计的对象是银行会计（核算）和（监督）的内容，是能够用货币计量的（银行的经济活动）。

２.明确了会计主体，才能划定（会计所要处理的各项交易或事项）的范围；才能把握（会计处理）的立场；才能将（会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动）分开。

３.会计期间分为（年度）、（半年度）、（季度）、（月度）．４金融企业会计要素包括（资产）、（负债）、（所有者权益）、（收入）、（费用）和（利润）六项。

三．选择题１．（ A ）是银行的负债。

A.。

存款B.贷款 C。

借款 D贴现。

2.银行会计是一种（ C ）活动。

A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况，其假定（ B ）。

A.币值变动会计帐务随之调整 B。

币值不变C．币种不变 D。

按现值记账4.。

反映商业银行经营状况的要素有（ ABC ）；反映商业银行经营成果的要素有（ DEF ）。

A.资产 B。

负债 C。

所有者权益 D。

收入 E。

费用 F。

利润第二章基本核算方法一．名词解释1．基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目 5.借贷记账法6.会计凭证7.明细核算系统二．填空题1．商业银行会计核算方法是根据会计的（基本原理），结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。

主要包括（基本核算方法）和（各项业务的核算处理方法）两大部分。

2 .基本核算方法主要包括（会计科目的设置）、（记账方法的原理和应用）、（会计凭证的填制和审核）、（帐务组织）和（会计报表的编制）等。

３.会计科目按与资产负债表的关系分，可分为（表内）科目和（表外）科目。

４.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定，余额在借方表现为（资产），余额在贷方表现为（负债）。

5. 银行会计中，对涉及表内科目变化的经济业务采用（借贷）记账法；未引起表内科目变化，只涉及表外科目的，用（单式收付）记账法。

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