研发项目成本核算实施办法.doc

研发项目成本核算实施办法

为从成本核算工作角度规范各研发小组，项目的各项基础管理工作，增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本核算工作力度，确保公司两级管理、两级核算机制的落实。结合本公司成本核算工作的实际，特制定本规定。

一、研发部门成本核算

公司研发部门成本核算执行两级核算制度，即由研发部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体核算和项目成本监管。

㈠成本核算程序

每项项目研发前，由研发部编制项目成本计划建议书，经相关部门和项目小组核实修正，报主管经理和公司领导批准后，形成项目成本控制计划。由研发部按部位预算分解工、料等控制指标，发至相关项目小组作为工、料等控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行核算，材料费采用费用和实物方式进行核算。

1、各项目小组依据每月项目进度情况和成本控制指标确定当月工、料成本费用控制指标，然后与项目当月实际成本进行对比分析。

2、开工前，研发部要依据成本控制计划，采取降低成本措施，编制项目成本预控计划，确定成本降低额。实施过程中，研发部依据每月工程进度情况和成本预控计划确定当月成本预控计划，然后与项目当月实际成本进行对比分析，形成核算报告。

㈡成本核算内容

成本核算包括：人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用五项内容。项目研发过程中发生的费用，首先按照确定的成本核算对象和上述确定的五个成本项目进行归集，能够直接计入有关成本核算对象的费用直接计入，不能直接计入的采用一定的分配方法分配计入，然后计算出该项工程的实际成本。下面分别规范五个成本核算内容和方法：

1、人工费用的核算

人工费：研发成本中的人工费，是指在研发过程中直接从事研发发生的劳务、分包费及清工费的费用。人工费用核算为：（1）月度支付员工的工资、奖金等费用，按项目小组和考勤员提供的工时统计表计算分配。

（2）清工费，由项目小组和劳动人事部门提供，按项目部实际发生费用进入成本。

（3）劳务分包费由项目小组和劳动人事部们提供，按劳务分包合同和工程进度情况按比例预提进入成本

2、材料费核算

材料费：项目成本中的材料费，是指在施工过程中耗用的构成工程实体的费用。主要包括：主要材料、结构件、其他材料、周转材料摊销、租费和运输费等。材料费核算必须建立健全严格的材料收、发、领、存、退制度，才能有效的进行材料费管理和核算。

⑴主要材料核算：

购买与项目有关的材料，将项目已领用材料进行逐项分类统计，

分出领用量、库存量、半成品量及实耗量，并按实耗量进入工程成本。如：实耗量的统计=领用量—原材料库存量—半成品。

材料管理员应建立库存情况月盘点制度，公司材料部门及项目部每月定期盘点一次库存，以取得领、发、收、耗、存及成本的准确性和真实性。

3、机械使用费核算

机械使用费：研发成本中的机械使用费，是指在研发过程中使用自有机械所发生的机械费和租入机械的租赁费，以及支付的机械安装、拆卸和进退场费等。

⑴自有机械使用费的核算：

使用自有设备或运输设备进行设备作业所发生的各项费用，由研发部按实际使用情况进入成本。

⑵租入设备费用核算：

从外单位或公司内部单位租入的设备支付的租赁费，应根据设备管理部门提供的“设备结算单”所列金额，直接计入工程成本。

4、其他直接费核算

其他直接费的内容：现场办公费、招待费等项目其他直接费

⑴发生费用时能够分清受益对象的，在发生时直接记入受益对象的成本。

⑵发生费用时不能分清受益对象的，由公司财务部门按照一定的分配标准记入受益对象的成本。

5、计量清单核算

为了统一核算口径规定为：成本据实列支，由财务部视项目具体情况酌情预做财务收入。

6、内部往来的核算

内部往来核算是指公司内部各项目小组之间，相互提供人工等所发生的费用，为了统一和规范内部往来核算，防止转账结算时互相扯皮，漏进成本和收入问题的发生，特规定以下核算程序；

（1）本公司项目小组之间，相互提供人工，原则上双方必须在现场互签凭证，确认所发生项目量的准确性，并将此做为转帐的依据。（2）双方每月结算一次，工程、材料、劳人等相关部门在结算前应根据各自分管的工作范围，对内部往来情况及时与各项目经理部进行确认。

三、相关规定要求

1、公司各项目小组每月26日前将工程量统计和成本统计报表上报各职能部门。每月27日前将核算向财务部提供当月的财务收入报表。每月27日前，材料、机械和劳资部等部门应向财务部提供当月的各单项工程的材料消耗、机械使用等预提报表。

2、每月末召开收入成本核算会，由公司经理主持，参加人员有经理、财务、项目小组、劳资等部门负责人和各项目小组成员，会议内容为⑴对当月的完成清单内工作量、完成清单外变更增加工作量进行核定，以准确计算产值和财务收入。

⑵由项目经理和职能部门汇报当月研发成本核算报告，对产生的偏差进行纠偏，达到夯实成本的目的。