财政学第六版第9章PPT

税收对储蓄的收入效应大小取决于所得税的平均税 率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税 率高低 边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的 累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大 高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征 收税有碍于储蓄增加 减征或免征利息税将提高储蓄的收益率，有利储蓄 税收对储蓄的影响并不明显 应该运用税收杠杆促进储蓄向投资转化



（二）拉弗曲线
税 收 收 入
A
D
E
Arthur B Laffer
O
C
B
税率
图9－1 拉弗曲线


拉弗曲线的经济含义 :
1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要实行高税率 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的 税率 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要条件


人均收入（按1979年美 元计算）
税收收入占GDP 比重 （％）
11.8 21.5 15.1 21.2 11.7 22.7 10.3 14.4 18.6 23.8 14.2 22.4 17.1 20.0 16.2 27.5 19.1 30.4 10.6 30.9
1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％）

纳税人将减少当期消费和当期储蓄。

对储蓄利息征税时产生收入效应和替代效应：


收入效应：征收利息税减少了个人实际收入，导致 个人用其既定的收入减少当前或未来的消费 替代效应：征收利息税减少了纳税人的实际税后收 益率，使得未来的消费价格变得更贵了，降低了人 们储蓄的意愿，以消费代替储蓄

所得税和储蓄之间的关系可归纳为：



（三）社会保险税是实现收入再分配的良好手段 （四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲 效应的一种方法

特别扣除法、税率调整、指数调整、实际所得调整法
第三节 税收与经济发展



一、税收与经济发展关系的理论观点
（1）古典经济学的观点
主张“税不重征”


（2）社会政策学派的观点
认为税收是一种经济调节手段，主张扩大消费税， 对奢侈品和财产的课税要重于劳动的课税
（三）马斯顿的经验分析

基本结论：较低的宏观税率对提高本国的经济增 长率具有积极的促进作用，见表9-1

低税收比率促进经济增长，主要是通过两个机 制实现


较低的宏观税率可以导致较高的要素收益率，而较 高的要素收益率会刺激这些生产要素的供给，提高 总产出水平 低税国家的各种税收刺激，将使资源从低生产部门 或经济活动转移到高生产率的部门或经济部门，从 而提高资源使用的整体效率
比例税对劳动供给的效应
收 入
D
E1 C E2
E3
U1
U2 W(1-t) O O 闲暇 B A F Z Z
图9-3 比例税对劳动供给的效应

（二）我国的实际情况



由于我国劳动力供给十分充裕，目前又处于经济转 轨时期，劳动力供需状况具有一定的特殊性 对我国现状而言，可以说税收几乎不影响劳动的供 给而且个人所得税短期内也不会成为主体税种，因 此，我国目前和今后相当长一段时期内需要解决的 是如何消化劳动力过剩的问题，而不是如何增加劳 动供给 解决结构性失业，提高就业率，需要从三方面入手

短期内主要影响需求 长期内则主要影响供给，既可以提高产出水平，又可以 抑制通货膨胀
（二）美国减税政策实例分析 ——减税政策并非 万能的灵丹妙药


1.罗斯福新政没有实行减税政策 2.肯尼迪—约翰逊的减税政策，是减税政策取得 成功的范例



准确地估计了形势 慎重的决策 当时税率较高，存在减税空间 扩张性财政政策和扩张性货币政策配合，保证货币供给 扩大的需要，防止利率的上升 原因有三个：高估减税政策带来的税收收入、控制支出 的计划脱离实际、松财政和紧货币的政策搭配
第九章 税收的经济效应

重点：

税收的收入效应分析 税收的替代效应分析 税收经济效应与经济发展
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
难点

税收经济效应对经济发展的影响
•
一、 税收的经济效应的作用机制 The theory of the economic effect of taxation 二、 税收的经济影响 The effect of taxation in economy 三、 税收与经济发展 Economy growth and taxation
四、税收对个人收入分配的影响

（一）个人所得税是调节收入分配的最有力工具

按比例税率，也能体现支付能力原则 按累进税率制度，具有较强的再分配作用 直接对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠 对有助于间接增加低收入阶层收入或减少低收入者消费支 出的行为给予税收优惠

（二）税收支出也是影响收入分配的重要工具

政府课征一次性税收的结果是使纳税人的收入 减少，只能减少商品的购买量，从而降低了消 费水平，但是他购买的数量组合不变。
图9-1 税收的收入效应

二、税收的替代效应

是指因差别课税而对纳税人商品抉择方面的影响。

由于政府对不同商品实行差别课税，结果改变 了纳税人的消费选择，消费者的满足程度相应 下降。
三、减税政策评析

（一）对供给学派税收主张的理论争议

凯恩斯学派和供给学派在对待减税问题上的主张是共同 的，二者区别在于


前者是从需求效应出发，主张降低个人所得税的平均税率，目 标是刺激广大的低收入者的消费需求 后者则是从供给效应出发，主张降低个人所得税的边际税率， 目标是刺激高收入者的投资供给


（3） 凯恩斯学派的观点
税收是调节经济，避免经济危机，保持经济发展的 有效手段



二、供给学派的税收观点
（一）供给学派的三个基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率 会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际 税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方 向变化，甚至可能按反方向变化
表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 客麦隆（低税） 利比里亚（高税） 泰国（低税） 赞比亚（高税） 巴拉圭（低税） 秘鲁（高税） 毛里求斯（低税） 牙买加（高税） 韩国（低税） 智利（高税） 巴西（低税） 乌拉圭（高税） 新加坡（低税） 新西兰（高税） 西班牙（低税） 英国（高税） 日本（低税） 瑞典（高税）
6.3 －0.7 5.4 1.8 7.7 1.5 8.3 3.1 8.2 －0.9 10.3 1.9 8.7 2.5 8.3 2.4 4.4 2.1 5.2 2.0
200-300 500-600 500-600 700-1100 1100-1300 1400-1700
1700-2100
1800-5950 4300-6350 8800-11950


调整和改变人们的就业观念 从提高劳动力素质和技能入手改变劳动供给结构 调整需求结构，在重视科技进步的同时，不可忽视能够容 纳较多劳动力的劳动力密集型产业和部门，给予税收优惠


二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 主要通过个人所得税、利息税和间接税影响居 民储蓄倾向和全社会储蓄率 征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应：



一、 税收的收入效应

税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者 从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择乃至生产者决策的影响，也就是通常所说的 税收的调节作用

税收效应总的可以分为收入效应和替代效 应

1.收入效应

是指由于政府征税使纳税人的收入水平下降，从而 降低了商品的购买量和消费水平。
I2 I1
P2 P1
I2
I1
0
C1
C2 E
B
消费
图9－5 税收对投资的收入效应
（三）税收对吸引外国直接投资的影响




发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特 殊优惠措施 投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可 实行三种处理方法 免税法：对投资者来源于投资国的利润免予征税 扣除法：居住国允许投资者从应税所得中扣除已 在东道国缴纳的税款，投资者实际所得的利润取 决于投资国税率的高低，两者呈反向关系 抵免法：居住国首先按本国税发计算出一个税额， 然后从该税额中减去已在投资国缴纳的税款

3.里根政府的减税政策，则是失败的范例

本章小结

【关键词】
税收的强制性 税收的固定性 税收的无偿性 纳税人 课税对象 课税标准 比例税 率 累进税率 税收努力 税收能力 起征点和免征额 -税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”

图9-2 税收的替代效应
衣 物
I1
A
I3
P1 P3
O
E
B
食品
第二节 税收的经济影响

一、税收对劳动供给的影响


（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 1.税收对劳动供给的收入效应： 表现为激励纳税人更多地工作 2.税收对劳动的替代效应： 表现为减少劳动供给

税收对劳动力供给的两种效应的影响方向是相反的， 两种效应相抵后的净效应取决于经济、社会、文化 等多种因素



（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 收入效应： 使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资 替代效应： 造成纳税人以消费替代投资。
税收对投资的替代效应
投 资 A I1 D P1 I1
I2
P2
I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-4 税收对投资的替代效应
税收对投资的收入效应
投 资 A

（二）我国的实际情况


三、税收对投资的影响 （一）税收影响投资的原理
主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等 措施影响纳税人的投资收益和投资成本 假定投资量为Q，毛收益为R，则毛收益率为r=R/Q 假定企业所得税税率为t，则净收益率为r(1-t) 在假定市场利率为i，投资者从追求最大利润出发，要求 r(1-t) ≥i，能否实现这个要求，在很大程度上取决于税率t的高低