增值税特点和优点总结
增值税的特点是什么含义
增值税的特点是什么含义增值税是一种以货物和劳务的增值额为税基，对企业和个体工商户销售货物和提供劳务征收的一种间接税。
它具有以下特点：1. 逐级累进征税：增值税是按照货物、劳务的增值额逐级递减的方式征税的，征收过程中存在允许退税的环节。
通过逐级累进征税的方式，能够确保纳税人在销售货物和提供劳务时的增值能够得到合理的课税，同时保证了税负的公平合理。
2. 我国实行的增值税税率分级：我国实行了多税率制度，根据不同行业、不同商品或不同劳务的特点，设置了不同的税率。
一般来说，对于一些基本生活必需品，如粮食、食品、农药、化肥等，可以采取低税率；对于一些奢侈品、高档消费品，可以采取较高税率。
这样的税率分级，一方面能够减轻低收入人群和贫困地区的税负，另一方面也能够调控社会消费结构，引导消费者健康消费。
3. 以流转环节为征税对象：增值税主要是以商品或劳务的流转环节为征税对象，即只对销售和流通环节征税，而不对生产环节征税。
这样的征税方式有利于减轻生产环节的税负，鼓励企业生产，促进经济发展。
4. 实行进项抵扣制度：增值税实行了进项抵扣制度，即纳税人在购买生产资料、原材料和劳务时，可以将其支付的增值税作为进项抵扣，从而减少其应纳税额。
这样的抵扣制度，有利于推动企业的技术进步和更新换代，激励企业增加投资和生产经营。
5. 政府税收收入的稳定：增值税作为一种相对稳定的税收来源，对于政府来说具有很大的经济意义。
相对于其他税种，增值税税基广阔，逃漏税的可能性较小，税负分配相对公平，这些特点使得增值税成为政府重要的税收收入来源之一。
同时，增值税的征收还能够促进有效利用社会资源，提高资源利用效率。
6. 全球化特点：增值税是全球各国都普遍采用的一种税种，不同国家的增值税税率和征收方式可以相互比较和借鉴。
在全球化经济的背景下，增值税的征收方式和税率的调整也会受到国际经济发展的影响。
总之，增值税是一种以货物和劳务的增值额为征税基础的间接税种，具有逐级累进征税、税率分级、以流转环节为征税对象、进项抵扣制度、稳定的税收收入和全球化等特点。
增值税利弊与发展思考分析
增值税利弊与发展思考分析一、引言二、增值税的利弊分析1. 增值税的优点2. 增值税的缺点三、增值税对国家发展的影响1. 增值税对国家财政的影响2. 增值税对企业的影响3. 增值税对消费者的影响四、增值税的改革思路1. 增值税税率的优化2. 增值税税基的规范3. 增值税的扩大征税五、海外增值税制度案例分析1. 欧洲增值税制度2. 美国消费税制度3. 日本消费税制度4. 香港增值税制度5. 台湾增值税制度一、引言增值税是一项重要的税收制度，对国家财政和经济发展起着重要的作用。
然而，在实施增值税的过程中，也存在一些问题和挑战。
本文将从增值税的利弊、对国家发展的影响以及改革思路等多个方面对增值税进行分析，并结合海外的增值税制度案例，提出具体的发展思考和建议。
二、增值税的利弊分析1. 增值税的优点增值税是一种间接消费税，可以有效地避免了多重征税的问题，避免了商品在生产和销售过程中重复缴纳税款的情况。
同时，增值税的税率可以根据不同行业和不同商品的种类进行差别化设置，使得税制更加公平合理。
2. 增值税的缺点增值税的实行也存在一些问题和挑战。
首先，增值税的税率过高会给企业和消费者带来很大的负担，影响经济发展。
其次，增值税在征收过程中也存在一些不规范现象，容易被一些企业和商家利用来逃税和避税。
三、增值税对国家发展的影响1. 增值税对国家财政的影响增值税是国家财政的重要收入来源之一，对于维护国家财政稳定和推动经济发展有着重要的作用。
随着经济的发展和税收征管的不断完善，增值税的征收能力不断增强，对国家财政的贡献也会不断提升。
2. 增值税对企业的影响增值税对企业的影响主要表现在三个方面。
首先，增值税的征收方式为间接征税，降低了企业的税务成本。
其次，增值税的税率可以根据不同行业和不同商品的特点进行差别化设置，降低了不同企业之间的税负差距。
最后，增值税对企业的税前成本进行了限制，提高了企业的经营效率和竞争力。
3. 增值税对消费者的影响增值税对消费者的影响主要表现在两个方面。
增值税、销项税、进项税
增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
中国自1979年开始试行增值税，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。
进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
定义value added tax（VAT）从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应纳销项税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？价外税是根据不含税价格作为计税依据的税，税金和价格是分开的，在价格上涨时，是价动还是税动，界限分明，责任清楚，有利于制约纳税人的提价动机，也便于消费者对价格的监督，采用价外税的形式，价格是多少，税金是多少，清楚明了，消费者从中可以掌控国家调节消费的方向，从而相应的修正自己的消费方向。
比如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11 700元。
财政学中增值税的计算(3篇)
第1篇一、引言增值税（Value-Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和服务的增值额征税的税种。
它是现代商品经济中普遍采用的一种税收制度，具有中性、简便、易于征管等优点。
在我国，增值税自1979年试点以来，经历了不断的发展和完善，已成为我国税收体系中的重要组成部分。
本文将详细介绍增值税的计算方法及其在财政学中的应用。
二、增值税的概念与特点1. 概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税纳税人包括生产、销售商品和提供应税劳务的单位和个人。
2. 特点（1）中性税：增值税只对商品和服务的增值部分征税，不对整个销售额征税，从而避免了重复征税，有利于促进资源优化配置。
（2）简便易行：增值税采用扣税法计算，纳税人只需将进项税额和销项税额相抵，即可得出应纳税额，简化了税收征管程序。
（3）税负转嫁：增值税纳税人可以将税负转嫁给消费者，从而减轻企业负担。
（4）税基广泛：增值税适用于各种商品和服务，税基广泛，有利于增加财政收入。
三、增值税的计算方法1. 增值税的计算公式增值税应纳税额 = 销项税额 - 进项税额其中，销项税额 = 销售额× 税率进项税额 = 购进商品和接受应税劳务支付的增值税2. 计算步骤（1）确定销售额：销售额是指纳税人销售商品和提供应税劳务取得的全部价款和价外费用，不包括销项税额。
（2）确定税率：我国增值税税率分为基本税率、低税率和零税率。
基本税率为13%，低税率为9%，零税率的商品和服务包括出口货物、来料加工复出口货物等。
（3）计算销项税额：根据销售额和税率，计算销项税额。
（4）确定进项税额：进项税额是指纳税人购进商品和接受应税劳务支付的增值税。
纳税人可以凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等合法凭证抵扣进项税额。
（5）计算应纳税额：根据销项税额和进项税额，计算应纳税额。
四、增值税在财政学中的应用1. 财政收入来源增值税作为我国重要的税种，是财政收入的重要来源。
财政学增值税计算公式(3篇)
第1篇一、引言增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和服务的增值额征收的税种。
在我国，增值税是财政收入的重要来源之一，也是税收体系中的核心税种。
增值税的计算公式是增值税理论和实践的基础，对于理解和运用增值税具有重要意义。
本文将详细介绍增值税的计算公式，并探讨其在财政学中的应用。
二、增值税的概念和特点1. 概念增值税是对商品或服务在生产、流通和消费的各个环节中，按照增值额征收的一种间接税。
其核心思想是只对商品或服务的增值部分征税，避免对同一商品或服务多次征税，从而减轻税负。
2. 特点（1）增值税是一种间接税，税负由消费者最终承担；（2）增值税实行税款抵扣制度，即纳税人可以抵扣购进商品或服务时支付的增值税税款；（3）增值税具有链条式税收抵扣功能，有利于防止重复征税；（4）增值税税负相对稳定，有利于税收政策的调整。
三、增值税计算公式1. 增值税一般纳税人应纳税额计算公式应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人销售商品或提供应税劳务取得的全部收入；税率是指国家规定的增值税税率；进项税额是指纳税人购进商品或接受应税劳务支付的增值税税款。
2. 增值税小规模纳税人应纳税额计算公式应纳税额 = 销售额× 征收率其中，销售额是指纳税人销售商品或提供应税劳务取得的全部收入；征收率是指国家规定的增值税征收率。
3. 增值税出口退税计算公式出口退税额 = 出口货物离岸价× 税率其中，出口货物离岸价是指出口货物的离岸价格；税率是指国家规定的增值税税率。
四、增值税计算公式的应用1. 财政收入预测增值税作为我国财政收入的重要来源，其计算公式在财政收入预测中具有重要意义。
通过对增值税计算公式的运用，可以预测未来一定时期内的增值税收入，为政府制定财政政策提供依据。
2. 税收政策研究增值税计算公式的应用有助于税收政策研究。
通过对不同税率、征收率等因素的分析，可以研究增值税政策对经济的影响，为税收政策的调整提供理论依据。
增值税心得体会
增值税心得体会增值税，作为我国税收体系中的重要组成部分，对于企业的经营和国家的财政收入都有着举足轻重的影响。
在深入学习和实践增值税的过程中，我积累了不少心得体会。
首先，增值税的复杂性是不可忽视的。
它涵盖了广泛的业务范围和交易类型，从商品的生产、流通到服务的提供，几乎无所不包。
这就要求我们对各种经济活动有清晰的认识和准确的判断，以确定是否需要缴纳增值税以及如何计算应纳税额。
在实际操作中，增值税的税率和征收方式也多种多样。
比如，一般纳税人适用的税率有 13%、9%、6%等，而小规模纳税人则通常采用简易征收办法。
不同的税率和征收方式对应着不同的业务场景，需要我们认真加以区分。
这不仅考验着我们的专业知识，更要求我们具备细致入微的工作态度和高度的责任心。
稍有疏忽，就可能导致计算错误，给企业带来不必要的税务风险和经济损失。
增值税的抵扣机制是其一大特点。
对于一般纳税人来说，购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额，可以作为进项税额从销项税额中抵扣。
这在一定程度上避免了重复征税，有利于企业降低税负，促进了经济的健康发展。
然而，抵扣的条件和范围也有严格的规定，需要我们准确把握相关政策，确保抵扣的合法性和准确性。
比如，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
同时，增值税的纳税申报也是一项重要而繁琐的工作。
每月或每季度，企业都需要按时准确地填写纳税申报表，申报销售额、销项税额、进项税额等相关信息。
这需要我们对企业的财务数据有全面的掌握，并能够熟练运用税务申报系统。
而且，随着税收政策的不断调整和优化，纳税申报的要求也在不断变化，我们需要保持学习的热情和敏锐的洞察力，及时了解最新的政策动态，以确保申报工作的顺利进行。
在与税务机关的沟通和协调方面，增值税也给我们带来了挑战。
税务机关对于增值税的征管有着严格的要求和监督机制，企业需要积极配合税务机关的工作，如实提供相关资料和信息。
产值计算增值税(3篇)
第1篇一、引言增值税是一种以商品和劳务增值额为征税对象的税种，具有税收中性、税率单一、税基宽广、税收征管简便等优点。
在我国，增值税已成为最主要的税种之一，对于促进经济发展、增加财政收入具有重要意义。
产值计算增值税作为增值税计算的基础，其准确性和合理性直接影响到企业的税收负担。
本文将从产值计算增值税的概念、计算方法、影响因素以及实际应用等方面进行探讨。
二、产值计算增值税的概念产值计算增值税，即根据企业生产或经营过程中产生的增值额来计算应缴纳的增值税。
增值税的征收对象是商品和劳务的增值部分，即企业在生产或经营过程中所创造的新价值。
产值计算增值税的核心在于确定增值额，从而确定应缴纳的增值税。
三、产值计算增值税的计算方法1. 间接计算法间接计算法是一种通过计算应税销售额和进项税额来计算增值税的方法。
具体计算公式如下：应纳增值税 = 应税销售额× 税率 - 进项税额其中，应税销售额是指企业销售商品或提供劳务所取得的收入，进项税额是指企业在生产或经营过程中购进商品或接受劳务所支付的增值税。
2. 直接计算法直接计算法是一种直接根据企业生产或经营过程中产生的增值额来计算增值税的方法。
具体计算公式如下：应纳增值税 = 增值额× 税率其中，增值额是指企业生产或经营过程中创造的新价值。
四、产值计算增值税的影响因素1. 税率税率是影响产值计算增值税的重要因素。
税率越高，企业应缴纳的增值税越多；反之，税率越低，企业应缴纳的增值税越少。
2. 增值额增值额是计算增值税的基础。
增值额越高，企业应缴纳的增值税越多；反之，增值额越低，企业应缴纳的增值税越少。
3. 税收优惠政策税收优惠政策可以降低企业的税收负担。
例如，对小微企业、高新技术企业等实行税收减免政策，可以降低企业的增值税负担。
4. 税收征管税收征管水平直接影响到产值计算增值税的准确性。
税收征管水平越高，增值税计算越准确，企业税收负担越合理。
五、产值计算增值税的实际应用1. 企业会计核算企业在会计核算过程中，需要根据产值计算增值税的原则和方法，计算应缴纳的增值税，并在财务报表中进行反映。
增值税的效率分析
增值税的效率分析本文旨在分析增值税的效率，首先对增值税的背景和意义进行简要介绍，然后从生产要素投入、资源配置、税收负担等方面对增值税的效率进行分析，最后总结出增值税的优缺点，并提出建议。
一、背景和意义增值税是一种以增值额为征税对象的税种，其目的是通过对商品和劳务的增值部分进行征税，以实现税收的中性原则。
增值税的实行，有效地避免了传统营业税重复征税的问题，降低了企业的税负，促进了市场经济的发展。
二、效率分析1、生产要素投入增值税的实行，可以有效地减少企业生产要素的投入成本。
在增值税制度下，企业购买生产要素所支付的税款可以抵扣，这样就可以降低企业的生产成本，提高企业的利润水平，从而鼓励企业增加生产要素的投入和扩大再生产。
2、资源配置增值税的抵扣机制有助于资源的合理配置。
在增值税制度下，高效率的企业可以获得更多的抵扣额，这将使资源更多地流向高效率的企业，从而优化资源配置。
此外，增值税的统一税率也降低了税收对市场价格的干扰，进一步促进了资源的有效配置。
3、税收负担增值税的税收负担相对较轻，而且更加公平。
传统营业税制度下，常常会出现重复征税的情况，导致企业实际税负过重。
而增值税只对商品的增值部分征税，有效避免了重复征税的问题，降低了企业的税收负担。
三、优缺点分析1、优点增值税具有许多优点。
首先，它有效地避免了重复征税的问题，降低了企业的税负。
其次，增值税的抵扣机制有助于资源的合理配置和企业的扩大再生产。
此外，增值税的税收负担相对较轻且公平，有利于促进企业的发展和创新。
最后，增值税的实行还有助于提高国家的税收收入。
2、缺点尽管增值税有许多优点，但也存在一些缺点。
首先，增值税的实行需要建立一个完善的抵扣机制和税收征管体系，这需要投入大量的人力、物力和财力。
其次，增值税的税率可能会对企业的定价策略产生干扰，从而影响市场的公平竞争。
此外，对于一些薄利企业和小微企业而言，增值税的税收负担可能相对较重。
四、建议与展望为了进一步提高增值税的效率，可以采取以下措施：1、优化抵扣机制：完善抵扣机制，使其更加公平合理，防止企业虚开增值税发票和偷税漏税行为的发生。
初级会计增值税的知识点
初级会计增值税的知识点增值税作为我国主要的税种之一，在企业会计领域扮演着重要的角色。
了解和掌握增值税的相关知识点，对于初级会计人员来说是必不可少的。
本文将详细介绍初级会计涉及到的增值税的知识点，帮助读者更好地理解和应用。
一、增值税的基本概念与应税范围增值税是指按照一定的税率，对企业在销售货物和提供劳务的过程中所增加的价值进行征税的一种间接税。
它广泛适用于商品生产、流通和劳务的提供等环节。
1.1 增值税的基本特征增值税有以下几个基本特征：间接性、全员纳税、发生税、多级抵扣、按价征税等。
了解这些特征有助于初级会计师更好地理解增值税的性质和运行机制。
1.2 增值税的应税范围增值税的应税范围包括销售货物、提供劳务和委托加工等。
具体而言，应税货物包括农产品、商品、增值税专用发票货物、不动产和无形资产；应税劳务包括建筑服务、运输服务、代理服务等；委托加工是指国内企业委托其他企业进行商品加工。
二、增值税的税率与计税方法增值税税率和计税方法的正确应用对初级会计人员的工作至关重要。
正确认识和应用税率和计税方法，可以确保企业纳税的准确性。
2.1 增值税的税率增值税根据不同的商品和劳务，分为一般税率和减免税率。
一般税率是17%，适用于大部分商品和劳务；减免税率适用于国家规定的少数商品和劳务，税率一般是13%或9%。
2.2 增值税的计税方法增值税有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法适用于年度销售额超过特定限额的纳税人；简易计税方法适用于年度销售额不超过特定限额的纳税人。
初级会计人员需仔细了解两种计税方法的具体规定，并正确运用于实际操作中。
三、增值税的发票管理与抵扣增值税的发票管理和抵扣是企业纳税过程中需要重视的环节。
掌握好发票管理和抵扣规定，能够帮助企业合规缴税，避免风险。
3.1 增值税发票的种类增值税发票分为普通发票和专用发票两种。
普通发票是一般纳税人在销售货物和提供劳务的过程中开具给非税务机关的发票；专用发票是一般纳税人购进货物、受委托加工或者由海关监管区域输出货物等情况下开具给购买方的发票。
《二讲增值税》
（2）不办理一般纳税人资格认定程序 A、不办理范围:其他个人、非企业性单位、不经
常发生应税行为的企业。 B、报送申请--收到通知书后10日内报送不认定申
请。 C、受理批准---税务机关受理之日起 20日内批准
完毕，并制作送达税务事项通知书。
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（3）年应税额未超标准及新开业的资格认定程序 A、报送申请、提供资料
并制作送达税务事项通知书。
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6、其他有关规定
（1）纳税人自认定为一般纳税人的次月起（新 开业纳税人自税务机关受理申请的当月起），按 照增值税规定计算应纳税额，并按照规定领购、 使用增值税专用发票。
（2）另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税 人后，不得转为小规模纳税人。
（3）增值税一般纳税人资格认定管理办法，自 2010年3月20日起执行。
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六、增值税纳税人
（一）纳税人 在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳
务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人。
1、单位 2、个人 3、承租人和承包人 （二）扣缴义务人
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七、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》， 1、经营规模标准 2、会计核算标准 3、固定场所标准
2、间接计算法 ●间接加法是将各增值项目分别乘以适用税
率，再相加求得应纳增值税额。 ●间接减法是先计算出应税货物的整体税负，
然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税额， 其差额即为应纳税额。 ●我国实行购进扣税法或发票扣税法。
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四、增值税的优点
增值税作为差额流转税，是对V+M征税；而全额
2、收入型增值税。是指计算增值税时，不允许
18个税种知识点总结
18个税种知识点总结一、增值税增值税是一种对商品和劳务增值额征收的税种，是我国最主要的税收之一。
增值税的一般税率为17%，适用于大部分货物和劳务的交易。
增值税的纳税对象包括企业、个体工商户等商品和劳务的生产者和销售者。
增值税的税基为商品和劳务的销售额减去采购成本，因此可以避免商品和劳务多次征税的情况。
增值税的特点是简单易行，但也存在税负过重和发票管理难等问题。
二、消费税消费税是对特定消费品征收的一种税收，主要包括烟草、酒精和汽车等高档消费品。
消费税的税率一般较高，可以起到限制不良消费和保护环境的作用。
消费税的纳税对象为生产和销售特定消费品的企业和个体经营者。
消费税的征收依据是特定消费品的销售额或生产成本，因此可以促使生产和消费者对这些消费品进行选择。
三、企业所得税企业所得税是对企业利润所得征收的一种税收，是我国税收体系中的重要组成部分。
企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率，一般税率为25%，优惠税率为15%。
企业所得税的纳税对象是企业和其他组织，其税基为企业的利润所得。
企业所得税的特点是税率较高，存在征收便捷，但也存在税制较为复杂等问题。
四、个人所得税个人所得税是对个人收入征收的一种税收，包括工资薪金所得、个体经营所得、稿酬所得和财产租赁所得等。
个人所得税根据纳税人的收入额和税率不同分为多个级次，税率范围为3%至45%。
个人所得税的纳税对象是个体工商户、个体经营者、自然人和其他个人，税基为其个人收入的数额。
个人所得税的征收依据是个人的所得额，因此可以调节收入分配，促进社会公平。
五、资源税资源税是对矿产资源和其他自然资源征收的一种税收，包括石油资源税、天然气资源税和煤炭资源税等。
资源税的税率根据资源的不同种类和开采方式有所不同。
资源税的纳税对象是矿产资源和其他自然资源的开采者和生产者，税基为资源的开采量和价格。
资源税的特点是对资源的开采和利用起到了一定的约束作用，同时也可以增加国家财政收入。
六、土地增值税土地增值税是对土地增值所征收的一种税收，其税率为30%。
税法第二讲增值税
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间接计税法
•
购进扣税法（发票扣税法）：不直接 根据增值额计算增值税，而是首先用 商品销售收入额乘以增值税税率计算 出应税商品的整体税负，然后扣除法 定外购项目的已纳税款，间接计算出 应纳增值税额。 应纳增值税=销售额×增值税税率-本 期购进货物已纳税款
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整体税负： 各流转环节缴纳的税款之和 （或本环节与以前各环节缴纳 的税款之和）
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3）对兼营非应税劳务的征税规定
概念：纳税人的经营范围既包括销售货物或加工、 修理修配劳务，又包括提供非应税劳务，但是， 前者和后者不发生在同一项销售行为中。 征税规定：纳税人兼营非应税劳务，应分别核算 货物、应税劳务的销售额和非应税劳务的营业额。 能够准确分别核算的，不同业务收入按各自适用 税种分别计税；未分别核算的，由主管国家税务 局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务 的销售额和营业税应税劳务的营业额。
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农业产品
种植业、养殖业、林业、牧 业和水产业生产的各种植物、 农业生产者自 动物的初级产品。
产自销的初级 农产品 植物类：粮食、蔬菜、烟叶、
园艺植物、药用植物、油料 植物、纤维植物、糖料植物 和林业产品等。 动物类：水产品、畜牧产 品
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（四）增值税的计算 （一般纳税人应纳税的计算、小规模纳税人 应纳税的计算、进口货物应纳税的计算） 1、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额
2
从单个经营者的角度看，企业的增值 额是其通过销售取得的收入减去购进 商品或劳务所支付的金额。 从商品生产经营的全过程看，一个商 品生产和流通各个经营环节的增值之 和，相当于该商品实现消费时的最后 销售总值。
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增值税的知识点总结
第五章增值税第一节增值税概率一、【增值税境内销售货物进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
三、我国增值税的特点：①消费型增值税②以票扣税为主③划分两类纳税人（一般纳税人、小规模纳税人）④价外计税四、增值税的性质①以全部流转额为计税销售额②税负具有转嫁性③按产品或行业实行比例税率A、销售商品房B、提供娱乐服务劳务C、销售自来水D、转让商标使用权2、在以下单位或者个人中，不是增值税的纳税人的是（）。
A、进口固定资产的企业B、销售商品房的公司C、零售杂货的个体户D、生产销售家用电器的公司二、属于征税范围的特殊项目1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务，应当征收增值税；3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。
3、根据增值税法律规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
A、电力公司销售电力B、银行销售金银C、汽车修理厂提供修理业务D、保险公司提供保险劳务3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的（移送当天发生增值税纳税义务）。
、4）将自产或委托加工的货物用于①非应税项目。
②集体福利或个人消费。
①作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
5）将自产、委托加工或购买的货物③无偿赠送给他人。
1、根据增值税法律规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。
A 将委托加工的货物用于非应税项目B 将自产的货物用于个人消费C 销售代销货物D 将购买的货物无偿赠送他人2、下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是（）。
A.某企业将自产产品赠送给福利院B.某商店将外购的部分饮料用于自己解暑C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费3、下列业务属于增值税视同销售的是（ A ）。
增值税的特点和优点是什么
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增值税的特点和优点是什么
一、的特点和优点
针对传统流转税重复征税的缺点，在第一次世界大战后，人们就开始研究如何改造传统的流转税。
1954年，法国政府率先推行增值税，此后欧共体各成员国也先后采用增值税。
增值税以其特有的优势，在短短的几十年内，已被110多个国家和地区所采用，成为世界税收史上最耀眼的一颗新星。
(一)增值税的概念
从计税原理上说，增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
但是，商品新增价值或商品附加值在商品生产和流通过程中难以准确
计算，对征纳双方都不易操作。
因此，世界各国一般采用税款抵扣的办法，即根据货物或应税劳务的销售额，按照规定的税率，计算出销项税额，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原理。
只是各国及各国的不同时期税法规定的扣除项目和税率有所不同而已。
根据我国现行增值税税法，增值税的定义可以概括为：增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
(二)增值税的分类
1.按纳税范围分类。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结一、增值税的定义和特点增值税是一种按照商品和服务增值额征税的税种，按照增值税法规定的税率对应税基计算并征收。
增值税的特点如下：1.按照增值额征税：增值税是按照商品和服务的增值额征税的，可以有效地避免了重复征税的问题。
2.间接税：增值税以商品和服务的形式存在，最终由消费者支付，属于间接税。
3.增值税抵扣：在增值税征收过程中，企业可以通过增值税抵扣机制，抵扣之前支付的增值税，减轻了税负。
4.分类征税：增值税按照不同的税率分为一般税率、简易税率和零税率，根据不同的商品和服务征收不同的税率。
5.增值税比较透明：增值税征收环节多，每个环节都需要报税、申报，使得税收管理比较透明。
二、增值税的纳税人根据增值税法的规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.一般纳税人：一般纳税人是指年度销售额超过一定额度的企业，可以扣抵之前支付的进项税额，需要按照国家规定的税率征收和缴纳增值税。
2.小规模纳税人：小规模纳税人是指年度销售额未达到一定额度的企业，无法扣抵之前支付的进项税额，按照简易税率征收和缴纳增值税。
三、增值税的计算方法增值税的计算方法分为应纳税额和实际缴纳税额两部分。
1.应纳税额：应纳税额是指企业按照增值税税率对销售额进行计算后需要缴纳的税额，计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 增值税税率。
2.实际缴纳税额：实际缴纳税额是指企业在进行增值税纳税申报时，扣除可抵扣的进项税额后需要实际缴纳的税额。
增值税的计算方法相对来说较为复杂，企业需要准确计算销售额、进项税额以及可抵扣的进项税额等相关数据，确保纳税申报的准确性。
四、增值税的税率和优惠政策根据不同的商品和服务，增值税分为一般税率、简易税率和零税率。
此外，针对一些特定行业和地区，还有一些税收优惠政策。
1.一般税率：一般税率是指增值税在国家规定的税率，目前为13%，适用于大部分商品和服务。
2.简易税率：简易税率是指针对某些特殊行业或者个体工商户，按照较低的税率征收增值税，目前有两个税率，分别为3%和5%。
增值税的特点
增值税的特点1.不重复征税,具有中性税收的特征所谓中性税收,是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等不产生影响由市场对资源配置发挥基础性、主导性作用。
政府在建立税制时,以不干扰经营者的投资决策和消费者的消费选择为原则。
增值税具有中性税收的特征,是因为增值税只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税,对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税,从而有效地排除了重复征税因素。
此外,增值税税率档次少,一些国家只采取一档税率,即使采取二档或三档税率的,其绝大部分货物或劳务也都是按一个统一的基本税率征税。
这不仅使得绝大部分货物或劳务的税负是一样的,税而且同一货物或劳务在经历的所有生产和流通的各环节的整体税负也是一样的。
这种情况使增值税对生产经营活动以及消费行为基本不发生影响,从而使增值税具有了中性税收法的特征。
2.逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者是全部税款的承担者作为一种新型的货物劳务税,增值税保留了传统间接税按货物劳务额全值计税和道道征税的特点,同时还实行税款抵扣制度。
即在逐环节征税的同时,还实行逐环节扣税。
在这里,各环节的经营者作为纳税人只是把从买方收取的税款抵扣自己支付给卖方的税款后的余额缴给政府,而经营者本身实际上并没有承担增值税税款。
这样,随着各环节交易活动的进行,经营者在出售货物的同时也出售了该货物所承担的增值税税款,直到货物卖给最终消费者时,货物在以前环节已纳的税款连同本环节的税款也一并转嫁给了最终消费者。
可见,增值税税负具有逐环节向前推移的特点,作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者,只有最终消费者才是全部税款的负担者3.税基广阔,具有征收的普遍性和连续性无论是从横向还是纵向来看,增值税都有着广阔的税基。
从生产经营的横向关系看,无论工业、商业或者劳务服务活动,只要有增值收入就要纳税;从生产经营的纵向关系看,每一货物无论经过多少生产经营环节,都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。
增值税的产生原因
增值税的产生原因增值税在法国的率先使用取得了良好效果，表现出诸多优点：（1）税基宽广，税率简化，易征易管。
（2）税负相对公平，征收成本相对较低。
（3）能使交易双方互相勾稽制约，减少了偷漏税现象。
（4）增加了财政收入，促进了商品生产与流通。
（5 ）增强了商品的国际竞争力。
等等。
因此，增值税制在世界范围内得以广泛传播，其自身也在传播中得以充实与完善。
从国外增值税制的发展来看，总体趋势是由生产型向消费型转变，税率及征管方式趋于统一简化，税收的分配调节作用较充分，行业税负均衡。
我国增值税是1979年开始试点的，试点行业是：机械、农机配件、汽车、船舶制造等行业；计征方法也从5种（加法、减法、实耗扣额法、购进扣额法、扣税法）统一为2种（购进扣额法和扣税法），并且采用的是价内计税法。
1994年进行了几个方面改革：（1）进一步扩大征收范围。
将工业生产领域全部纳入增值税征收范围，并向前扩展到商业贸易。
（2）简并税率。
将原有的6种税率（百分之6、8、10、12、14、16）简化为两档。
标准税率从原来的14％调为17％，限制低税率为13％的使用范围。
零税率仅限于出口环节。
（3）采用价外税模式。
实行价税分流。
（4）取消帐簿法，采用发票注明税款抵扣制。
（5）统一了内外两种税制，内资企业和外资企业符合条件均可实行增值税。
（6）简化了征收方式。
这次改革是在面对更加激烈的国际税务竞争环境下，借鉴西方增值税惯例，并依据我国具体国情进行的，体现了我国经济发展特定阶段的产业政策、分配政策、价格政策、外贸政策以及共同富裕思想等。
产品税被取消，强化和扩大了增值税的地位和作用范围，在纵向和横向上扩大了税源。
增值税按增值额征税，决定了它在财政、经济、对外贸易等方面能发挥积极的作用：一、有利于保证财政收入及时、稳定地增长增值税实行普遍征收，其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诺多生产经营领域，凡从事货物销售、提供应税劳务和进口货物的单位和个人，只要取得增值额都要缴纳增值税，税基极为广阔，增值税在货物销售或应税劳务提供的环节课征，其税款随同销售额一并向购买方收取。
增值税参考答案
增值税参考答案增值税参考答案增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的一种税种。
在许多国家，增值税是重要的税收来源之一，也是国家财政收入的重要组成部分。
针对增值税的相关问题，本文将提供一些参考答案，以帮助读者更好地理解和应对增值税。
一、什么是增值税？增值税是一种按照商品或劳务的增值额来征税的税种。
它是以增值额为征税对象，按照一定的税率和征收方式来计算和征收的。
增值税的征收方式有两种，一种是一般纳税人制度，另一种是小规模纳税人制度。
二、增值税的纳税人有哪些？增值税的纳税人主要包括两类，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过一定标准的纳税人，他们需要按照规定的税率和征收方式缴纳增值税。
小规模纳税人是指年销售额不超过一定标准的纳税人，他们可以按照简化的税率和征收方式缴纳增值税。
三、增值税的计算方法是什么？增值税的计算方法主要包括两种，一种是一般计税方法，另一种是简易计税方法。
一般计税方法是指按照销售额和进项税额的差额来计算增值税。
简易计税方法是指按照销售额的一定比例来计算增值税。
具体计算方法可以根据税务部门的规定来执行。
四、增值税的税率有哪些？增值税的税率根据不同的商品和劳务的性质有所不同。
一般来说，增值税的税率分为三档，即17%、11%和6%。
17%的税率适用于一般纳税人的销售额，11%的税率适用于一般纳税人的部分特定商品和劳务，6%的税率适用于小规模纳税人的销售额和部分特定商品和劳务。
五、增值税的申报和缴纳流程是怎样的？增值税的申报和缴纳流程主要包括三个环节，即销售额的申报、进项税额的抵扣和税款的缴纳。
纳税人需要按照规定的时间和方式将销售额和进项税额申报给税务部门，并根据差额计算出应缴纳的税款，然后按照规定的时间和方式将税款缴纳给税务部门。
六、增值税的优缺点是什么？增值税的优点主要体现在以下几个方面：一是能够提高税收的公平性和效率性，因为增值税是按照商品和劳务的增值额来征税的，能够避免重复征税和税负转嫁的问题；二是能够提供稳定的财政收入，因为增值税是一种相对稳定的税收来源；三是能够促进经济发展，因为增值税的征收能够鼓励企业创新和提高生产效率。
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增值税特点和优点
(一)增值税的特点
1.不重复征税，具有中性税收的特征
所谓中性税收是指税收对经济行为包括企业生产决策、生产组织形式等不产生影响，而是由市场对资源配置发挥基础性、主导性的作用。
政府在建立税制时，以不干扰经营者的投资决策和消费者的消费选择为原则。
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款
增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，只有最终的消费者才是全部税款的负担者。
3. 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
(二)增值税的优点
1、能够平衡税负，促进公平竞争
2、既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足
3、在组织财政收入上具有稳定性和及时性
4、在税收征管上可以相互制约，交叉审计，避免发生偷税
【例题2—03年单选】国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是()。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性;
C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性
D.征收具有普遍性和连续性
答案：A
我国增值税制度的建立与发展
(一)引进试点并建立增值税制
(二)1994年增值税制度改革
(三)2009年增值税改革
根据规定，我国自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。
由生产型增值税转为消费型增值税。
增值税转型改革的核心是在企业计算应缴纳增值税时，允许扣除购入及其设备的增值税。
2008年11月10日，公布修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，于2009年1月1日起实施。
《中华人民共和国增值税暂行条例》修订的主要内容：
1、允许抵扣固定资产的进项税额。
实行增值税由生产型向消费型的转变。
2、为堵塞因转型可能带来的一些税收漏洞，修订后的条例规定，与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的自用消费品(如应征消费税的小汽车、摩托车和游艇)所含的进项税额不得予以抵扣。
3、降低小规模纳税人的征收率。
将征收率统一降为3%。
4、将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。
5、根据税收征管实践，为方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税期限从10日延长至15日。
【例题3：09年单选】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。
这种类型的增值税被称为( )。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
答案：C。