浅析固定资产盘盈的财税差异及处理
会计实务：固定资产盘盈会计和税务处理差异
固定资产盘盈会计和税务处理差异在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理？案例甲企业于2013年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理1.甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》（1901 待处理财产损溢）规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目（待处理非流动资产损溢）。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目（待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢），贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：（1）借：固定资产 100000贷：累计折旧 40000待处理财产损溢60000（2）借：待处理财产损溢 60000贷：营业处收入 60000。
2.甲企业执行《企业会计准则》。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》（1901 待处理财产损溢)规定，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈时的会计处理为：（1）借：固定资产 100000贷：累计折旧 40000以前年度损益调整 60000（2）借：以前年度损益调整（60000×25%）15000贷：应交税费——应交所得税 15000（3）借：以前年度损益调整 [（60000－15000）×10%]4500贷：盈余公积——法定盈余公积 4500（4）借：以前年度损益调整（45000－4500） 40500贷：利润分配——未分配利润 40500。
固定资产的会计与税法核算差异
新税法下如何把握固定资产的会计与税务处理差异一、固定资产的范围新《企业会计准则》（以下简称"新准则"）规定，固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度。
新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称〈实施条例〉)规定，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。
差异分析：虽然会计与税法对于固定资产定义的表述并不完全一致，但是两者的实质应当是一致的。
二、固定资产的初始计量（一）计量原则新准则规定，固定资产应当按照成本进行初始计量。
《实施条例》规定，固定资产以历史成本为计税基础。
其中历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
差异分析：由此可见，会计和税法对于固定资产初始计量的要求是基本一致的。
（二）外购固定资产新准则规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照新《企业会计准则第17号--借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
《实施条例》规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。
差异分析：在一般情况下，外购固定资产的会计成本与计税成本是一致的。
但对于"购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质"，税法对于固定资产的计税成本的确定并无特殊规定，因此，对于会计确认为当期损益的部分应调增应纳税所得额。
此时，企业应当记载固定资产会计成本与计税成本之间的差异，再提取固定资产折旧，或者处置出售固定资产时，相应调减应纳税所得额。
固定资产盘盈的财税差异处理
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固定资产盘盈的财税差异处理
企业在在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理? 案例
甲企业于2013年6月8日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理
1.甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：
(1)借：固定资产100000
贷：累计折旧40000
待处理财产损溢60000
(2)借：待处理财产损溢60000
贷：营业处收入60000。
2.甲企业执行《企业会计准则》。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》(1901待处理财产
1。
浅析新旧会计准则固定资产盘盈会计处理的差异
及 其 对会 计 信 息质 量 的 影 响 。
【 关键 词 】
固 定 资产 盘盈 ；会 计处 理 ； 差 异
固定 资产是企业重要的生 产要素 ，为 保 证 固 定 资 产卡 算 的真 实 性 和 完 整 性 ， 亥 业 应 定 期对 固定 资产 进 行 衙 点 清 查 。盘 点 清 查 的 结 果 无非 两 种 ：固 定 资 产盘 盈 和盘 亏 。 固定 资产 盘 亏 ，新 旧 准 则 的 会 汁处 理 是 一致 的 ，其 差 异 在 固 定 资产 盘 盈 的会 汁
、
１
年度损益调整” 贷 记 “ 润分配 ， 利 利 润 ” 。
未 分 配
贷 ：盈 余 公 积
７， ５０ ０
计 提 法 定 盈 余 公 积
二 、差异 分析
（ 意： 项调 整 结 束 后 ， 须 调 整 会 注 账 必 训‘ 表 年 初 数 ） 报 ３ 新 旧准 则 会 计 处 理 差 异 分 析 从上 面 会计 处 理 结 果 可 以看 到 ，旧准 则 的 会 计 处 理增 加 Ｋ ｏ ８ ２ ｏ 年度 营 业 外 收 入 １ｏ ０ 元 ，使 该 公 司 ２ ０ ｏ ，０ ０ ０ ８年 度 净 利 润 增 加 ６ ， ０ 元 ， 股 收 益增 加 ０ ０ ７ 元 。 ７ ５０ 每 ．６ ５ 这 容 易 使 外 部信 息 使 用者 误 以为 业 财 务 状 况 、经营 成果 有 了进 一 的 提 高 ，其结 步 果 可 能 使报 告 使 用 者 做 出 与 其存 清 楚 公 司 真 实情 况 下 相悖 的 决 策 。 而 新 准 则 将 ６ ， ７ ５ ０元 净 利 润调 整 到 以前 年 度 收 益 中 ， 防 ０ 止 了企 业 利用 固定 资 产 进 行 盈 余 管 理 ，增 加 了企业 财务状况的稳健性 ，使企业财务 状 况和经营业绩更加可靠 ，为外部 会汁信 息 使 用 者 提 供 了 更 真 实 、 町靠 的 会 计 信
【会计实操经验】固定资产盘盈如何进行账务处理
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【会计实操经验】固定资产盘盈如何进行账务处理
【导读】为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。
如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，解析如下：
资产盘盈的界定
企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。
资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。
实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。
资产盘盈的新旧之别
1.根据新《企业会计准则——应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，“待处理财产损溢”科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过“待处理财产损溢”资产类科目核算，。
固定资产盘盈的会计税务处理
固定资产盘盈的会计税务处理【摘要】固定资产盘盈是企业会计中常见的问题，对企业的财务状况和税务申报都有一定影响。
本文从固定资产盘盈的原因分析与识别、会计处理方法、税务影响以及纳入税务申报等方面展开讨论，帮助读者了解固定资产盘盈的全貌并能够正确处理。
固定资产盘盈需要在会计报表中进行调整，同时也会影响企业的税务申报，需要谨慎处理以避免不必要的税务风险。
正确处理固定资产盘盈不仅可以提高企业财务透明度，还能够避免不必要的税务风险，有利于企业长期稳健发展。
企业需要重视固定资产盘盈的合规处理，这对企业的财务和税务管理至关重要。
【关键词】固定资产盘盈、会计处理、税务影响、税务申报、合规处理、企业重要性、原因分析、识别方法。
1. 引言1.1 固定资产盘盈的会计税务处理概述固定资产盘盈是指企业固定资产账面价值高于实际价值的情况。
在日常会计实务中，固定资产盘盈是一个常见但重要的问题，需要企业及时识别、处理并在税务申报中合规披露。
固定资产盘盈的存在可能导致企业财务数据不准确，影响企业的资产负债表和利润表的真实性，同时也可能对企业税务造成一定影响。
在固定资产盘盈的处理过程中，企业需要认真分析和识别盘盈的原因，并选择合适的会计处理方法。
企业还需要了解固定资产盘盈对税务的潜在影响，以便在税务申报中合规处理。
固定资产盘盈的合规处理对企业的财务稳健和税务合规具有重要意义，不仅能提高企业财务数据的准确性和真实性，还能避免可能导致的税务风险和纳税争议。
加强固定资产盘盈的会计税务处理意识，对企业经营管理具有重要意义。
2. 正文2.1 固定资产盘盈的原因分析与识别固定资产盘盈的原因分析与识别是企业财务管理中非常重要的一环。
固定资产盘盈通常是指企业账面上固定资产的价值高于实际价值的情况。
这种情况可能会带来一系列问题，例如会计处理不当导致财务报表失真，税务风险增加等。
1. 会计处理错误：包括固定资产入账错误、折旧计算错误等。
2. 评估价值不准确：企业在固定资产评估时可能存在估值不准确的情况，导致资产价值被高估。
固定资产盘盈、亏处理
固定资产盘盈、亏处理企业应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。
如果清查中发现资产的损溢应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。
根据《企业内部控制基本规范》财产保护控制要求，企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。
财产清查结果会计处理程序财产清查后发现财产盘盈、盘亏和毁损后，接着进行下列两个步骤的会计账务处理工作:第一步，将各部门发生的财产盘盈、盘亏和毁损情况，列表告知各部门主管人员，由该部门主管人员提出处理意见，经报单位主管或公司董事会同意审批后，进行资产账务处理，使账面数字与财产实物相同。
将其财产盘盈、盘亏和毁损差额，转入“待处理财产损益”账户;第二步，查明财产盘盈、盘亏和毁损原因后，经单位主管或董事会作出处理决定后，区别不同情况，从“待处理财产损益”账户分别转入其他相关账户。
新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法在盘点过程中，现金库存长短、存货盘盈盘亏、固定资产盘盈盘亏的会计处理有所差异。
1.现金溢余短缺的会计处理根据《内部会计控制规范》要求，企业对现金业务每日应结算并定期进行盘点，发现现金溢余或短缺时应及时按照会计处理的要求进行处理。
1.现金溢余的会计处理。
发现溢余时，按溢余金额借记“现金”，贷记“待处理财产损益”。
查明原因后，应分情况处理:属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目。
2.现金短缺的会计处理。
发现现金短缺时，按短缺金额借记“待处理财产损益”，贷记“现金”。
查明原因后，应分情况处理:属于应由责任人或保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。
2.存货盘盈、盘亏的会计处理由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。
固定资产的会计处理和税务处理的差异
固定资产的会计处理和税务处理的差异为了更快的与国际会计接轨，适应我国经济体制改革不断发展的需要，我国于2001年和2006年先后两次颁布了会计准则，对固定资产的会计准则不断的修订。
同时，我国于2007 年3 月16 日，第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，同日胡锦涛主席签署中华人民共和国主席令第63 号，自2008 年1月1日起施行。
新的会计准则和新的税法都对固定资产的处理方面进行了一定的调整，但是在固定资产的会计处理和税务处理上仍然存在比较大的差异。
会计核算的目的以财务报告的形式反应，，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，而税法则是以课税为目的，要确保国家的财政收入。
同时它也发挥一些调节经济、促进公平竞争的作用，还要为方便征收管理考虑。
这就不得不产生差异，下文我们就简单的探讨一下这些差异产生的原因、有哪些具体的差异以及为了企业的经利益我们该如何合理的减少我们的纳税成本。
一、差异原因固定资产的会计处理和税务处理产生了差异，对于这些差异产生的原因我们有以下两个方面分析：（一）目标不同会计准则规定，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
也就是说，会计核算的目标在于为会计报表使用者提供决策有用的信息，税务部门只是会计报表使用者的一小部分。
而税法则是以课税为目的，要确保国家的财政收入。
同时它也发挥一些调节经济、促进公平竞争的作用，还要为方便征收管理考虑。
（二)原则不同。
目的不同导致了二者遵循的原则有很大差异。
1、会计核算原则与所得税税前扣除的5条确认原则相比，虽然都规定了配比原则和相关原则，但其所指的内容却不尽相同。
会计实务：固定资产盘盈如何进行账务处理
固定资产盘盈如何进行账务处理【导读】为保证资产核算的真实性，企业每年至少应对存货、固定资产等资产进行实地盘点清查一次。
如果出现固定资产盘盈，新准则下应该如何进行账务处理，解析如下：资产盘盈的界定企业在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的资产，则称之为资产盘盈。
资产盘盈不外乎两种情况：一种是企业资产记载的疏漏，盘盈实际上是对资产数量的再确认或者重新登记，此种情况叫形式上盘盈；另一种是真正的盈余，该资产的所有权不属于企业，而是对他人资产的实际占有，此种情况称为实质性盘盈。
实质性盘盈应当属于无因管理、不当得利或者资产侵权，没有会计处理的基础；而对于形式上盘盈，不论是资产数量的再确认，还是会计处理的不及时，盘盈都会引起会计调整，需要进行账务处理，即会计上所说的资产盘盈实质上是指形式上盘盈。
资产盘盈的新旧之别1.根据新《企业会计准则——应用指南》附录，会计科目和主要账务处理规定，“待处理财产损溢”科目核算盘盈的各种材料、产成品、商品、消耗性生物资产等，企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。
即关于固定资产的盘盈，旧制度下是在报经批准处理前，通过“待处理财产损溢”资产类科目核算，而新准则下关于固定资产的盘盈，是通过“以前年度损益调整”损益类科目核算。
2.按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，都应该先记入“以前年度损益调整”损益类科目下核算。
但是按照《企业会计准则——基本准则》第十七条的重要性原则，即企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
所以，由于存货盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。
存货、固定资产的盘点政策、盘点差异情况和账务处理_概述及解释说明
存货、固定资产的盘点政策、盘点差异情况和账务处理概述及解释说明1. 引言1.1 概述本文将介绍存货和固定资产盘点政策以及相关的盘点差异情况和账务处理方法。
在企业管理中，存货和固定资产是重要的资产类别，对企业的日常运营和财务状况具有重要影响。
因此，建立有效的盘点政策，并妥善处理盘点差异和相应的账务调整是保证资产准确性和财务稳健性的关键。
本文将分为五个部分进行阐述。
首先，在第二部分将详细介绍存货盘点政策，包括其定义、重要性、盘点频率和方式选择以及盘点流程和责任分工等内容。
然后，在第三部分将着重探讨固定资产盘点政策，强调其管理的重要性，并解释如何制定固定资产盘点计划并安排适当的周期。
此外还将阐述如何处理固定资产盘点差异并进行相应的账务调整。
接下来，在第四部分将对存货和固定资产盘点差异进行详细分析与解释说明。
我们将定义差异的概念并探究差异发生的原因。
然后，对差异进行分类并分析其对企业的影响。
最后，将提出解决方法和预防措施以避免类似差异再次发生。
最后，在第五部分，我们将重点讨论账务处理与验证机制的建立。
本文将介绍差异调整的会计准则指引，并提供账务处理流程和系统配置的建议。
此外，还将阐述验证机制的建立及持续改进，以确保盘点结果与财务报告相符并提高资产管理的准确性。
通过对存货和固定资产盘点政策、盘点差异情况和账务处理的概述及解释说明，本文旨在帮助读者了解并掌握相关知识，从而为企业建立健全的资产管理体系提供指导。
正确实施存货和固定资产盘点政策，并有效处理盘点差异，将有助于提升企业运营效率和财务稳定性。
2. 存货盘点政策：2.1 定义和重要性：存货盘点政策是指针对企业存货进行定期盘点的管理规定。
存货盘点是企业财务管理中非常重要的环节，通过存货盘点可以确保公司财务报表的准确性，并帮助企业了解存货流动情况、控制库存风险、监督资产利用，从而提高企业的经营效率和利润水平。
存货是企业在日常生产经营活动中所持有的用于销售或商品生产过程中所需原材料、半成品和成品等物品。
固定资产盘点差异分析报告
固定资产盘点差异分析报告一、盘点差异概述根据公司相关要求和财务制度的规定，我公司对固定资产进行了定期盘点，本次盘点结果显示出一定的差异。
本报告将对固定资产盘点差异进行分析，并提出解释和改进措施。
二、固定资产盘点差异分析1.盘亏原因分析（1）人为因素：人员操作不当、盘点不准确、记录错误等。
（2）技术原因：使用的盘点设备或工具不准确，导致盘点数据失真。
（3）基础数据错误：固定资产台账与实际情况不符导致盘点数据不准确。
2.盘盈原因分析（1）丢失记录：因为台账管理不善，导致部分资产无法及时入账。
（2）新旧资产替换：部分旧资产被新资产替换，但记录上未完全更新。
（3）盘点误差：由于盘点人员疏忽或盘点方法不当，导致盘盈数据高估。
三、盘点差异解释和改进措施1.盘亏差异解释和改进措施（1）加强人员培训：提高员工对固定资产盘点操作的准确性和规范性，增强操作人员的责任感。
（2）改进盘点设备和工具：引进高精度盘点设备和工具，提高盘点的准确性和效率。
（3）加强基础数据管理：定期更新和核对固定资产台账，确保台账和实际情况的一致性。
2.盘盈差异解释和改进措施（1）优化固定资产管理流程：强化资产入库、变动和报废的管理，确保变动的资产能够及时入账和出账。
（2）规范盘点操作：建立严格的盘点制度和操作规范，提高盘点的准确性和一致性。
（3）加强内部监控：设置固定资产盘点的审批流程和复核机制，确保盘点结果的准确性和真实性。
四、盘点差异影响分析1.盘亏差异影响（1）财务报表影响：固定资产盘亏会导致公司净资产降低，影响财务报表的真实性。
（2）备付金安全：固定资产盘亏可能影响备付金的安全性和筹备能力。
2.盘盈差异影响（1）过高折旧：盘盈导致固定资产折旧额度过高，可能导致公司税负增加。
（2）占用资金成本：盘盈会导致公司过多占用固定资产的资金成本。
五、改进目标和措施1.改进目标：（1）降低固定资产盘亏差异、提高盘点准确性。
（2）减少固定资产盘盈差异、提高资产管理水平。
固定资产的盘盈与盘亏的账务处理
借：以前年度损益调整 贷：应交税费一应交所得税 利润分配一未分配利润
说明： ①、固定资产盘盈不能增加对应的进项税。（因管理不善导致的盘亏会转出进项税） ②、固定资产盘盈会增加以前年度利润，需要对以前年度所得税进行调整。
2、固定资产盘亏 固定资产的盘亏与存货一样，只有在因管理不善导致丢失的情况下才会出需要进项税转出。但在实务中，由于 固定
资产体积大、成本高、使用频繁很难会出现固定资产丢失的情况。即使是使用不善、搬运原因及长期放置导致 固定资产不能再使用，也不按照盘亏处理，而是按固定资产损坏处理。固定资产损坏不使用"待处理财产损益"，而是 将固定资产账面价值转入"固定资产清理"，也不必转出进项税。
①管理不善丢失（盘亏） 批准前 借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 批准后 借：其他应收款（有保险赔付或个人承担部分） 营业外支出一一固定资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢 应交税费一应交增值税一进项税额转出（转出未折旧部分增值税） ②固定资产损毁
固定资产的盘盈与盘亏的账务处理
固定资产的盘盈与盘亏的账务处理 1、固定资产盘盈
固定资产盘盈是一个比较特殊的账务处理。新准则下,固定资产盘盈不再属于管理费用或营业外收入的范畴，也 不必经过待处理财产损益核算。而是利用“以前年度损益调整"入账。（解释：固定资产不可能凭空多出来，一定是 以前年度漏记或错记盘亏导致今年盘盈）借：固定资产（重置成本或现值）
借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：固
固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税财税处理
固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。
本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。
【目录】一、盘亏、盘盈的财税处理账务处理增值税处理所得税处理二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理账务处理增值税处理所得税处理三、案例及申报【正文】一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理（一）盘盈1、账务处理企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。
步骤1.报经批准前借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整步骤2.调整企业所得税（视情况）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税步骤3.报经批准后借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润盈余公积（如不需要补提的忽略）2、增值税处理不涉及增值税3、企业所得税处理当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。
【政策依据】《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【汇缴申报】企业在年度所得税汇算清缴申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表，收入类调整项目-〃其他〃第三列〃调增金额〃。
固定资产盘盈的会计处理差异
固定资产盘盈的会计处理差异在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产，即固定资产盘盈，该如何进行会计和税务处理?案例甲企业于2016年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理1.甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901 待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：(1)借：固定资产100000贷：累计折旧40000待处理财产损溢60000(2)借：待处理财产损溢60000贷：营业处收入60000。
2.甲企业执行《企业会计准则》。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》(1901 待处理财产损溢)规定，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈时的会计处理为：(1)借：固定资产100000贷：累计折旧40000以前年度损益调整60000(2)借：以前年度损益调整(60000×25%)15000贷：应交税费——应交所得税15000(3)借：以前年度损益调整[(60000-15000)×10%]4500贷：盈余公积——法定盈余公积4500(4)借：以前年度损益调整(45000-4500) 40500贷：利润分配——未分配利润40500。
税务处理1.企业所得税法实施条例第五十八条第四项规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，即按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额作为入账价值。
固定资产盘盈是什么 固定资产盘盈的会计和税务处理差异
固定资产盘盈是什么固定资产盘盈的会计和税务处理差异固定资产盘盈是指在资产盘点、清查过程中，如果发现存在多出账面记载的固定资产。
这个时候，该如何进行会计和税务处理？会计家园小秘书用案例给你讲解一下这两种不同的处理方式差异，用以下案例说明：案例案例——企业于2016年5月6日对企业全部固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
会计处理1. 甲企业执行《小企业会计准则》。
《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》(1901 待处理财产损溢)规定，盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记本科目(待处理非流动资产损溢)。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产、现金等，按照管理权限经批准后处理时，按照本科目余额，借记本科目(待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢)，贷记“营业外收入”科目。
盘盈时的会计处理为：(1)借：固定资产100000贷：累计折旧40000待处理财产损溢60000(2)借：待处理财产损溢60000贷：营业处收入60000。
2.甲企业执行《企业会计准则》。
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》(1901 待处理财产损溢)规定，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
盘盈时的会计处理为：借：固定资产100000贷：累计折旧40000以前年度损益调整60000借：以前年度损益调整(60000×25%)15000贷：应交税费——应交所得税15000借：以前年度损益调整[(60000-15000)×10%]4500贷：盈余公积——法定盈余公积4500借：以前年度损益调整(45000-4500) 40500贷：利润分配——未分配利润40500。
固定资产的会计与税务处理差异
税收 政策 法规 对 固定 资 产 的使 用年 限 以及资 产 的预计 残值 率 都有 相对 明确 的规定 。《 业所 得 税税 前扣 除办 法》 企 第 二 十 五 条 具 体 规 定 固定 资 产 的 使 用 年 限 ：“ 另 有 规 定 者 除 外 ， 定 资 产 计 提 折 旧 的 最 低 年 限 如 下 ： 一 ） 屋 、 筑 物 固 （ 房 建
平 均法 、 作量法 、 工 年数 总和法 、 双倍余 额递 减法等 。折 旧方
法 一 经 确 定 ， 得 随 意 变 更 。” 就 是 说 在 折 旧方 面 ， 业 有 不 也 企 较 大 的 自 主 权 ，可 以 根 据 自 己生 产 经 营 的 实 际 情 况 确 定 固 定 资 产 的 预 计 使 用 年 限 和 预 计 残 值 以 及 折 旧 方 法 与 折 旧
说 明：
二、 固定 资产 折 旧方 面 的 差 异
《 业会计 制度 》第 三十六 条规定 ，企业 可 以根据 固定 企
资 产 的 性 质 和 消 耗 方 式 ， 合 理 地 确 定 固 定 资 产 的 预 计 使 用 年 限 和 预 计 残 值 ，并 根 据 科 技 发 展 、 境 及 其 他 因素 ， 择 环 选 合 理 的 固 定 资 产 折 旧 方 法 ， 照 管 理 权 限 ， 股 东 大 会 或 董 按 经 事 会 ， 经 理 （ 长 ） 议 或 类 似 机 构 批 准 ， 为 计 提 折 旧 的 或 厂 会 作 依 据 。 该 条 款 同 时 明 确 ：“ 定 资 产 折 旧 方 法 可 以采 用 年 限 固
８０ ０ ０元
【会计实操经验】固定资产盘盈盘亏的账务处理
【会计实操经验】固定资产盘盈盘亏的账务处理第一，固定资产盘盈的处理。
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。
盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值;若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。
按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
盘盈固定资产作为前期差错处理的原因是：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而之前规定则是作为当期损益处理。
之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。
第二，固定资产盘亏的处理。
企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。
例：某企业于2008年12月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
有关会计处理为：(1)借：固定资产 100000贷：累计折旧 40000以前年度损益调整 60000(2)借：以前年度损益调整15000 (60000×25%)贷：应交税费——应交所得税15000(3)借：以前年度损益调整4500 [60000-15000)×10%]贷：盈余公积——法定盈余公积 4500(4)借：以前年度损益调整 40500 (45000-4500)贷：利润分配——未分配利润 40500结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
资产盘盈、盘亏会计处理的存在问题以及应对建议[会计实务,会计实操]
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资产盘盈、盘亏会计处理的存在问题以及应对建议[会计实务，会计实操]一、资产盘盈、盘亏的会计处理(一)现金盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：企业应当按规定进行现金的清查。
如果账款发生不符，发现的有待查明原因的现金短缺或者溢余的，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：(1)如为现金短缺的，属于应由则责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。
(2)如为现金溢余的，属于应支付给有关单位或人员的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计人“营业外收入”。
[例1]某企业2007年3月2日进行库存现金清查，发现现金长款600元。
2007年3月8日经查明原因，其中500元属于应该付给远大公司的款项；其余无法查明原因。
2007年3月2Et的会计处理：借：库存现金 600贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6002007年3月8日的会计处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷：其他应付款——远大公司 500营业外收入 100[例2]某企业2007年2月5日进行库存现金清查，发现现金短款800元。
2007年2月10日经查明原因，其中300元属于出纳员王丽的责任，由其赔偿；其余无法查明原因。
2007年2月5目的会计处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800贷：库存现金8002007年2月10日的会计处理：借：其他应收款 300管理费用 500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800(二)存货盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定：由于存货种类繁多、收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污、盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。
为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损的情况，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
新旧会计准则下固定资产盘盈会计处理方法之差异
新旧会计准则下固定资产盘盈会计处理方法之差异【摘要】本文阐述了固定资产的盘盈概念，分别介绍了新旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理方法，分析了两种会计业务处理方法差异之根源。
指出旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理比较简单，但凡固定资产的盘盈均计入当期损益，导致的结果是虚增了企业的利润。
新会计准则对固定资产盘盈的会计处理，则作为前期差错处理。
虽然做法比较复杂，但更加趋于合理。
【关键词】新旧会计准则；固定资产；盘盈；处理方法；差异随着2006年2月15日财政部《企业会计准则》的颁布及《企业会计准则2008年讲解》、《企业会计准则2010年讲解》的相继出台，对于全面掌握会计准则，深刻领会会计准则精髓，更好的实施会计准则，进一步提高会计信息质量，具有十分重要的指导意义，同时，也实现了我国企业会计准则体系与国际财务报告准则的实质趋同。
新准则的实施，在处理具体会计业务时，更趋于合理，这其中也包括对固定资产盘盈的处理。
但在现行高校财会类教材中，对该问题的业务处理方法不明确、不统一，这种现象容易误导读者。
本文就自己的教学实践体会及对该问题的研究，谈谈新旧会计准则下两种会计业务处理方法的差异。
一、固定资产的盘盈概念固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的，使用期限在一年以上，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的有形资产。
为保证固定资产的真实性和完整性，企业会定期、不定期的对固定资产进行清查盘点。
但在实际生产经营过程中，往往会由于种种原因，造成账面上所记录的数量、金额与实际数量、金额不相符。
当账面数小于实际数时，就称之为固定资产的盘盈。
对于出现账存、实存数不相符的情形，财会人员应该及时查明原因，并采取相应措施，以期达到账存、实存相符的目的，如实反映企业的财务状况。
二、旧会计准则对固定资产盘盈的会计处理1、盘盈固定资产账户设置旧会计准则规定，盘盈的固定资产按照同类或类似固定资产的市场价格、减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额、作为固定资产的入账价值。
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浅析固定资产盘盈的财税差异及处理
作者：苏文成
来源：《现代审计与经济》2014年第04期
一、固定资产盘盈的会计处理
固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，企业应健全制度加强管理，以保证固定资产核算的真实性和完整性。
根据《企业会计制度》的规定，企业应对固定资产定期或者至少每年实地盘点一次。
对盘盈的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并根据企业的管理权限，经股东（大）会或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
如盘盈的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应当先进行账务处理，并在会计报表附注中作出说明。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》（2006年版）的规定，企业盘盈的固定资产，应当按照该项固定资产的重置成本确定其入账价值。
所谓重置成本是指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，即按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额。
在会计处理上，企业对于盘盈的固定资产，应当作为前期差错处理，在按照管理权限报经批准处理前，先通过“以前年度损益调整”科目核算。
其账务处理是：当企业发现盘盈的固定资产时，应当按照盘盈固定资产的重置成本，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整——营业外收入”科目。
在考虑固定资产盘盈的所得税影响后，企业应将“以前年度损益调整”科目余额直接转入“利润分配——末分配利润”科目。
二、固定资产盘盈的税务处理
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其他相关规定，企业应将盘盈的固定资产作为其他收入（企业资产溢余收入），并入收入总额缴纳企业所得税；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，在以后年度计提的折旧可以在当期所得税前扣除。
三、固定资产盘盈的会计处理与税务处理对比
1.执行企业会计制度的企业，固定资产盘盈的会计处理相对简单，相比税务处理不存在差异。
2.执行企业会计准则的企业，固定资产盘盈的会计处理相对复杂，与税务处理有所差异。
二者相同之处体现在：在固定资产盘盈时，按照企业会计准则确定的入账价值与按照税法确定的计税基础都是固定资产盘盈的重置成本或者重置完全价值。
二者之间的差异属于暂时性差异中的时间性差异。
一方面，企业会计准则将固定资产盘盈作为前期差错处理，计入盘盈前期的利润总额，并从盘盈当期的1月份起计提折旧；而税法将固定资产盘盈计入盘盈当期的应纳税所得额，并从发现盘盈的次月起计提折旧。
例如，甲企业于2012年8月31日进行实物资产盘点，盘盈一台设备，重置成本为120万元。
该台设备的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
假定甲企业已于2010年1月1日起执行企业会计准则，按照净利润的10%提取法定盈余公积；甲企业预计在未来期间很可能产生足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。
甲企业有关会计处理与税务处理如下（金额单位：万元）：
（1）在2012年8月31日固定资产盘盈时
借：固定资产——机器设备 120
贷：以前年度损益调整——营业外收入 120
（2）确认2011年12月31日固定资产盘盈的暂时性差异和递延所得税
该项固定资产2011年12月31日的账面价值=120（万元）。
该项固定资产2011年12月31日的计税基础=0（万元）。
该项固定资产2011年12月31日产生的应纳税暂时性差异=120-0=120（万元）。
甲企业2011年12月31日应确认与该项固定资产相关的递延所得税负债=120×25%=30（万元）。
借：以前年度损益调整——所得税费用 30
贷：递延所得税负债 30
（3）结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整 90
贷：利润分配——未分配利润 90
（4）调整提取盈余公积
借：利润分配——未分配利润 9
贷：盈余公积——法定盈余公积 9
（5）计提折旧
在会计处理上，视同该项固定资产于2011年12月盘盈，并自2012年1月起计提折旧；而在税务处理上，将该项固定资产作为2011年8月盘盈，并自2012年9月起计提折旧。
借：管理费用（120÷10÷12）1
贷：累计折旧 1
（6）确认2012年12月31日固定资产盘盈的暂时性差异和递延所得税
该项固定资产2012年12月31日的账面价值=120-120÷10=108（万元）。
该项固定资产2012年12月31日的计税基础=120-120÷10×4∕12=116（万元）。
该项固定资产2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异=116-108=8（万元），这8万元可抵扣暂时性差异将于该项固定资产折旧年限届满的年度（即2022年度）转回。
甲企业2012年12月31日应确认与该项固定资产相关的递延所得税资产余额=8×25%=2（万元）。
因此，甲企业2012年12月31日除应确认与该项固定资产相关的递延所得税资产2万元以外，还应当转回2011年已确认的递延所得税负债30万元。
借：递延所得税资产 2
借：递延所得税负债 30
贷：所得税费用 32
（作者单位：江苏省连云港财经高等职业技术学校）。