审计案例(第三版)课后答案
审计实务第三版赵燕课后答案
审计实务第三版赵燕课后答案1、43、关于“经济法”和“调整经济的法”的说法，正确的是（）[单选题] *A、两个概念内涵一致B、“经济法”的外延比“调整经济的法”的外延大C、“调整经济的法”包括了“经济法”(正确答案)D、“经济法”是与“调整经济的法”并列的法律部门2、95.关于薪酬浮动率的说法，正确的有（）*A.对于不同的薪酬等级，薪酬浮动率都是相同的B.薪酬浮动率是指薪酬区间的最高值或最低值偏离区间中值的比率(正确答案)C.各薪酬等级自身的价值是确定薪酬浮动率时要考虑的主要因素(正确答案)D.各薪酬等级之间的价值差异是确定薪酬浮动率时要考虑的主要因素(正确答案)3、53、根据《民法典》，业主将住宅改为经营性用房的，除遵守法律、法规以及管理规约外，还应当经过（）同意[单选题] *A、有利害关系的业主(正确答案)B、物业管理公司C、业主委员会D、小区全体业主4、30.将生产中的一切库存视为“浪费”，出发点是整个生产系统，而不是简单地将“风险”看作外界的必然条件，该特点属于（）[单选题] *A.单品种大批量生产模式B.多品种大批量生产模式C.推动式精益生产模式D.拉动式精益生产模式(正确答案)5、17、政府预算会计要素包括（）*A、预算收入(正确答案)B、预算支出(正确答案)C、预算结余(正确答案)D、预算资产6、98.假设该公司股权资本成本率为16%,则该公司的综合资本成本率为（）*A.9.90%B. 10.38%C.12.8%(正确答案)D.12.0%7、44.[单选]回归系数检验的目的是（）[单选题] *A.测算回归模型的拟合效果B.估计回归系数的大小C.检验自变量的经济含义是否正确D.检验自变量对因变量是否有显著影响(正确答案)8、33、关于政府财务会计的“资产”要素的表述，错误的是（）[单选题] *A、政府会计主体过去政府会计主体过去的经济业务形成的经济资源B、政府会计主体控制的经济资源。
审计模拟实训第三版参考答案 1-1-1接受委托前 与被审计单位及后任注册会计师沟通函
索引号:A1-1-1 说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托前向被审计单位（公司）征询是否允许与前任注册会计师（会计师事务所）沟通的函件参考格式。
沟通函平安纸业公司：贵公司拟聘请本所执行2018年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，本所在接受委托之前，应当与贵公司的前任注册会计师——华夏天会计师事务所进行沟通，以确定本所是否能够接受委托。
为此，请贵公司同意本所与华夏天会计师事务所进行沟通，并授权华夏天会计师事务所对本所就贵公司事项的询问作出答复。
感谢贵公司对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。
联系人：传真：联系电话：邮编地址：(诚信会计师事务所盖章)2018年4月20日索引号:A1-1-2说明：本沟通函是后任注册会计师（会计师事务所）在首次接受审计委托前与前任注册会计师（会计师事务所）进行必要沟通的函件参考格式。
沟通函华夏天会计师事务所：平安纸业公司（以下简称该公司）拟聘本所为其执行2018年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》的规定，经该公司同意，本所就如下问题与贵所及相关注册会计师沟通，烦请贵所根据所了解的事实在收到本函后尽快对其作出充分的答复：1.是否发现该公司管理层存在正直和诚信方面的问题；2.贵所与该公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；3.贵所向该公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；4.贵所认为导致该公司变更会计师事务所的原因。
感谢贵所对本所工作的支持！如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵所作进一步沟通。
联系人：传真：联系电话：邮编：地址: (诚信会计师事务所盖章)2018年4月22日索引号: A1-1-3 说明：本回复函是前任注册会计师（会计师事务所）就后任注册会计师（会计师事务所）的沟通函的回复函件参考格式。
审计学第三版李兆华课后答案
审计学第三版李兆华课后答案我是一支金钗，一支正躺在博物馆里假寐的金钗。
我听见游客经过的脚步声，听见孩童的嬉戏声，我听到导游一次又一次地向大家介绍我的来历。
他知道的并不多，在他乏味无趣的解说下，我终于不耐烦。
想要静静地睡去，但我知道，我不可能如愿。
到现在，我已有几百年没有睡觉了吧。
即使是睡不着，我也不愿睁开浑浊的眼，再次认识一个世界。
我呆在这个博物馆，大概是因为我是清朝的文物，它有1000多年的历史。
想来，也许我应该为我的出生感到荣幸，当初是这么想，可是现实总会很讽刺啊……一千年以前，苏州织造与江宁织造都在为了接圣驾而忙碌。
为了取悦康熙皇帝，苏州织造曹寅令铁匠打了一批金银首饰，我就在其中。
江南人的技艺娴熟，成品的多彩多姿，就是帝王也同样赞不绝口，毫无例外地，我被赏给了曹家的一位夫人。
在那个时候，我很清楚曹家买不起这么多钱的宴席。
曹家极有可能亏空了公家的银子……话又说回来，我的第一位主人是曹夫人，他有个儿子叫曹霑。
我第一次见他，就觉得他是个不同寻常的男孩。
在一个人人都以写一篇八篇的好文章为荣的时代，他却看出了其中的弊端——他不愿写八股文。
为此，他不知受了多少训诫。
在曹府度过的那些年，像流水般匆匆逝去。
曹家上下太平，但我还是不明白为什么曹太太经常叹气：“树倒猢狲散。
”她老人家每天长吁短叹，大家都摸不透她。
直到那年仲春，我被横插在曹夫人的发髻上，正恣意地沐浴阳光，欣赏当年开得很繁的春花。
正是众人皆有兴致时，破院之声从花园之外传来。
阵阵喧闹哭喊声中，我猜测，皇帝派人抄家来了。
和其他金银首饰、布匹绸缎一样，我被一阵脚步声送进了皇宫。
我终于清醒过来，康熙帝是曹家的“树”，而曹家就是这树下的一群“猢狲”。
唉，我没怎么想。
我也知道这座宏伟的宫殿有了新主人——雍正皇帝。
后来的几十年里，我几经波折，换了不知多少代主人，但我仍然记得曹家的夫人和曹霑。
我很幸运地被作为生日礼物送给宗庆后的诗人永中。
有一次我看见他在挑灯研读《红楼梦》。
审计案例第三版王砚书董丽英答案
审计案例第三版王砚书董丽英答案1、62、担保期间，担保财产毁损、灭失的，担保物权人可以就获得的赔偿金优先受偿，这体现了担保物权的（）特征[单选题] *A、物上代位性(正确答案)B、价值权性C、从属性D、不可分性2、9.关于股份有限公司董事会的说法，正确的有（）. [单选题] *A.董事的义务包括忠实义务、注意义务和告知义务B.董事长由董事会选举产生(正确答案)C.董事会组成人数为3?13人D.董事每届任职不得超过5年3、50、下列所有权取得方式中，属于继受取得的是（）。
[单选题] *A、添附B、互易(正确答案)C、国有化D、没收4、3、下列财产可以用作抵押的是（）*A、抵押人依法有权处分的国有土地使用权(正确答案)B、抵押人所有的房屋(正确答案)C、土地所有权D、耕地、宅基地等集体所有的土地使用权5、14、财务报表分析的基本方法不包括（）。
[单选题] *A、比较分析法B、比率分析法C、趋势分析法D、事前分析法(正确答案)6、2、在反映企业偿债能力的财务指标中，速动比率维持在（）较为理想。
[单选题]A、1：2B、1：1(正确答案)C、2：1D、4：17、46.[单选]企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物称为（）。
[单选题] *B.现值C.重置成本(正确答案)D.可变现净值8、54.某渠道企业的表现是“无须说明我想要的是什么，我们来探讨什么对我的合作伙伴更有利”。
从渠道权力运用的角度看属于（）类型。
[单选题] *A.威胁战略B.许诺战略C.信息交换战略(正确答案)D.建议战略9、55.甲企业通过签订合同的方式，向乙企业提供必需的专有技术使用权，乙企业还可将其被许可使用的技术转让给第三方使用，根据使用技术的地域范围和使用权的大小，这属于（）。
[单选题] *A.排他许可B.分许可(正确答案)C.交叉许可D.普通许可10、27.下列不属于在制品的类型的是（）[单选题] *A.毛坯C.入库前成品D.产成品(正确答案)11、2.小崔上个月加班加点，实现了双倍的绩效，企业决定奖励小崔2万员现金，该奖励属于（）[单选题] *A.补偿薪酬B.激励薪酬(正确答案)C.基本薪酬D.间接薪酬12、50.[单选]下列资产中，流动性最强的是（）。
审计原理与实务第三版答案
借：存货(库存产品－甲产品) 240
贷：营业成本(主营业务成本－甲产品)240
4.审计项目经理不能接受客户财务主管的建议。原因：
（1）按资产、负债及权益、损益类账户的分类来分配审计的方法属于报表项目审计法，该方法通常会使工作效率低下。因为该法将紧密联系的相关账户人为分割开，从而会造成整个审计工作的脱节和重复。
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务
（一）甲方的责任
1.根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
事项(3)注册会计师刘海与华兴公司的一名独立董事存在个人或家庭关系，影响独立性，应当回避，但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2006年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响。
事项(4)中注册会计师刘海为华兴公司提供资产评估服务，此业务虽属于相关服务业务，与财务报表审计业务是不相容业务，容易产生自我评价的威胁，影响独立性，应当回避，但刘海所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计华兴公司2006年度财务报表，并注意消除刘海对此业务的影响。
（2）而按照业务循环法安排审计，不仅使审计工作更便于管理，而且有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务，提高审计工作效率。
审计案例第三版练习题答案
审计案例第三版练习题答案审计案例第三版练习题答案在审计学习的过程中，练习题是非常重要的一部分。
通过练习题的完成，我们可以巩固所学的知识，提高解决问题的能力。
而《审计案例第三版》是一本经典的教材，其中的练习题对于学习者来说尤为重要。
下面，我将为大家提供一些《审计案例第三版》练习题的答案，希望能对大家的学习有所帮助。
第一题：在进行审计工作时，审计师需要遵循哪些基本原则？答案：审计师在进行审计工作时，需要遵循以下基本原则：1.独立性原则：审计师应当保持独立的态度和行为，不受任何利益相关方的影响，以保证审计工作的客观性和公正性。
2.专业判断原则：审计师应当基于充分的证据和专业判断，对被审计单位的财务报表进行审计，并作出合理的结论。
3.审计证据原则：审计师应当收集充分、适当的审计证据，以便对被审计单位的财务报表进行审计，并发表合理的审计意见。
4.保密原则：审计师应当对获得的客户信息和审计工作过程中的相关信息保密，以维护客户的商业机密和个人隐私。
5.职业行为准则：审计师应当遵守相关的职业行为准则，保持职业操守，提高职业素养，维护审计职业的声誉和形象。
第二题：请简要介绍一下审计程序的基本步骤。
答案：审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列步骤和方法。
其基本步骤包括：1.计划阶段：审计师首先需要进行审计计划的制定，包括确定审计目标、范围和时间表，分配审计资源等。
2.风险评估阶段：审计师需要对被审计单位的风险进行评估，确定可能存在的重大错误和欺诈风险，以便在后续的审计程序中进行重点审计。
3.内部控制评估阶段：审计师需要对被审计单位的内部控制制度进行评估，确定其有效性和适用性，以便在后续的审计程序中确定相应的测试程序。
4.测试阶段：审计师需要进行一系列的测试程序，包括对被审计单位的账务记录、财务报表和相关文件的检查、核实和比对等。
5.分析和判断阶段：审计师需要对测试结果进行分析和判断，确定是否存在重大错误和欺诈行为，以及对被审计单位的财务状况和经营成果进行评估。
马春静第三版审计实训参考答案2-1BE 总体审计策略
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
一、审计范围
二、审计时间安排
（一）报告时间要求
（二）执行审计工作的时间安排
（三）沟通的时间安排
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
三、影响审计业务的重要因素
（一）重要性
（二）可能存在较高重大错报风险的领域
（三）识别重要组成部分
（四）识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
四、人员安排
(一)项目组主要成员
（二）质量控制复核人员
五、对专家或其他第三方工作的利用
（一）对专家工作的利用
（二）对内部审计工作的利用
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
（三）对组成部分注册会计师工作的利用
（四）对被审计单位使用服务机构的考虑
六、关键审计事
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
七、其他事项。
《内部审计学》第三版课后习题参考答案
《内部审计学》（第三版）课后习题参考答案时现等2017年4月第一章内部审计概述本章练习题1. D2. D3.D4.B5.D6.C7. D8. D9.A本章思考题1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。
内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。
3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
4.内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。
5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。
第二章内部审计程序本章练习题1.B2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.B9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D第三章内部审计机构与内部审计人员本章练习题1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D本章思考题1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3．知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计本章练习题一、单选题1.D2.C3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A二、多选题1.ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC5. ABD本章思考题1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
审计案例(第三版)课后答案
第 1 章审计业务承接与审计计划案例1. 注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1. 参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2. 林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1) 制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2) 晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3) 晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4) 注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5) 由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6) 注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：(1) 指出情况( 1 )中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
(2) 假定情况(2) 至(5) 均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
审计案例第三版练习题答案
审计案例第三版练习题答案审计案例第三版练习题答案在现代社会中，审计是一项至关重要的工作。
它通过对企业的财务状况和经营情况进行全面的、系统性的检查和评估，为企业的决策提供可靠的依据。
而审计案例则是审计人员在实际工作中遇到的具体问题，通过解决这些问题，审计人员可以提高自己的专业能力。
本文将介绍审计案例第三版练习题的答案，希望对读者有所帮助。
第一题：某公司的财务报表显示，该公司的应收账款金额较上年同期增加了30%，请问该情况是否正常？答案：根据常规经验，应收账款的增加可能意味着销售额的增加，但也有可能是坏账的增加。
为了确定应收账款增加是否正常，审计人员需要进一步调查。
首先，他们可以与销售部门沟通，了解销售额是否确实有所增加。
其次，他们可以对公司的坏账准备金进行审查，以确定是否有坏账的增加。
最后，他们还可以与客户进行联系，确认客户是否存在未支付的账款。
通过这些调查，审计人员可以得出结论，判断应收账款的增加是否正常。
第二题：某公司的固定资产账面价值为1000万元，但实际价值只有800万元，该公司是否存在固定资产减值的风险？答案：根据财务报表，该公司的固定资产账面价值与实际价值存在差异。
审计人员需要进一步调查，确定是否存在固定资产减值的风险。
首先，他们可以对公司的固定资产进行实地考察，了解固定资产的使用状况和价值情况。
其次，他们可以与公司的管理层和工程部门进行沟通，了解是否存在固定资产的报废或降值情况。
最后，他们还可以参考行业标准和市场价格，对固定资产的价值进行评估。
通过这些调查，审计人员可以得出结论，判断是否存在固定资产减值的风险。
第三题：某公司的财务报表显示，该公司的现金流量表中，经营活动产生的现金流量净额为负值，是否存在经营风险？答案：财务报表中经营活动产生的现金流量净额为负值可能意味着公司存在经营风险。
审计人员需要进一步调查，确定是否存在经营风险。
首先，他们可以对公司的经营活动进行分析，了解公司的盈利能力和经营效益。
审计实务(第三版)习题答案
项目一认识审计职业第一部分项目习题一、单项选择题1-5ADDDB6-10AAADD11-15ADBAC16-20DCCBC二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.AD4.AD5.ABCD6.ABC7.BC8.ABCD9.AB10.ABCD11.AD12.ABD13.ABC14.ABCD15.ABCD三、判断题1-5×√√×√6-10××√×√11-15√×√××四、思考题(略）第二部分项目实训实训一（1）财政收支审计（2）财务收支审计（3）基金资金审计（4）基金资金审计（5）专项审计实训二（1）违反，审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有直接经济利益。
（2）违反，关键审计合伙人在两年的冷却期内不得为该客户的审计业务实施质量控制复核。
（3）违反，审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有重大间接经济利益。
实训三（1）不违反职业道德守则。
在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
（2）违反职业道德守则。
虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。
（3）违反职业道德守则。
事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。
（4）违反职业道德守则。
根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生影响。
（5）违反职业道德守则。
根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。
（6）违反职业道德守则。
协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。
马春静第三版审计实训参考答案1-3审计业务约定书(信函式)
【本附录为注册会计师对按照企业会计准则编制的通用目的财务报表进行审计提供了审计业务约定书的参考格式。
本约定书不具有强制性，仅作为一种指引，注册会计师可结合本准则中概述的考虑事项使用。
本约定书是针对单个报告期间的财务报表审计而起草的，并且需要根据具体要求和情况作出修改。
如果拟用于连续审计（参见本准则第十三条），则需要予以修改。
就拟议的审计业务约定书是否适用，注册会计师可寻求法律建议。
】审计业务约定书XX公司管理层或治理层的适当代表：一、审计的目标和范围贵方要求我方审计XX公司（以下简称世纪雅瑞公司）按照企业会计准则编制的2018年12月31日的资产负债表，2018年度的利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及相关财务报表附注（以下统称财务报表）。
我方很高兴通过本业务约定书确定我方已承接和了解该项审计业务。
我方审计工作的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。
合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。
错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
我方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了世纪雅瑞公司2018年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
二、注册会计师的责任1.我方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行审计工作。
审计准则要求我方遵守中国注册会计师职业道德守则。
在执行审计的过程中，我方需要运用职业判断，保持职业怀疑。
2.我方识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。
审计学(第三版)课后习题答案
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
审计案例(第三版)课后答案教学教材
审计案例(第三版)课后答案第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
审计实训第三版参考答案34945
武君红编辑：您好！现将“审计实训书后练习参考答案（2021年修改意见稿）”给您发出，请查收！如还发觉什么不足或遗漏，请及时转告，谢谢！此前，对给《审计实训》教科书利用者造成的不便，代为表示致歉！张志和2021/10/21审计实训书后练习参考答案（2021年修改意见稿）《审计实训》各章“练习与试探”的参考答案第一章内部操纵的评审实训“练习与试探”的参考答案练习一：内部控制情况调查表被调查单位：某股份有限公司调查内容：存货管理、入库的内部控制调查时间：20××年×月×日被调查人：×××、×××、×××等练习二：昌鸿锅炉厂能够将以下一些工作分派给有关人员：供给科科长：批准物资采购工作采购员：执行物资采购工作保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实查对工作、物资总账和明细账查对工作物资清查小组成员：物资按期清查工作练习三：东方贸易公司能够江该公司有三位员工分担以下工作：A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调剂银行存款日记账与银行存款对账单；B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。
练习四：（1）本例子中在现金收入方面采取的内部操纵方法有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。
（2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，能够再设一人收付卷。
（3）对串通舞弊行为，能够增强内部监督和注意顾客揭发揭发。
（4）剧院领导可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部操纵达到最正确成效。
练习五：依照上述情形，该公司“内部操纵”要紧存在的重要缺点有：（1）钱、账没有分开（2）出纳、会计工作没有分开（3）应收账款明细账不能由出纳治理（4）银行存款余额调剂表不能由出纳员来调剂。
审计案例第三版练习题答案
审计案例第三版练习题答案在审计领域，案例学习是一种非常有效的教学方法，它能够帮助学生更好地理解审计理论在实际工作中的应用。
以下是针对《审计案例第三版》的一些练习题答案，供参考：问题一：审计证据的获取在审计过程中，获取充分的审计证据是至关重要的。
审计证据应具备哪些特性？答案：审计证据应具备以下特性：1. 相关性：审计证据必须与审计目标相关联。
2. 充分性：审计证据的数量应足以支持审计结论。
3. 可靠性：审计证据的来源和性质应确保其真实性和准确性。
4. 客观性：审计证据应避免主观判断，尽可能反映事实真相。
问题二：审计风险的评估审计风险是指审计结果可能存在错误的风险。
请简述审计风险的构成要素。
答案：审计风险主要由以下三个要素构成：1. 固有风险：指被审计单位的业务或行业固有的风险。
2. 控制风险：指被审计单位内部控制系统可能存在的缺陷。
3. 检测风险：指审计人员在审计过程中可能未能发现错误的风险。
问题三：审计抽样的应用在审计过程中，审计抽样是一种常用的技术。
请说明审计抽样的目的和基本步骤。
答案：审计抽样的目的是在有限的资源和时间内，对大量数据进行有效检查，以推断整体数据的准确性。
基本步骤包括：1. 确定抽样目标：明确审计抽样的目的和需要检查的数据范围。
2. 设计抽样方案：选择合适的抽样方法和样本大小。
3. 实施抽样：按照抽样方案选取样本并进行检查。
4. 分析结果：根据样本检查结果推断整体数据的准确性。
5. 做出结论：根据抽样结果对被审计单位的财务报表做出评价。
问题四：审计报告的类型审计报告是审计工作的最终产品。
请列举常见的审计报告类型。
答案：常见的审计报告类型包括：1. 标准无保留意见审计报告：表示审计师认为财务报表公允地反映了被审计单位的财务状况。
2. 保留意见审计报告：表示审计师对某些事项存在异议，但这些异议不足以影响整体财务报表的公允性。
3. 否定意见审计报告：表示审计师认为财务报表存在重大错误，影响了其公允性。
第3版课后练习答案
第二章 审计目标与审计报告案例分析：P47 认定错误的若干情形答案：P47 2-1 第 1 题 奇力公司的认定错误（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为； （2）及时组织发货，不属于违法行为。
但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可 以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误； （4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。
P47 2-2 第 2 题 新华食品公司的认定错误（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。
P47 2-3 第 3 题 华美公司的认定错误（1）、（2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。
（3） 属于“完整性”认定的错误。
（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。
P48 2-4 第 4 题 审计意见形成过程（1）简式审计报告，又称短式审计报告。
它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计 后所编制的简明扼要的审计报告。
简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同 认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。
因 而，简式审计报告一般适用于公布目的。
（2）详式审计报告，又称长式审计报告。
它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都 要做详细说明和分析的审计报告。
详式审计报告主要用于指出企业经营管理存在的问题和帮 助企业改善经营管理，故其内容要较简式审计报告丰富得多、详细得多。
详式审计报告一般 适用于非公布目的。
本例中列举的审计报告均是简式报告。
具有简式报告的特征要素：（1）用于公布目的；（2）使用者为非特定多数；（3）内容和格式受法规或准则约束P48-49 2-5 第 5 题 对远科公司出具审计报告（1）无法表示意见的审计报告。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第 1 章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司法定代表人是张某的哥哥。
请问张某能否承接该家公司的审计业务?该事务所能否承接该公司的审计业务?该事务所应如何处理此等事宜?1.参考答案该注册会计师不能审计这家上市公司，因为他与上市公司法定代表人是直系亲属关系，将会对审计独立性造成严重损害。
该事务所可以审计这家上市公司，因为事务所与上市公司不存在对审计独立性造成严重损害的关系。
该事务所应当提示该注册会计师遵循回避原则。
如果该注册会计师是事务所的负责人，该事务所不能审计这家上市公司。
因为事务所与上市公司构成了对审计独立性造成严重损害的关系。
2.林峰会计师事务所的注册会计师韩如意担任晴好公司 2017 年度财务报表审计业务的项目合伙人。
审计工作底稿记载的与重要性相关的情况如下:(1)制定总体审计策略时，注册会计师韩如意拟结合晴好公司具体情况确定财务报表整体的重要性。
(2)晴好公司2017 年度经营目标是与新的竞争者抢占市场份额。
考虑到晴好公司历史悠久，且在行业内知名度很高，注册会计师韩如意拟以税前利润作为重要性的确定基准。
(3)晴好公司存货数量很大，其可变现净值存在较大的固有不确定性，注册会计师韩如意拟相应调低初步确定的财务报表整体的重要性水平。
(4)注册会计师韩如意拟在审计完成阶段确定实际执行的重要性，以便对汇总错报是否可能构成重大错报进行评价。
(5)由于需要针对多项交易、账户余额及披露确定实际执行的重要性，注册会计师韩如意拟将财务报表整体的重要性按比例分配给这些交易、账户余额及披露，以作为实际执行的重要性。
(6)注册会计师韩如意工作底稿中记录了所确定的明显微小错报临界值，但没有记录确定该临界值的依据。
要求：（1）指出情况（1）中，注册会计师韩如意在确定财务报表整体的重要性水平时，需要考虑哪些因素。
（2）假定情况(2)至(5)均为独立事项，逐项指出注册会计师韩如意的处理是否恰当。
如不恰当，请简要说明理由。
1 1））答案：（1） 需要考虑对被审计单位及其环境的了解、审计的目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度等。
（2） 情况（2）不恰当。
对于以抢占市场份额为主要目标的企业，应以营业收入作为重要性的确定标准。
情况（3）不恰当。
注册会计师在确定财务报表整体重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
情况（4）不恰当。
注册会计师应当在实施进一步审计程序之前确定实际执行的重要性。
情况（5）不恰当。
注册会计师不必通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定多个实际执行的重要性。
情况（6）不恰当。
确定明显微小错报临界值需要高度的职业判断。
注册会计师应当记录所依据的职业判断。
，223.上市公司 F H 公司是林峰会计师事务所的常年审计客户，注册会计师韩吉祥负责审计 FH 公司 2017 年度财务报表。
审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录见表 1-1：表 1-1 审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录金额单位：万元项目 2017 年 2016 年备注营业收入16 000 （未审数） 15 000（已审数 2017 年，竞争对手推出新产品抢占市场，FH 公司通过降价和增加广告投放促销税前利润 50（未审数） 2 000 （已审数 2017 年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降 财务报表整体的重要性80 100实际执行的重要性 60 75明显微小错报的临界值5(1) FH 公司 2016 年度财务报表整体的重要性以税前利润的 5 计算。
2017年，由于 FH 公司处于盈亏临界点，注册会计师韩吉祥以过去 3 年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。
(2) 由于FH 公司 2016 年度审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大注册会计师韩吉祥确定 2017 年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的3. 参考答案(1)恰当。
(2) 不恰当。
2016 年度有多项审计调整，FH 公司在 2017 年面临较大市场压力，显示项目总体风险较高，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的 75不恰当，应该适当降低比例。
(3) 恰当。
第 2 章 审计风险评估案例1.2018 年年初，注册会计师李兵负责审计立程公司 2017 年度财务报表，在审计工作底稿中记录了所了解的立程公司情况及其环境，部分内容摘录如下:(1) 由于 2016 年销售业绩未达到董事会制定的目标，立程公司于 2017 年 2 月更换了公司负责销售的副总经理。
立程公司董事会计划 2017 年度实现的销售 收入在 2016 年度的基础上增长 15。
立程公司管理层实行年薪制，总体薪酬水 平根据上述目标的完成情况上下浮动。
立程公司所处行业 2017 年度平均销售增 长率是 10。
(2) 立程公司的广告费用一直以来都是不小的费用支出，2017 年开始与国内团购网站合作，开展网络营销，销售量很大，而利润率非常低，但是给扩大市场占有率奠定了基础。
(3) 立程公司于 2017 年 11 月 3 日收到法院通知，被告知泰达公司状告立程公司侵犯其专利权。
泰达公司认为，立程公司未经其同意，在试销的新产品中采用了泰达公司的专利技术，要求立程公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费 80 万元。
截至 12 月 31 日，诉讼尚在进行中。
立程公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。
注册会计师李兵在审计工作底稿中记录了所获取的立程公司财务数据，部分内容见表 2-1。
表 2-1 2017 年度部分未审财务数据及 2016 年对应数据 单位:万元3375 ，与 2016 年度保持一致。
(3)2017 年，FH 公司治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，注册会计师韩吉祥确定 2017 年度明显微小错报的临界值为 0。
要求：针对上述 情况(1)至(3)，假定不考虑其他条件，逐项指出注册会计师韩吉祥的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
项目 2017 年未审数2016 年已审数营业收入 8 400 7 000 营业成本 5 800 4 900 销售费用 650 900 预计负债要求:针对上述资料，假定不考虑其他条件，逐项指出情况(1)至(3)所述事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，简要说明理由，并说明是财务报表层次的重大错报风险还是认定层次的重大错报风险。
如果认为是认定层次的重大错报风险，分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用和预计负债)的哪些认定相关。
1. 参考答案2. 立多公司为食品制造行业的上市公司。
智库会计师事务所接受立多公司的审计委托并指派注册会计师王继负责对立多公司 2017 年度财务报表实施连续审 计，注册会计师王继对立多公司 2016 年度财务报表出具了无保留意见审计报告。
注册会计师王继在审计工作底稿中记载的与立多公司及其环境相关的具体情况 如下:(1) 2017 年，因农副产品价格大幅上涨导致食品制造业行业的成本平均上升了 20 。
不少企业严重亏损。
受全行业销售价格平均提高 20的影响，行业销售量平均下降了 17。
(2) 受国家政策影响，导致流动资金短缺，立多公司加强了货款回收工作，使应收账款的周转天数比上年的 20 天明显缩短。
4 4事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由重大错报风险属于财务报表层还是认 定层财务报表项目及相关认定（1）是由于 2016 年销售业绩未达到董事 会制定的目标，立程公司于 2017 年2 月更换了公司负责销售的副总经理。
销售增长目标与同行业其他公司相比偏高，管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层虚构、多计或提前确认销售收入的风 险认定层营业收入/发生截止、准确性营业成本/发生截止、准确性（2）是2017 年开始与国内团购网站合作， 开展网络营销，但是资料显示销售费用反而下降了 250 万元，可能存 在少计或漏记销售费用的风险认定层销售费用/完整性、准确性（3）是截至 2017 年 12 月 31 日，诉讼尚在进行中。
立程公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为很可能会发生赔偿支出。
但是资料显示预计负债的金额为 0，可见被审计单位 存在少计提预计负债的风险认定层预计负债/完整性(3) 由于 2016 年储备了大量用于生产 A 产品的原材料，立多公司在 A 产品销售价格上升 20的情况下其单位成本仅上升了 13.5。
(4) 由于产品滞销，导致专用生产设备大量闲置，立多公司管理层取消了原定的增加专用生产设备的计划，2017 年度没有增加新的专用生产设备。
(5) 因竞争对手推出了 C 产品的改良产品，立多公司决定自 2018 年 1 月 1 日起对库存的 C 产品采取“买一赠一”的营销策略。
立多公司 2017 年度部分未审财务数据及 2016 年对应数据见表 2-2，专用设备及累计折旧增减情况见表 2-3。
表 2-2 2017 年度部分未审财务数据及 2016 年对应数据 单位:万元表 2-3 专用设备及累计折旧增减情况单位:万元要求:假定不考虑其他条件，指出资料(1)至(5)所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失)的哪些认定相关。
2. 参考答案55项目 2017 年未审数2016 年已审数A 产品B 产品C 产品 合计 A 产品 B 产品 C 产品 合计 应收账款年末余额339143126608337132123592期末库存商品账面余额230 150 400 780 330 250 200 780减:存货跌价准备 1 3 0 4 0 0 0 0 期末库存商品账面价值 229 147 400 776 330 250 200 780营业收入 3 971 3 511 3 045 10 527 3 968 3 100 2 957 10 025 营业成本 2 970 2 625 2 405 8 000 3 358 2 325 2 360 8 043项目 年初余额 本年增加额本年减少额年末余额 专用设备 10 008 0 18 9 990 累计折旧 3 080 40 20 3 100事项序号是否可能表明存在重大错报风险 (是/ 否)理由财务报表 项目名称财务报表 项目认定(1 )是立多公司的毛利率应与上年持平，但资料数据表明 2017 年度毛利率由 2016 年的 19.8 大幅上 升到 24，可能表明存在高估营业收入、低估营业 营业收入 营业成发 生 完整性成本的重大错报；立多公司 2017 年度营业成本为 8 000 万元，比 2016 年度的 8 043 万元有所下降，与行业成本上升 20的情况矛盾，可能表明存在低估营业成本的重大错报。