中南财大税收原理与中国税制练习题答案

《税收原理与中国税制》部分章节练习题答案

第十一章 消费税

1） 增值税： 销项税额：2400

21350

4800017%17%17%301017%117%117%⨯+⨯+⨯+⨯⨯=++

进项税额：5085

应纳增值税：-5085=

消费税：化妆品需要交纳消费税（税率为30%），香皂无需交纳消费税

21350

30%301030%117%⨯+⨯⨯=+

2） 增值税： 销项税额：2000

6820017%17%11884.6117%⨯+⨯=+元

进项税额：680020007%30007%7150+⨯+⨯=元

应纳增值税：11884.6-7150=4734.6元

消费税：白酒为复合税率，20%加0.5元/500克（或100元/吨）

68200

2000

()20%15*2000*0.5120001500027000117%117%+⨯+=+=++元

3） 进口环节

关税完税价格： 关税 消费税

化妆品=120+10+2+18=150万元 15040%60⨯=万元； 1506

030%90

130%+⨯=

-万元

机器 =35+5=40万元 4020%8⨯=万元； 0

组成计税价格：

化妆品=关税完税价格+关税+消费税=150+60+90=300万元

机器 =关税完税价格+关税=40+8=48万元

进口环节增值税：30017%4817%59.16⨯+⨯=万元

进口环节消费税：90万元

国内生产销售环节

增值税 销项税额：51.48

29017%17%56.78117%⨯+⨯=+万元

进项税额：59.16万元

应纳增值税：56.78-59.16=-2.38万元 消费税：51.48

29030%30%9080%28.2117%⨯+⨯-⨯=+万元

4） 增值税：

销项税额：3600017%6120⨯=万元

进项税额：684213%37% 1.36+⨯+⨯+=75.03万元

应纳增值税：6120-75.03=6044.97万元

消费税：

补交应代扣代缴消费税额：

(42(113%)3(17%)8)30%20.28130%

⨯-+⨯-+⨯=-万元 应缴消费税： 3600056%180********.00310000150230%20.282034020.2820360.28⨯+⨯⨯÷-⨯⨯+=+=万元

5）

（1）进口环节：

关税完税价格

化妆品=220+10+20+11=261万元

关税 26120%52.2⨯=万元； 消费税26152.230%134.23130%

+⨯=-万元 应纳增值税：(261+52.2+134.23)17%=76.06⨯万元

（2）代收代缴消费税：46.8(86)117%30%54130%

+

+⨯=-万元 （3）国内销售环节应纳消费税：

70.214.0465030%30%30%134.2380%117%117%

19518 3.6107.384109.216⨯+⨯+⨯-⨯++=++-=万元

（4）销项税额：

46.870.214.0417%65017%17%30017%17%180.54117%117%117%

⨯+⨯+⨯+⨯+⨯=+++万元 （5）进项税额：

76.0687%(7013%107%)(130%)(34207%)(15%)117.11+⨯+⨯+⨯⨯-++⨯⨯-=万元

（6）应纳增值税：180.54-117.11=63.43万元。

第十二章 营业税

1）应纳营业税（娱乐业）(12728)14% 6.58++⨯=万元

2）增值税：

销项税额：800017%1162.39117%

⨯=+万元 进项税额：600万元

应纳税额：1162.39-600=562.39万元

消费税：80008%547.01117%

⨯=+万元 营业税（服务业—租赁业，交通运输业）：205%503% 2.5⨯+⨯=万元

城市建设维护税：(562.39547.01 2.5)7%77.83++⨯=万元

3）应纳营业税（服务业—旅游业）：(4020)5%(5030)5%2-⨯+-⨯=万元

4）甲建筑公司：

应纳营业税（建筑业，转让不动产）：

4000(160007000)3%(2200)5%270102802

-⨯+-

⨯=+=万元 代扣代缴营业税（建筑业）：70003%210⨯=万元 房地产公司：

应纳营业税（转让不动产）：40005%200⨯=万元。

5） 应纳营业税（服务业—其它服务业，服务业，文化体育业）：

收取的团体会员费和个人会员费免征营业税；

10005%5005%280005%(1200008000)3%600005%5315⨯+⨯+⨯++⨯+⨯=+

代扣代缴营业税（文化体育业）：210003%630⨯=元

6） 应纳营业税：

(6008)5%145%(860800)5%

235000 4.8%10%5%1500 5.4%5%35.311212

+⨯+⨯+-⨯+⨯⨯⨯⨯+⨯⨯⨯=万元 代扣代缴营业税：25000 4.8%5%212

⨯⨯⨯=万元

第十五章 企业所得税

1） 销售收入：4000万元；

会计利润：4000+80-2600-770-480-60-（160-120）-50=80万元

纳税调整：

（1） 广告费扣除限额：400015%600⨯=万元，实际支出650万元，调增650-600=50

万元；

（2） 业务招待费扣除限额：40000.5%20⨯=万元和实际发生额的60%

（2560%15⨯=万元）中的最小额，调增25-15=10万元；

（3） 公益捐款不得超过当年利润总额的12%，8012%9.6⨯=，调增20.4万元；

（4） 税收滞纳金不得扣除，调增6万元；

（5） 职工工会经费扣除限额：2002%4⨯=万元，调增1万元；

职工福利费扣除限额： 20014%28⨯=万元，调增3万元；

职工教育经费扣除限额：200 2.5%5⨯=万元，调增2万元。

合计调增6万元

应纳税所得额：80+50+10+20.4+6+6=172.4万元

应纳所得税额：172.425%43.1⨯=万元