会计信息生成的方法培训资料

2020/10/10
会计科目
第二节 会计科目与会计账户账
一、会计科目 1、会计科目的概念
❖会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 核算的项目，是对会计要素的再分类。并赋 予每一个类别一个名称，就构成了会计科目。
❖会计学分类：
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会计对象 —>会计要素 —>会计科目
2、会计科目设置原则
计科目设置，对经济业务进行分类核 算
3、账户具有用来进行记录的相应结 构
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2、账户的设置依据——会计科目
是设置总分类账 户(总账)的依据
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是设置明细分类账 （明细账）的依据
3、账户的结构 表2-2
①账户名称（会计科目）
②日期和摘要
③增、减额及余额
20XX年 月日
期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
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4.会计账户能够提供的金额指标
我们在具体解释问题，进行会计科研等时，经常 采用“T”形账户图。
科目名称
期初余额 本期增加额
期末余额
本期减少额
银行存款
1000 118000
12000
原则： 哪一方金额大，余额就记在哪一方
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现金
2 000
10
0
1 900
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表示库存现金 的实际数额
进一步，如果要反映原来有多少现金（设为 500元），现在余额为多少，可如下进行
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现金
期初余额500 2 000 10 0
期末余额2 400
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复式记账的作用
▲能够全面、系统地在账户中记录 经济业务，提供有用的会计信息。
▲能够清晰地反映资金运动的来 龙去脉，便于对业务内容的了解和 监督。
▲能够运用平衡关系检验账户记 录有无差错。
（二）借贷记账法
一、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号 的一种记账方法； 用特定的记账符号，来表示“增加” 或“减少”。 ◆复式记账法的一种。 增减记账法和收付记账法都属于 复式记账法。
单式记账法 复式记账法
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1、单式记账
定义 对发生的每项经济业务只在一个账户中进行
登记的方法。
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原材料
经济业务 用银
行存款 1000 元 购 买材料。
不予登 记
单式记账
银行存款
1000
很明显，这种记账方法不能反映资金的 来龙去脉。 账户之间不能相互核对，不便于检查账 户记录的正确性
合法性原则，所设置的会计科目符合国 家统一的会计制度规定。 相关性原则、所设置的会计科目要考虑 对内、对外提供会计信息的需要。 实用性原则，所设置的会计科目应当符 合单位实际需要。
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3、会计科目的分类(P23)
资产类
会 按经济内容分类 负债类
计
所有者权益类
科
成本类
目
损益类（收入类、费用类）
本期期末余额2 400 = 期初余额500 ＋本期增加发生额2 000 －本期减少发生额100
以上实际工作账页中的“借方”即 “左方”， “贷方”即“右方”。
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可见，为了记录现金的增加与减少， 反映期初、期末余额，我们需要按 “现金”科目在一种载体（如纸）上 设计一种格式来完成此项工作，即设 置现金账户。
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二、借贷记账法的内容
理记 账 记试 论账 户 账算 依符 结 规平 据号 构 则衡
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1、借贷记账法的理论依据
资产 =负债 + 所有者权益
➢该会计等式规范了企业经济业务的内容； ➢该等式可检验账户记录结果的正确性。
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2、记账符号——借、贷
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成本类、损益类账户结构
❖成本、费用类账户与资产类账户的 结构类似，收入类账户与所有者权益 类账户的结构类似。
减少 收入类账户借方登记减少，贷方登记
增加
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余额的确定 本期期末余额
= 期初余额＋本期增加发生额-本期减 少发生额 一般讲，增加额比减少额大，故余额通 常与增加发生额登记的方向同向，因此
资产类账户的期末余额一般在借方， 余额计算公式为：
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借（+） 资产类账户 贷（-）
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2、复式记账
❖定义:对每一项经济业务都以相等的金额在两
个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。
❖特点：相等金额；在两个或两个以上的账
户中记录
❖理论依据（会计恒等式）
❖优点 P31
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规律1——影响会计等式双方要素同增或同减，增
减金额相等。 【起码影响两个方面双】方同增
107000
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
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5、账户的分类 P29-31
按账户所反映的经济内容分类 按账户用途和结构分类分类 按账户的隶属关系分类
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6、会计科目与账户的关系 P31
联系： （1）会计科目是账户的名称，反映的经 济内容相同。（2）账户与会计科目的分类方法 和结果相同。 区别：(1)会计科目只是一个名称，没有结构； 帐户有名称、有结构。(2)用途不同 ：会计科目 的作用是为开设账户、填制凭证所运用，账户的 作用是为编制报表和经济管理提供数据资料。
第二章 会计核算方法
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教学内容
第一节 会计核算方法概述 第二节 会计科目与会计账户 第三节 借贷记账法 第四节 借贷记账法的运用
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打开第一节
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教学目标
了解会计核算方法体系的组成 掌握会计科目与帐户的设置原理、帐户的结构 和使用方法；了解帐户与会计科目之间的关系。 掌握复式记账的基本原理 掌握借贷记帐法的基本原理并能够熟练运用
可用一页纸，标上现金，设置左、右两方，一 方记增加，一方记减少。
例如，一笔业务现金增加2 000元，另一笔 业务现金减少100元，记录为
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““丁丁””字字 账账
左左方方
现现金金
右右方方
2 2 000000
1100
00
说明：规定左方记增加，右方记减少
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问题： 余额怎么记录？
凭证 号数
摘要
增加
减 少
余额
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④记账的依据
实际工作中账户的格式
实际工作中账户的格式1（账页）
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▲会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账 户的名称。 格式2 账户名称
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设置依据 （账户名称）
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发生时间
记账依据 经济业务 增减变动
。。。
三级科目
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（细目）
总分类科目
应收账款
一级科目
明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
二级科目
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会计科目的编号: 在现行制度中采用3位数编码:
第一位数,表示科目大类别,如1、2、3分别表示资 产类、负债类、所有者权益类科目；
第二位数，表示科目的小类别，如资产类的0表示 货币资金，1表示短期债权，2表示材料等。
资产 负债 所有者权益 成本 损益
• 现金 • 银行存款 • 短期投资 • 应收帐款 • 应收票据 • 原材料 • 库存商品 • 长期投资 • 固定资产 • 无形投资
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• 短期借款 • 应付票据 • 预收帐款 • 应付工资 • 应交税金 • 预提费用 • 长期借款 • 应付债权
• 实收资本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配
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➢账户的含义 ➢账户的设置依据 ➢账户的结构 ➢会计科目与账户的关系
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1、账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有 一定结构的，用来系统、连续的记 录经济业务的增减变化及其结果的 工具。
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账户的特点： 1、账户是一种记录工具，如纸 2、账户以会计科目为名称，根据会
按提供指标的 总帐科目 （一级会计目） 详细程度分类 二级科目（子目）
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三级科目（细目）
注意：《企业会计制度》对会计科目的不同分类方法 在《企业会计制度》中，会计科目被划分为五类：
◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ◆费用类的一部分独立为成本类。
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7.会计账户与会计对象、会计要素、会计等式 和会计科目之间的关系
第三节、 借贷记账法
（一）复式记账原理 （二）借贷记账法 （三）借贷记账法下会计 分录的编制
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（一）复式记账原理
❖记账方法：是在账簿中登记经济业 务的方法。(级科目排列顺序。 但第二\三位数,有的前后并不连续(如139之后是 151)这是为会计主体有必要新增设会计科目时预 留的空号.
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二、会计账户
问题：为了反映现金情况，设置“现 金”科目，但是，用什么载体记录， 现金增加怎么记，减少怎么记？
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• 生产成本 • 制造费用 • 劳务成本