会计第八章-会计报表
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08--财政报表
年终结账工作，一般分为三个环节： 年终转账、结清旧账、记入新账
六、会计报表的编制
（一）旬报的编制方法 旬报是反映从月初至本旬止的预算收支的主要指 标完成情况。 上旬列报本旬发生数；中旬列报上、中两旬合计科目》的规 定，收入编报到“类”和其中的几个主要“款”； 支出一般列报支出合计和其中的基建拨款、行政 事业费等几个主要“款”。
第二节 会计报表的分析
一、会计报表分析的意义 1.查明原因；
2.预算管理的经验教训；
3.肯定成绩、揭露矛盾，提出加强管理的措施和意见； 4.保证预算收支任务的圆满实现。
二、会计报表分析的方法
一般是采用比较分析法
复习思考题
1. 财政总预算会计报表分为哪几类？如何编制？ 2. 年终决算的步骤和方法如何？年终结账工作一 般有哪三个环节？ 3. 财政总预算会计报表的审核和汇总包括哪些内 容？
预算执行情况表用于反映预算收支的情况。
3．财政周转金报表
包括： 财政周转金收支情况表 财政周转金投放情况表 财政周转基金变动情况表。
表8－6
财政周转金收支情况表
单位：元
财政周转金收入 项 目 金 额 利息收入 占用费支出
财政周转金支出 项 目 金 额
占用费收 入
合 计
业务支出
其中： 合 计
按规定计算出全年应补助应上解和应返还数与年度预算执行过程中已补助已上解和已返还数进行比较结合借垫款项计算出全年最后应补或应退数额填制年终财政决算结算单经核对无误后作为年终财政结算凭证据以入账
第八章 财政会计报表
内容提示： 会计报表的概念、种类 会计报表的编报程序 年终决算的步骤和方法 会计报表的审核和汇总
一、会计报表的审核
政策性审核
六、会计报表的编制
（一）旬报的编制方法 旬报是反映从月初至本旬止的预算收支的主要指 标完成情况。 上旬列报本旬发生数；中旬列报上、中两旬合计科目》的规 定，收入编报到“类”和其中的几个主要“款”； 支出一般列报支出合计和其中的基建拨款、行政 事业费等几个主要“款”。
第二节 会计报表的分析
一、会计报表分析的意义 1.查明原因；
2.预算管理的经验教训；
3.肯定成绩、揭露矛盾，提出加强管理的措施和意见； 4.保证预算收支任务的圆满实现。
二、会计报表分析的方法
一般是采用比较分析法
复习思考题
1. 财政总预算会计报表分为哪几类？如何编制？ 2. 年终决算的步骤和方法如何？年终结账工作一 般有哪三个环节？ 3. 财政总预算会计报表的审核和汇总包括哪些内 容？
预算执行情况表用于反映预算收支的情况。
3．财政周转金报表
包括： 财政周转金收支情况表 财政周转金投放情况表 财政周转基金变动情况表。
表8－6
财政周转金收支情况表
单位：元
财政周转金收入 项 目 金 额 利息收入 占用费支出
财政周转金支出 项 目 金 额
占用费收 入
合 计
业务支出
其中： 合 计
按规定计算出全年应补助应上解和应返还数与年度预算执行过程中已补助已上解和已返还数进行比较结合借垫款项计算出全年最后应补或应退数额填制年终财政决算结算单经核对无误后作为年终财政结算凭证据以入账
第八章 财政会计报表
内容提示： 会计报表的概念、种类 会计报表的编报程序 年终决算的步骤和方法 会计报表的审核和汇总
一、会计报表的审核
政策性审核
《新编政府会计》第八章 财政总预算会计报表
2.2 收入支出表的编制方法
（二）收入支出表中“本月数” 栏各项目的内容和填列方法
项目可分为以下四个大类：年初结转结余项目、收入类项目、支出类项目、 年末结转结余项目。具体可见书121-123页。
03
PART
预算执行情况表
3.1 预算执行情况表
什么是预算执行情况表？
财政总预算会计编制的预算执行情况表是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。
财政总预算会计报表
01 资产负债表 02 收入支出表 03 预算执行情况表
01
PART
资产负债表
1.1 资产负债表及其格式
什么是资产负债表？
资产负债表是反映政府财政在某一特定日期 财务状况的报表。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和 年报两种，分别反映月末和年末一级政府财政的 实际财力状况。资产负债表至少按年编制。
府收支分类科目》中一般公共预算收支科目列示。一般公共预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。
旬报、月报的报送期限及编报内容应当根据上级政府财政具体要求和本行政区域预算管理的需要办理。
一般公共预算执行情况表的参考格式如表8－3所示。
表8—3
一般公共预算执行情况表
编制单位：
年月旬
会财政03-1表 单 位：元
3.5 专用基金收支情况表
什么是专用基金收支情况表？
专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间 专用基金全部收支情况的报表，按照不同类型的专用基金 分别列示。
专用基金收支情况表应当按月度和年度编制。
3.5 专用基金收支情况表
专用基金收支情况表编制及格式
专用基金收支情况表的一般格式如表8—7所示。
项目 一般公共预算本级收入 101 税收收入 10101增值税 1010101国内增值税 ……
201093-第08章政府总预算会计报表
民航基础设施建设基金 支出
…… 本年支出合计
32
基金预算收支决算总表（续4）
编报单位：某市财政局 收 入 预算科目 预 算 数 决 算 数 年度 金额单位：元 支 出 预算科目 预 算 数 决 算 数
转移性收入
政府性基金补助收入 政府性基金上解收入 政府性基金调入基金 政府性基金上年结余 收入 收入总计
7
一般预算收入月报（续2）
编报单位：某市财政局 科目编码 类 款 项 目 103 2 1 专项收入 排污费收入 年 月份 本月 金额 单位：元 至本月止 本年累计 说 明 科目名称
非税收入
2
4 1 2 3
水资源费收入
…… 行政事业性收费收入 公安行政事业性收费收入 法院行政事业性收费收入 司法行政事业性收费收入 ……
预算科目
一、利润收入
电力企业利润收入 运输企业利润收入 建材企业利润收入 …… 二、股利股息收入 国有控股公司股利股 息收入
一、农林水事务
35
国有资本经营预算收支决算表（续1）
编报单位：某市财政局 收 入 预算科目 预 算 数 决 算 数 年度 金额单位：元 支 出 预 算 数 决 算 数
预算科目
类 201
款 项
6
7 8 9
财政事务
税收事务 审计事务 海关事务 ……
12
一般预算支出月报（续2）
编报单位：某市财政局 科目编码 类 204 款 项 1 2 205 项 目 公共安全 武装警察 公安 …… 教育 年 月份 本月 金额 金额单位：元 至本月止 本年累计 说明
1
2 1 2 3
教育管理事务
一般预算收入月报 根据一般预算收入类账户本月发生额填报
第八章 合并会计报表和分部报告
其他收入
二、销售费用 三、营业利润（亏损） 四、资产总额 五、负债总额 六、补充信息 1.折旧和摊销费用 2.资本性支出 3.折旧和摊销以外的非现金费用
第四节 如何分析分部报告
从分部报告的目的出发，结合企业管理部门设定的目标、
管理战略，投资者可以通过以下方式对可报告分部的业绩
进行更好的分析，并将其加以利用。
确认和比较不同报告分部的增长率水平、销售水平、利润水平以及
整个企业增长率变动的原因。
计算每一个可报告分部的非企业间销售和利润对整个企业销售和利
润的贡献大小，以确定每一分部的相对重要性。
计算每一可报告分部的经营收益率和资产经营报酬率，以确定每一
分部的相对获利能力与整个企业获利水平的关系。
第四节 如何分析分部报告
第二节 阅读合并会计报表时需要注意的问题
二、合并范围
1.一个企业是否拥有另一个企业的控制权，是否已将其纳入
合并会计报表的合并范围，决定这些问题的相关合同必须在
会计报表附注中加以详细披露，才能给会计报表使用者一个 明确的答复。 2.当被投资单位的财务状况和经营成果不佳时，为避免将其 纳入合并范围而对合并会计报表造成不良影响，母公司极有 可能不将有关合同在会计报表附注中加以详细披露，这将使 得会计报表使用者无法依据合并会计报表提供的有关信息做
并形成一个报告主体。企业通过自身的经营和内部积累来 扩大规模的速度往往是缓慢的，最直接有效的壮大方式就 是收购或兼并其他企业，迅速成长，占领市场。 2.企业合并的方式
创立合并 吸收合并 母子公司
第一节 什么是合并会计报表
二、企业合并的原因
企业合并的主要原因是为了创造协同优势，也就是说，合
并后主体的价值大于组成它的个别部分的总和。
会计学基础第8章会计工作底稿和会计报表
二 损益表的编制方法
产品销售收入 (一)根据结帐工作底稿编制损益表 收入各项目:按损益表栏贷方(十栏)数抄列; 收入各项目:按损益表栏贷方(十栏)数抄列; 15/1 200 5/1 10000 费用各项目:按损益表栏借方(九栏)数抄列; 费用各项目:按损益表栏借方(九栏)数抄列; 其余各项目: 其余各项目:根据公式计算填列 (二)根据帐簿资料编制损益表 收入各项目:根据各收入帐户贷方发生额抄列(若有借方发 :根据各收入帐户贷方发生额抄列( 日赊销商品10000元 生额,则应抵减后抄列); 生额,则应抵减后抄列); 例：1月5日赊销商品10000元 给A公司，约定折扣条件是2/10,1/20,n/30；A公司1月 公司，约定折扣条件是2/10,1/20,n/30； 公司1 15日以现金9800元付齐前欠账款。 15日以现金9800元付齐前欠账款。
第二节 会计报表的意义作用和种类
一 会计报表的涵义 在日常核算的基础上, 在日常核算的基础上,总括反映会计主体 会计主体一定时期内财务 状况和经营成果的表式报告文件. . (要点:反映的方式\内容\形式) 要点: ) 二 作用:通过向信息用户提供财务信息,起到以下作用: 作用:通过向信息用户提供财务信息,起到以下作用: (一)说明情况，借以了解 说明情况，借以了解 财务状况\收益情况\资金流转情况\ 财务状况\收益情况\资金流转情况\费用成本情况 (二)分析情况,借以 分析情况, 1 评价工作:自我评价,总结经验,改进工作;投资及信贷者评 评价工作:自我评价,总结经验,改进工作; 价偿债能力及盈利水平. 价偿债能力及盈利水平. 2 财税及主管部门考核监督企业生产经营情况\管理水平. 财税及主管部门考核监督企业生产经营情况\管理水平. 3 作为内部经营管理决策和投资信贷者的投资信贷决策的 重要依据. 重要依据.
会计学第8章 财务会计报告2
• 2020/9/5
等 19
公司内部除管理者之外的劳动者
政府财政部门、税务部门、审计部门、人 民银行、证监会、保监会 上市公司等的未来投资者
6
人们从企业的财务报告中获取有用的经济信息，同时通过 对财务报告的分析，有助于人们作出正确的经济决策。
保本增值？
资产结构？
偿债能力？
成本控制？
A企业
税收缴纳？
预算编制？
2020/9/5
市场前景？
其他长期资产 资产总计
年初数
期末数 负债和所有者权益 年初数 （或股东权益）
流动负债
长期负债
期末数
所有者权益 (股东权益)
负债和所有者权益 （或股东权益）
总计
2020/9/5
12
资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2001年12月31日
单位：元
资产
年初数 期末数 负债和所有者权益 年初数 期末数 （或股东权益）
件下（如企业清算、改 所有者制权益、合资、联营等）
负债和所有者权 (股东权益)
其他长益期资情产 况）的报表。
则不一定是期末，但 仍是一个时点，不是一
资产总计
负债和个所有时者期权。益
（或股东权益）
2020/9/5
总计
14
在企业持续经营的条 填件报下单位：○○公司
资产负债表（简易）
2001年12月31日
第八章 财务会计报告
主讲：罗劲博
2020/9/5
1
第一节 财务会计报告概述
• 财务会计报告
——是企业对外提供的反映企业某一定 日期财务状况，某一定会计期间经营成 果、现金流量的书面报告。
2020/9/5
财政总预算会计报表
复习题
1．什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计报表 主要包括哪些种类？
2．什么是财政总预算会计的资产负债表？ 3．什么是预算执行情况表？预算执行情况表的旬报、 月报和年报在编制要求上有什么主要不同？ 4．财政总预算会计应当如何编制一般预算收入月报和 一般预算支出月报？ 5．什么是一般预算收支决算总表？如何编制一般预算 收支决算总表？ 6．什么是基金预算收支决算总表？如何编制基金预算 收支决算总表？ 7．什么是国有资本经营预算收支决算表？如何编制国 有资本经营预算收支决算表？ 8．财政总预算会计应如何编制与财政周转金相关的会 计报表？
●同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般 预算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过 在表中设置专栏以合计数的形式反映。
■月报
月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列，以进一步丰富月报的报告内容。
为当年收回数和本年核销数之和，可见“待处理财政周转金”的减少， 与本年核销数的增加相关，而“待处理财政周转金”本年核销数的增加 又恰恰是造成当年“财政周转基金”减少的主要项目。所以“财政周转 基金”与“待处理财政周转金”两个科目的变化存在一定的联系。而 “财政局转基金”期末数减“待处理财政周转金”期末数则反映了财政 周转金的实际规模。
月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报 后，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后 的月报上报上级财政部门。
基础会计学原理8
基础会计学原理 （八）
主讲人： 主讲人：王莹
基础会计学原理八
第八章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表
基础会计学原理八
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的涵义及构成 所谓财务会计报告， 所谓财务会计报告，是指企业应对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和 等会计信息的文件。 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益） 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等 报表； 报表；会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、 方法及主要项目等所作的解释。 方法及主要项目等所作的解释。
基础会计学原理八
第二节 资产负债表
二、资产负债表的格式及内容 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、 金额单位； 金额单位； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表尾主要包括附注资料等。 表尾主要包括附注资料等。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。根据我国 企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。 《企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。
主讲人： 主讲人：王莹
基础会计学原理八
第八章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表
基础会计学原理八
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的涵义及构成 所谓财务会计报告， 所谓财务会计报告，是指企业应对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和 等会计信息的文件。 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益） 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等 报表； 报表；会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、 方法及主要项目等所作的解释。 方法及主要项目等所作的解释。
基础会计学原理八
第二节 资产负债表
二、资产负债表的格式及内容 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、 金额单位； 金额单位； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表尾主要包括附注资料等。 表尾主要包括附注资料等。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。根据我国 企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。 《企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。
名词解释会计报表
名词解释会计报表会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段。
我国现行会计制度中规定企业向外提供的会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、利润分配表以及附注等。
会计报表是会计核算工作的总结，企业会计报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等主表以及利润分配表和附注构成的。
一、资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
二、利润表利润表也称损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。
利润表的编制是以日常核算资料为主要依据，集中反映企业在一个会计期间内的经营成果，是企业经营业绩的综合体现，有助于使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的营业成本结构，评价企业的经营绩效，从而为投资者、债权人和企业管理者提供决策依据。
三、现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
现金流量表在分析研究企业的偿债能力和支付股利的能力方面更为实用。
通过现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力，以评估企业偿付利息和债务的能力，有助于报表使用者作出经济决策。
四、所有者权益变动表所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。
其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。
以上是对会计报表的详细解释，了解会计报表对于财务报告的理解以及进行经济决策至关重要。
对于报表的使用者来说，了解各类报表的特点和编制方法，有助于更好地理解和利用报表信息，从而作出更为明智的决策。
第八章会计报表cscy
债和所有者权益的会计报表。它是根据“资产= 负债+所有者权益”这一会计恒等式编制而成的。
❖一、资产负债表的格式和内容
国际上流行的资产负债表格式主要有两种：一
种是报告式，即按上下顺序依次排列资产、负
债及所有者权益项目；另一种是账户式，即报
表左右对称结构。我国采用账户式资产负债表。 资产负责表的参考格式如表10—1所示
资产 固定资产：
行次 年初数 期末数
负债和所有者权益 应付债券
行次 年初数 102
期末数
固定资产原价
00-12-31 减：累计折旧
39 356000 40 54000
331200 27000
长期应付款
103
专项应付款
（二）会计报表附注
会计报表附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重 要组成部分。会计报表附注主要包括两项内容：一是对会计报表 各个要素的补充说明；二是对那些会计报表中无法描述的其它财 务信息的补充说明。会计报表附注的内容一般包括：会计报表各 个项目的增减变动情况；公司、企业所采用的基本会计假设；公 司、企业所采用的会计政策，会计估计及其变更；关联方式及其 交易；或有事项和资产负债表日后事项；其它重大事项等。
（三）内容完整
会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况 和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。
➢ （四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使 用者，才能为使用者的决策提供依据。
第二节 会计报表的编制
❖资
产
负
债
表
资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负
4、“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外的其他业务收入扣除 其他业务成本及应负担的费用、税金后的利润（如亏损应以“—”号填 列）。本项目应根据“其他业务收入”和“其他业务支出”科目的发生额 分析计算填列。
政府会计 第八章 政府财政会计报表
5.清理往来款项
（一）年终清理 2.各级财政会计核对本
年度的预算收支
6. 核实股权、债权和债务
3.财政资金征收机关和 各级国库进行年终对账
二、财政会计报表的编制流程
第八章 财政会计报表
9
（二）年终结算
年终结算是指各级财政之间在年终清理的基础上，按照规定的财政管理体制，结清上下级财 政总预算之间预算调拨收支和往来款项的活动。
年终结算的内容是： 根据财政管理体制规定，在对下级地方财政收支决算审核无误的基础上，计算全年应补助款 数额和应上解款数额，与已补助和已上解数额进行比较，并结合借垫款项，计算出全年最后应补 或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，作为年终财政结算的凭证，进行会计账务处理。
二、财政会计报表的编制流程
第八章 财政会计报表
按其经济内容不同，可分为资产负债表、收入支出表、一般 公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资 本经营预算执行情况表、财政专户管理资金收支情况表、专 用基金收支情况表等会计报表和附注。
01
按其编报时间分类，可以分 为旬报、月报、年报3种。
02
03
按其编报的会计主体不同， 分为基层会计报表和汇总会 计报表。
2. ABC
第八章 财政会计报表
25
第八章 财政会计报表
26
三、计算题 1.镇江市财政原体制定额上解数为1500万元，上级应返还税收2600万元（平时资金返还
按实际缴入中央国库“两税”收入的40％划转市中心支库）；当年上级财政对该市财政的临 时性补助和专项补助为500万元。该市向上级财政借款余额为300万元。
2.预算支出的审核
第八章 财政会计报表
14
审核预算 支出的列 报口径
政府非营利组织会计 第八章 财政总预算会计报表
府债券转贷款”“应收主权外债转贷款”项目应当分别根据“应收地方政府债券 转贷款”“应收主权外债转贷款”科目下“应收本金”明细科目的期末余额填列。
二、资产负债表的列报方法
10
（2）根据有关会计科目的期末余额计算填列。 例如，“应收利息”项目应当根据“应收地方政 府债券转贷款”“应收主权外债转贷款”科目下 “应收利息”明细科目的期末余额合计数填列。 “应付利息”项目应当根据“应付短期政府债 券”“借入款项”“应付地方政府债券转贷 款”“应付主权外债转贷款”科目下的“应付利 息”明细科目期末余额，以及属于分期付息到期 还本的“应付长期政府债券”的“应付利息”明 细科目期末余额计算填列。
负债表采用“资产=负债+净资产”的平衡等
式。各级政府财政编制的资产负债表的格式 如表8-1所示。表中数字作为释例，均为假设。 其他会计报表的情况也是如此。
一、资产负债表的概念和格式
表8-1 编制单位：某省财政厅 资产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 （略） 资产负债表 20xx年 月 日 单位：元 年初余 期 末 余 年 初 期末余
二、资产负债表的列报方法
资产负债表中期末余额栏的列报方法如下。
9
（1）根据有关会计科目的期末余额直接填列。例如，在资产类项目中，“国
库存款”“国库现金管理存款”“其他财政存款”“有价证券”“在途款”“预 拨经费”“借出款项”“应收股利”“与下级往来”“其他应收款”“股权投
资”“待发国债”项目，应当根据相应的会计科目期末余额填列。“应收地方政
本
月 数
本年累 计数
本
月
本年累 计数
本
月
本年累 计数
本
月
本年累 计数 -
二、资产负债表的列报方法
10
（2）根据有关会计科目的期末余额计算填列。 例如，“应收利息”项目应当根据“应收地方政 府债券转贷款”“应收主权外债转贷款”科目下 “应收利息”明细科目的期末余额合计数填列。 “应付利息”项目应当根据“应付短期政府债 券”“借入款项”“应付地方政府债券转贷 款”“应付主权外债转贷款”科目下的“应付利 息”明细科目期末余额，以及属于分期付息到期 还本的“应付长期政府债券”的“应付利息”明 细科目期末余额计算填列。
负债表采用“资产=负债+净资产”的平衡等
式。各级政府财政编制的资产负债表的格式 如表8-1所示。表中数字作为释例，均为假设。 其他会计报表的情况也是如此。
一、资产负债表的概念和格式
表8-1 编制单位：某省财政厅 资产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 （略） 资产负债表 20xx年 月 日 单位：元 年初余 期 末 余 年 初 期末余
二、资产负债表的列报方法
资产负债表中期末余额栏的列报方法如下。
9
（1）根据有关会计科目的期末余额直接填列。例如，在资产类项目中，“国
库存款”“国库现金管理存款”“其他财政存款”“有价证券”“在途款”“预 拨经费”“借出款项”“应收股利”“与下级往来”“其他应收款”“股权投
资”“待发国债”项目，应当根据相应的会计科目期末余额填列。“应收地方政
本
月 数
本年累 计数
本
月
本年累 计数
本
月
本年累 计数
本
月
本年累 计数 -
第八章会计报表
xxx xxx 余额 xxx
银行存款
xxx xxx 余额 xxx
其他货币资金
xxx xxx 余额 xxx
资源与环境学院
货币资金
会计学原理
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
三、利润表的格式
利润表（单步式） 利润表（
xxx
xxx
...
...
减：费用 收入
...
济南大学
资源与环境学院
...
净利润
xxx
会计学原理
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
资源与环境学院
会计学原理
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间 、单步式：所有收入减去所有费用， 指标。 指标。
■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。
资源与环境学院
会计学原理
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
银行存款
xxx xxx 余额 xxx
其他货币资金
xxx xxx 余额 xxx
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Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
三、利润表的格式
利润表（单步式） 利润表（
xxx
xxx
...
...
减：费用 收入
...
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...
净利润
xxx
会计学原理
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
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会计学原理
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间 、单步式：所有收入减去所有费用， 指标。 指标。
■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。
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财务会计报表分析及其应用
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月23 日星期 五下午1 时36分 53秒13 :36:532 0.10.23
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020 年10月 下午1时 36分20 .10.231 3:36Oc tober 23, 2020
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月23 日星期 五1时36 分53秒 13:36:5 323 October 2020
由此可知，上述三个因素的变化对成本差异的总影响为： （-50）+（-98）+（-235.2）=-383.2(元)
2.差额计算法 1）产品产量因素变动对产品直接材料成本的影响：
产量变动的影响差额=(实际产品产量-计划产品产量)×计划材料单耗×材料计划单价
2）材料单耗变动对产品直接材料成本的影响：
单耗变动的影响差额=实际产品产量×(实际材料单耗-计划材料单 耗)×材料计划单价
1）相关比率。是以某个项目总额与相互关联但性 质不同的项目总额加以对比所得的比率，反映有 关经济活动的相互关系。
2）结构比率。是某项经济指标的各个组成部分与 总体的比率，反映部分与总体的关系。
3）效率比率，是反映经济活动投入与产出关系的 比率，如资产报酬率、销售利润率等。
2.企业财务评价指标体系 1）我国企业财务指标体系 2）国际上的一般财务比率
二、企业盈利能力分析
1.企业盈利能力分析的目的
1）对投资人来说，企业盈利能力的强弱直接影响他 们的权益。 2）对债权人来说，企业盈利能力的强弱也会影响他 们的权益。 3）对企业经营者来说，盈利能力是企业财务结构和 经营绩效的综合体现。
2.企业的盈利能力指标
1）销售毛利率
第八章会计报表
第八章 会计报表
【本章内容提要】 会计报表的作用及种类 资产负债表的作用及编制方法 利润表的作用及编制方法 会计报表的分析 财务评价指标的计算
第一节 会计报表概述
一、会计报表的作用 ㈠会计报表的含义 会计报表是以企业日常的会计核算资料为 依据，按照规定的格式、内容和填报要求编 制，并对外提供的总括反映企业财务状况、 经营成果和现金流量情况的书面报告文件。
㈡会计报表的作用
会计作为一个以提供财务信息为主的经济信息 系统，基本目标是提供有助于人们进行经济控制和 经济决策的财务信息及其他有关信息，而编制会计 报表则是会计提供信息的主要手段。
具体来说，会计报表的作用主要体现在以下几 个方面：
(1)为投资者、潜在的投资者和债权人的决策提 供帮助；
(2)为企业内部管理人员改善经营管理提供依据；
我国资产负债表按账户式反应。
账户式资产负债表的基本格式如下表所示。
列
资产负债表无论采用账户式还是报告式，其资产、 负债、所有者权益的具体项目一般都按各项目的流动 性由大到小排列。即流动性大的项目排在前，流动性 小的项目排在后。
资产的排列顺序为流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产；
负债的排列顺序为流动负债、长期负债；
表中各项目均设“本月数”、“本年累计数”两 栏，年度利润表，则设“本年累计数”和“上年数” 两栏。
我国利润表格式见下表。
编制单位：
利润表 ______年度
项目：
行次
一、营业收入
1
减：营业成本
4
营业税金及附加
5
销售费用
报表使用者通过利润表可以了解企业的获利能力和经营 业绩，分析利润增减变动的原因，预测未来的获利趋势， 判断企业投资的报酬和风险。
【本章内容提要】 会计报表的作用及种类 资产负债表的作用及编制方法 利润表的作用及编制方法 会计报表的分析 财务评价指标的计算
第一节 会计报表概述
一、会计报表的作用 ㈠会计报表的含义 会计报表是以企业日常的会计核算资料为 依据，按照规定的格式、内容和填报要求编 制，并对外提供的总括反映企业财务状况、 经营成果和现金流量情况的书面报告文件。
㈡会计报表的作用
会计作为一个以提供财务信息为主的经济信息 系统，基本目标是提供有助于人们进行经济控制和 经济决策的财务信息及其他有关信息，而编制会计 报表则是会计提供信息的主要手段。
具体来说，会计报表的作用主要体现在以下几 个方面：
(1)为投资者、潜在的投资者和债权人的决策提 供帮助；
(2)为企业内部管理人员改善经营管理提供依据；
我国资产负债表按账户式反应。
账户式资产负债表的基本格式如下表所示。
列
资产负债表无论采用账户式还是报告式，其资产、 负债、所有者权益的具体项目一般都按各项目的流动 性由大到小排列。即流动性大的项目排在前，流动性 小的项目排在后。
资产的排列顺序为流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产；
负债的排列顺序为流动负债、长期负债；
表中各项目均设“本月数”、“本年累计数”两 栏，年度利润表，则设“本年累计数”和“上年数” 两栏。
我国利润表格式见下表。
编制单位：
利润表 ______年度
项目：
行次
一、营业收入
1
减：营业成本
4
营业税金及附加
5
销售费用
报表使用者通过利润表可以了解企业的获利能力和经营 业绩，分析利润增减变动的原因，预测未来的获利趋势， 判断企业投资的报酬和风险。
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资产负债表
一年内到期的非流动负债: 指长期借款至其他非流动负债所涉及的非流动负债科目中一年内到期的金额,
需单列在此项目中
资产负债表
借款起始日期 2007年1月1日 2006年3月1日 2004年8月1日
借款期限(年) 5 3 4
金额(元) 1200000 2400000 1650000
则:该企业2007年12月31日的资产负债表中: “一年内到期的非流动负债”=1650000 “长期借款”=1200000+240000=3600000
资产负债表
非流动资产合计=资产负债表上的”可供出售金融资产+持有至到期投资 +………其他非流动资产”
资产总计=流动资产合计+非流动资产合计
资产负债表
短期借款=短期借款 交易性金融负债=交易性金融负债 应付票据=应付票据 应付职工薪酬=应付职工薪酬
资产负债表
应交税费=应交税费 应付利息=应付利息 应付股利=应付股利 其他应付款=其他应付款
资产负债表
未分配利润=本年利润+利润分配 如:本年利润贷方余额100万,利润分配借方余额30万,则 未分配利润=100-30=70
资产负债表
所有者权益(或股东权益)合计=资产负债表上的”实收资本(股本)+资本公积+ 盈余公积+未分配利润”
负债和所有者权益(或股东)权益合计=负债合计+所有者权益(或股东权益)合计
资产负债表
其他应收款=其他应收款-其他应收款的坏账准备 应收利息=应收利息 应收股利=应收股利
资产负债表
存货=材料采购+在途物资+原材料+库存商品+生产成本+周转材料+委托加工 物资+材料成本差异借方余额-材料成本差异贷方余额+发出商品-存货跌价准 备
资产负债表
一年内到期的非流动资产：
利润表
上期金额=上年利润表中”本期金额” 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 主营业务收入贷方发生额为3000元,借方发生额为1000元 其他业务收入贷方发生额为500元 营业收入=3000-1000+500=2500
利润表
营业成本=主营业务成本+其他业务成本 主营业务成本借方发生额2000元,其他业务成本借方发生额1000元 营业成本=2000+1000=3000
资产负债表
预付款项=“预付账款”明细账的借方余额+“应付账款”明细账的借方余额 应付账款=“预付账款”明细账的贷方余额+“应付账款”明细账的贷方余额
账户名称 应收账款 预付账款 应付账款 预收账款
借方余额 1500000 700000 300000 500000
资产负债表： “应收账款”项目金额= “预付款项”项目金额= “应付账款”项目金额= “预收款项”项目金额=
资产负债表
资产合计=负债和所有者(或股东)权益合计
利润表
本表填列的是发生额,不是余额,反映的是企业在一定期间的经营成果,是动态报 表
原理:收入-费用=利润 收入类的科目必须填列贷方发生额,如果出现借方发生额,则以”_”表达 费用类的科目必须填列借方发生额,如果出现贷方发生额,则以”-”表达
指资产负债表上的非流动资产科目如有一年内到 期的，则金额需填列在此项目内。如：“长期待 摊费用”期末余额为388000元，其中将于1年内 摊销的金额215000元，则
一年内到期的非流动资产215000
388000
长期待摊费用388000-215000=173000
资产负债表
流动资产合计=资产负债表上的”货币资金+交易性金融资产+……….+其他流动 资产”
加”-”
资产负债表Байду номын сангаас
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 交易性金融资产=交易性金融资产 应收票据=应收票据-应收票据的坏账准备
资产负债表
应收账款=“应收账款”明细账的借方余额+“预收账款”明细账的借方余额-应 收账款的坏账准备
预收款项=“应收账款”明细账的贷方余额+“预收账款”明细账的贷方余额
资产负债表
长期借款=长期借款-一年内到期的长期借款 应付债券=应付债券-一年内到期的应付债券 递延所得税负债=递延所得税负债
资产负债表
非流动负债=资产负债表上的”长期借款+应付债券+…………..+非流动负债”
资产负债表
实收资本(或股本)=实收资本(或股本) 资本公积=资本公积 盈余公积=盈余公积
会计基础 -第八章 财务会计报告
资产负债表P134
本表填列的是截止至资产负债表日的余额,反映的是企业的财务状况,是静态报 表
年初余额=上年末12月31日资产负债表的” 期末余额”
资产负债表
资产:必须填列借方余额,如相关科目出现贷方余额,加”-” 负债和所有者权益(或股东权益):必须填列贷方余额,如相关科目出现借方余额,
贷方余额 100000 50000 1700000 1300000
账户名称 应收账款 预付账款 应付账款 预收账款
借方余额 1500000 700000 300000 500000
贷方余额 100000 50000 1700000 1300000
资产负债表： “应收账款”项目金额=1500000+500000=2000000 “预付款项”项目金额=700000+300000=1000000 “应付账款”项目金额=1700000+50000=1750000 “预收款项”项目金额=1300000+100000=1400000
资产负债表
长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备-一年内到期的 在建工程=在建工程-在建工程减值准备
资产负债表
固定资产清理=固定资产清理 商誉=商誉-商誉减值准备 长期待摊费用=长期待摊费用-一年内到期的 递延所得税资产=递延所得税资产
利润表
公允价值变动收益=公允价值变动损益 公允价值变动损益贷方发生额为5000元,借方发生额为8000元 公允价值变动收益=5000-8000=-3000
利润表
营业利润=利润表上的”营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理 费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益